Exercício para criação (construção) de orçamento gerencial

1. Exemplo 1: Orçamento de Vendas - 1º Trimestre do Ano:
VOLUME ESTIMADO 1º MÊS
INCREMENTO
PREÇO DE VENDA
IMPOSTO S/VENDA
ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
VOLUME DE VENDA ESTIMADO (UNID)
PREÇO DE VENDA PROJETADO (R$ P/UNID)
TOTAL VENDA BRUTA (R$)
IMPOSTOS SOBRE VENDA (20%)
TOTAL VENDA LIQUIDA (R$)
Exemplo 2 - Orçamento de Produção - 1º Trimestre do Ano:
ESTOQUE FINAL EST.
ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO-1° TRIM DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
Volume de venda estimada
(+)Estoque Final Projetado
Volume necessário de produção
(-)Estoque Inicial
Volume de produção estimada
Exemplo 3 - Orçamento de Matéria-prima (custos) - 1º Trimestre do Ano:
ESTOQUE FINAL MP EST.
QUANT. MP POR UNID. KG
CÁLCULO DO ESTOQUE FINAL DE MATÉRIA-PRIMA DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
Volume de produção estimada
Estoque Final MP Projetado-20%
Matéria-prima necessária
(=)Estoque Final MP Projetado
CUSTO DO KG MAT PRIMA
ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA-1° TRIM DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
Volume de produção estimada
Matéria-prima necessária
Volume necessário de matéria-prima
(+)Estoque Final MP Projetado
Volume necessário de Matéria-prima
(-)Estoque Inicial
Volume estimado de Matéria-prima
Custo estimado de Matéria-prima
Total de Custo Matéria-prima estimada
“A empresa estima um volume de vendas de 5.000 unidades no primeiro mês do ano, com um histórico de incremento de 500 unidades em cada
mês. A empresa projeta um preço de venda de $ 100,00 por unidade e impostos estimados em 20%.”
“A empresa acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas
orçado para o próximo mês.”
“Por razão de seu bom relacionamento com os fornecedores, a empresa estima a necessidade de um estoque de matéria-prima final de
20% da produção do próximo mês. Cada unidade produzida requer 2 kg de matéria-prima e o custo estimado por kg é de $ 5,00.”

2. Exemplo 4 - Orçamento de Mão de Obra Direta - MOD - 1º Trimestre do Ano:
QUANT. HORAS POR UNID. Horas
CUSTO DA HORA TRABALHADA
ORÇAMENTO DE ESTIMATIVA DE VENDAS DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
Volume de produção estimada (em UNID)
Mão de Obra Direta - Hora p/UNID
TOTAL MAO DE OBRA DIRETA ESTIMADA(R$)
Custo da Hora Trabalhada (incluindo encargos)
TOTAL CUSTO DA MOD ESTIMADA(R$)
Exemplo 5 - Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação - CIF - 1º Trimestre do Ano
Materiais Indiretos p/Hora Estimada
Mão de Obra Indireta p/Hora Estimada
Energia Elétrica p/Hora Estimada
Manutenção p/Hora Estimada
ORÇAMENTO DOS CIFs (Var. e Fixos)- 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
Horas Orçadas de Mão de obra Direta (horas)
Materiais Indiretos Estimados p/un. (R$)
(+) Total Mat.Indireto Estimado (R$)
Mão de obra Indireta Estimada p/un. (R$)
(+) Total Mão de obra Indireta Estimada (R$)
Energia Elétrica Estimada p/un. (R$)
(+) Total Energia Elétrica Estimada (R$)
Manutenção Estimada p/un. (R$)
(+) Total Manutenção Estimada (R$)
(=) Total CIF Variável Estimado (R$)
(+) Salário da Supervisão Estimado (R$)
(+) Depreciação (R$)
(+) Taxas e Seguros (R$)
(+) Manutenção (R$)
(=) Total CIF Fixo Estimado (R$)
(=) Total CIF Geral - Variável e Fixo (R$)
Exemplo 6 - Orçamento de Despesas Operacionais de Vendas e Administrativas - 1º Trimestre do Ano
“A empresa calcula suas despesas operacionais de vendas e administrativas em um único orçamento, que projeta antecipadamente as
despesas para o próximo período. Nesse orçamento, como no anterior, as despesas são classificadas em variáveis e fixas. Nesse caso,
para determinar a despesa variável, a empresa estabelece sua política de comissões de vendas em R$ 3,10 e de frete em R$ 1,05 por
unidade. O cálculo das despesas variáveis por mês é baseado no número de unidades vendidas, estimadas no orçamento de vendas.
Para as despesas fixas foram estimados os seguintes valores: Propaganda R$ 2.000,00, Salários de vendas R$ 3.000,00, Salários da
administração R$ 13.000,00, Depreciação R$ 1.500,00 e Taxas e seguros R$ 1.000,00
“Com relação à mão de obra, são necessárias três horas de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada,
incluído os encargos, é de R$ 10,00.”
“A empresa prevê que parte dos custos indiretos irão variar com base nas horas orçadas de mão de obra direta: materiais indiretos R$
1,00, mão de obra indireta R$ 1,50, energia elétrica R$ 0,50 e manutenção R$ 0,20. A empresa também reconhece que parte da
manutenção é fixa. São assumidos os seguintes valores para os custos fixos: salários da supervisão R$ 20.000,00, depreciação R$
4.500,00, taxas e seguros R$ 3.000,00 e manutenção R$ 5.700,00.”

3. ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS E ADM. (Var. e
Fixas)- 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
Volume de Vendas Estimada (Quant. un.)
Comissões Projetadas p/un. (R$)
(+) Total Comissões Estimadas (R$)
Fretes Projetados p/un. (R$)
(+) Total Fretes Estimados (R$)
(=) Total Despesas Variáveis Estimadas (R$)
(+) Desp.de Propaganda Estimada (R$)
(+) Desp.com Salários de Vendas (R$)
(+) Desp.com Salários da Administração (R$)
(+) Desp.com Depreciação (R$)
(+) Desp.com Taxas e Seguros (R$)
(=) Total Despesas Fixas Estimadas (R$)
(=) Total Despesa Geral-Variável e Fixo (R$)
Exemplo 7 - Orçamento de Caixa - 1º Trimestre do Ano
ORÇAMENTO DE CAIXA - 1º TRIM. DEZ JAN FEV MAR ABR MAI
(+) Saldo Inicial
INGRESSOS
(+) Vendas a vista estimada (60%)
(+) Vendas a prazo - Receb.Contas a Receber
(=) Saldo de Caixa Disponível Estimado
DESEMBOLSOS
(-) Compra à Vista - Material Direto
(-) Compra à Prazo - Pagto.Fornecedores
(-) Salários Mao de Obra Direta
(-) Custos Indiretos de Fabricação
(-) Desp.Operacionais de Vendas/ADM
(-) Aquisição Imobilizado
(-) Impostos sobre Vendas
(-) Imposto de Renda e CSL (24%)
(-) Empréstimo
(-) Aplicação Financeira
(=) Total do Desembolso de Caixa
(=) Total Saldo Final de Caixa Estimado
a) O saldo inicial de caixa em janeiro é de $ 45.000,00
b) Do valor das vendas, 60% são vendidos à vista e os outros 40% à receber no mês seguinte. A empresa não espera grandes perdas com
não cobráveis.
c) Dos materiais diretos, 50% são liquidados no momento da compra e 50% são pagos no mês seguinte.
d) Os salários com mão de obra direta são pagos dentro do mês.
e) Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas, exceto depreciação, são pagos no mês de
lançamento.
f) A empresa planeja adquirir a vista no segundo mês, um veículo de entrega no valor de R$ 45.000,00
g) A empresa paga seus tributos no mês seguinte, tanto os Impostos sobre Vendas, como a contribuição social e imposto de renda de $
14.626,80.
h) Pagamento de empréstimo no valor de R$ 22.000,00 e aplicação financeira no valor de R$ 25.000,00 no mês de março.