3. Проект Закону про внесення змін до Податкового
кодексу України щодо податкової лібералізації
№ 3357 від 26.10.2015
Текст законопроекту:
http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=56874
4. Законопроект № 3357:
IV група спрощеної системи оподаткування
Ставки – без змін.
Пропонується скасувати спеціалізацію на виробництві (вирощуванні) та
переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті (передбачено для с/г
угідь зі ставкою 3%).
IV
• Річний дохід –
до 80 000 розмірів
мінімальних заробітних
плат
• Площа земель, що
використовуються –
до 3 тис. га
IV
5. Законопроект № 3357:
Податок на додану вартість
Скасування спеціального режиму оподаткування ПДВ
діяльності у сфері сільського господарства,
окрім тваринництва
Скасування пільг для постачання на митній території України
зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД
та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з
УКТ ЗЕД, крім першого постачання (п. 15-2 Перехідних
положень Податкового кодексу України).
6. Законопроект № 3357:
Податок на розподілений прибуток
Оподатковується розподілений прибуток у вигляді нарахованих
дивідендів, що виплачується на користь
(пункт 135.1 Податкового кодексу України):
• фізичних осіб;
• неплатників податку на прибуток;
• нерезидентів.
Базова ставка Ставка для нерезидентів
15 %
6% із можливістю застосування
понижуючого коефіцієнту 0.7 у
встановлених випадках
• Відмінено застосування податкових різниць для визначення об’єкта
оподаткування.
• Відмінено сплату авансових внесків та авансових внесків з дивідендів.
7. Платежі та суми, прирівняні до розподілу прибутку
- перевищення порогу обмеження щодо сум процентів за борговими зобов'язаннями від нерезидента – пов'язаної особи
(перевищення 50% максимального розміру ставки НБУ за зовнішніми запозиченнями);
- суми перевищення цін визначених за правилами трансфертного ціноутворення над договірною ціною по операціях з
пов'язаними особами та нерезидентами, що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях і офшорних зонах;
- суми роялті (100%) на користь:
нерезидентів
•що розташовані в низькоподаткових юрисдикціях (офшори);
•які не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті;
•що не підлягають оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентами якої вони є
осіб
•які сплачують податок на прибуток у складі інших податків (крім фізичних осіб)
•які звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують цей податок за нижчою ставкою
- суми перевищення 0,5% від доходу платника, що були сплачені на користь неприбуткової організації;
- суми (100%) виплат на страхування (перестрахування) страховиків – резидентів на користь страховиків-
нерезидентів (крім договорів обов'язкового страхування, “Зелена карта”, договорів страхування пасажирських перевезень
цивільної авіації, а також договорів з страховиками-нерезидентами рейтинг надійності (стійкості) яких відповідає вимогам
встановленим регулятором);
- сума перевищення звичайних цін над договірною при здійснені операцій з продажу неплатникам податку на прибуток, в
тому числі тим хто застосовує спрощену систему оподаткування.
10. База оподаткування ПДВ:
пункт 188.1 статті 188 Податкового кодексу України
База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг
визначається виходячи з їх договірної вартості з
урахуванням загальнодержавних податків та зборів …
При цьому … база оподаткування операцій з постачання
самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче
їх собівартості
11. База оподаткування ПДВ (1):
Лист ДФС від 28.09.2015 № 20539/6/99-99-19-03-02-15
• Податкова накладна – по договірній вартості
• Додаткова податкова накладна – на суму перевищення планової собівартості
(з типом причини «17»)
• Якщо фактична собівартість перевищує планову – коригування у бік збільшення
• Якщо фактична собівартість не перевищує планову – коригування у бік зменшення
Варіант 1: СГ розраховує планову собівартість, при цьому:
Договірна
вартість
Планова
собівартість˂
12. База оподаткування ПДВ (2):
Лист ДФС від 28.09.2015 № 20539/6/99-99-19-03-02-15
• Податкова накладна – по договірній вартості
• Якщо фактична собівартість перевищує договірну вартість – додаткова
податкова накладна на суму перевищення фактичної собівартості (з
типом причини «17») на дату розрахунку фактичної собівартості.
Варіант 2: СГ не розраховує планову собівартість або:
Договірна
вартість
Планова
собівартість
˂
13. База оподаткування ПДВ (3):
Лист ДФС від 28.09.2015 № 20539/6/99-99-19-03-02-15
«Податкові накладні складені на суму перевищення
собівартості (планової/фактичної) над договірною
вартістю поставленої сільськогосподарської продукції
власного виробництва включаються до складу
податкових зобов’язань з ПДВ та відображаються у
податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються
розрахунки з бюджетом. При цьому, такі податкові
накладні не дають право покупцю
сільськогосподарської продукції – платнику
податку на збільшення податкового кредиту.»
14. Підстави для коригування податкового зобов’язання:
пункт 192.1 статті 192 Податкового кодексу України
Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-
яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи
наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у
випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або
при поверненні постачальником суми попередньої оплати
товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового
кредиту постачальника та отримувача підлягають
відповідному коригуванню на підставі розрахунку
коригування до податкової накладної, складеному в порядку,
встановленому для податкових накладних, та
зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
15. Законопроект № 3357
Встановлення, що база оподаткування операцій з
постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не
може бути нижчою за звичайних цін (замість “не
може бути нижче їх собівартості”)
16. www.jurimex.com.ua
Юридична компанія JURIMEX
вул. Велика Васильківська, 9/2, оф.67, м. Київ, 01004, Україна
тел./ф: +38 044 500 79 71
E-mail: reception@jurimex.com.ua
Сайт: www.jurimex.com.ua,
блог: jurblog.com.ua
Форсюк Віта
forsiuk.v@jurimex.ua
Дякуємо за увагу
Київ, 28 жовтня 2015 року
