PRESENTACION DE CONTABILIDAD DE COSTOS

1. Contabilidad

2. INDICE
1) Concepto de Contabilidad
2) Tipos de Entidades
3) Responsabilidad de la Contabilidad
4) Importancia de la Contabilidad
5) Usuarios de la Contabilidad
6) Definición de Conceptos básicos
7) Estados Financieros Básicos y su interrelación
8) Cuentas de Balance y de Resultados
9) Guía Contabilizadora
10) La relación de la contabilidad y las Contribuciones

3. REFLEXIÓN
LA CONTABILIDAD ES LA COLUMNA
VERTEBRAL DE LA EMPRESA. Y A
TRAVÉS DE LA CONTABILIDAD SE
TOMAN DECISIONES
“ESTRATÉGICAS”.

4. Integración de la Contabilidad
1) Pólizas (Ingreso, Egreso y Diario)
2) 4 Estados Financieros Básicos
a) Estado de Posición Financiera o Balance General
b) Estado de Resultados Integral
c) Estado de Flujos de Efectivo
d) Estado de Cambios en el Capital Contable
3) 4 Libros de Contabilidad
a) Diario
b) Mayor
c) Actas (Ordinarias y Extraordinarias)
d) Accionistas
4) Soporte Documental
a) Contratos

5. QUE ES LA CONTABILIDAD?
LA CONTABILIDAD NO
ES SOLO CARGAR Y
ABONAR

6. Reglas en Materia Contable
Valuación.- Las transacciones deben de
cuantificarse en términos monetarios,
para conocer el Valor económico de los
Activos
Presentación.- Forma de mostrar
adecuadamente la información
financiera derivada de las operaciones
de la Entidad
Revelación.- Acción de divulgar en los
Estados Financieros aquella
información que amplíe el origen y
significado de los elementos de los
Estados Financieros

7. Relación de la Contabilidad con
otras Áreas
Contabilidad
Laboral
Fiscal
Costos
Administración
Finanzas

8. ARISTAS DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad
Técnica de
Registro
Estados
Financieros
Toma de
Decisiones
Fiscalizar al
Contribuyente
Contabilidad
Electrónica y
Revisiones
electrónicas
Control Interno

9. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
A TODO CARGO CORRESPONDE UN ABONO
A TODA CAUSA CORRESPONDE UN EFECTO

10. Contabilidad No es Igual a Contaduría
CONTABILIAD CONTADURIA
Género Especie
Técnica Profesión

11. Postulados Básicos.
Entidad
económica.
Sustancia
económica.
Devengación
contable.
Relación de
costos y gastos
en ingresos.
Negocio en
marcha.
Valuación.
Dualidad
económica.
Consistencia.

12. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Activo
Costos
Gastos
Pasivo
Capital
Ingresos
Naturaleza
Deudora Acreedora

13. NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Activo: Deudora
Pasivo: Acreedora
Capital: Acreedora
Gastos: Deudora
Costos: Deudora
Ingresos: Acreedora

14. Que es una Guía
Contabilizadora ?
Es el documento interno de cada entidad que se
elabora en atención a la actividad que esta realice,
definiendo en este documento lo siguiente:
A) Nombre de la cuenta
B) Nombre de la subcuenta en caso de existir
C) Naturaleza de la cuenta
D) En que momento se carga y en que momento se
abona.
EJEMPLO:
Cuenta: Proveedores
Subcuenta: Nombre del proveedor
Naturaleza: Acreedora

15. CONSIDERACIONES GENERALES
1) La contabilidad es «Lógica» y de sentido común
2) La contabilidad no es estática, es flexible
3) La contabilidad se debe de adecuar a las necesidades del
Empresario
4) Al realizar los Asientos contables, se debe tomar en Cuenta
la «Sustancia Económica».
5) La contabilidad debe cumplir con su cometido, que es la base
para la «Toma de Decisiones».
6) No es recomendable utilizar un «Catálogo de Cuentas»
Genérico.

16. Balanza de Comprobación.
Concepto
Es el papel de trabajo elaborado por la empresa, el
cual se emite al llevar la contabilidad en un paquete
comercial y en lista o detalle la totalidad de las cuentas y
subcuentas afectadas en un periodo y sirve de base para
elaborar el Balance General y el Estado de Resultados.
Por lo regular cada cuenta va precedida por un
numero que identifica las cuentas de activo, pasivo, capital,
costos y gastos.

17. SUSTANCIA ECONÓMICA
No son los mismos, los siguientes conceptos:
1) Pago de la Renta del mes de Mayo de 2020 por $
20,000.00
2) Pago por «anticipado» de la Renta de Diciembre de 2020
por $ 20,000.00
3) Depósito en Garantía pagado por $ 20,000.00
NIF A-2 Postulados Básicos

18. SUSTANCIA ECONÓMICA
No son los mismos, los siguientes conceptos:
1) Pago de la Renta del mes de Mayo de 2020 por $
20,000.00 «Gasto».
2) Pago por «anticipado» de la Renta de Diciembre de 2020
por $ 20,000.00 «Activo».
3) Depósito en Garantía pagado por $ 20,000.00 «Activo».
NIF A-2 Postulados Básicos

19. SUSTANCIA ECONÓMICA
No son los mismos, los siguientes conceptos:
a) Ventas a Crédito por $ 80,000.00
b) Cobro a Clientes por $ 80,000.00
c) Se recibe un Anticipo de Clientes por $ 80,000.00
d) Promesa de Venta por $ 80,000.00
NIF A-2 Postulados Básicos

20. SUSTANCIA ECONÓMICA
No son los mismos, los siguientes conceptos:
a) Ventas a Crédito por $ 80,000.00 «Ingreso»
b) Cobro a Clientes por $ 80,000.00 «Activo»
c) Se recibe un Anticipo de Clientes por $ 80,000.00
«Pasivo»
d) Promesa de Venta por $ 80,000.00 «se Informa en
Notas»
NIF A-2 Postulados Básicos

21. MOVIMIENTO EN BANCOS
Nota: No todo el dinero que entra
en Bancos es un «Ingreso» de la
empresa.
a) Ventas de Contado.
b) Cobro a Clientes
c) Préstamos
Recibidos
d) Aportaciones de
Capital
e) Depósito de Saldos
a favor
f) Recuperación de
Primas de Seguros
BANCOS
1) Pago a Proveedores
(Bienes o Servicios)
2) Pago de Nómina
3) Pago de contribuciones
4) Compra de Activos
5) Reintegro a clientes por
depósitos realizados en
demasía.

22. RETO PARA EL GREMIO CONTABLE
Una presentación Razonable de
la Información Financiera de una
«entidad» , es aquella que cumple
por lo dispuesto por las Normas
de Información Financiera NIF´S
Conoces a algún contador que
cumpla con esto?

23. CONCEPTOS BÁSICOS
NIF A-5
Activo.- Es un recurso (derecho) controlado por una entidad, cuantificado en
términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos
futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que afectan
económicamente a dicha entidad.
Pasivo.- Es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada
en términos monetarios que representa una probable disminución de recursos
económicos y derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado
económicamente a dicha entidad.
Que es un beneficio económico
Futuro:
a) Incremento de Ventas
b) Disminución de Costos y Gastos
c) Presencia en el mercado

24. Concepto de
INGRESO
La norma de Información financiera A-5 define el ingreso como
el incremento de activos o decremento de pasivos con efectos
en el resultado del periodo.
EJEMPLOS:
1) Al realizar una venta de contado o a crédito, se incrementa
bancos o clientes (activo).
2) Cuando se tiene un saldo de pasivo y los acreedores nos
condonan un porcentaje, en este caso se disminuye el
pasivo y se afecta el ingreso.

25. Flujo de Efectivo, pero
No Ingreso…Ejemplo
----------1----------- Debe Haber
Bancos $ 1,000,000.00
Aportación de Capital 1,000,000.00
(Capital)
Sumas Iguales $ 1,000,000.00 $1,000,000.00
Concepto: Aportaciones de Capital por parte de los Socios
---------2----------- Debe Haber
Bancos $ 500,000.00
Pérdidas Acumuladas 500,000.00
(Capital)
Sumas Iguales $ 500,000.00 $500,000.00
Concepto: Pago de Pérdidas Contables por los Accionistas

26. REGISTRO DE UN ACTIVO
NIF C-3
---------------- 1 -------------------- Debe Haber
Clientes $ 116,000.00
Ventas 100,000.00
IVA Pendiente de Trasladar 16,000.00
Sumas Iguales $ 116,000.00 $ 116,000.00
Concepto: Ventas del día 03/05/20, según factura No 1156, al Cliente
«Saborizantes SA de CV»
Y QUE PASA SI EL CLIENTE NO PÁGA

27. AFECTACIÓN AL GASTO CUANDO EL CLIENTE NO PAGA
CPC y MDF José Antonio González Castro
NIF C-3
---------------- 1 -------------------- Debe Haber
Gastos (Cuentas Incobrables) $ 100,000.00
IVA Pendiente de Trasladar 16,000.00
Estimación de Cuentas Incobrables 100,000.00
Clientes 16,000.00
Sumas Iguales $ 116,000.00 $ 116,000.00
Concepto: Dependiendo el plazo del crédito, la Rotación de las Cuentas por
Cobrar y la Cobranza Extrajudicial, la cuenta por cobrar se manda al «Gasto»

28. REGISTRO DE UN PASIVO
NIF C-9
---------------- 1 -------------------- Debe Haber
BANCOS $ 500,000.00
Acreedores Diversos 500,000.00
Sumas Iguales $ 500,000.00 $ 500,000.00
Concepto: Préstamo Bancario
Y que pasa si no se
paga el préstamo?

29. RECONOCIMIENTO DE UN «INGRESO»
NIF C-9
---------------- 1 -------------------- Debe Haber
Acreedores Diversos $ 500,000.00
Ingresos por Condonación de Deuda 500,000.00
Sumas Iguales $ 500,000.00 $ 500,000.00
Concepto: Puede ser Quita o Condonación de Deuda
Y que pasa si no se
paga el préstamo?

30. Lluvia de Ideas…
Contabilidad?
Técnica de Registro
Toma de Decisiones
Usuarios de la Contabilidad
Entidades Económicas
C
o
n
s
i
s
t
e
n
c
i
a
A
c
t
i
v
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d
a
d
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E
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I
n
f
o
r
m
a
c
i
ó
n
F
i
n
a
n
c
i
e
r
a
Políticas
Contables
Control Interno
Criterio Prudencial

31. Contabilidad… Concepto
NIF A-1
La contabilidad es una Técnica que se utiliza para el Registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente Información Financiera.
La Información Financiera que emana de la Contabilidad, es
información cuantitativa, expresada en unidades Monetarias y
Descriptiva que muestra la posición y desempeño Financiero de una
entidad, y cuyo Objeto Esencial es de ser útil al usuario general en la
TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS.

32. Contabilidad… Responsabilidad
NIF A-3
La «administración» es responsable ante los
accionistas o dueños o patrocinadores (en
forma directa o a través de órganos de
supervisión y vigilancia, corporativos, internos o
externos) de planear, ejecutar, evaluar y
controlar las operaciones de una Entidad.

33. Usuarios de la
Contabilidad…Propósito
(Nif´s A3)
INTERNOS
EXTERNOS
Dueño
Inversionista
Contador
Auditor
Administrador
Socios
Trabajador
SAT
IMSS
INFONAVIT
Bancos
Clientes
Acreedores
FISCAL

34. QUIÉN TIENE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
Contabilidad
1) Personas Morales
Lucrativas
2) Personas Morales, No
Lucrativas
3) Personas Físicas con
Actividades
Empresariales

35. Análisis de la Información Financiera
Concepto 2017 Porcentaje 2018 Porcentaje 2019 Porcentaje
Ventas Netas $ 137,138,693.00 100% 143,007,577.00 100% 204,653,317.00 100%
Costo de Ventas 127,907,065.00 93.27 134,166,317.00 93.82 187,983,554.00 91.85
Utilidad Bruta 9,231,628.00 8,841,260.00 16,669,763.00
Gastos de Operación 8,167,627.00 5.96 7,672,645.00 5.37 18,223,829.00 8.90
Utilidad de Operación 1,064,001.00 1,168,615.00 - 1,554,066.00
Resultado Integral de Financiamiento 47,158.00 0.03 261,591.00 0.18 325,534.00 0.16
Otros Gastos 328,332.00 0.24 267,723.00 0.19 - 0.00
Utilidad antes de ISR y PTU 782,827.00 1,162,483.00 - 1,228,532.00
ISR 179,498.00 240,905.00 431,588.00
PTU 71,904.00 107,135.00 182,660.00
Resultado Neto $ 531,425.00 0.39 814,443.00 0.57 - 1,842,780.00 -0.90
Pago de
Impuestos

36. TENER CUIDADO CON LOS
«GASTOS NO DEDUCIBLES»

37. EFECTO FISCAL DE LOS
«GASTOS NO DEDUCIBLES»
Pese a que contablemente, como ya se señaló la empresa
refleja una pérdida contable, al revisar la Declaración Anual
de ISR correspondiente al ejercicio 2019 se determina un
resultado positivo denominado “Resultado Fiscal” por “$
1,072,924.00 que al multiplicarlo por la tasa de ISR (30%)
se causa un ISR de $ 321,877.00. Al respecto se solicita
una explicación de esta situación y los contadores de la
empresa los cuales nos indican que esto se debe
básicamente a que la empresa tuvo erogaciones (Gastos)
que NO cumplen con los requisitos fiscales por un monto
de $ 2,973,262.00, por lo que la sugerencia en lo sucesivo
es cuidar que no se vuelva a dar esta situación en lo futuro.
Extracto del Informe del Administrador

38. Extracto Declaración Anual ISR
La Contabilidad
tiene que ser
«congruente»
Se puede tener una
Construcción sino se
tiene Terreno en donde
construir?

39. Balance General, MAL Ejemplo
La empresa
no cuenta
con
Liquidez, Ni
solvencia
La empresa No cuenta con
Capital de Trabajo

40. Que pasa si una empresa se encuentra muy
«Apalancada»
Para el ejercicio contable 2019, se acentúa de manera
considerable el apalancamiento recibido por la empresa,
por un importe de $ 18,961,772.00, integrado
básicamente por préstamos bancarios, Acreedores
Diversos y Proveedores, lo que ocasiona la generación
del concepto de Ingreso Acumulable denominado “ajuste
anual por inflación acumulable” por un importe de $
558,208.00, ya que las deudas son mayores a los
créditos, y si al ingreso lo multiplicamos por la tasa de
ISR, se genera un impuesto de $ 167,462.00
Extracto del Informe del Administrador

41. Análisis de la Balanza de Comprobación

42. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 1,256,000.00
(+)Compras Netas 5,586,900.00
Compras Totales 5,874,500.00
Descuentos
-
287,600.00
(=)Inventario Disponible 6,842,900.00
(-)Inventario Final - 897,600.00
(=)Costo de Ventas 5,945,300.00

43. Definiciones.
ACTIVO
Es un bien tangible o intangible que posee una empresa.
Ejemplo: Equipo de Oficina, Inventario.
PASIVO
Son los deberes y obligaciones que tiene que pagar la empresa y sus cuentas son: proveedores, acreedores diversos, documentos por pagar, etc.
CAPITAL
Es la diferencia entre Activos menos Pasivos, es aquella que acumula la empresa con el tiempo, constituyéndose en un capital.
INGRESOS
Son todos aquellos fondos de efectivo o de bienes que recibe la organización para llevar a cabo su operatividad.
GASTO
Son los pagos o desembolsos que la organización hace por servicios.
COSTO
Es el gasto económico que presenta la fabricación de un producto a la prestación de un servicio.

44. MODALIDADES DE «INVENTARIO»
I. Inventario de Materia Prima
II. Inventario de Producción en Proceso
III.Inventario de Artículos Terminados
Cuidar con el
«castigo» a
Inventarios
1) Inventario Obsoleto
2) Inventario de lento
Movimiento
3) Inventario
Siniestrado

45. Estados Financieros.
•Balance General o Estado de Posición Financiera.
Cuanto Tengo y Cuanto debo?
•Estado de Resultado Integral o Estado de Pérdidas y
Ganancias. Cuanto Gane o Cuanto perdí?
•Estado de Cambios en el Capital Contable
Movimientos en la cuenta de Capital
•Estado de Flujos de Efectivo.
Muestra el Saldo en Bancos
Los Estados Financieros pueden incluir, Información Financiera y No Financiera.

46. Correlación de los Estados Financieros “Básicos” y sus Notas
Balance
General
Estado de
Flujo de
Efectivo
Estado de
Resultados o
Actividades
Estado de
Variaciones en el
Capital Contable
Notas a los
Estados
Financieros

47. QUE REPRESENTAN LAS CUENTAS DE ACTIVO ,
PASIVO y CAPITAL
ACTIVO = DERECHOS
PASIVO = OBLIGACIONES
CAPITAL= PATRIMONIO
Cuentas de
Balance

48. Estados Financieros…Elementos
Requisitos Básicos
Encabezado
Cuerpo ($)
Firmas (Contador Público y
Administrador)
Notas de Estados Financieros.
a) Indicación del Estado Financiero,
b) Nombre de la Empresa,
c) Periodo
d) Cifras de los Estados Financieros
Resaltar información
Relevante

49. Notas a los Estados Financieros
1) Objeto Social de la Compañía
2) Principales Políticas Contables
3) Establecer los compromisos y contingencias de la
empresa
4) Resaltar cuentas con alguna situación Especial, por
ejemplo Restricción en la cuenta de Bancos, Inventario
Obsoleto, Cuentas Incobrables Etc.
5) Relacionar cuentas Fiscales, por ejemplo CUFIN, CUCA.

50. Características CUALITATIVAS de los Estados Financieros
1) Confiabilidad.- El contenido de la información
financiera debe ser congruente con las operaciones
ocurridas
2) Relevancia.- Posibilidad de influir en la toma de
decisiones de quienes lo utilizan
3) Comprensibilidad.- Los estados financieros deben
ser entendibles para los usuarios
4) Comparabilidad.- Los estados financieros deben
permitir su análisis en comparación con informes
anteriores de la misma entidad y en comparación con
otras entidades
NIF “A”4

51. “Objetivos” de la Información Financiera Proveer
elementos de juicio respecto a:
Solvencia - Suficiencia de capital.
Liquidez – Suficiencia de recursos líquidos.
Eficiencia operativa – Operación adecuada.
Riesgo financiero – Posible cambio en el valor de los
activos netos.
Rentabilidad – Capacidad de generar utilidad.
NIF A-3 Necesidades de los Usuarios y Objetivos de los Edos. Fin.

52. INFORMACIÓN CONTABLE EN «DESORDEN»
A
C
T
I
V
O
INGRESOS
PASIVO
Estados Financieros
Costos
G
a
s
t
o
s
Capital
B
a
l
a
n
z
a
Balance General
Estado de
Resultados
Razones Financieras

53. INFORMACIÓN CONTABLE EN «ORDEN»
Activo
Pasivo
Capital
Balance
General
Cuentas de
Balance
Ingresos
Costos
Gastos
Estado de
Resultados
Integral
Cuentas de
Resultados
Balanza de
Comprobación
Cuentas de Balance y
Cuenta de Resultados
Estados
Financieros
Básicos

54. COMPRA y VENTA EN DIVISAS
1er Momento Proveedores 1er Momento Clientes
Compra Dllrs 250,000.00 Venta Dllrs 250,000.00
Tipo de Cambio 18.35 Tipo de Cambio 18.35
Importe Pesos 4,587,500.00 Importe Pesos 4,587,500.00
2o Momento 2o Momento
Pago Dllrs 250,000.00 Cobro Dllrs 250,000.00
Tipo de Cambio 19.85 Tipo de Cambio 19.85
Importe Pesos 4,962,500.00 Importe Pesos 4,962,500.00
Diferencia - 375,000.00 Diferencia 375,000.00
Pérdida Cambiaria Utilidad Cambiaria
GASTO INGRESO

55. Contabilidad… Riesgo Fiscal
Para los efectos de la determinación presuntiva a
que se refiere el artículo anterior, las autoridades
fiscales calcularán los ingresos brutos de los
contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el
pago de contribuciones, para el ejercicio de que
se trate, indistintamente con cualquiera de los
siguientes procedimientos:
I. Utilizando los datos de la contabilidad del
contribuyente.
Art. 56 CFF

56. Contabilidad… Riesgo Fiscal
Art. 111 CFF
Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión, a
quien:
I. (Se deroga).
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales
en dos o más libros o en dos o más sistemas de contabilidad
con diferentes contenidos.
III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas
y registros contables, así como la documentación relativa a los
asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales esté
obligado a llevar o estando obligados a tenerlos no cuente con
ellos (Reforma 01 de Junio 2018)
IV. Determine pérdidas con falsedad.

57. EJEMPLO DE ACTIVOS
1) Caja
2) Bancos
3) Clientes
4) IVA Acreditable
5) Deudores Diversos
6) Cuentas por Cobrar
7) Almacén
8) Pagos Anticipados
9) Saldos a Favor de Contribuciones
10)Depósitos en Garantía otorgados
11) Anticipo de Proveedores
12) Rentas Pagadas por Anticipado
13) Intereses Pagados por Anticipado
14) Terreno
15) Activos Fijos
16) (Depreciación Acumulada)
17) Gastos Pre operativos
18) Gastos de Instalación
19) Activos Intangibles

58. Definición de “Pasivo”
NIF A-5
Un Pasivo es una Obligación presente de la Entidad , virtualmente
ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y
representa una disminución futura de beneficios económicos,
derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a una Entidad.
Ejemplos:
• Anticipo de Clientes.
• Depósitos en Garantía recibidos.
• Rentas Cobradas por Anticipado.
• Intereses Cobrados por Anticipado.
• Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital.
• ISR Retenido por Salarios, Honorarios, Arrendamiento, IVA
en Fletes, cuando haya sido efectivamente erogada la
Contraprestación

59. EJEMPLO DE PASIVOS
1) Proveedores
2) Acreedores
3) Impuestos por Pagar
4) PTU por Pagar
5) Salarios por Pagar
6) Documentos por pagar
7) IVA Trasladado
8) Anticipo de Clientes
9) Intereses Cobrados por Anticipado
10) Rentas Cobradas por Anticipado
11) Créditos Hipotecarios
12) Préstamos Bancarios

60. Ecuaciones Contables del Balance General
Activo = Pasivo (+) Capital
15,000 = 5,000 + 10,000
Pasivo = Activo (-) Capital
5,000 = 15,000 – 10,000
Capital = Activo (-) Pasivo
10,000 = 15,000 – 5,000

61. QUE REPRESENTAN LAS CUENTAS DE INGRESOS,
COSTOS Y GASTOS
INGRESO = INCREMENTO DE ACTIVOS
COSTOS = EROGACIONES QUE SE
RECUPERAN EN EL PRECIO DE VENTA
GASTOS= CUALQUIER TIPO DE
EROGACIONES
Cuentas
de
Resultados

62. CONCEPTOS QUE DEBE DE CONTENER LA ESCRITURA
CONSTITUTIVA
Art. 6 LGSM
I.- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas físicas o morales
que constituyan la sociedad;
II.- El objeto de la sociedad;
III.- Su razón social o denominación;
IV.- Su duración;
V.- El importe del capital social;
VI.- La expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes;
el valor atribuido a éstos y el criterio seguido para su valorización.
Cuando el capital sea variable, así se expresará indicándose el mínimo que
se fije;
VII.- El domicilio de la sociedad;
VIII.- La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las
facultades de los administradores.

63. CAPITAL CONTABLE
Los conceptos que generalmente incluye el capital contable son:
Capital contribuido
-Capital social
-Aportaciones para futuros aumentos de capital
-Primas en ventas de acciones
-Donaciones (Ingreso)
Capital ganado (déficit)
-Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de capital
-Pérdidas acumuladas
-Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable
63
Boletín C-11

64. ASIENTO DE APERTURA
64
Boletín C-11
----------------1-------------- Debe Haber
Accionistas $ 500,000.00
Capital Social 500,000.00
Concepto: Suscripción de Capital
---------------2-----------
Bancos 400,000.00
Accionistas 400,000.00
Concepto: Exhibición de Capital

65. CAPITAL NO EXHIBIDO
65
Boletín C-11
Cuando los accionistas no exhiben totalmente el importe de las
acciones suscritas, la diferencia entre el importe entregado y el
importe pendiente de pago DEBERÁ considerarse como capital
suscrito no pagado, restando el renglón del capital social.
No es aceptable presentar la cantidad pendiente de pago como una
cuenta por cobrar a los accionistas de la entidad, aún cuando este
amparada por títulos de crédito
---------------3----------- Debe Haber
Capital Social $ 100,000.00
Accionistas 100,000.00
Concepto: Para ajustar la cuenta de Capital Social no exhibido

66. APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
(Pasivo o Capital)
66
Boletín C-11
En el caso de que existan anticipos de los socios o accionistas
para futuros aumentos al capital social de la entidad, éstos se
presentarán en un renglón por separado dentro del CAPITAL
CONTRIBUIDO, siempre y cuando exista resolución en la
asamblea de socios o accionistas de que se aplicarán para
aumentos de capital en lo futuro, pues de lo contrario estas
cantidades deberán formar parte del PASIVO de la Entidad
---------------3----------- Debe Haber
Bancos $ 650,000.00
APFAC 650,000.00
Concepto: Aportaciones de los Socios para Futuros Aumentos de
Capital

67. Contabilidad… Obligación
Todos los comerciantes, por el hecho de serlo, están obligados.
I.- A la publicación, por medio de la prensa, de la calidad mercantil; con sus
circunstancias esenciales, y en su oportunidad, de las modificaciones que se
adopten;
II.- A la inscripción en el Registro público de comercio, de los documentos cuyo
tenor y autenticidad deben hacerse notorios;
III.- A mantener un sistema de Contabilidad conforme al artículo 33.
IV.- A la conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del
comerciante.
Art. 16 Código de Comercio

68. Contabilidad… Requisitos de la
Art. 33 Código de Comercio
El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este
sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento
que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá
satisfacer los siguientes requisitos mínimos:
A) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas
operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.
B) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como
resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;
C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del
negocio;
D) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las
cuentas y las operaciones individuales;
E) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del
registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la
corrección de las cifras resultantes.

69. Reglas en Materia Contable
NIF A-6 y A-7
Reglas
Valuación.- Las transacciones deben de cuantificarse en
términos monetarios, para conocer el Valor económico de los
Activos
Presentación.- Forma de mostrar adecuadamente la información
financiera derivada de las operaciones de la Entidad
Revelación.- Acción de divulgar en los Estados Financieros aquella
información que amplíe el origen y significado de los elementos de
los Estados Financieros

70. AUMENTOS O DISMINUCIONES EN EL CAPITAL
Art. 9 LGSM
Toda sociedad podrá aumentar o disminuir su capital, observando, según
su naturaleza, los requisitos que exige esta Ley.
La reducción del capital social, efectuada mediante reembolso a los
socios o liberación concedida a éstos de exhibiciones no realizadas, se
publicará en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de
Economía.
Los acreedores de la sociedad, separada o conjuntamente, podrán
oponerse ante la autoridad judicial a dicha reducción, desde el día en que
se haya tomado la decisión por la sociedad, hasta cinco días después de la
última publicación.
La oposición se tramitará en la vía sumaria, suspendiéndose la reducción
entre tanto la sociedad no pague los créditos de los opositores, o no los
garantice a satisfacción del Juez que conozca del asunto, o hasta que cause
ejecutoria la sentencia que declare que la oposición es infundada.

71. LAS APORTACIONES EN ESPECIE SE CONSIDERARÁN
TRASLATIVAS DE DOMINIO
Art. 11 LGSM
Salvo pacto en contrario, las aportaciones de bienes se
entenderán traslativas de dominio. El riesgo de la cosa no
será a cargo de la sociedad, sino hasta que se le haga la entrega
respectiva.
---------------1----------------- Debe Haber
Edificio $ 1,200,000.00
IVA Acreditable 192,000.00
Capital Social 1,200,000.00
Bancos 192,000.00
Concepto: Aportación en Especie de un Bien Inmueble

72. Libros de Contabilidad
1)Libro Diario
2)Libro Mayor (Art. 34
C. Comercio)
3)Libro de Actas (Art.
34 C. Comercio y 194
LGSM) (Ordinarias y
Extraordinarias)
4)Libro de Accionistas
(Art. 128 LGSM)

73. Asambleas Generales de Accionistas
73
Ordinarias y Extraordinarias (Art. 179 LGSM)
Asambleas Ordinarias: (Art. 181 LGSM)
1) Discutir, Aprobar o Modificar el Informe de los Administradores
2) Nombrar Administrador o Consejo de Administración y Comisarios
3) Determinar los emolumentos de los Administradores y Comisarios
Asambleas Extraordinarias ( Art. 182 LGSC)
1) Prórroga de la Duración de la Sociedad
2) Disminución Anticipada de la Sociedad
3) Aumento o Reducción de Capital
4) Cambio de Objeto de la Sociedad
5) Cambio de Nacionalidad de la Sociedad
6) Transformación de la Sociedad
7) Fusión con otra Sociedad

74. CONTENIDO DEL LIBRO DE ACCIONISTAS
Artículo 128 LGSM
I.- El nombre, la nacionalidad y el domicilio del
accionista, y la indicación de las acciones que le
pertenezcan, expresándose los números, series, clases y
demás particularidades;
II.- La indicación de las exhibiciones que se efectúen;
III.- Las transmisiones que se realicen en los términos
que prescribe el artículo 129; (Dueño de las acciones a
quién aparezca en el Libro)

75. NO SE PUEDEN DECRETAR DIVIDENDOS CUANDO LA EMPRESA
TENGA PÉRDIDAS
Art. 18 LGSM
Si hubiere pérdida del capital social, éste deberá ser
reintegrado o reducido antes de hacerse repartición o
asignación de utilidades
Capital Social $ 50,000.00
Utilidades Acumuladas 1,200,000.00
Pérdidas Acumuladas (1,800,000.00)
Suma del Capital $ (550,000.00)

76. CORRIDA CONTABLE, DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS CONTABLES Y PAGO
DE LA PÉRDIDA POR LOS SOCIOS
Art. 18 LGSM
----------1--------------- Debe Haber
Utilidades Acumuladas $ 1,200,000.00
Bancos 600,000.00
Pérdidas Acumuladas $ 1, 800,000.00
Concepto: Aplicación de Utilidades Acumuladas (vs)
Pérdidas Contables y Absorción de la Diferencia por
los Socios.
En este caso, se pueden Decretar Dividendos?... Respuesta NO

77. CREACIÓN DE LA “RESERVA LEGAL”
Art. 20 LGSM
De las utilidades netas de toda sociedad, deberá separarse
anualmente el cinco por ciento, como mínimo, para formar el
fondo de reserva, hasta que importe la quinta parte del capital
social.
El fondo de reserva deberá ser reconstituido de la misma manera
cuando disminuya por cualquier motivo.
-----------1--------- Debe Haber
Utilidad del Ejercicio $ 5,000.000
Reserva Legal 5,000.00

78. Tipos de entidades
Entidad con propósitos lucrativos:
◦ Es aquella entidad económica, cuyo principal atributo es resarcir y retribuir a los
inversionistas su inversión, a través de reembolsos o rendimientos (Decreto de
Dividendos)

79. Tipos de entidades
Entidad con propósitos no lucrativos:
◦ Es aquella entidad económica encaminada a la consecución de fines de beneficio
social y no resarce la contribución a los patrocinadores
◦ No existe participación definida del propietario que pueda ser negociada

80. Ejemplo Estados Financieros «Comparativos»
2018 Porcentaje 2019 Porcentaje
Ingresos 1,250,000.00 100% 1,560,000.00 100%
Menos:
Costo de Ventas 899,000.00 71.92% 1,398,000.00 89.62%
Utilidad Bruta 351,000.00 28.08% 162,000.00 10.38%

81. Estados Financieros Básicos – NIF A-3
Balance general
Estado de resultados
Estado de actividades
Estado de Cambios en el capital
contable
Estado de flujos de efectivo
Entidades
lucrativas
Entidades no
lucrativas
81

82. Decreto de Dividendos y Reinversión de
Utilidades
Art. 10 LISR
----------1----------- Debe Haber
Utilidades Acumuladas $ 250,000.00
(Cuenta de Capital)
Dividendos por Pagar 250,000.00
Sumas Iguales $ 250,000.00 $ 250,000.00
Concepto: Provisión de Decreto de Dividendos
----------2----------- Debe Haber
Dividendos por Pagar $ 250,000.00
Capital Social 250,000.00
Sumas Iguales $ 250,000.00 $ 250,000.00
Concepto: Capitalización de Dividendos

83. Balance General o Estado de Posición
Financiera
Cuánto tengo ?
Cuánto debo ?
Cuentas - Balance
EJEMPLO:
1) Activo
2) Pasivo
3) Capital
ACTIVO PASIVO
Caja 15,000 Proveedor 5000
CAPITAL SOCIAL
10,000
______________ _______________
$15,000 $ 15,000
Sumas Iguales

84. Artículo 78 LISR
El estado de Posición Financiera debe estar aprobado por la asamblea de
accionistas para efectos del Reembolso de Acciones
Estado de Posición Financiera
Al 31 de Enero de 2019
Cifras en Pesos
Activo Circulante Pasivo a Corto Plazo
Bancos 176,000.00 Proveedores 53,200.00
Clientes 77,800.00 Acreedores 22,800.00
Inventarios 298,000.00
Deudores 13,000.00 Impuestos 8,900.00
Suma Activo 564,800.00 Suma de Pasivo $ 84,900.00
Activo No Circulante Capital Contable
Terreno 340,000.00 Capital Social 50,000.00
Equipo de Transporte 674,000.00 Capital Variable 450,000.00
Depreciación Acumulada - 227,600.00 Utilidades Retenidas 254,322.00
Suma Activo No Circulante 786,400.00 Reserva Legal 11,978.00
Aportaciones de Capital 500,000.00
Suma Capital 1,266,300.00
Suma de Activo 1,351,200.00
Suma de Pasivo más
Capital 1,351,200.00

85. CLASIFICACIÓN DEL «ACTIVO», SEGÚN SU
DISPONIBILIDAD
1) Activo Circulante
2) Activo No Circulante y
3) Otros Activos
a) Disponible.- Caja, Bancos
b) Realizable.- Almacén

86. Definición de “Activo”
Activo.- Es un recurso controlado por una Entidad, identificado,
cuantificado en términos monetarios, del que se esperan
fundadamente Beneficios Económicos Futuros derivado de
operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a
dicha entidad.
La capacidad de generar beneficios económicos futuros ,es la
característica fundamental de un Activo. Este potencial se debe a
que el activo interviene en el proceso productivo, constituyendo la
parte de las actividades operativas de la Entidad Económica; es
convertible en efectivo u otras partidas equivalentes; o bien , tiene la
capacidad de reducir Costos en el futuro, como cuando un proceso
alterno de manufactura reduce los costos de producción.
Un Activo debe reconocerse en los Estados Financieros, sólo cuando es
probable que el beneficio Económico Futuro, que generará fluya
hacia la empresa.

87. Registro de los activos a su valor “razonable”
Los Activos y Cuentas por Cobrar están
registrados a su valor “Razonable”, que no
necesariamente coincide con su valor de
“Mercado”.
NIF C-6
Valor razonable: representa el «monto» de efectivo o
equivalente que participantes en el mercado estaría
«dispuestos» a intercambiar para la compra o venta de
un Activo en una operación entre partes interesadas,
dispuestas e informadas , en un mercado de libre
competencia.

88. Pagos Anticipados…Ejemplo
Los Pagos Anticipados pueden hacerse por:
a) Papelería y artículos de escritorio
b) Material de apoyo en ventas, como literatura, folletos
y muestras.
c) Material Publicitario.
d) Inventario, Propiedades, Planta y Equipo o Activos
Intangibles. (Anticipo a Proveedores)
e) Publicidad.
f) Rentas Pagadas por Anticipado.
g) Impuesto Predial.
h) Seguros pagados por anticipado.
i) Regalías.
j) Cuotas, Membresías y Suscripciones.
NIF C-5

89. Pagos Anticipados…Características
NIF C-5
Una característica básica de los pagos que componen el
rubro de «Pagos Anticipados» es la expectativa de la
Entidad de recibir en el futuro bienes, servicios u otros
beneficios, por lo tanto, se entiende que al hacer el pago,
NO se transfieren a la entidad los beneficios y riesgos
inherentes a las partidas que está por adquirir o recibir.

90. Pagos Anticipados…Normas de
Presentación
NIF C-5
Como Norma general, los Pagos Anticipados deben
presentarse como el último rubro del Activo Circulante
cuando el periodo en el cual se espera obtener sus
beneficios económicos futuros en igual o menor de un
año o al ciclo normal de operaciones de la Entidad.

91. Pagos Anticipados…
Asiento Contable
NIF C-5
----------1----------- Debe Haber
Seguros Pagados por Anticipado $ 25,000.00
(Cuenta de Activo)
IVAAcreditable 4,000.00
Bancos 29,000.00
Sumas Iguales $ 29,000.00 $ 29,000.00
Concepto: Pago de la Póliza de un seguro Automotriz
----------2----------- Debe Haber
Gastos $ 2,083.33
Seguros Pagados por Anticipado 2,083.33
Sumas Iguales $ 2,083.33 $ 2,083.33
Concepto: Registro por la Devengación del Seguro Mes a Mes

92. Estado de Resultado Integral o Estado de
Pérdidas y Ganancias
Cuánto Gane ?
Cuánto Perdí ?
Cuentas de Resultados
1) Ingresos
2) Costos
3) Gastos
INGRESOS ORDINARIOS.
(-) Descuentos, Devoluciones, Descuento sobre venta y Bonificaciones
Ingresos Netos
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos Generales (Gastos de Operación)
Utilidad o Pérdida
(+)(-) RIF (Resultado Integral de Financiamiento)
(+)(-) Otros Ingresos / Costos
Resultado Contable Antes de Impuestos a la utilidad (ISR / IETU)

93. Ejemplo: Estado de Resultado Integral
Ventas $ 1,200,000.00
Devoluciones (150,000.00)
Ventas Netas 1,150,000.00
Costo de Ventas 650,000.00
Utilidad Bruta 500,000.00
Gastos de Operación 300,000.00
Utilidad de Operación 200,000.00
Resultado Integral de
Financiamiento 40,000.00
Utilidad 240,000.00
Otros Gastos 25,000.00
Utilidad antes de Impuestos $ 215,000.00

94. Ejemplo: Estado de Resultado Integral
Ventas $ 1,200,000.00
Devoluciones (150,000.00)
Ventas Netas 1,150,000.00
Costo de Ventas 650,000.00
Utilidad Bruta 500,000.00
Gastos de Operación 300,000.00
Utilidad de Operación 200,000.00
Resultado Integral de
Financiamiento 40,000.00
Utilidad 240,000.00
Otros Gastos 25,000.00
Utilidad antes de Impuestos $ 215,000.00

95. Estado de Cambios en el Capital Contable.
Es la suma de Aportaciones de Capital
Este estado se integra por los movimientos del Capital
CONTRIBUIDO (Aportaciones)
GANADO (Resultado de ejercicios anteriores,)
Integración
del Capital
Que puede ser Positivo o
Negativo (utilidad o pérdida)

96. Estado de Flujos de Efectivo.
Cual es el origen y la aplicación del dinero. ?
Ejemplo:
Origen : Las Ventas
Aplicación: Los sueldos
Este estado Financiero refleja el
«saldo» del banco al cierre de mes