Beneficios fiscales para microempresas, pequeñas y medianas empresas - Gaztenpresa

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BENEFICIOS FISCALES
REGIMENES ESPECIALES
MICROEMPRESAS
• Lleven a cabo una explotación económica (al menos el 85% de sus ingresos
procedan de actividades empresariales)
• Su activo o su volumen de operaciones no supere los 2 millones de euros de
facturación
• Su promedio de plantilla no supere las 10 personas empleadas
• No se hallen participadas directa o indirectamente en más de un 25% o más por
empresas que no cumplan los requisitos anteriores (excepto Capital Riesgo)
PEQUEÑA EMPRESA
• Llevar a cabo una explotación económica
• Que su volumen de operaciones o su activo no supere los 10 millones de euros
• Que el promedio de su plantilla no supere las 50 personas empleadas
• Que no se hallen participadas directa o indirectamente en más de un 25% por
empresas que no cumplan lo anterior.

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BENEFICIOS FISCALES
MEDIANA EMPRESA
• Llevar a cabo una explotación económica
• Que su volumen de operaciones no supere los 50 millones de euros, o bien su activo
no rebase los 43 millones de euros
• Que el promedio de su plantilla no supere las 250 personas empleadas
• Que no se hallen participadas directa o indirectamente en más de un 25% por
empresas que no cumplan lo anterior.

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BENEFICIOS FISCALES
VENTAJAS PARA MICROEMPRESAS
Aplicación del régimen de arrendamiento financiero
- Aplicación de libertad de amortización
- Amortización conjunta: computar como gasto el 25% del valor neto fiscal del inmovilizado material,
intangible e inversiones inmobiliarias (excluidos elementos de transporte con deducibilidad
limitada)
La opción debe mantenerse mientras tenga consideración de microempresa
- Estimación global de la pérdida por deterioro de créditos
- Podrán considerar deducible importe equivalente al 20% de su Base Imponible positiva, previa a la
aplicación de esta deducción, en concepto de compensación tributaria por las dificultades
inherentes a su dimensión.
Incompatibilidad con medidas para capitalización de empresas excepto prestamos participativos.
- Operaciones vinculadas: mismo tratamiento que pequeñas empresas
- Medidas para capitalización de empresas: porcentajes adicionales
- Tipo de gravamen: 24% y si son cooperativa 18%
- Tributación mínima: 11% o 9% si incrementa o mantiene promedio plantilla indefinida.

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BENEFICIOS FISCALES
VENTAJAS APLICABLES A PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
• Amortización del inmovilizado material nuevo
PEQUEÑAS EMPRESAS: Libertad de amortización excluidos edificios
MEDIANAS EMPRESAS: Amortización acelerada resultante de multiplicar por 1,5 el coeficiente de
amortización máximo según tablas.
La libertad de amortización será incompatible con la bonificación por actividades de exportación y
con la reinversión de beneficios extraordinarios.
• Pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias de deudores
PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS: Será deducible de la Base Imponible hasta el límite de un 1%
sobre el importe de las cuentas de deudores existente al finalizar el período impositivo como
pérdida por deterioro de los créditos derivada de las posibles insolvencias.
Los deudores sobre los que no sea deducible la dotación de dicha pérdida según la Norma Foral
tendrán que ser excluidos para dicho cálculo.

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BENEFICIOS FISCALES
MODIFICACIONES EN LA BASE IMPONIBLE
 FONDO DE COMERCIO
Será deducible el precio de adquisición originario del inmovilizado intangible correspondiente a
fondos de comercio, con el límite anual del 12,5% de su importe, siempre que cumpla:
• Que haya sido generado en una adquisición onerosa
• Que el adquirente y el transmitente no formen parte de un grupo de sociedades con
independencia de obligación de formulación de cuentas anuales consolidadas.
• Que se haya dotado una reserva en los términos establecidos en la legislación mercantil. Si no se
pudiese dotar esta reserva la deducción esta condicionada a que se dote la misma con cargo a
los primeros beneficios de ejercicios siguientes.
Si no se cumplen los dos primeros requisitos solo se podrán deducir las pérdidas por deterioro del
fondo de comercio que puedan acreditarse.
No tendrá porque haberse imputado contablemente excepto en el caso de las pérdidas por
deterioro.

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BENEFICIOS FISCALES
 REINVERSION DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS
Los beneficios obtenidos en la transmisión onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado
material, intangible o inversiones inmobiliarias afectos a la actividad económica corregidos en el
importe de la depreciación monetaria pueden no incluirse en la Base Imponible.
Para no incluir dichos importes en la Base Imponible el importe total obtenido en las transmisiones
debe ser invertido en cualquiera de los elementos antes mencionados en el plazo de un año antes a
la fecha de puesta a disposición del elemento patrimonial y los tres años posteriores o en acciones,
participaciones o fondos propios de entidades que cumplan requisitos art. 33.1.
Los bienes objetos de reinversión deben permanecer en el patrimonio del sujeto pasivo durante 5
años, 3 si son bienes muebles o menos si su vida útil fuese inferior desde que se realice la misma.
Expresamente se excluye como materialización de la reinversión los valores representativos de
participación en las entidades receptoras como aportaciones no dinerarias
En caso de no cumplir plazo de reinversión se adiciona un 15% a la cantidad a reintegrar.

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BENEFICIOS FISCALES
 REDUCCION POR EXPLOTACION DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL
Es una opción y debe ejercitarse al presentar la autoliquidación
Se puede modificar hasta requerimiento de la Administración.
Se siguen aplicando mismas reglas para la no integración en la Base Imponible del 30% o 60% de los
ingresos derivados de la explotación mediante cesión a terceros.
Se incorpora una reducción en la Base Imponible equivalente al 5% del precio de adquisición o coste
de producción de su propiedad intelectual o industrial siempre que se aplique en el desarrollo de
una actividad económica, siempre que se tenga la plena propiedad (límite 0,5% ingresos de la
actividad económica que se aplique).

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BENEFICIOS FISCALES
 MEDIDAS PARA CAPITALIZACION DE LAS EMPRESAS
Potenciación del apoyo a la concesión de prestamos participativos para el desarrollo de nuevos
proyectos empresariales, con límites extrictos
Destino para financiar nuevas actividades o proyectos empresariales no desarrollados con
anterioridad
No se integra la remuneración derivada de la participación en beneficios con los siguientes límites:
- No superar el 20% de los beneficios de la prestataria calculados antes del gasto por esta
retribución
- No superar la cantidad resultante de aplicar al saldo medio del préstamo el 150% del tipo de
interés de demora vigente
Participación en la prestataria en al menos 25% (15% si cotiza) al menos un año
Destino de la renta para la dotación de reserva art. 51 y 53 o concesión de nuevos prestamos
participativos
Si hay incumplimiento integración en la Base Imponible adicionando un 5%

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BENEFICIOS FISCALES
Reserva especial para nivelación de beneficios
Es una opción y debe ejercitarse al presentar la autoliquidación no pudiéndose modificar después
del plazo voluntario de presentación de la misma
Deducción en la Base Imponible de un importe equivalente al 10% del incremento de su patrimonio
neto a efectos fiscales respecto de la media de los dos ejercicios anteriores (14% para
microempresas y pequeñas empresas).
- No se tiene en cuenta el incremento derivado de dotación de reservas obligatorias
- Durante los dos primeros años se tomará como media de los dos ejercicios anteriores el último
balance cerrado antes de la entrada en vigor
El importe debe destinarse a una Reserva Indisponible durante al menos 5 años desde el fin del
período impositivo de su deducción.
En el período de mantenimiento de la Reserva el patrimonio neto debe mantenerse o aumentarse
excepto por pérdidas contables.
Esta deducción no puede originar una Base Imponible negativa ni incrementar la misma.
Las cantidades no deducidas se podrán deducir en los próximos 5 años.

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BENEFICIOS FISCALES
Compensación para fomentar la capitalización empresarial
del plazo voluntario de presentación de la misma.
Reducción en la Base Imponible del importe del resultado contable positivo que destinen a dotación
de reserva especial con un máximo del 10% de los beneficios distribuibles (se incrementa en 5%
para microempresas y pequeñas empresas).
Máxima cantidad que se puede reducir será el 15% de la Base Imponible del período.
El saldo máximo que puede alcanzar la reserva especial será el 20% del patrimonio neto a efectos
fiscales.
Cantidades deducidas incrementarán la Base Imponible en alguno de los períodos que concluyan en
los 5 años siguientes se acredite una Base Imponible Negativa y hasta el importe de la misma.
Si transcurren 5 años sin haber Base Imponible Negativa para compensar la cantidad deducida se
integrará ese importe o el restante que no se hubiera compensado en el período que se cumpla el
plazo con una corrección adicional del 10%.
La reserva es indisponible durante el plazo de 5 años salvo que las cantidades se incorporen a la
Base Imponible (el incumplimiento supone una adición del 5%).

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BENEFICIOS FISCALES
Reserva especial para el fomento del emprendimiento y reforzamiento actividad productiva
del plazo voluntario de presentación de la misma.
Reducción en Base Imponible del 60% del importe del resultado contable positivo que se destine a
Reserva Especial.
Máxima cantidad que se puede reducir será el 45% de la Base Imponible.
El saldo máximo de la reserva no puede superar el 50% del patrimonio neto a efectos fiscales salvo
incremento derivado de la existencia de pérdidas fiscales.
El saldo de las cantidades dotadas debe destinarse en el plazo de 3 años a:
- Adquisición activos no corrientes nuevos incluidos en art. 61 (se debe invertir el doble de las
cantidades dotadas a la reserva especial no pudiendo aplicar art.61 al total importe)
- Adquisición elementos incluidos en art. 65.2 (solo necesario invertir cantidad dotada e
incompatibilidad con aplicación de la citada deducción)

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BENEFICIOS FISCALES
Reserva especial para el fomento del emprendimiento y reforzamiento actividad productiva
El saldo de las cantidades dotadas debe destinarse en el plazo de 3 años a:
- Adquisición en mercado primario de participaciones en entidades no cotizadas, que cumplan
requisitos art. 33.1, implementen proyectos empresariales relevantes (no incluyen entidades
vinculadas)
- Inversión mediante participación en capital en la etapa inicial de un proyecto empresarial o en fase
de desarrollo (inversión no podrá superar 100.000 euros proyecto)
Estas dos últimas inversiones deben mantenerse 5 años.
Si transcurre el plazo de 3 años sin materializar la totalidad de la reserva se incrementará la Base
Imponible con una corrección adicional del 15%.
Indisponibilidad de la reserva durante los 3 años y si hay incumplimiento integración de la cantidad
con una adición del 5%.

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
 Deducciones para evitar la doble imposición
 Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos
 Deducción por actividades de investigación y desarrollo
 Deducción por actividades de innovación tecnológica
 Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren al desarrollo sostenible,
la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento eficientes de fuentes de energía
 Deducción por creación de empleo
NORMAS GENERALES A APLICAR EN LAS DEDUCCIONES:
- Límite del 45% (excepto I+D+i)
- Limitación temporal de las deducciones a 15 años pudiendo diferir ese plazo hasta el ejercicio
dentro del período de prescripción se produzcan resultados positivos.
- Acreditación de las deducciones supone ejercicio de una opción y no podrá modificarse después
del vencimiento del período voluntario.
- Expresa incompatibilidad cuando sirvan para materializar la reserva especial para el fomento del
emprendimiento y reforzamiento de la actividad productiva.

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
• Deducción 10% con carácter general para mismos bienes que hasta ahora
• Deducción del 5% para cantidades que inviertan en inversiones sobre elementos de activos no
corrientes que se consideren mejoras y se realicen para el arrendatario en los supuestos de
arrendamientos operativos
No hay inversión mínima
Será aplicable esta deducción a las adquisiciones de inmovilizado material o de la inversiones
inmobiliarias sin incluir los terrenos, así como, las realizadas en aplicaciones informáticas o las
cantidades invertidas en la adquisición de pabellones industriales para su rehabilitación o en la
rehabilitación de pabellones industriales ya integrado en el activo de la empresa.
También las inversiones realizadas mediante régimen de arrendamiento financiero, a excepción de
los beneficios.
Las inversiones se entenderán realizadas en el momento de puesta en funcionamiento del bien.
La base de la deducción estará formada por la contraprestación convenida, excluidos intereses y
recargos, impuestos indirectos y costes derivados de desmantelamiento o retiro, y no podrá resultar
superior al valor de mercado.

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
Para aplicar la deducción deben cumplir:
• Que estén contabilizados
• Período mínimo de amortización 5 años excepto equipos informáticos
• No hay inversión mínima
• Superar 10% de las sumas de los valores netos contables de los activos no corrientes objeto de
deducción
Esta deducción será incompatible con cualquier otro beneficio relacionado con las mismas
inversiones excepto libertad de amortización y amortización acelerada.
La transmisión del bien objeto de deducción obliga al sujeto pasivo a devolver la cuantía de la
deducción practicada más intereses de demora.

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
Deducción por actividades de investigación y desarrollo
Se considerará investigación y desarrollo:
• “Investigación básica”: desvinculada de fines comerciales o industriales persigue nuevos
conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.
• “Investigación aplicada”: persigue obtener nuevos conocimientos para desarrollar nuevos
productos, procesos o servicios o mejora de los ya existentes.
• “Desarrollo experimental”: materialización de los resultados de la investigación aplicada así
como la creación de prototipos o proyectos pilotos que no tengan uso industrial o comercial.
• “Software” avanzado: siempre que suponga un desarrollo científico o tecnológico significativo

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
Deducción por actividades de innovación tecnológica
Se considerará innovación tecnológica las actividades que supongan un avance tecnológico en la
obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras de los ya existentes, y para ello
deben diferir sustancialmente de las existentes anteriormente..
La deducción a practicar podrá ser:
• 20% proyectos que se encarguen a Universidades, Centros de Innovación y Tecnología, etc …
• 15% diseño industrial e ingeniería de procesos de producción
• 15% adquisición de patentes, licencias, “know-how” y diseños.
• 20% gastos de obtención de certificado de cumplimiento de las normas de calidad (ISO 9000,
ISO 14000, …) sin incluir gastos de implantación.

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
Exclusiones al concepto de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
No se considerarán actividades con derecho a deducción:
• Las que no impliquen novedad científica y tecnológica: cambios estéticos, adaptación de
productos o procesos impuestos por un cliente, esfuerzos por mejorar la calidad de los
productos o procesos.
• Actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y
servicios. En particular, la planificación productiva, la preparación y el inicio de la producción.
Para la aplicación de las deducciones anteriores se podrá regular un procedimiento para presentar
informes emitidos por los órganos que reglamentariamente se establezcan.

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
 Deducción por inversiones vinculadas a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la
conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento mas eficiente de fuentes de
energía
• 30% de las inversiones en activos fijos nuevos en los equipos completos definidos el Listado
Vasco de Tecnologías Limpias. Si la Administración lo requiere habrá que presentar certificado
del Departamento de Gobierno Vasco correspondiente.
• 15% de las inversiones en activos nuevos del inmovilizado material y gastos incurridos en
limpieza de suelos contaminados en proyectos aprobados por organismos oficiales del País
Vasco.
• 15% de inversiones en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución de
proyectos que tengan como objeto la protección y mejora medioambiental.

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BENEFICIOS FISCALES
DEDUCCIONES
 Deducción por creación de empleo
- Deducción de 4.900 euros por cada persona contratada con contrato laboral indefinido durante el
período impositivo y se mantenga durante los dos años siguientes a la fecha de cierre del ejercicio
en que se genera la deducción.
En el caso de trabajadores a tiempo parcial la deducción se realizará en proporción a la jornada
respecto a la jornada completa.
- En el caso de que el contrato se realice a alguna persona incluida en algunos de los colectivos de
especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo esta deducción será de 9.200 euros
Número de trabajadores existentes al final del período impositivo de la contratación y la final de
cada uno de los dos períodos impositivos siguientes debe ser superior a los contratos realizado que
den derecho a la deducción.
Posibilidad de retraso de verificación de cumplimiento si:
- Existen EREs
- Si en un plazo de 3 meses desde el despido se vuelve a contratar

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