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ビジネス・シミュレーション③：会計基礎
- 2. 目次 １． ビジネス・シミュレーションとは ２． 講座概要 ３． P/Lをつくろう：税金と繰越欠損金 ４．バランスシートをつくろう(1)：必要資金額シミュレーション ５．バランスシートをつくろう(2)：設備投資と減価償却 ６．ミニマムキャッシュモデルをつくろう 1
- 4. シミュレーションで、ビジネスの意思決定力を高める、とは？ × シミュレーションができない人 「社長！ ○ シミュレーションができる人 「社長！ このままだと我が社はいつか赤字 このままだと我が社は7ヶ月後に赤字 になります！しかし、 になります！しかし、 (1) 新商品の開発による販売数アップ (1) 新商品の開発による販売数10%アップ (2) 人件費の削減 (2) 人件費の15%削減 をはやく実現できれば、今期は を3ヶ月間で実現できれば、今期は かなり利益が出ると思います！」 10億円の黒字の見通しです！」 モデルを作成すると、かんたんにシミュレーションできるようになります 3
- 7. 最近のセミナー実績 ■ ビジネスマインドが非常に高い企業・病院様からも、セミナーのご依頼をいただきました ✔ 楽天株式会社 様 ✔ 聖路加国際病院 様 ■ 企業向けセミナーや、勉強会への出張セミナーもできます！ ✔ 熊野までお問い合わせください 6
- 8. プロフィール ■ 熊野 整 新卒でモルガン・スタンレー投資銀行本部に入社。 5年間、顧客企業のM&A、資金調達案件に携わりました。 現在は、インターネット企業で事業計画の作成、予算管理などを 行っています。 ⇒ 金融業界と事業会社の両方で、モデルつくってます ■ お問い合わせ先 Facebook: https://www.facebook.com/kumanoism ※お気軽に友達申請してください！ メール： kumanoism@gmail.com 7
- 10. 目次 １． ビジネス・シミュレーションとは ２． 講座概要 ３． P/Lをつくろう：税金と繰越欠損金 ４．バランスシートをつくろう(1)：必要資金額シミュレーション ５．バランスシートをつくろう(2)：設備投資と減価償却 ６．ミニマムキャッシュモデルをつくろう 9
- 11. 今回の講座の目標 ■ これまでは、P/Lを使った収益シミュレーションをやりました ■ 今回は、P/Lとバランスシートを連動させる資金繰りシミュレーションをやります ✔ 収益計画を元に、必要資金額を算出 ■ さらに、収益計画が変わった場合に、必要資金額に与えるインパクトも計算します ✔ 収益の見通しが変わった場合 ✔ 設備投資を行った場合 10
- 12. 今回のケーススタディ ■ あなたはハンバーガーショップを経営しています ■ 値段は1個1,000円。販売数は初年度10,000個、毎年30%成長 ■ 材料費は1個300円。賃貸料、人件費あわせて年間900万円 ■ ショップの設立にあたり、資本金100万円、銀行借入100万円（年利率5%）を調達 さて、この収益計画で、 ① 合計200万円の資金で足りますか？ ② 販売数成長率が20%に下がった場合の必要資金額は？ 11
- 14. 資本金を増やすと？ （＝増資） ■ 現金が増えます P/L 売上 費用 利益 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 現金 ↑100 銀行借入 設備 【純資産】 返済義務あり 返済義務なし 資本金 ↑100 利益剰余金 13
- 15. 銀行からお金を借りると？ ■ 現金が増えます P/L 売上 費用 利益 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 現金 ↑100 銀行借入 ↑100 設備 【純資産】 返済義務あり 返済義務なし 資本金 利益剰余金 14
- 16. 利益が発生すると？ ■ 利益剰余金が増えて、現金が増えます P/L 売上 費用 利益 ↑100 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 現金 ↑100 銀行借入 設備 【純資産】 返済義務あり 返済義務なし 資本金 利益剰余金 ↑100 15
- 17. 銀行から借りたお金は、費用にならないのか ■ 費用になりません ✔ だから、P/Lに直接影響は与えません ■ 費用の定義 ✔ 資産の流出、価値の減少、 負債の発生の形を取る経済的な便益の減少 ■ お金を借りても、その対価として現金という価値を獲得しているので、費用にならない ✔ ただし、金利の支払いは、価値の流出になるので、費用になります 16
- 18. 金利を支払うと？ ■ 費用が増えて、利益が減って、利益剰余金が減って、現金が減ります P/L 売上 費用 ↑100 利益 ↓60 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 現金 ↓60 銀行借入 設備 【純資産】 返済義務あり 返済義務なし 資本金 利益剰余金 ↓60 17
- 19. これからやること ■ P/Lを作成します ✔ ①入門編は営業利益まで作成しましたが、今回は純利益まで作成します ■ バランスシートを作成します ✔ 必要資金額を計算します ✔ 借入金に対する支払利息を計算します ■ 設備投資を想定したP/L, バランスシートを作成します ✔ 減価償却を計算します 18
- 20. 目次 １． ビジネス・シミュレーションとは ２． 講座概要 ３． P/Lをつくろう：税金と繰越欠損金 ４．バランスシートをつくろう(1)：必要資金額シミュレーション ５．バランスシートをつくろう(2)：設備投資と減価償却 ６．ミニマムキャッシュモデルをつくろう 19
- 21. P/Lの構造 売上 売上原価 販売費・一般管理費 ・・・・・・・ 材料費、製造ライン人件費 ・・・・・・・ 家賃、光熱費、広告宣伝費、人件費、減価償却費 営業利益 営業外収益 ・・・・・・・ 為替差益、受取利息 営業外費用 ・・・・・・・ 為替差損、支払利息 経常利益 特別利益 ・・・・・・・ 固定資産売却益 特別損失 ・・・・・・・ 固定資産売却損 税引前純利益 税金 ・・・・・・・ 法人税 純利益 20
- 22. 今回のケースに当てはめてみましょう 売上 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 販売数 × 成長率 × 値段 売上原価 販売費・一般管理費 ・・・・・・・ 販売数 × 1個あたり原価 ・・・・・・・ 賃貸料・人件費など 営業利益 営業外収益 ・・・・・・・ （なし） 営業外費用 ・・・・・・・ （なし） 特別利益 ・・・・・・・ （なし） 特別損失 ・・・・・・・ （なし） 税金 ・・・・・・・ 法人税 経常利益 税引前純利益 純利益 21
- 25. 必要資金額を計算する上で、税金は大事です ■ 税引前純利益がマイナスの場合は、税金はゼロ ■ 過去の税引き前純利益のマイナス分（繰越欠損金）は、翌期に繰り越すことができる 1年目 税引前純利益 2年目 － 100万円 ＋ 500万円 － 100万円 過去の繰越欠損金 繰越欠損金利用後 税引前純利益 － 100万円 ＋ 400万円 税金 0万円 400万円×40%＝160万円 24
- 35. 目次 １． ビジネス・シミュレーションとは ２． 講座概要 ３． P/Lをつくろう：税金と繰越欠損金 ４．バランスシートをつくろう(1)：必要資金額シミュレーション ５．バランスシートをつくろう(2)：設備投資と減価償却 ６．ミニマムキャッシュモデルをつくろう 34
- 38. バランスシートを作成 ■ 利益剰余金を計算 ✔ バランスシートは 「過去の累積」 なので、前期からの変動分を足していきます 37
- 40. ここで現金を計算します ■ 現金の残高は、銀行借入、資本金、利益剰余金の変動額の合計で決まります P/L お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 費用 現金 ↑140 （+100+100-60） 銀行借入 ↑100 利益 設備 【純資産】 売上 返済義務あり 返済義務なし 資本金 ↑100 利益剰余金 ↓60 39
- 43. 支払利息を計算 ■ 支払利息 ＝ 借入残高 × 金利 × 年利率5% P/L 売上 費用 ↑50,000 税金 ↓20,000 利益 ↓30,000 【資産】 【負債】 現金 ↓30,000 銀行借入1,000,000 設備 【純資産】 資本金 利益剰余金 ↓30,000 42
- 44. 支払利息は、営業外費用 売上 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 販売数 × 成長率 × 値段 売上原価 販売費・一般管理費 ・・・・・・・ 販売数 × 1個あたり原価 ・・・・・・・ 賃貸料・人件費など 営業利益 営業外収益 ・・・・・・・ （なし） 営業外費用 ・・・・・・・ 支払利息 経常利益 特別利益 ・・・・・・・ （なし） 特別損失 ・・・・・・・ （なし） 税金 ・・・・・・・ 法人税 税引前純利益 純利益 43
- 50. 今回のケーススタディ ■ あなたはハンバーガーショップを経営しています ■ 値段は1個1,000円。販売数は初年度10,000個、毎年30%成長 ■ 材料費は1個300円。賃貸料、人件費あわせて年間900万円 ■ ショップの設立にあたり、資本金100万円、銀行借入100万円（年利率5%）を調達 さて、この収益計画で、 ① 合計200万円の資金で足りますか？ ② 販売数成長率が20%に下がった場合の必要資金額は？ 49
- 51. 目次 １． ビジネス・シミュレーションとは ２． 講座概要 ３． P/Lをつくろう：税金と繰越欠損金 ４．バランスシートをつくろう(1)：必要資金額シミュレーション ５．バランスシートをつくろう(2)：設備投資と減価償却 ６．ミニマムキャッシュモデルをつくろう 50
- 52. 今回のケーススタディ ■ あなたは、ショップの設立にあたり、機械を購入しました ✔ 値段は100万円 ✔ 償却期間は5年 さて、この機械を購入すると、 ① P/L, バランスシートへのインパクトは？ ② 必要資金額へのインパクトは？ 51
- 53. 資産の取得 ≠ 費用 ■ たとえば、100万円の設備を購入した場合、「100万円の費用」 にはなりません ✔ だから、P/Lに直接影響は与えません ■ 費用の定義 ✔ 資産の流出、価値の減少、 負債の発生の形を取る経済的な便益の減少 ■ ざっくりいうと、設備は売ることができる（＝資産価値がある）ので、費用にならない ✔ ただし、時間経過によって価値が下がったら、その下がった分が費用になります ⇒ 減価償却 52
- 55. 設備を購入すると？ ■ 現金が減って、設備が増えます P/L 売上 費用 利益 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 現金 ↓1,000 銀行借入 設備 ↑1,000 【純資産】 返済義務あり 返済義務なし 資本金 利益剰余金 54
- 56. 減価償却が行われると？ ■ 減価償却費 ＝ 設備投資額 ÷ 償却年数 ÷ 償却年数（5年） P/L 売上 費用 ↑200 税金 ↓80 利益 ↓120 【資産】 【負債】 現金 ↓120 銀行借入 設備 1,000 【純資産】 資本金 利益剰余金 ↓120 55
- 61. 設備を購入すると？ ■ 現金が減って、設備が増えます P/L 売上 費用 利益 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 現金 ↓1,000 銀行借入 設備 ↑1,000 【純資産】 返済義務あり 返済義務なし 資本金 利益剰余金 60
- 65. 減価償却が行われると？ ■ 減価償却費 ＝ 設備投資額 ÷ 償却年数 ÷ 償却年数（5年） P/L 売上 費用 ↑200 税金 ↓80 利益 ↓120 【資産】 【負債】 現金 ↓120 銀行借入 設備 1,000 【純資産】 資本金 利益剰余金 ↓120 64
- 66. 減価償却費は、販売費・一般管理費 売上 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ 販売数 × 成長率 × 値段 売上原価 販売費・一般管理費 ・・・・・・・ 販売数 × 1個あたり原価 ・・・・・・・ 賃貸料・人件費、減価償却費 営業利益 営業外収益 ・・・・・・・ （なし） 営業外費用 ・・・・・・・ 支払利息 経常利益 特別利益 ・・・・・・・ （なし） 特別損失 ・・・・・・・ （なし） 税金 ・・・・・・・ 法人税 税引前純利益 純利益 65
- 68. 今回のケーススタディ ■ あなたは、ショップの設立にあたり、機械を購入しました ✔ 値段は100万円 ✔ 償却期間は5年 さて、この機械を購入すると、 ① P/L, バランスシートへのインパクトは？ ② 必要資金額へのインパクトは？ 67
- 69. 目次 １． ビジネス・シミュレーションとは ２． 講座概要 ３． P/Lをつくろう：税金と繰越欠損金 ４．バランスシートをつくろう(1)：必要資金額シミュレーション ５．バランスシートをつくろう(2)：設備投資と減価償却 ６．ミニマムキャッシュモデルをつくろう 68
- 71. これまでの計算の流れ ■ 銀行借入、資本金、利益剰余金の変動額を、現金に反映 P/L お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 費用 現金 ↑140 （+100+100-60） 銀行借入 ↑100 利益 設備 【純資産】 売上 返済義務あり 返済義務なし 資本金 ↑100 利益剰余金 ↓60 70
- 72. 余剰な現金を、自動的に、借入金の返済に回すモデル ■ まず、最低限必要な現金（＝ミニマムキャッシュ）を設定して、銀行借入残高を計算 P/L 売上 費用 税金 利益 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 返済義務あり 現金 1,000 【負債】 銀行借入 800 (1000-500-200) 設備 【純資産】 返済義務なし 資本金 500 利益剰余金 200 71
- 73. 余剰な現金を、自動的に、借入金の返済に回すモデル ■ すでに最低限必要な現金を保有している場合、利益が増えると、そのまま借入金返済 P/L 売上 費用 税金 利益 ↑100 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 銀行借入 ↓100 返済義務あり 【純資産】 返済義務なし 現金 1,000 設備 資本金 500 利益剰余金 ↑100 72
- 74. 余剰な現金を、自動的に、借入金の返済に回すモデル ■ 逆に赤字だと、その分、銀行借り入れが増える P/L 売上 費用 税金 利益 ↓100 お金の使い道← →お金の調達先 【資産】 【負債】 銀行借入 ↑100 返済義務あり 【純資産】 返済義務なし 現金 1,000 設備 資本金 500 利益剰余金 ↓100 73