Презентация Грабовик Катерины, юриста в ICF Legal Service: - юридические аспекты IT бизнеса в Украине и за рубежом; - пошаговый анализ для построения эффективной структуры; - важные нюансы продажи интеллектуальной собственности; - работа с платежными платформами; - новые правила налогового структурирования. - а также многое другое.

1. СТРУКТУРИРОВАНИЕ IT БИЗНЕСА С
ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ НЕРЕЗИДЕНТНЫХ СТРУКТУР
WWW.ICF-UA.COM
09 ИЮНЯ 2016
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ ICF LEGAL SERVICE
ГРАБОВИК ЕКАТЕРИНА
ДОКЛАДЧИК

2. WWW.ICF-UA.COM
ПОШАГОВЫЙ АНАЛИЗ ДЛЯ
ПОСТРОЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ
СТРУКТУРЫ
АЛГОРИТМ НАЛОГОВОГО СТРУКТУРИРОВАНИЯ
КАК НЕ ЗАПУТАТЬСЯ
В МАССИВЕ
ИНФОРМАЦИИ?

3. CHECK LIST
WWW.ICF-UA.COM
ЧТО МЫ ИМЕЕМ НА ДАННЫЙ МОМЕНТ?
БУДЕТ ЛИ ИМЕТЬ МЕСТО ПРОДАЖА ОБЪЕКТОВ
ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ (IP)?
КТО НАШИ ПАРТНЕРЫ, ОТ КОГО БУДУТ
ПРИХОДИТЬ ДЕНЬГИ?
КАКИЕ КОНЕЧНЫЕ ЗАДАЧИ ДОЛЖНА РЕШИТЬ
СТРУКТУРА В ИДЕАЛЕ?
1.
2.
3.
4.

4. ЧТО МЫ ИМЕЕМ НА
ДАННЫЙ МОМЕНТ
WWW.ICF-UA.COM
IT СПЕЦИАЛИСТЫ В
УКРАИНЕ
КОМПАНИЯ В
УКРАИНЕ
ПРОДУКТ

5. БУДЕТ ЛИ ИМЕТЬ
МЕСТО ПРОДАЖА
ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ
СОБСТВЕННОСТИ?
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ЗАДАЧИ ОГРАЖДАТЬ
IP ОТ РИСКОВ
СТРУКТУРА ДОЛЖНА
ОГРАЖДАТЬ IP ОТ РИСКОВ
НЕТ ДА
SERVICE STRUCTUREIP STRUCTURE

6. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO

7. ROAD MAP FOR
SERVICE STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
B2B OPERATING COB2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO

8. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO

9. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
IP CO
B2C OPERATING CO
1. От кого будут приходить деньги (напрямую от End Users или от
Платформы);
2. Налогообложение прибыли;
3. Характер выплат на IP Co (роялти/не роялти).
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР B2C OPERATING CO?

10. ПРИЕМ ДЕНЕГ ОТ
END-USERS
WWW.ICF-UA.COM
РАБОТА ЧЕРЕЗ ПЛАТФОРМУ
РАБОТА ЧЕРЕЗ СОБСТВЕННЫЙ САЙТ
Google Play
Windows Store

11. РАБОТА ЧЕРЕЗ
ПЛАТФОРМУ
WWW.ICF-UA.COM
ТРЕБОВАНИЯ ПЛАТФОРМ
Remember that you will later need to make sure that your bank must be registered in the same
country as your Google Account.
A payout account must be located in the same country where you registered your developer
account.
In some markets, PayPal can be used for your payout account: Cyprus, Estonia, Hong Kong, Malta,
United Arab Emirates, United Kingdom, United States
Developers with accounts in the following supported countries can receive payouts for
Facebook Payments via bank transfer without additional verification: Austria, Belgium, Canada,
Czech Republic, Denmark, Finland, France, Germany, Hong Kong, Hungary, Ireland, Italy,
Luxembourg, Netherlands, New Zealand, Poland, Portugal, Singapore, Slovakia, Spain, South Korea,
Sweden, United Kingdom, United States
Google Play
Windows Store
Facebook

12. РАБОТА ЧЕРЕЗ
САЙТ
WWW.ICF-UA.COM
CREDIT CARDS PAYMENTS
PSP
MERCHANT
ACCOUNT
PSP
ALTERNATIVE PAYMENT
METHODS
(APM) AND DIGITAL WALLETS
EACH METHOD
SEPARATELY
? КАКИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ЮРИСДИКЦИИ КОМПАНИИ, САЙТУ, СЧЕТУ

13. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
IP CO
B2C OPERATING CO
1. От кого будут приходить деньги (напрямую от End Users или от
Платформы);
2. Налогообложение прибыли;
3. Характер выплат на IP Co (роялти/не роялти).
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР B2C OPERATING CO?

14. B2C
OPERATING CO
WWW.ICF-UA.COM
КИПР
(CYPRUS)
ЭСТОНИЯ
(ESTONIA)
ЛИТВА
(LITHUANIA)
ЛАТВИЯ
(LATVIA)

15. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
1. Где зарегистрированы партнеры, от которых приходят
деньги/какие у них предпочтения;
2. Налогообложение прибыли;
3. Характер выплат на IP Co (роялти/не роялти).
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР B2B OPERATING CO?
B2B OPERATING COIP CO

16. B2B
OPERATING CO
WWW.ICF-UA.COM
ВЕНГРИЯ
(HUNGARY)
ЭСТОНИЯ
(ESTONIA)
ЛИТВА
(LITHUANIA)
ЛАТВИЯ
(LATVIA)

17. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
IP CO
1. IP Co получает основную прибыль от Operating Co;
2. IP Co платит за IP на Outsourcing Co (учитываем
юрисдикцию Outsourcing Co);
3. Налогообложение прибыли;
4. Налогообложение исходящих дивидендов.
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР IP CO?

18. IP CO
WWW.ICF-UA.COM
ВЕНГРИЯ
(HUNGARY)
КИПР
(CYPRUS)
IP Box, LLP
АНГЛИЯ
(UK)
LLP
ГОНКОНГ
(HONG KONG)
LLP
IP
BOX

19. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
1. Возможность разграничить проекты/риски;
2. Налогообложение полученных дивидендов;
3. Налогообложение исходящих дивидендов;
4. Возможность урегулировать взаимоотношения между собственниками бизнеса;
5. Возможность получение доходов собственниками бизнеса с минимальной
налоговой нагрузкой.
ЧТО НАДО УЧЕСТЬ ПРИ ПОСТРОЕНИИ HOLDING STRUCTURE?
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO

20. HOLDING
STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
КИПР
(CYPRUS)
МАЛЬТА
(MALTA)

21. ROAD MAP FOR
IP STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
НЕТ ДА
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
IP CO B2B OPERATING CO
B2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
OUTSOURSING CO
1. Должна иметь место передача IP от Украины на IP Co;
2. Налогообложение прибыли;
3. Какая юрисдикция будет работать с Украиной;
4. Как выплачивать разработчикам в Украину.
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР OUTSOURSING CO?

22. OUTSOURCING CO
WWW.ICF-UA.COM
ЭСТОНИЯ
(ESTONIA)
ЛИТВА
(LITHUANIA)
ЛАТВИЯ
(LATVIA)

23. ROAD MAP FOR
SERVICE STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
B2B OPERATING COB2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO

24. ROAD MAP FOR
SERVICE STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
B2B OPERATING COB2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
1. Где зарегистрированы партнеры, от которых приходят
деньги/какие у них предпочтения
2. Налогообложение прибыли
3. Налогообложение исходящих дивидендов
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР B2B OPERATING CO?
B2B OPERATING CO

25. B2B OPERATING CO
(SERVICE ROAD MAP)
WWW.ICF-UA.COM
КИПР
(CYPRUS)
АНГЛИЯ
(UK)
ГОНКОНГ
(HONG KONG)
LLP
ЭСТОНИЯ
(ESTONIA)

26. ROAD MAP FOR
SERVICE STRUCTURE
WWW.ICF-UA.COM
UBO CO-1 UBO CO-1 UBO CO-1
HOLDING CO
B2B OPERATING COB2C OPERATING CO
OUTSOURSING CO
UKRAINE CO
1. Как будет организовано получение денег
2. Налогообложение прибыли
3. Налогообложение исходящих дивидендов
ЧТО ВЛИЯЕТ НА ВЫБОР B2C OPERATING CO?
B2C OPERATING CO

27. B2C OPERATING CO
(SERVICE ROAD MAP)
WWW.ICF-UA.COM
КИПР
(CYPRUS)
АНГЛИЯ
(UK)
LLP
ЭСТОНИЯ
(ESTONIA)

28. WWW.ICF-UA.COM
ГЛАВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ
ДЕОФШОРИЗАЦИИ
НОВЫЕ ПРАВИЛА
НАЛОГОВОГО
СТРУКТУРИРОВАНИ
Я:

29. IT’S NOT JUST
APPLE…
WWW.ICF-UA.COM
$ 44 000 000 000
2009 2010 2011 2012
В то же время, у CEO Apple есть все основания утверждать в судебном
заседании, что его компания «действует в полном соответствии с нормой и
духом закона. И что Apple платит все законодательно установленные
налоги, как в США, так и за рубежом»*
*T. Cook, “Testimony of Apple Inc. Before the Permanent Subcommittee on Investigations US Senate” delivered
on May 21, 2013, 4–5, available at: http://www.apple.com/pr /pdf/Apple_Testimony_to_PSI.pdf [Accessed June
05, 2016].
APPLES “REAL”
TAX BILL LAST
YEAR
WHAT APPLE
ACTUALLY PAID

30. BEPS
ACTION PLAN
WWW.ICF-UA.COM
«Проект BEPS» (BEPS project) - это план действий в области
международного налогообложения, разработанный ОЭСР
Аббревиатура BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) означает
«размывание налоговой базы и вывод прибыли из-под
налогообложения».
Речь идет о формально правомерных схемах, не нарушающих
действующее законодательство какой-либо страны, но
представляющихся налоговым властям нежелательными.!

31. BEPS
ACTION PLAN
WWW.ICF-UA.COM
2013 году был выпущен развернутый план действий (Action Plan on Base
Erosion and Profit Shifting), содержащий 15 шагов (Actions).
КЛЮЧЕВЫМИ ИДЕЯМИ ПЛАНА ЯВЛЯЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ:
 Исключение «двойного неналогообложения», ужесточение правил
применения DTT (Substance, наличие коммерческой цели);
 Исключение ситуаций, когда прибыль относиться не к той юрисдикции,
где осуществляется деятельность, направленная на получение этой
прибыли (IP Boxes, Substance, digital goods);
 Повышение информационной прозрачности(обмен информацией,
ужесточение правил подготовки отчетности по ТЦО)

32. IP
BOXES
WWW.ICF-UA.COM
Согласно Action Plan: доступ к европейским IP Box режимам должен
быть закрыт для новых участников начиная с 1 июля 2016 года.
Компании, которые начали использовать режим IP box до указанной даты,
смогут пользоваться своими льготами до 30 июня 2021 года.
Люксембург объявил об отмене льготного налогового
режима для доходов от интеллектуальной
собственности
Кипр – о модификации аналогичного режима с
усилением требований в части связи дохода с Кипром.

33. ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
В УКРАИНЕ
WWW.ICF-UA.COM
28 апреля 2016 года Президент Украины подписал Указ "О мерах по
противодействию уменьшения налоговой базы и перемещению
прибыли за границу", предусматривающий создание специальной
Рабочей Группы по подготовке законов по деофшоризации.
В срок до 10 июня 2016 рабочая группа должна подготовить пакет
законопроектов с учетом инициатив ОЭСР.

34. ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
В УКРАИНЕ
WWW.ICF-UA.COM
5 мая 2016 года Рабочая Группа обнародовала концепцию ("Концепция
внедрения основных положений BEPS в Украине"), которая перечисляет
основные акценты будущей реформы:
 Внедрение правил налогообложения для контролируемых иностранных
компаний (КИК);
 Признание иностранных юридических лиц налоговыми резидентами
Украины по критерию места контроля;
 Автоматический обмен налоговой информацией;
 Ограничение вычета процентов;
 Предотвращение злоупотреблений льготами, которые предусмотрены
DTT;
 Предотвращение уклонения от статуса постоянного представительства;
 Изменения в правилах ТЦО (введение отчетности в разрезе стран и
подача мастер-файлов группы);
 Новые правила касательно НДС в электронной торговле.

35. ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
В УКРАИНЕ
WWW.ICF-UA.COM
ВМЕСТО ПОДЫТОГА
Compliance with BEPS
will cost
more money…
̒̒̒̒ ̓̓

36. АВТОМАТИЧЕСКИЙ
ОБМЕН НАЛОГОВОЙ
ИНФОРМАЦИЕЙ
WWW.ICF-UA.COM
ОЭСР ОПРЕДЕЛИЛА ТРИ ПУТИ ВНЕДРЕНИЯ CRS
(COMMON REPORTING STANDARD)
29 октября 2014 года большинство участников подписали многостороннее
соглашение компетентных органов об автоматическом обмене
информацией на основании статьи 6 конвенции.
Украины среди стран, подписавших это соглашение, не было.
Это рамочное соглашение с последующим двусторонним обменом
уведомлениями между подписавшимися странами, необходимым для его
вступления в силу.
Конвенция о взаимной административной помощи в налоговой
области 1988 года1
Международные договоры об избежании двойного
налогообложения2
Соглашения об обмене налоговой информацией3

37. АВТОМАТИЧЕСКИЙ
ОБМЕН НАЛОГОВОЙ
ИНФОРМАЦИЕЙ
WWW.ICF-UA.COM
4 ОСНОВНЫХ ТРЕБОВАНИЯ ОЕСР ДЛЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ
СТАНДАРТА
ТРЕБОВАНИЕ №2ТРЕБОВАНИЕ №1
ТРЕБОВАНИЕ №4ТРЕБОВАНИЕ №3
Перевод всех основных
документов на язык
применяющей страны
Выбор юридической базы
для осуществления
автоматического обмена
Конфиденциальность и
защита данных
Введение в действие ИТ и
административной
инфраструктуры и
ресурсов

38. ДВУСТОРОННИЙ
ВЗАИМНЫЙ ОБМЕН
WWW.ICF-UA.COM
СЧЕТА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ
РЕЗИДЕНТАМ ЮРИСДИКЦИИ В
(ANFE, UBO OF PNFE)
СЧЕТА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ
РЕЗИДЕНТАМ ЮРИСДИКЦИИ A
(ANFE, UBO OF PNFE)
БАНК
ЮРИСДИКЦИИ А
НАЛОГОВАЯ
АДМИНИСТРАЦИЯ
ЮРИСДИКЦИИ А
НАЛОГОВАЯ
АДМИНИСТРАЦИЯ
ЮРИСДИКЦИИ B
БАНК
ЮРИСДИКЦИИ B

39. АВТОМАТИЧЕСКИЙ
ОБМЕН
WWW.ICF-UA.COM
ЛИЦА ПО КОТОРЫМ ПРОИЗВОДИТСЯ ОБМЕН ПО КОРПОРАТИВНЫМ СЧЕТАМ
Компании, в том числе активные (Active Non-Financial Entity)
Бенефициары пассивных нефинансовых компаний (Controlling Person of Passive
Non-Financial Entity)
Активная нефинансовая организация — любая нефинансовая организация,
которая соответствует по меньшей мере одному из указанных ниже критериев
 менее 50% валового дохода составляет пассивный доход и менее 50% активов
являются активами, удерживаемыми с целью получения пассивного дохода;
 акции регулярно торгуются на бирже, или нефинансовая организация является
связанным лицом другой организации, акции которой регулярно торгуются
бирже;
 деятельность связана с владением акций связанных предприятий, которые
занимаются коммерческой деятельностью, не являющейся деятельностью
финансового учреждения, а также предоставлением услуг финансирования и
других услуг таким связанным предприятиям.
Пассивный доход — доля валового дохода, состоящая из: дивидендов; процентов; ренты и
роялти, помимо ренты и роялти, полученных в ходе ведения основной коммерческой
деятельности организации.

40. АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ
ПО КОРПОРАТИВНОМУ
СЧЕТУ
WWW.ICF-UA.COM
1. ТЕСТ 1: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ REPORTABLE PERSON →
Да → Сообщаем на сведения о компании в страну резидентности
компании → Тест 2
Нет → Не сообщаем на сведения о компании в страну резидентности
компании → Тест 2
2. ТЕСТ 2: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ PASSIVE NFE →
Нет → информация не предоставляется в страну резидентности
бенефициара.
Да →
3. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР REPORTABLE PERSON →
Нет → информация не предоставляется в страну резидентности
бенефициара
Да → информация предоставляется в страну резидентности
бенефициара

41. АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ
ПО КОРПОРАТИВНОМУ
СЧЕТУ
WWW.ICF-UA.COM
ПРИМЕР 1. КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ УКРАИНЫ
1. ТЕСТ 1: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ REPORTABLE PERSON →
Да → Сообщаем на сведения о компании на Кипр → Тест 2
2. ТЕСТ 2: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ PASSIVE NFE →
Нет → информация не предоставляется в Украину
ИЛИ
Да →
3. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР REPORTABLE PERSON →
Нет → информация не предоставляется в Украину

42. АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ
ПО КОРПОРАТИВНОМУ
СЧЕТУ
WWW.ICF-UA.COM
ПРИМЕР 2. КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ ЛАТВИИ
1. ТЕСТ 1: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ REPORTABLE PERSON →
Да → Сообщаем на сведения о компании на Кипр → Тест 2
2. ТЕСТ 2: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ PASSIVE NFE →
Нет → информация не предоставляется в Латвию
ИЛИ
Да →
3. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР REPORTABLE PERSON →
Да → информация предоставляется в Латвию

43. АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ
ПО КОРПОРАТИВНОМУ
СЧЕТУ
WWW.ICF-UA.COM
ПРИМЕР 3. БЕЛОРУССКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ
ЛАТВИИ
1. ТЕСТ 1: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ REPORTABLE PERSON →
Нет → Не сообщаем на сведения о компании в Белоруссию → Тест 2
2. ТЕСТ 2: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ PASSIVE NFE →
Нет → информация не предоставляется в Латвию
Да →
ИЛИ
3. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР REPORTABLE PERSON →
Да → информация предоставляется в Латвию

44. АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ
ПО КОРПОРАТИВНОМУ
СЧЕТУ
WWW.ICF-UA.COM
ПРИМЕР 4. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР –
РЕЗИДЕНТ БЕЛОРУССИИ
1. ТЕСТ 1: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ REPORTABLE PERSON →
Нет → Не сообщаем на сведения о компании в Азербайджан → Тест 2
2. ТЕСТ 2: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ PASSIVE NFE →
Нет → информация не предоставляется в Белоруссию
ИЛИ
Да →
3. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР REPORTABLE PERSON →
Нет → информация не предоставляется в Белоруссию

45. 2016
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
ЕКАТЕРИНА ГРАБОВИК
ЮРИСТ
(044) 255 57 67
GEV@ICF-UA.COM
ICF LEGAL SERVICE