1. MATRIZ DE AUDITORIA E
INFORME DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE EN PYMES

2. INTRODUCCIÓN
• El presente trabajo va enfocado a la
realización de una matriz de auditoria y el
informe
del
auditor
independiente
tomando como base la información
técnica y legal que se posee y por la cual
se rigen las PYMES de la zona
metropolitana de San Salvador.
• Como base para la realización de dicho
informe se han tomado las NIIF PYMES.

3. OBJETIVOS
GENERAL
Investigar la forma de
elaboración el informe del auditor
independiente, basado en la normativa legal y técnica por la cual se
rigen la pequeña y mediana empresa en El Salvador, permitiendo
reflejar la imagen fiel de la empresa, tanto en su aspecto
operacional como en su situación financiera.
•
•
•
•
ESPECIFICOS
Proporcionar los conocimientos técnicos sobre la presentación de
los Estados Financieros de NIIF para las PYMES.
Conocer las leyes y normas que debe aplicar un Auditor para
hacer una auditoria a la Mediana y pequeña empresa industrial.
Determinar la normativa por la cual debe de regirse el auditor para
la elaboración del informe de auditoría.
Conocer los sistemas que pueden aplicar las entidades en la
constitución de un control interno.

4. IMPORTANCIA
Permitirá hacer comparaciones de los
diferentes
lineamientos
dentro
del
desarrollo de la auditoria y poder brindar
la información de todos aquellos hallazgos
que puedan encontrarse en dicho trabajo.
MATRIZ ORIGINAL.xls

5. NIIF
• Conjunto de normas contables de carácter
mundial de alta calidad, comprensibles y
de obligatorio cumplimiento, que exigen
información transparente y de alta calidad
en la información financiera.
• El objetivo de las NIIF es ayudar a los
participantes en los mercados de
capitales de todo el mundo, y a otros
usuarios, a tomar decisiones económicas.

6. NIIF PYMES
• Sección 1
• Pequeñas y Medianas Entidades
• Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:
(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y
(b) publican estados financieros con propósito de
información general para usuarios externos.
Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no
están implicados en la gestión del negocio, los acreedores
actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia

7. Sección 2
Conceptos y Principios Generales
Esta sección describe el objetivo de los estados
financieros de las pequeñas y medianas entidades y las
cualidades que hacen que la información de los estados
financieros sea útil.
Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y
medianas Entidades
• Proporcionar información sobre la situación financiera, el
rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea
útil para la toma de decisiones económicas
• Muestran los resultados de la administración llevada a cabo
por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la
gestión de los recursos confiados a la misma.

8. Características cualitativas de la
información de los Estados Financieros
•
•
•
Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe
presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que
tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y
empresariales y de la contabilidad.
Relevancia
La información proporcionada en los estados financieros debe ser
relevante para las necesidades de toma de decisiones de los
usuarios.
Fiabilidad
La Información es fiable cuando está libre de error significativo y
sesgo.

9. •
Prudencia
Es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los
juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los
ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos
no se expresen en defecto.
•
Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa Dentro de los límites de la importancia relativa y el costo.
Una omisión puede Causar que la información sea falsa o
equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de
relevancia.
•
Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados
financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las
tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero

10. Sección 4
Estado de Situación Financiera
La situación financiera de una entidad es la
relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta.
• ACTIVO: Bienes y recursos que la Empresa
posee.
• PASIVO: Obligaciones
• PATRIMONIO: Parte residual de los activos de
la entidad.
• Balance General.docx

11. SECCIÓN 13
INVENTARIOS
Tiene como objeto prescribir el tratamiento contable
de las existencias teniendo como alcance la
aplicación a todas las existencias, exceptuando: la
obra en curso, los instrumentos financieros y los
activos biológicos relacionados con la actividad
agrícola y sus productos en el punto de cosecha o
de recolección.
Entre las existencias también se incluyen los bienes
comprados y almacenados para revender. Las
existencias se valoran al menor de: el costo o el
valor neto realizable.

12. SECCIÓN 17
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
• Prescribir el tratamiento contable de
propiedades, planta y equipo, de forma
que los usuarios de los estados
financieros puedan conocer la información
acerca de la inversión que la entidad tiene
en sus propiedades, planta y equipo, así
como los cambios que se hayan
producido en dicha inversión.

13. • Las propiedades, planta y equipo son los
activos tangibles que:
(a) posee una entidad para su uso en la producción o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos administrativos; y
(b) se esperan usar durante más de un periodo. Un
elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá
como activo si, y sólo si:

Sea probable que la entidad obtenga los beneficios
económicos futuros derivados del mismo; y

El costo del activo para la entidad pueda ser
valorado con fiabilidad.

14. Control Interno
Es un proceso llevado a cabo por la
dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar un grado de
seguridad razonable.
MATRIZ ORIGINAL.xls

15. Componentes del Control
Interno
•
•
•
•
El ambiente de control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y
Comunicación
• Supervisión y Monitoreo

16. NIA 200
OBJETIVOS Y PRINCIPIOS QUE
GUÍAN UNA AUDITORÍA
OBJETIVO
ALCANCE
MATRIZ ORIGINAL.xls

17. NIA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
• Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la
documentación de auditoría correspondiente a una
auditoria de estados financieros y enumerar otras NIA
que
contienen
requerimientos
específicos
de
documentación de otras NIA no limitan la aplicación de
la presente NIA
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoria correspondiente
a una auditoria estados financieros.

18. La documentación de auditoría que cumpla los
requerimientos de esta NIA y los de otra
proporcionan evidencia:
• Sobre las bases del auditor
para llegar a una conclusión
sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor.
• Que la auditoria se planificó y
ejecutó de conformidad con
las NIA y los requerimientos
legales
o
reglamentos
aplicables.

19. Ejemplos de documentación
de auditoría
• Programas de auditoría
• Análisis
• Memorándum relativos a cuestiones
determinadas
• Cartas de confirmación y de
manifestaciones
• Listados de comprobaciones
• Comunicaciones escritas

20. NIA 300
PLANIFICACIÓN
• OBJETIVO
• ALCANCE
MATRIZ ORIGINAL.xls

21. NIA 400
EVALUACIÓN DE RIESGO Y
CONTROL INTERNO
• OBJETIVO
• ALCANCE

23. NIAS

24. ALCANCE DE ESTA NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye
la evidencia de auditoría de una auditoría de estados financieros y
trata de la responsabilidad del auditor para diseñar y realizar
procedimientos de auditoría para obtener la evidencia suficiente y
apropiada de auditoría, así como las conclusiones razonables en las
que basar su opinión.
Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría que se obtenga
durante el curso de la auditoría. Otras NIA tratan aspectos específicos
de la auditoría (por ejemplo, la NIA 315), de la evidencia de auditoría
que debe obtenerse en relación con un tópico particular (por
ejemplo, la NIA 570), de los procedimientos específicos para
obtener la evidencia de auditoría (por ejemplo, la NIA 520), y sobre la
evaluación de si se ha obtenido la evidencia suficiente y apropiada de
auditoría (NIA 200 y NIA 330).

27. NIAS

28. ALCANCE DE ESTA NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros. También trata
de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados
financieros.
La NIA 705 y la NIA 706 tratan del modo en que la
estructura y el contenido del informe de auditoría se
ven afectados cuando el auditor expresa una opinión
modificada o incluye un párrafo de énfasis o un
párrafo sobre otras cuestiones en el informe de
auditoría.

29. ANTES DE ELABORAR EL
INFORME
a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén cerradas y los
saldos sean iguales a las Hojas de trabajo.
b) Verificar que los saldos de las Hojas de Trabajo coincidan
con los saldos de los estados financieros definitivos.
c) Verificar que todas las cédulas contengan las divulgaciones
obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la información
necesaria sobre el conocimiento pleno de las operaciones de
nuestro cliente.

30. Informe del Auditor
Independiente
Informe técnico y legal, emitido por los
Contadores Públicos Independientes, el
cual incluye su opinión sobre la certeza
razonable de los estados financieros de
una entidad, sustentada sobre la base de
pruebas selectivas y suficientes.

31. Informe corto:
•Dictamen del auditor, el cual incluye su opinión.
Informe largo:
•Dictamen del auditor, el cual incluye su opinión.
•Estados financieros de auditoría.
•Políticas contables.
•Notas a los estados financieros.
Opinión de los Auditores Independientes
– Opinión no modificada (Favorable)
• Limpia
• Énfasis en un asunto
– Opinión modificada (Desfavorable)
• Opinión con salvedad.
• Opinión desfavorable (Adversa)
• Denegación de opinión (Abstención)

32. Bases para emitir el informe
• Que los Estados financieros revelan adecuadamente las
políticas contables conforme a NIC-NIIF, NIIF para
PYME
• Las políticas contables son congruentes con el marco de
información.
• Las estimaciones contables son razonables.
• La información financiera es relevante, fiable,
comparable y comprensible.
• Los estados financieros revelan información adecuada
que permita a los usuarios su entendimiento.

34. NIAS

35. ALCANCE DE ESTA NIA
Las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA) de la serie 100-700 son de aplicación
a la auditoría de estados financieros. La
presente NIA trata de las consideraciones
especiales para la aplicación de dichas NIA
a una auditoría de estados financieros
preparados de conformidad con un marco
de información con fines específicos.

36. NIA 800
Definiciones
• Estados
Financieros
con
fines
específicos:
Estados
Financieros
preparados de conformidad con un marco
de información específico.
• Marco de información específico:
marco de información financiera, diseñado
para satisfacer las necesidades de
información
financiera
de
usuarios
específicos.

37. Casos de aplicación de NIA 800:
• Estados financieros sobre la base
contable distinta de NIC-NIIF.
• Estados financieros sobre la base
contable distinta de NIIF para PYME.
• Estados financieros de Bancos,
Aseguradoras, AFP´s.

38. GRACIAS
POR SU ATENCIÓN