2. Proceso Contable
 suministrar información para analizarla e
interpretarla. Para registrar y procesar
todas las operaciones que se realizan
en una empresa, es necesario seguir
una serie de pasos íntimamente
relacionado unos con otros y los cuales
deben guardar una secuencia lógica a
esto se define como proceso contable

3. . DIFERENCIA DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Y NO CONTABLES
El manejo de registros constituye una fase o procedimiento de la contabilidad. El mantenimiento de los
registros conforma un proceso en extremo importante, toda vez que el desarrollo eficiente de las
otras actividades contable depende en alto grado, de la exactitud e integridad de los registros de la
contabilidad.
 Los procedimientos contables son:
 - Cuentas
 - Débitos y créditos
 - Cargos y créditos a las cuentas
 - Cuentas de activos
 - Cuentas de pasivo y capital
 - Resumen del funcionamiento de los débitos y créditos
 - Registros de las operaciones
 - Cuentas por cobrar y por pagar
 - El diario y el mayor
 - Pases al mayor
 - Determinación de los saldos de las cuentas
 - La balanza de comprobación
 Procedimientos no contables aquellos que no afectan las cifras de los estados financieros.
 En contraposición a los procedimientos anteriormente mencionados, los procedimientos no contables
no afectan las cifras de los estados financieros y los que también necesita una empresa o
organización aparte de la contabilidad. Algunos ejemplos de este tipo de procedimientos son los
siguientes
 Procedimiento para cambiar datos de una cuenta corrientita
 Procedimiento para contratación de empleados
 Procedimiento para cambio de horario laborable
 Procedimiento para tramitar reclamos de clientes

4. SISTEMAS DE COSTO
 El Costo o Coste es el gasto económico
que representa la fabricación de un
producto o la prestación de un
servicio. Dicho en otras palabras, el
costo es el esfuerzo económico (el pago
de salarios, la compra de materiales, la
fabricación de un producto, la obtención
de fondos para la financiación, la
administración de la empresa, etc.) que
se debe realizar para lograr un objetivo
operativo. Cuando no se alcanza el
objetivo deseado, se dice que una
empresa tiene perdidas.
 3.1. DEFINICION DE LO S SISTEMAS
DE COSTOS
 Son el conjunto de procedimientos,
técnicas, registros e informes
estructurados sobre la base de la teoría
de la partida doble y otros principios
técnicos, que tienen por objeto la
determinación de los costos unitarios de
producción y el control de las
operaciones fabriles.
 También se podría decir que es una fase
amplificada de la contabilidad general o
financiera de una entidad industrial o
mercantil, que proporciona rapidez a la
gerencia los datos relativos a los costos de
producir o vender cada artículo o de
suministrar un servicio en particular también,
la contabilidad de costos es la parte de la
ciencia contable dedicada al estudio racional
de los gastos efectuados para obtener un bien
de venta o de consumo, ya que sea producto
o servicio.
 Desde el punto de vista histórico, la
contabilidad de costo ha tenido un desarrollo
paralelo al progreso industrial tan pronto como
surgieron las actividades fabriles se hizo
necesario utilizar procedimientos y registros
contables, las cuales fueron intensificándose
cada vez más y por consiguiente se
determinaba por sí misma lo que en realidad
se incurrió para producir cada unidad de
producto terminado, con el fin de utilizar estos
costos en la evaluación de inventarios y en la
determinación de los beneficios periódico.

5. REGISTROS
 El registro de las operaciones o
transacciones que genera una
empresa requiere que los datos sean
recolectados, clasificados y
codificados para luego, ser
registrados. Una de las herramientas
principales para el registro de las
operaciones, es la cuenta.
 La cuenta es el medio de registro para
cualquier tipo de operaciones que
pueda afectar los activos, pasivos o el
patrimonio de una entidad. Muchas
veces se oye a los profesionales de la
contaduría, la expresión llevar libros o
llevar contabilidades, de esta manera
se esta expresando que se están
efectuando registros en los libros de
contabilidad. Los principales libros son
el diario, el mayor y el de inventario y
balance. El avance tecnológico ha
hecho que no tenga sentido el llevar
los registros en forma manual. La
carga de trabajo que puede generarse
si los libros no son llevados a traves
de un computador, hace que no sea
de costo/beneficio, el registrar y
controlar manualmente las
operaciones y transacciones. Para
registrar las transacciones financieras
las cuentas son clasificadas en varios
tipos: reales, nominales y de orden.

6. TIPOS DE CUENTAS
 Para registrar las operaciones, existen
varios tipos de cuentas bajo las cuales se
ordenan y clasifican las operaciones. Las
cuentas son los registros detallados que
reflejan los cambios en los activos, pasivos y
el patrimonio de una empresa. Las cuentas
podemos clasificarlas en tres tipos dentro de
un sistema contable.
 Cuentas reales
 Cuentas nominales
 Cuentas de orden

7. PROCESOS CONTABLES
NORMATIVA CONTABLE TECNICA CONTABLE
LEYES Y PRINCIPIOS
APLICABLES
SECUENCIA
DEL REGISTRO
METODOS DEL
REGISTRO
DIARIO MANUAL ELECTRONICO
MAYOR
ESTADOS
FINANCIEROS
TOMA DE
DECICIONES

8. ESTAPAS
 Al Comenzar el ejercicio de una empresa se deben registrar en ellibro de
inventarios todos los bienes, obligaciones, y el estado patrimonio para la
fecha, es decir se trata de hacer una síntesis de la situación en que se
encuentra la empresa para esa fecha de inicio de actividades.
 Posterior a esto al ir ocurriendo las operaciones de la empresa, es
necesario registrarla en la Contabilidad para ello es conveniente cumplir con
un paso previo e importante, como es la verificación de la operación que se
va a registrar.
 Toda operación realizada que amerite ser registrada en la contabilidad debe
de estar amparada por algún tipo de documento que garantice en primer
lugar la veracidad, autenticidad y exactitud de la información que se va a
procesar y en segundo lugar que quede prueba fehaciente y comprobable
de lo que se va a transcribir; por ejemplo, si se va a registrar en la
contabilidad una venta a crédito a un determinado cliente, esto debe estar
amparado por la factura y su respectiva numeración.

9. Registrar la Operación en el Libro Diario
Posteriormente a este
proceso de verificación,
comprobación y análisis de
los documento se procede a
registrar las operaciones en
un libro de contabilidad
conocido como Libro Diario el
cual tiene carácter
cronológico es decir se van
registrando las operaciones
en completo orden de fecha
en que van ocurriendo
valiéndose de la teoría del
cargo y del abono.
 Las operaciones deben
recogerse en el libro día a
día, o bien por periodos no
superiores al mes si su
detalle aparece en otros
libros. Las anotaciones en el
libro se harán por medio de
asientos. Registrará día a día
todas las operaciones
relativas a la actividad de la
empresa. Será válida sin,
embargo, la anotación
conjunta de los totales de las
operaciones por períodos no
superiores al mes, a
condición de que su detalle
aparezca en otros libros o
registros concordantes, de
acuerdo con la naturaleza de
la actividad de que se trate."

10. Libro Mayor
 A continuación el empleo del Libro Mayor donde se agrupan y se clasifican todas las
cuenta por separado y determinar su saldo. A lo largo de la vida de una empresa, se
van produciendo distintos hechos que deben ser registrados por prescripción legal o
por necesidades de la gestión de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el
Libro Diario de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en
recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a la
cuenta que se ha visto afectada.
 Es un libro no obligatorio, a pesar de que en la práctica resulta imprescindible llevarlo.
En él se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado
en ellas.De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde
se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que está
representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los
movimientos que a ella corresponden.
 Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos principales:
 Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas
llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formará una T, de modo, que
se irán anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, según las
operaciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos.
 La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es por
medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace una
anotación es necesario saber también la fecha y el concepto de la misma.

11. Ajuste y correcciones
 Es la etapa que le sigue antes de emitir estados
financieros deben efectuarse los ajustes
necesarios para cumplir la norma técnica de
asignación, registrar los hechos económicos
realizados que no hayan sido reconocidos,
corregir los asientos que fueron hechos
incorrectamente y reconocer el efecto de la
pérdida de poder adquisitivo de la moneda
funcional. Estos ajustes y correcciones son
necesarios para poder emitir estados financieros
ajustados a la realidad económica y financiera
de la empresa, además de cumplir con los
principios de contabilidad. Durante el ejercicio
contable, los errores son casi inevitables, lo que
hace necesaria una revisión al final del periodo
para identificar y corregir esos errores. Algunos
hechos económicos, debido a que en el
momento de su registro no se conocen
plenamente, se registran de forma incompleta,
de modo que se hace necesario realizar el ajuste
respectivo al finalizar el periodo contable cuando
ya se tiene la información completa. Es
importante que todos los ajustes y correcciones
a que haya lugar, se hagan antes del cierre
contable, pues esta es la oportunidad para
sanear la contabilidad y los estados financieros,
puesto que una vez realizado el cierre y emitidos
los estados financieros, se hace más difícil el
proceso de corrección y ajuste.
 De otra parte, las proyecciones y planes de
la empresa, por lo general se realizan al
iniciar el año, y es de suma importancia
contar con información financiera ajustada a
la realidad, algo que no se logra sino se
hacen los ajustes y correcciones del caso.
 Para determinar que ajustes y correcciones
deben hacerse, es necesario realizar una
auditoria a la contabilidad y al proceso
contable mismo, lo cual es una gran
herramienta para hacer un diagnóstico
profundo de la empresa.
 Si no se ajusta la contabilidad al final del
año, es imposible detectar errores en la
contabilidad y hasta falencias económicas y
financieras de la empresa, que pueden llevar
a la administración de la empresa a tomar
decisiones equivocadas.
 .

12. Hoja de Trabajo
 Hoja de trabajo, también
conocida con el nombre de
Estado de trabajo, no es un
documento contable obligatorio o
indispensable, tiene carácter
optativo, y además de índole
interna, que el contador formula
antes de hacer el cierre anual de
las operaciones y que le sirve de
guía para hacer con seguridad
los asientos de ajuste, los de
pérdidas y ganancias y el cierre
del libro diario, así como los
Estados financieros: Estado de
situación y Estado de
resultados en el libro de
inventarios y balances.
 El Estado de trabajo se desarrolla
en una hoja tabular de 12
columnas, en las cuales se hace
el resumen del cierre anual de
operaciones

13. Preparación de los
Estado Financiero
 Preparación de los Estado
Financiero
 En Base la Hoja de Trabajo y
teniendo la certeza de que todo
esta correcto se procede a
preparar los dos estados
financieros más importantes de la
contabilidad: El Estado de
Ganancias y
Pérdidas(conformado por
las cuentas Nominales de
ingresos y Egresos)y el Balance
General (Conformado por
las cuentas reales de activo, de
Pasivo y Capital.)
Asientos de cierre
 Las cuentas nominales son
transitorias, es decir , duran el mismo
tiempo que el ejercicio de la empresa,
en consecuencia terminado el periodo
contable, debe procederse a cancelar
todas las cuentas nominales y a
traspasarse la utilidad o perdida a la
cuenta capital a este proceso se le
conoce como asientos de cierre. Sirve
para separar un ejercicio económico
de otro.
 El momento concreto en el que se
procederá al cierre de la contabilidad,
será al final del ejercicio. También se
cerrará la contabilidad en el momento
en que cese la actividad de la
empresa. Estos asientos contables
tienen como objetivo la cancelación de
las cuentas de resultado contra la
cuenta de pérdidas y ganancias
 Estas cuentas para su cancelación se
debitan o acreditan por el mismo valor
que tienen acumulado.

14. REGISTRO DE
OPERACIONES
NORMATIVA
CONTABLE
REGLAS DEL
CARGO Y
ABONO
CATALOGO
CUENTAS
ECUACIÓN
CONTABLE
USO DE
REGLAS DEL
CARGO Y
ABONO
REGISTRO
BÀSICO DE
OPERACIONES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
EJEMPLOS
LEYES Y
REGLAMENTOS
QUE RIGEN A LA
CONTABILIDAD

15. . NORMATIVA CONTABLE
 Toda empresa requiere del control de las operaciones
económicas que realiza, a fin de poder evaluar su
desempeño y presentar la información generada por
estas.
 La Comisión de Principios de Contabilidad en el boletín A-
1 la define a la Contabilidad como “técnica utilizada para
producir información cuantitativa que sirva de base para
tomar decisiones económicas a los usuarios de la
misma”.1
 Toda empresa debe tener un control sobre las
operaciones que realiza, a fin de poder evaluar sus
resultados y presentar la información a quienes les
interesa, a saber: gobierno federal, dueños o accionistas,
proveedores, etc. Esto se logra a través de la técnica
contable.

16. PRINCIPIOS CONTABLES
APLICABLES
 “Los principios de contabilidad generalmente aceptados
son conceptos básicos que establecen la delimitación e
identificación del ente económico, las bases de
cuantificación y la presentación de la información
financiera cuantitativa mediante los estados financieros.”2
 Los principios contables son los siguientes:
Principio de entidad
 Aclara que la personalidad de un negocio es distinta e
independiente de la de sus propietarios o socios. El
objetivo que persigue es evitar mezclar las operaciones,
para que las cifras sólo presenten valores, bienes,
derechos y obligaciones de la entidad.

17. Fases del desarrollo contable
del ejercicio.
 , tanto en el caso de una empresa que inicia su actividad
por primera vez, como en el de aquélla que ya ha venido
desarrollando una actividad productiva en ejercicios
precedente.- Apertura o inicial: supone la apertura de
los libros de contabilidad.
 B.- Desarrollo o gestión: se extiende a lo largo del
ejercicio económico anual y tiene la finalidad de
interpretar y registrar contablemente las operaciones que
surgen como consecuencia de la actividad de la empresa.
 C.- Conclusión o cierre: consiste en un trabajo de
recopilación y síntesis, por el cual se introducen
determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que
permitan elaborar una información contable de síntesis,
los estados financieros, que se ponen a disposición de
todos los usuarios

18. .A) Fase de apertura o de iniciación
 1. INVENTARIO
 Cuando una empresa inicia su actividad y, posteriormente, al cierre de
cada ejercicio, es necesaria la confección de un inventario
Inventario: es la relación detallada y valorada de los bienes, derechos y
obligaciones que constituyen el patrimonio de una entidad en una
fecha determinada.
 Para su elaboración se precisan las siguientes etapas:
 a) Determinar los elementos que han de inventariarse
 b) Clasificación y ordenación de los elementos inventariados
 c) Valoración económica de los bienes inventariados
 A efectos prácticos podemos decir que es similar a un Balance de
Situación pero más desagregado
 2. APERTURA DE LA CONTABILIDAD
 Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final
del ejercicio anterior, éste servirá de base para la realizar el primer
asiento en el Libro Diario, es decir, el asiento de apertura.
 Este asiento es el inverso al asiento de cierre que se habrá realizado
en el ejercicio anterior:

19. B) Fase de desarrollo contable del ejercicio
 Los asientos de los hechos contables que hayan ocurrido durante el
ejercicio, de los cuales se tiene constancia a través de los documentos
correspondientes, seregistrarán periódicamente en el Libro Diario. Por
tanto, esta fase consiste en el registro de las operaciones del ejercicio.
 Legalmente, se contempla la posibilidad de que las operaciones se
registren día a día, aunque se admite también la realización de asientos
mensuales de carácter global, siempre que se detallen en libros auxiliares.
 Todos los asientos del Libro Diario deben ser traspasados al Libro Mayor,
esta operación no es obligatoria legalmente, pero sí es indispensable en el
proceso contable.
 Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables
que han tenido lugar en el ejercicio, es habitual realizar un Balance de
Comprobación de Sumas y Saldos. Este estado contable permite indagar
sobre los posibles errores aritméticos o de traslación que se hayan podido
cometer en la contabilización de los hechos acaecidos durante el ejercicio,
bien en los asientos del Diario o bien en el Libro Mayor.
 No obstante, el Balance de Sumas y Saldos puede realizarse en cualquier
momento del proceso contable, si bien es aconsejable en términos
generales prepararlo en los momentos clave de dicho proceso.

20. .C) Fase de conclusión o de cierre del ejercicio-
 1.C) Fase de conclusión o de cierre del ejercicio-
 El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos realizado al cierre del ejercicio, después de
haber registrado todas las operaciones del mismo presenta graves deficiencias, ya que no ofrece:
 1. REGULARIZACION
 Esta fase exige realizar una serie de operaciones que pueden incidir bien en la presentación de la
situación patrimonial o bien en el cálculo del resultado.
 a) Reclasificación de partidas: tiene por objeto traspasar cantidades de unas cuentas a otras cuando
los importes contabilizados en una cuenta tienen una significación que no se corresponde con el
título de la misma, como consecuencia, por ejemplo, de:
 b) Regularización de cuentas especulativas: se trata de adecuar el saldo de las cuentas,
normalmente de las de existencias, al valor de las existencias finales, calculadas extracontablemente
mediante el inventario físico.
 c) Periodificación de ingresos y gastos: tiene por objeto imputar al resultado del ejercicio únicamente
los gastos e ingresos que corresponden al mismo. Ello exige:
 - Anular los gastos e ingresos contabilizados que no correspondan al ejercicio actual, sino a ejercicios
posteriores: gastos e ingresos anticipados
 - Contabilizar como ingresos y gastos del ejercicio aquéllos que correspondan al mismo, aún cuando
estén pendientes de la correspondiente documentación mercantil: gastos e ingresos no formalizados
 2. CALCULO DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
 Consiste en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de pérdidas y beneficios, en su caso, y
trasladar su saldo a la cuenta de resultados, que legalmente recibe el nombre de «Cuenta de
Pérdidas y Ganancias». Así, las cuentas de gastos e ingresos quedarán saldadas

21. PRINCIPIOS
 Realización
 La contabilidad debe cuantificar las operaciones que realiza la
empresa, y la forma en que la afecta. Se considera realizada una
operación cuando se provoquen modificaciones a las cifras de los
recursos y que estas puedan cuantificarse monetariamente.
 Periodo contable
 Puesto que las utilidades de una empresa tan sólo se podrán
determinar al concluir su vida, y ésta es ilimitada, se habrá de
dividir la vida de la empresa en periodos contables con el fin de
informar acerca de los resultados de operación de dicha empresa,
además de la posibilidad de que se permita y de su Permita
conectar esta información y seguir la huella de sus cifras en los
estados financieros. Estos periodos pueden ser anuales,
mensuales, etc. según lo decida la administración de la entidad.
 Valor histórico original
 Este principio establece que el valor o las cifras que se presenten
en un registro contable debe ser el precio de costo de adquisición
o valor real. De ser necesario, estas cifras deberán ser
modificadas o ajustadas razonablemente, a fin de preservar su
objetividad.

22.  Negocio en marcha
 La vida de un negocio es limitada, según lo establezca el acta
constitutiva que de ella se elaboró.
 Dualidad económica
 Este principio manifiesta que los recursos que posee la empresa
provienen de operaciones con terceros, las operaciones deben
registrarse con igualdad. A esta condición se le conoce como la
ley del cargo y abono.
 Revelación suficiente
 El contador público está obligado a proporcionar información
fidedigna que permita al usuario de esta técnica, tomar decisiones
acertadas. 12
 Importancia relativa
 Los estados financieros deben presentar toda la información
importante de la empresa, expresando los detalles que le dieron
origen.
 Consistencia
 La empresa debe presentar la Contabilidad sobre reglas de
cuantificación que sean constantes, utilizando las mismas reglas
y principios a través del tiempo.

23. REGLAS DEL CARGO Y ABONO
 Se entiende por registro contable a la acción en donde se
anota el impacto que producen las transacciones
económicas en las cifras de una entidad. Debiéndose
hacer en los libros y auxiliares correspondientes (libro
diario, mayor y auxiliares respectivos). 13
 El propósito de este registro obedece al hecho de tener
evidencia de los movimientos que se dan en las cifras de
la empresa, así como mantener un control sobre todas y
cada una de las operaciones que se llevan a cabo, todas
las operaciones deben ser justificadas mediante el
documento que avala a esa operación, pueden ser:
recibos, facturas, cheques, pagares, etc.
 El siguiente esquema muestra el proceso que sigue el
registro contable de una operación.

24. Transacción Documento Diario MAYOR Auxiliares

25. Catálogo de cuentas
 El registro de la operación requiere del conocimiento exacto de las
cuentas o partidas que ésta afecte, para tal efecto cada empresa tiene
establecido un catálogo de cuentas, considerado una guía de las
partidas o cuentas afectadas por una transacción económica, así como
lo que debe registrarse como cargo y abono de cada una de ellas y lo
que el saldo representa.
 El catálogo de cuentas es la relación detallada y pormenorizada que
contiene el código ó nombre de las cuentas que deberán ser utilizadas
para el registro contable de las operaciones de una empresa.3
 El catálogo de cuentas se establece de acuerdo con el tipo de
operaciones que realice la empresa, así como a las necesidades de
información que requiera.
 El código de cuentas o catálogo, por lo general es numérico,
estableciendo un orden que generalmente es el siguiente:
 1. Activo.
 2. Pasivo.
 3. Capital.
 4. Ingresos.
 5. Gastos.

26. ECUACIÓN BASICA EN LA CONTABILIDAD
 1.4.1 Partida doble
 Toda operación comercial o hecho
contable conlleva a un intercambio de
valores y debe ser registrada de
manera tal que afecte por lo menos a
dos cuentas.
 La ecuación contable es:
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL