7. RETENCIONES DE MPUESTO A LA RENTA Artículo 50 LRTI
Valor total de retenciones
más interés.
Valor total de retenciones
más interés.
Multa de acuerdo al
Art. 100 LRTI.
Multa de acuerdo al
Art. 100 LRTI.
Multa equivalente al 5% del
monto de la retención,
reincidencia- defraudación
Multa equivalente al 5% del
monto de la retención,
reincidencia- defraudación
8. RETENCIONES DE MPUESTO A LA RENTA
Resolución No. NAC-DGER2007-0411 / R.O. 98 de 05-06-2007
Resolución No. NAC-DGER2008-0512 / R.O. 325 de 28-04-2008
Resolución No. NAC-DGER2008-0750 / R.O. 369 de 27-04-2008
Resolución No. NAC-DGERCGC09-00479 / R.O. 650 de 06-08-2009
Resolución No. NAC-DGERCGC12-00144 / R.O. 678 de 9/04/2012
Y LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y SU REGLAMENTO DE
APLICACIÓN.
16. RETENCIONES DE MPUESTO A LA RENTA
Cuando los dividendos o utilidades
sean distribuidos a favor de
sociedades domiciliadas en paraísos
fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, deberá efectuarse la
correspondiente retención en la
fuente de impuesto a la renta. El
porcentaje de esta retención será del
13% para el año 2013 (diferencia
entre la tarifa del IR de PN – tarifa
vigente de sociedades.
Cuando los dividendos o utilidades
sean distribuidos a favor de
sociedades domiciliadas en paraísos
fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, deberá efectuarse la
correspondiente retención en la
fuente de impuesto a la renta. El
porcentaje de esta retención será del
13% para el año 2013 (diferencia
entre la tarifa del IR de PN – tarifa
vigente de sociedades.
VALOR SOBRE EL CUAL SE EFECTÚA ESTA
RETENCIÓN
El valor sobre el que se calculará la retención
establecida en este artículo será el que deba
ser considerado como ingreso gravado dentro
de la renta global, es decir, el valor distribuido
más el impuesto pagado por la sociedad,
correspondiente a ese valor distribuido.
VALOR DISTRIBUIDO : 150.000
IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD: 50.000
BASE PARA LA RETENCIÓN: 200.000
VALOR RETENIDO: 6.000
VALOR SOBRE EL CUAL SE EFECTÚA ESTA
RETENCIÓN
El valor sobre el que se calculará la retención
establecida en este artículo será el que deba
ser considerado como ingreso gravado dentro
de la renta global, es decir, el valor distribuido
más el impuesto pagado por la sociedad,
correspondiente a ese valor distribuido.
VALOR DISTRIBUIDO : 150.000
IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD: 50.000
BASE PARA LA RETENCIÓN: 200.000
VALOR RETENIDO: 6.000
Artículo 37 LRTI
Artículo 15 y 125 RALRTI
17. RETENCIONES DE MPUESTO A LA RENTA Art. 37 LRTI
Art. 15, 125 y 126 RALRTI
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partícipes o beneficiarios,
préstamos de dinero, se considerará dividendos o beneficios anticipados por la
sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar la retención del 22% sobre
su monto para el año 2013 (tarifa sociedades). Tal retención será declarada y
pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el
Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de
impuesto a la Renta.
EJEMPLO: El Accionistas A solicita un préstamo de 20.000$.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partícipes o beneficiarios,
préstamos de dinero, se considerará dividendos o beneficios anticipados por la
sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar la retención del 22% sobre
su monto para el año 2013 (tarifa sociedades). Tal retención será declarada y
pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el
Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de
impuesto a la Renta.
EJEMPLO: El Accionistas A solicita un préstamo de 20.000$.
DETALLE DEBE HABER
DIVIDENDO ANTICIPADO 20.259,74
CRÉDITO TRIBUTARIO 22% (FORM 101) 5.714,29
RETENCIÓN POR PAGAR 22% (FORM103) 5.714,29
RETENCIÓN S/ART 15 RALRTI (FORM103) 259,74
BANCOS 20.000,00
18. RETENCIONES DE MPUESTO A LA RENTA Art. 43 y 50 LRTI
Art. 96 RALRTI
Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o
sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relación de
dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención en la
fuente con base en las tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley
de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o
sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relación de
dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención en la
fuente con base en las tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley
de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
Los agentes de retención deben extender el formulario 107 hasta
el mes de enero de cada año a todos sus empleados, dicho
formulario es el comprobante de retención sobre ingresos en
relación de dependencia.
Los agentes de retención deben extender el formulario 107 hasta
el mes de enero de cada año a todos sus empleados, dicho
formulario es el comprobante de retención sobre ingresos en
relación de dependencia.
19. RETENCIONES DE MPUESTO A LA RENTA Art. 100 y 102 RALRTI
Los agentes de retención del Impuesto a la Renta, presentarán la declaración de los valores
retenidos y los pagarán en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuación,
atendiendo al noveno dígito del RUC
Los agentes de retención del Impuesto a la Renta, presentarán la declaración de los valores
retenidos y los pagarán en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuación,
atendiendo al noveno dígito del RUC
9no Dígito del RUC Fecha / Vencimiento
1 10 del Mes Siguiente
2 12 del Mes Siguiente
3 14 del Mes Siguiente
4 16 del Mes Siguiente
5 18 del Mes Siguiente
6 20 del Mes Siguiente
7 22 del Mes Siguiente
8 24 del Mes Siguiente
9 26 del Mes Siguiente
0 28 del Mes Siguiente
