L&M participated in the first conference of Austrian managers and investors of CIS in St. Petersburg. Nurlan Makenov, a partner of L&M, was the speaker at the panel ‘Legal Information – Belorussia, Ukraine, Central Asia, Caucasus and CIS’ as expert on tax law of the Republic of Kazakhstan. He covered the topic of “Tax Risks for Investors in Kazakhstan”.

1. «AUSTRIA CONNECT СНГ - 2013»

2. Конференция «AUSTRIA CONNECT СНГ- 2013»
Konferenz AUSTRIA CONNECT GUS - 2013
Семинар
«АКТУАЛЬНАЯ ПРАВОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ –
ЦЕНТРАЛЬНО-АЗИАТСКИЕ И КАВКАЗСКИЕ СТРАНЫ СНГ»
Seminar-panel
„UPDATE ÜBER RECHTLICHE ASPEKTE IN DEN ZENTRALASIATISCHEN UND KAUKASISCHEN
REPUBLIKEN DER GUS“
Доклад на тему
«НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ДЛЯ ИНВЕСТОРОВ В КАЗАХСТАНЕ»
Das Thema des Vortrages
STEUERRISIKEN FÜR INVESTOREN IN KASACHSTAN
Докладчик
Нурлан Макенов, Партнер юридической фирмы «LINKAGE & MIND»
Vortragende
Nurlan Makenov, Partner in Rechtsfirma «LINKAGE & MIND»
03.10.2013

3. I. Probleme des Steuerrechts
•~ zu viele Verweisungsnormen im Steuergesetzbuch
•~ Unstimmigkeiten mit Zivilgesetzgebung
•~ so gut wie jede Regel hat eine Ausnahme von der Regel
•~ schwierige Satzstruktur, die zu diversen Auslegung der Normen führt
I. Несовершенство налогового законодательства
•~ очень много отсылочных норм в НК;
•~ противоречия с гражданским законодательством;
•~ практически каждое правило содержит исключение из него;
•~ сложные предложения, что приводит к различному их толкованию.
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4. I. Beispiele:
•~ ein Teil von dem alten Steuergesetzbuch fort gilt durch ein spezielles Gesetz
•~ Besteuerung des Wertzuwachs beim Verkauf von Aktien, die indirekt mit der Nutzung
von Bodenschätzen in Kasachstan verbunden sind
•~ Begrenzung durch das Steuergesetzbuch der Anwendungsmöglichkeit von
Vorzugssteuersetze für Zinsen, Zinserträge und Royalty, vorgesehen in
Doppelbesteuerungsabkommen
I. Примеры:
•~ часть старого НК продолжает действовать через специальный закон;
•~ налогообложение прироста стоимости при продаже акций, косвенно связанных с
недропользованием в Казахстане;
•~ ограничение по НК возможности применения льготной ставки подоходного
налога по процентам, дивидендам и роялти, предусмотренной в соглашениях об
устранении двойного налогообложения.
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5. II. Schuldvermutung vom Steuerzahler
•~ Auslegung von Bezweifelungen und Unstimmigkeiten zum Vorteil von Steuerbehörde
•~ Steuerzahler macht sein Bestes um die Steuern hinterzuziehen
•~ Mangel an Verträge und Rechnungen für die Belegung von Geschäftsoperationen
•~ zu viele Steuerprüfungen auch ohne Grund
II. Презумпция виновности налогоплательщика
•~ толкование сомнений, противоречий в пользу налоговых органов
•~ налогоплательщик делает все, чтобы уклониться от уплаты налогов
•~ недостаточность договоров и счетов для подтверждения операций
•~ большое количество налоговых проверок, в том числе без оснований
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6. II. Beispiele:
•~ Vorlegen von Ansässigkeitsbescheinigungen für die Anwendung von
Doppelbesteuerungsabkommen
•~ Anwendung von Verrechnungspreisen zwischen nicht zusammenhängend Parteien
•~ Erbringung der Leistungen im Ausland bei Vorhandensein einer Niederlassung in
Kasachstan
•~ Steuerhaftung vom Vertragspartner für ein Geschäft, welche für andere Ziele als
unternehmerische Tätigkeit gegründet worden war
II. Примеры
•~ предоставление сертификатов резидентства для применения Соглашений об
устранении двойного налогообложения;
•~ применение трансфертных цен между несвязанными сторонами;
•~ оказание услуг за рубежом при наличии филиала в Казахстане;
•~ налоговая ответственность контрагентов за лжепредприятия.
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7. III. Unentwickeltes System von Behandlung von Steuerstreitigkeiten
•~ Mangel an bindende r Wirkung von Steuerbehörde schriften
•~ Aussichtslosigkeit der Einspruchserhebung im Verwaltungsverfahren
•~ Mangel an qualifizierten Richter im Steuerrecht
•~ Vorgefasste Verhandlung des Falls über Aberkennung von Nacherhebungen im Gericht
III. Неразвитая система рассмотрения налоговых споров
•~ отсутствие обязательной силы у писем налоговых органов
•~ бесперспективность обжалования в административном порядке
•~ недостаточность квалифицированных судей по налоговому праву
•~ предвзятое рассмотрение судами дел об оспаривании доначислений
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8. III. Beispiele:
•~ Rechtsstreit über Wertzuwachs beim Verkauf der Aktien, die indirekt mit Nutzung von
Bodenschätzen in Kasachstan verbunden sind - Oberster Gerichtshof der Republik
Kasachstan hat die Entscheidung so begründet, dass Aktieninhaber des Käufers ein
Inhaber der bergrechtlichen Erlaubnis ist
•~ Steuerbehörde immer nutzt das Argument über die Wichtigkeit der Summe für
Staatshaushalt, die nach dem Abschluss einer Steuerprüfung nacherhebt werden
III. Примеры
•~ судебное дело о приросте стоимости при продаже акций, косвенно связанных с
недропользованием – ВС РК обосновал решение тем, что акционером покупателя
является недропользователь
•~ налоговые органы постоянно используют аргумент о значимости для бюджета
сумм, доначисленных по итогам проверки
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9. Danke schön!

10. Nurlan Makenov
Partner
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