1. Reformas Fiscales
2014
EFECTOS DE LA REFORMA
FISCAL 2014

2. Reformas Fiscales
2014
INDICADORES
MACROECONÓMICOS

3. Indicadores Macroeconómicos
Reformas Fiscales
2014
2013
Producto Interno Bruto
Inflación
Tipo de cambio
Tasa de interés
Precio promedio barril de
petróleo
2014
1.2%
3.0 %
3.6%
$ 12.7
3.9 %
US$ 98
3.0%
$ 12.9
4.0 %
US$ 85

4. Reformas Fiscales
2014
REFORMA FINANCIERA

5. Reformas Fiscales
2014
Reforma Financiera
El ejecutivo envió 14 decretos
Treinta y cuatro ordenamientos
fueron reformados
Se Expide
LEY PARA REGULAR LAS
AGRUPACIONES FINANCIERAS

6. Reforma Financiera
Reformas Fiscales
2014
Algunos Aspectos
Tabulador Salarial, competitivo
entre banca de desarrollo y banca
comercial
Fortalece a la CONDUSEF para que sus
determinaicones sean obligatorias
para las instituciones financieras
. Posibilidad
de transferir créditos de un banco a otro,
al consumo, garantizados e HIPOTECARIOS
Buro de instituciones Financieras
Mofica el Código de Comercio, para cobrar
garantías de crédito en forma expedita,
jueces especializados

7. Reforma Financiera
Reformas Fiscales
2014
Algunos Aspectos
SHCP. Estímulos a la banca
comprometida con crédito a
familias
Gobiernos extranjeros podrán
intervenir la matriz de un banco con
presencia en México
. Se podrá solicitar,
-Radicación- de los deudores
Inversión extranjera en
arrendadoras y aseguradoras de
hasta el 100%
Compartir información financiera con
gobiernos extranjeros en caso de lavado de
dinero y evasión fiscal
Prohibición de ventas atadas

8. Reformas Fiscales
2014
REFORMA CONSTITUCIONAL EN
MATERIA DE TRANSPARENCIA

9. Recursos públicos deben
estar en el IFAI
Reformas Fiscales
2014
 Se da autonomía al Instituto Federal de Acceso a la
Información y Protección de Datos (IFAI)
 Quienes reciban y ejerzan recursos públicos o realicen actos
de autoridad tendrán que hacer publica toda su información
(personas físicas, morales o sindicatos)

10. Reformas Fiscales
2014
LEY DE INGRESOS

11. Reformas Fiscales
2014
Ley de Ingresos
(Millones de pesos)
2012
2013
2014
Diferencia
%
INGRESOS DEL
GOBIERNO
FEDERAL
2,313,614
2,498,646
2,709,961
211,315
8.5
A) IMPUESTOS:
1,466,180
1,605,162
1,770,163
165,001
10.3
747,986
818,095
1,006,377
188,282
23.0
IETU
50,737
44,638
0
-44,638
-100
IVA
556,234
622,626
609,392
-13,234
-2.13
IEPS
46,022
52,982
134,442
IDE
3,882
3,890
0
ISR
81,460 153.7
-3,890
-100

12. Puntos generales de la
Ley de Ingresos
Reformas Fiscales
2014
1. Nuevos impuestos, aparecen en cero:
 Impuestos sobre el patrimonio.
 Impuestos sobre Nóminas y Asimilables.
 Impuestos Ecológicos.
2. El Endeudamiento neto del Gobierno Federal será
610,820.10 millones de pesos, 37.31% de incremento

13. Estímulos fiscales
Reformas Fiscales
2014
 Se mantienen todos los estímulos actuales y desaparece el
de depreciación acumulada.
 Los nuevos estímulos son:
 Acreditamiento de IEPS de combustibles fósiles siempre
que se utilice como materia prima.
 Acreditamiento del derecho especial sobre minería para
los titulares de concesiones mineras con ingresos brutos
anuales de $50 millones.

14. Reformas Fiscales
2014
PENSIÓN UNIVERSAL

15. Pensión Universal
Reformas Fiscales
2014
 Es un apoyo económico vitalicio de $1,092.- mensuales para
gastos de manutención.
 Se determinó a partir de la línea básica de bienestar mínimo
y del valor monetario mensual de una canasta alimentaria
básica definida por el CONEVAL (Consejo Nacional de
Evaluación de la Política de Desarrollo Social).
 Se actualizará anualmente conforme al INPC
 El Programa Pensión para Adultos Mayores continuará
operando en tanto se implemente la Pensión Universal.

16. Reformas Fiscales
2014
Canasta básica alimentaria urbana
CONCEPTO
(gr x día)
CONCEPTO
(gr x día)
CONCEPTO
3.4 gr Papa
(gr x día)
Tortilla
155.4 gr Pescado
Sopas
5.6 gr Leche
Arroz
9.2 gr Queso
4.8 gr Naranja
28.6 gr
Cereales
3.6 gr Yogurt
6.7 gr Manzana
29.9 gr
Carne de Res
35 gr Huevo
203.8 ml Limón
34.7 gr
15.1 gr
20.3 gr Aceite
10.9 ml Azúcar
Longaniza
1.55 gr Chile
10.2 gr Pollo
rostizado
Chorizo
1.55 gr Jitomate
Jamón
4.1 gr Cebolla
37.4 gr Frijol
26 gr
33.4 gr Plátano
Carne de
Puerco
Carne de Pollo
44.6 gr
63 gr Jugos
42.3 gr
Refresco
50.6 gr
Agua
embotellada
8.7 gr
56.1 ml
169 ml
411.5 ml

17. Pensión Universal
Reformas Fiscales
2014
Quienes pueden obtenerla:
 Adultos mayores de 65 años a partir del
2014.
 Residentes en territorio nacional.
 Tratándose de extranjeros, deberán haber
residido por lo menos 25 años en México.
 Estar inscritos en el Registro Nacional de
Población.
 No tener el carácter de pensionado y su
ingreso mensual tendrá que ser igual o
inferior a 15 salarios mínimos.

18. Reformas Fiscales
2014
Pensión Universal
Causales de término:
 No
acreditar
supervivencia
su
 No atender los esquemas
de prevención en materia
de salud
 Ser pensionado

19. Pensión Universal
Reformas Fiscales
2014
Como será financiada:
 En el Presupuesto de Egresos de la
Federación se deberán prever, en un
apartado específico, las erogaciones
correspondientes a la pensión universal.
 Los gastos de administración y operación
serán cubiertos por el Gobierno Federal a la
instancia pública que corresponda.

20. Pensión Universal
Reformas Fiscales
2014
Como será financiada:
 El financiamiento de la Pensión Universal de los mexicanos
que a partir de 2014 cumplan 18 años se hará a través de un
fideicomiso irrevocable y sin estructura, en el Banco México,
el cual se integrará con los recursos que de acuerdo con
estudios actuariales y demográficos elaborados a partir del
Reglamento de la Pensión Universal.

21. Reformas Fiscales
2014
LEY DEL SEGURO DE
DESEMPLEO

22. Ley del Seguro de desempleo
Reformas Fiscales
2014
Quienes pueden obtenerlo:
Los trabajadores que al
momento de la pérdida
del empleo hayan estado
afiliados a estas instituciones.
 Al régimen obligatorio de la
Ley del Seguro Social
 Al régimen obligatorio de la
Ley del ISSSTE.
NO EXCEDERA DE 6 MESES
APLICABLE 1 VEZ C/5 AÑOS

23. Ley del Seguro de desempleo
Reformas Fiscales
2014
Requisitos para obtenerlo:
 Haber cotizado al seguro por lo menos por 24 meses en un
período no mayor a 36 meses a partir de su afiliación, o
desde la fecha en que se devengó el último pago mensual.
 Haber estado desempleado al menos 45 días naturales
consecutivos.
 No percibir otros ingresos económicos por concepto de
jubilación, pensión o apoyo por desempleo.
 Acreditar el cumplimiento de los requisitos de los programas
de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social

24. Ley del Seguro de desempleo
Reformas Fiscales
2014
Causales de término:
 Haya devengado seis pagos mensuales.
 Se reincorpore a una relación laboral.
 Perciba algún tipo de ingreso económico como jubilación,
pensión, apoyo por desempleo, u otro de naturaleza similar.
 Incumpla las obligaciones que establecen los programas de
promoción, colocación y capacitación a cargo de la Secretaría
del Trabajo y Previsión Social, o
 Fallezca el desempleado.

25. Ley del Seguro de desempleo
Reformas Fiscales
2014
Financiamiento:
 Se realizarán mediante recursos obtenidos de la aportación
obligatoria a cargo del patrón según se establezca en la Ley
del Seguro Social o en la Ley del Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, equivalente
al 3% sobre el salario del trabajador .
VIGENTE
2013
INFONAVIT
SEGURO DE
DESEMPLEO
5%
REFORMA
CTA
FONDO
INDIVIDUAL SOLIDARIO
2%
2%
1%

26. Reformas Fiscales
2014
SEGURIDAD SOCIAL

27. Reformas Fiscales
2014
Sistema de seguridad social
universal
Con la finalidad de que las disposiciones incorporen las
iniciativas de ley en materia de seguridad social se adecuaran:
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley del Seguro Social
Ley de los Sistemas de Ahorro para el retiro
Ley del ISSSTE
Ley Federal del Trabajo

28. Reformas Fiscales
2014
Incremento en las cuotas patronales
RAMO
OBSERVACIONES
2013
2014
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
PENSIONADOS Y SUS
BENEFICIARIOS
Prestaciones
en especie:
1.05% del SBC
2.8% del SBC
RIESGOS DE TRABAJO
Mínimo
Máximo
Prestaciones
en especie:
0.25%
15.00%
20.4% SMG
10% SMG
Más:
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
Para salarios mayores a 3
veces S.M.G.
1.10% DE LA
DIFERENCIA ENTRE
SBC Y 3 SMG
En dinero:
.70% DEL SBC
Retiro
1.75% SBC
2% SBC
3.150% SBC
INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO, CESANTÍA Y VEJEZ
Cesantía y vejez
Cuota social
GUARDERÍAS Y PRESTACIONES
SOCIALES
1% SBC
1.8% DEL SBC

29. Reformas Fiscales
2014
NUEVA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

30. Exposición de Motivos
Recuperar la simetría
Fiscal
Eliminar los
Regímenes
preferenciales
Incorporar a mas
contribuyentes
NUEVA
LISR
Reformas Fiscales
2014
Mayor seguridad
jurídica
Simplificar
• IETU Abroga
• IDE Abroga
• Menos
Disposiciones
Fortalecer los ingresos
públicos

31. Nueva Ley
Reformas Fiscales
2014
Se abroga la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el
DOF el 1 de enero de 2002.
El Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de fecha
17 octubre de 2003 continuará aplicándose en lo que no se
oponga a la presente ley y hasta en tanto se expida un nuevo
reglamento.

32. Implicaciones
Reformas Fiscales
2014
Las obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su
vigencia, por la realización de situaciones jurídicas o de hecho,
deberán ser cumplidas en las formas y plazos establecidos.
Quedan sin efecto cuando contravengan o se opongan a la ley:
 Disposiciones legales reglamentarias y administrativas
 Resoluciones
 Consultas
 Interpretaciones
 Autorizaciones
 Permisos otorgados

33. Derogación del IETU e
Implicaciones
Reformas Fiscales
2014
Se abroga la ley publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.
Obligaciones y derechos que hubieran nacido durante su
vigencia, deberán cumplirse conforme a los montos, formas y
plazos.
Quedan sin efecto:
 Resoluciones y disposiciones administrativas
 Resoluciones a consultas
 Interpretaciones, autorizaciones
 Permisos otorgados
Si cobras o pagas en 2014 por operaciones de 2013 ya no aplica
.

34. Derogación del IDE e
Implicaciones
Reformas Fiscales
2014
Se abroga la ley publicada en el DOF el 1 de octubre de 2007.
El IDE que no se haya acreditado se podrá acreditar,
compensar o solicitar en devolución.
Subsiste la obligación para las instituciones del sistema
financiero de proporcionar anualmente, a mas tardar el 15 de
febrero, la información de los depósitos en efectivo cuando el
monto mensual exceda de $15,000 .

35. Reformas Fiscales
2014
PERSONAS MORALES

36. Reformas Fiscales
2014
Partes Relacionadas
El SAT podrá solicitar al contribuyente residente en el
extranjero que acredite la doble tributación a través de una
manifestación bajo protesta de decir verdad, en la que señale
que los ingresos sujetos a imposición en México también se
encuentran gravados en su país de residencia, señalando las
disposiciones jurídicas aplicables, así como la documentación
que considere necesaria.

37. Acreditamiento de ISR
pagado en el Extranjero
Reformas Fiscales
2014
 Posibilidad de acreditar el ISR proporcional que la subsidiaria
haya pagado en el extranjero, hasta 2º nivel
 No confundir con el ISR retenido, es además de ...
• Pais de residencia debe tener convenio de intercambio de
información
 Control de las utilidades por ejercicio y obligación de contar
con documentación
 Apartir de 2014, ejercicios anteriores no da lugar a
pérdida del derecho
 Tenencia accionaria mínima de 6 meses

38. ISR proporcional por
subsidiarias residentes en el
Extranjero
TENEDORA
RESIDENTE EN
MÉXICO
DISTRIBUYE
DIVIDENDOS
MEXCO
90%
OTROS SOCIOS
10% OTROS
SOCIOS
1ER NIVEL
10% EXTCO
10% EXTCO
2º NIVEL
Reformas Fiscales
2014

39. Tasa de ISR Persona Moral
2006
2003
2005
33%
30%
29%
2010 a
2007 a 2013
2009
28%
Reformas Fiscales
2014
Ejercicio
2014
30
%
30%

40. Reformas Fiscales
2014
PTU
CONCEPTO
INGRESOS ACUMULABLES
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
UTILIDAD FISCAL
PÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORT
53% DE SALARIOS EXENTOS
DEPRECIACIÓN NORMAL DE NO
HABER APLICADO DEDUCCIÓN
INMEDIATA
BASE DE ISR / BASE DE PTU




ISR
PTU
50,000
35,000
50,000
35,000
1,000
14,000
0
0
500
0
2,500
13,500
Se tratan de equiparar las bases
No se considera la Propia PTU del ejercicio
Depreciación de bienes con Ded. Inmediata se continúa
SYS se deduce al 100%
500
12,000

41. Ventas a Plazos
Reformas Fiscales
2014
Se elimina la opción de considerar como ingreso obtenido
únicamente la parte del precio cobrado.
La cobranza pendiente de recuperar se acumulará conforme se
vaya cobrando y el impuesto se pagará en dos partes:
 El 50% se pagará en el ejercicio de acumulación del ingreso
 El saldo actualizado al siguiente ejercicio

42. Reformas Fiscales
2014
Acumulación de intereses
devengados a favor de extranjeros
Cuando cuyos derechos de cobro sean transmitidos a un
residente en México o a un residente en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, se consideraran
ingresos acumulables cuando este último reciba dichos
derechos, salvo que se demuestre que el residente en el
extranjero pago el impuesto por vía de una retención efectuada
por un residente en México

43. Deducciones
Reformas Fiscales
2014
Sueldos
 Se elimina deducción de cuotas al IMSS pagadas por los
patrones a cargo de los trabajadores.
 Si el pago excede los $2,000 debe ser mediante transferencia
electrónica o cheque nominativo para abono en cuenta del
beneficiario.

44. Reformas Fiscales
2014
Deducciones
Sueldos y salarios Exentos
SE DISMINUYEN
Si se mantienen las msimas prestaciones
PRESTACIONES
53%
NO DEDUCIBLES
Entre otras :
Aguinaldo
Prima Vacacional
Tiempo Extra
PTU
Previsión social
47%
NO DEDUCIBLES

45. Deducciones
Reformas Fiscales
2014
Sueldos
Se debe emitir un comprobante fiscal
 Los vales de despensa solo con monederos electrónicos.
 En la contratación de adultos mayores (a partir de 65 años)
un estímulo por el equivalente al 25 % del salario gravado
efectivamente pagado .

46. ARRENDAMIENTO
DEPRECIACIÓN
Deducción de Automóviles
2013
2014
175 mil
130 mil
$250. DIARIOS
$ 200 DIARIOS
$360 MIL ( 4 AÑOS)
$288 MIL (4 AÑOS)
Reformas Fiscales
2014

47. Deducciones
Reformas Fiscales
2014
Donativos
A la Federación, entidades federativas, municipios se topa al
4% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior, sin que en ningún
caso el límite de la deducción total por donativos exceda el 7% .
Restaurantes
Se disminuye de 12.5% a 8.5% en los consumos en
restaurantes.

48. Deducciones
Reformas Fiscales
2014
Inventarios Obsoletos
Se limita la deducción, cuando se trate de bienes básicos en
materia de alimentación, vestido, vivienda o salud, antes de
proceder a la destrucción se debe ofrecer donar a instituciones
autorizadas para recibir donativos.
Deducción de Inversiones
Se elimina la deducción inmediata, que podía aplicarse sobre
ciertos bienes nuevos de activos fijos.

49. Deducción Inmediata
Disposición Transitoria
Reformas Fiscales
2014
 Desaparece la oportunidad de la depreciación acelerada
 Los que la usaron:
 La porción no deducible no se podrá deducir
 Para efectos de PTU, seguirán utilizando la norma
anterior

50. Reformas Fiscales
2014
Costo de ventas UEPS
Concepto/importe Año
Ingresos
Inv. inicial
Compras
Inv Final
Costo de ventas UEPS
Costo de ventas NO UEPS
Utilidad Bruta
2013
Reforma
1,000
100
500
150
450
550
1,000
100
500
180
420
580
Se deberá utilizar como método de costeo de
inventarios, cualquier método
Menos UEPS

51. Deducción anticipada de
terrenos
Reformas Fiscales
2014
 Continúa la facilidad de deducir anticipadamente el costo de
terrenos para desarrolladores inmobiliarios
 Si transcurridos 3 ejercicios no se ha enajenado, se deberá
acumular.
 Adicional se deberá acumular 3% por cada ejercico
transcurrido, sobre el valor de terreno actualizado conforme
a inflación

52. Régimen opcional grupos de
sociedades









Reformas Fiscales
2014
Sustituye al antiguo régimen de consolidación fiscal
Ser propietaria de más del 80% de la subsidiaria
No ser poseida en más del 80% por otra tenedora
Deben obtener autorización
Surte efectos a partir del ejercicio siguiente a la autorización
Combinan pérdidas de unas con utilidades de otras
Solo difieren el efecto
El período de diferimiento es de 3 años
Multas por no considerar a todas las empresas del grupo
 DESAPARICIÓN DE REGÍMENES ESPECIALES O CAMBIO DE
NOMBRE?

53. Regímenes Especiales
Reformas Fiscales
2014
Se incorporan los siguientes Regímenes:
 Coordinados para Transporte de Carga y Pasaje.
Facilidades administrativas y de comprobación hasta por un
monto de 4% de sus ingresos, que pueden estar sujetas a una
retención hasta del 17%
 Actividades Primarias
Para PM se reduce la tasa efectiva al 21%

54. Obligaciones de los
Contribuyentes
Reformas Fiscales
2014
Desaparece la utilización de un tipo de cambio oficial, en
operaciones en moneda extranjera.
Se seguirán presentando declaraciones informativas, hasta el
31 de diciembre de 2016, debido a la emisión de CFDI.
Se deberá tener copia física de los comprobantes fiscales hasta
el 31 de diciembre de 2016
Se cambia la obligación de expedir constancias de retenciones
de impuestos por la de expedir comprobantes fiscales por
dichas retenciones.

55. Reformas Fiscales
2014
Dividendos
Pago de Dividendos
Obligación de llevar cuenta de control que separe 2014 y anteriores
Si se lleva el control se puede elegir de que año se pagan.
Socios Extranjeros, exigirán aplicación de tratados
•
10%
Retención aun
cuando provenga
de CUFIN.
•
Se considera pago
definitivo
Nuevos conceptos no deducibles pueden mermar el saldo

56. CUFIN
Reformas Fiscales
2014

57. Personas morales no
contribuyentes del ISR
Reformas Fiscales
2014
• ESCUELAS, deberán obtener autorización para recibir
donativos deducibles de impuestos
• Reforma total a sus estatutos
• Complejidad para distribuir remanentes
• Complejidad para liquidarlas, activos fijos
• Continúa la exención en IVA
• Atención con sueldos y salarios, es una de sus principales
deducciones
 CLUBES DEPOTIVOS, registro especial de la CONADE
 Casos de corrupción en el DF, con el tema de albercas
 De cualquier manera, deberán calcular los remanentes no
distribuidos y los socios los acumularán al momento de la
distribución

58. Reformas Fiscales
2014
PERSONAS FÍSICAS

59. Personas Físicas
Discrepancia Fiscal
Reformas Fiscales
2014
 Se compruebe que
 EROGACIONES > INGRESOS DECLARADOS
 EROGACIONES:
 Gastos
 Adquisiciones de bienes
 Depósitos en cuentas bancarias
 Inversiones
 Financieras
 Tarjetas de crédito
 Nuevas facultades en Código Fiscal para detectar TODAS las
cuentas

60. Ingresos Exentos
Reformas Fiscales
2014
Se incluye exención por:
 El beneficio otorgado por la Ley de la Pensión Universal
 La enajenación de derechos parcelarios o comuneros
siempre que se realice ante fedatario publico, se acredite la
titularidad y la calidad de ejidatario o comunero.
 Enajenación de casa Habitación solo por 700
mil UDIS (3.5 millones)

61. Ingresos Exentos
Reformas Fiscales
2014
Se elimina la exetnción por:
 Los ingresos obtenidos por enajenación de acciones en casa
de bolsa
 40 veces SMGA por los ingresos provenientes de actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras

62. Reformas Fiscales
2014
Tarifas
Tarifa para para cálculo de impuesto anual, tasa elevada al 35%
L.I.
C.F.
%
0.01
0.00
1.92%
5,952.85
114.29
8.40%
50,524.93
2,966.91
10.88%
88,793.05
7,130.48
16.00%
103,218.01
9,438.37
17.92%
123,580.21
13,087.37
21.36%
249,243.49
39,929.05
23.52%
392,841.97
73,703.41
30.00%
750,000.01
180,850.82
32.00%
1,000,000.01
260,850.81
34.00%
3,000,000.01
940,850.81
35.00%

63. Reformas Fiscales
2014
Tarifas
Efectos en la retención de ISR por sueldos y salarios
INGRESO
2014
2013
VARIACIÓN
$5,000
333
333
0
$10,000
1,037
1,037
-0
$20,000
3,163
3,163
-0
$60,000
14,321
14,321
-
$100,000
27,404
26,321
1,083
$250,001
78,405
71,321
7,083
$1,000,000
340,904
296,321
44,583

64. Obligaciones
Reformas Fiscales
2014
P.F. con Actividad Empresarial y Profesional
 Deberán expedir comprobantes fiscales por el pago de
salarios
 Solicitar constancias y comprobantes fiscales por el pago a las
personas que contraten para prestar servicios subordinados.
Tener cuidado con la carta de no obtención de ingresos en el
ejercicio

65. Obligaciones
Reformas Fiscales
2014
P.F. Arrendamiento
Pagos provisionales de ISR y definitivos de IVA trimestrales, si:
 Tienen ingresos únicamente por esta actividad
 El monto mensual no exceda de 10 SMGDF elevados al mes
($19,500)

66. Reformas Fiscales
2014
Régimen de Incorporación Fiscal
En sustitución del Régimen Intermedio y de REPECOS
SUJETOS
P.F con actividad empresarial (enajenen bienes y presten
servicios) por los que no se requiere título profesional,
cuando:
 Sus ingresos del ejercicio anterior no excedieron los
$2,000,000
En copropiedad siempre que la suma de todas las P.F. no
exceda del límite.

67. Reformas Fiscales
2014
Régimen de Incorporación Fiscal
ESTAN EXCLUIDOS:
 Socios, accionistas o integrantes de persona moral o cuando
sean partes relacionadas o exista vinculación.
 Actividades relacionadas con bienes raíces
 Comisión, mediación, agencia, representación, correduría y
distribución
 Espectáculos públicos y franquiciatarios
 Fideicomisos o asociaciones en participación

68. Reformas Fiscales
2014
Régimen de Incorporación Fiscal
MECÁNICA
 Pago de ISR bimestral y definitivo
 Período de reducción del ISR por 10 años, primer año es
100%
 Aplicación temporal de 10 años, posteriormente pasará a
régimen general
 Los pagos del IVA e IEPS también serán bimestrales, en su
caso

69. Régimen de Incorporación
Reformas Fiscales
2014

70. Reformas Fiscales
2014
Régimen de Incorporación Fiscal
OBLIGACIONES
 Estar inscritos en el RFC
 Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales
 Entregar a sus clientes CFDI
 Pagar con cheque, tarjeta de crédito, débito o servicios,
erogaciones superiores a $2,000
 Presentar declaraciones bimestrales definitivas
 Efectuar retención por erogaciones de salarios y emitir CFDI
 Presentar declaración informativa bimestral de los ingresos
obtenidos y de las erogaciones realizadas

71. Reformas Fiscales
2014
Régimen de Incorporación Fiscal
30 días para expedir decreto con reglas generales que contemplen apoyos
Incentivos
económicos
Flexibilización
Emprendimiento
Tarifas
Capacitación
Cultura
Contributiva
Financiamiento
Banca de desarrollo,
Otras instituciones
Particulares

72. Otros
Reformas Fiscales
2014
OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA
PÚBLICA
 En lugar de dar constancia se dará comprobante fiscal digital
 Se equivocan y confunden retención con recaudación

73. Enajenación de Bienes
Muebles
Reformas Fiscales
2014
 A partir de 2014 los adquirentes deberán expedir un
Comprobante fiscal, además de la constancia de retención,
en donde se aprecie:
 El monto de la operación
 Las cantidades retenidas y enteradas
 En la declaración anual deberán adjuntarse ambos
documentos.
 Enajenación de acciones, caso más común.

74. Otros
Reformas Fiscales
2014
ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE
VALORES
Las ganancias gravarán aplicando una tasa del 10%
Es un impuesto definitivo
Se emitirán reglas de carácter general

75. Deducciones Personales
Reformas Fiscales
2014
En el caso de honorarios médicos y dentales, gastos
hospitalarios y transporte escolar, deben ser con cheque
nominativo para abono en cuenta, transferencia electrónica,
tarjeta de crédito, débito o servicios
Se adiciona un tope, el total no podrá exceder de 4 SMGA
($94,549.6) o del 10% del total de los ingresos, incluyendo los
exentos, lo que sea menor

76. Deducciones Personales
Reformas Fiscales
2014
Los intereses por crédito hipotecario, la propiedad no debe
tener un valor superior a 750 mil UDIS
Colegiaturas no entran al límite, es estímulo fiscal.
Los depósitos en cuentas personales para el ahorro topado a
$152,000, tampoco integran para el límite, es estímulo fiscal.

77. Ejemplo Anual PF
Reformas Fiscales
2014

78. Ejemplo anual PF
Reformas Fiscales
2014

79. Ejemplo Anual PF
Reformas Fiscales
2014

80. Estímulos Fiscales
Reformas Fiscales
2014
DIFERIMIENTO DEL IMPUESTO DE LAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
Podrán diferir la totalidad del impuesto hasta el ejercicio fiscal
en el que distribuyan a sus socios la utilidad gravable que les
corresponda, pero si en 2 años no la han distribuido tienen que
pagarlo.

81. Reformas Fiscales
2014
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN

82. Buzón Tributario
Medio de
comunicación
electrónica entre la
autoridad y el
contribuyente
Reformas Fiscales
2014

83. Buzón Tributario
Reformas Fiscales
2014
Usos de la autoridad
 La autoridad notificará cualquier documento y acto
administrativo;
Usos del contribuyente
 Presentación de promociones;
 Solicitud de Avisos;
 Cumplimiento a requerimientos de la autoridad;
 Consultas sobre situación fiscal;

84. Buzón Tributario
Entrada en vigor
 Personas Morales a partir del 30 de Junio de 2014
 Personas Físicas a partir del 1° de Enero de 2015
Reformas Fiscales
2014

85. Reformas Fiscales
2014
Notificaciones
Notificación
personal por
correo
certificado, o
buzón tributario
Se genera el
acuse de
recepción
con fecha y
hora
Se entenderá
realizada al 4°
día hábil en caso
de no cumplir
con el plazo de
3 días.
.
Disponibles en
el portal de
Internet
.

86. Notificaciones
Reformas Fiscales
2014
Citatorios:
 Si es personal y no se encuentra a la persona a ser notificada,
está será a través de buzón tributario.
 Si se niega a recibir la notificación, está será por buzón
tributario.
 Requerimiento de pago y embargo será por buzón tributario
si:
-No es localizada en su domicilio fiscal
-Se ignore su domicilio o el de su representante
-Desaparezca
-Se oponga a la diligencia

87. Facultades de comprobación
Reformas Fiscales
2014
 En las revisiones de gabinete el requerimiento de
información, puede realizarse por buzón tributario.
 Se podrán practicar revisiones electrónicas
contribuyentes, responsables solidarios.
 Informe de contribuciones omitidas
personalmente o por buzón tributario.
se
a
los
notificará

88. Revisión electrónica
Reformas Fiscales
2014
Dentro de las facultades de comprobación de la autoridad, se
encuentra la práctica de revisiones electrónicas a:
 contribuyentes
 responsables solidarios o
 terceros con ellos relacionados
Basados en la información que obre en poder de la autoridad

89. Revisión electrónica
Podrá efectuar
revisiones
electrónicas,
sin aviso
previo
Podrá emitir
una pre
liquidación
El contribuyente
tendrá 15 días
para desvirtuar
los hechos
consignados
Reformas Fiscales
2014
Si el contribuyente
acepta y se
autocorrige la multa
será del 20%
SI NO LO
ATIENDE
se
considerá
liquidación
firme
SI LO ATIENDE
La autoridad podrá emitir un
segundo requerimiento, o solicitar
información a un tercero
Las autoridades
contarán con un
plazo de 40 días,
para emitir
resolución.

90. Comprobantes fiscales
Reformas Fiscales
2014

91. Comprobantes fiscales
Reformas Fiscales
2014
 Se emitirán CFDI en vez de constancias de retenciones
 Será obligación solicitar el comprobante fiscal respectivo el cual
ahora será CFDI.
 Se pondrá a disposición del cliente el archivo electrónico del
CFDI por las operaciones realizadas.
 Cuando el cliente lo requiera se entregará representación
impresa la cual presume la existencia de un CFDI.
 Se aclara que las Notas de Crédito serán CFDI
 Las autoridades podrán solicitar la información que necesiten
¿?

92. Comprobantes fiscales en pago
a parcialidades
Reformas Fiscales
2014
 Se emitirá un CFDI por el total de la operación realizada
 Se emitirá un CFDI por cada uno de los pagos parciales
referenciado al CFDI que le dio origen
 Se debe indicar la forma de pago
 Se emitirán reglas de carácter general
 Complejidad Práctica

93. Comprobantes fiscales que se extinguen
Se derogan los artículos 29-B, 29-C y 29-D
Reformas Fiscales
2014

94. Cancelación de Certificado de
Sello Digital (CSD)
Reformas Fiscales
2014
El SAT dejará sin efectos el CSD del contribuyente cuando:
 Omitan la presentación de 3 o más declaraciones periódicas
consecutivas o 6 no consecutivas, previo requerimiento de la
autoridad.
 Durante el PAE no localice al contribuyente o este desaparezca.
 Cuando en las facultades de comprobación detecte que el
contribuyente no puede ser localizado; este desaparezca.
 Se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales
emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes,
simuladas o ilícitas.

95. Cancelación de CSD
Reformas Fiscales
2014
 Aún sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la
existencia de uno o más infracciones relacionadas con la
omisión de contribuciones, avisos al RFC y contabilidad.
 Los contribuyentes podrán subsanar sus irregularidades
mediante reglas de carácter general.
 El SAT deberá resolver en un plazo máximo de 3 días y emitir
un nuevo certificado
La cancelación del CSD impide el poder emitir
CFDI (Facturas)

96. Operaciones simuladas
Reformas Fiscales
2014

97. Reformas Fiscales
2014
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

98. Reformas Fiscales
2014
Región Fronteriza
Se homologa la tasa de IVA en la región fronteriza al 16%
Se tiene una etapa de transición de las tasas de 10 días
naturales. Si se paga después de esa fecha se tiene que hacer
un cargo extra por el diferencial de las tasas o absorber el IVA
Ejemplo:
Importe
IVA
Total
Dentro de Después de Diferencia
los 10 días los 10 días
100,000
95,690
4,310
11,000
111,000
15,310
111,000
-4,310
0

99. Nuevos Conceptos al 16%
Reformas Fiscales
2014
 Venta de perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como
Mascotas en el Hogar, así como los alimentos procesados
para los mismos.
 Chicles o gomas de mascar
 Régimen aduanero de importación temporal, Depósito fiscal
automotriz, Recintos fiscalizados y Recinto de fiscalización
estratégica.
 Previa certificación ante el SAT estos contribuyentes
podrán aplicar un crédito fiscal consistente en el 100%
de IVA aplicable solo contra el impuesto que deba
pagarse por estos conceptos.

100. Nuevos Conceptos al 16%
Reformas Fiscales
2014
Faltante de Inventarios, cuando:
El contribuyente o las autoridades lo conozcan, lo que ocurra
primero.
En el caso de Donaciones, cuando se entregue el bien, se
preste el servicio, o se expida el comprobante

101. Nuevos Conceptos al 16%
Reformas Fiscales
2014
 Transporte público terrestre que se preste en áreas urbanas,
suburbanas y zonas metropolitanas.
 Se incorpora el IVA en los intereses que cobren las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, y las
sociedades financieras populares.
• Se exenta a las personas físicas que no realicen
actividades empresariales, por dicho créditos y siempre
que estas estén inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes.

102. Reformas Fiscales
2014
Nuevos Conceptos al 16%
Transportación aérea de bienes, prestada por residentes en el
país
Tratándose de transportación aérea internacional, se considera
que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio
nacional. ( IVA al 4% )
Los servicios de hotelería, prestados a turistas extranjeros que
ingresen al país para participar en ferias, exposiciones,
convenciones o congresos

103. Reformas Fiscales
2014
DICTAMEN FISCAL

104. Dictamen Fiscal
Reformas Fiscales
2014
Se elimina la obligación de dictaminar Estados Financieros,
solo queda opcional para contribuyentes que en el ejercicio
inmediato anterior:
 Obtengan Ingresos superiores a 100 millones de pesos
 Valor del activo superior a 79 millones de pesos ( reglas )
 Hayan tenido por lo menos 300 trabajadores en cada uno de
los meses.
La opción deberá ejercerse en la declaración anual del
Impuesto Sobre la Renta en los plazos legales establecidos

105. Dictamen Fiscal
Reformas Fiscales
2014
Ventajas del dictamen voluntario:
 Terminación anticipada de visitas domiciliarias
 Se respeta el procedimiento secuencial
Desaparece:
 La declaratoria de IVA, por lo que ahora todas la
devoluciones se realizarán dentro de los 40 días siguientes a
la presentación de la solicitud.
 Opción de microfilmar la contabilidad

106. Reformas Fiscales
2014
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS

107. Nuevas Tasas Y Cuotas
Reformas Fiscales
2014
Bebidas Alcohólicas y cervezas
Con graduación alcohólica:
 Hasta 14° G.L.
 De más de 20° G.L.
26.5%
53.0%
Tabacos Labrados
No se debe considerar que el peso de un cigarro equivale a
0.75 gramos de tabaco tratándose de puros y otros tabacos
labrados hechos enteramente a mano.

108. Nuevas Tasas Y Cuotas
Reformas Fiscales
2014
Bebidas saborizadas
Se adiciona como objeto de impuesto:
 Se le aplicará la cuota de $1.00 por litro
 Bebidas saborizadas o cualquier polvo que al diluirse permita
obtenerlo.
 Jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas
que se expendan en envases abiertos.
 Siempre que los bienes contengan cualquier tipo de azúcar
añadido.

109. Reformas Fiscales
2014
Impuestos Ambientales
Combustibles fósiles
Cuota
Unidad de medida
Propano
5.91
centavos por litro
Butano
7.66
centavos por litro
Gasolinas y gas avión
10.38
centavos por litro
Turbosina y otros
12.40
centavos por litro
Diesel
12.59
centavos por litro
Combustóleo
13.45
centavos por litro
Coque de petróleo
15.60
pesos por tonelada
Coque de carbón
36.57
pesos por tonelada
Carbón mineral
27.54
pesos por tonelada
Otros combustibles fósiles
39.80
pesos por tonelada de
carbono que contenga
el combustible

110. Reformas Fiscales
2014
Plaguicidas
Tendrán una tasa diferenciada dependiendo el grado de
toxicidad aguda como sigue:
Categoría
Tasa
1
2
3
9%
9%
7%
4
6%

111. Reformas Fiscales
2014
Alimentos con densidad calórica
Se aplicará la tasa del 8% a los alimentos no básicos, con una
densidad calórica de 275 kilocalorías por cada 100 grms, tales
como:







Botanas
Productos de confitería
Chocolate
Flanes y pudines
Dulces de frutas y hortalizas
Crema de cacahuate y avellanas
Dulces de leche

112. Reformas Fiscales
2014
Alimentos con densidad calórica
 Alimentos preparados a base de cereales
 Helados nieves y paletas de hielo
Tratándose de alimentos que no tengan la etiqueta se
presumirá, salvo prueba en contrario, que tienen una densidad
calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos.

113. Reformas Fiscales
2014
Alimentos con densidad calórica
Norma de etiquetado
NOM-051-SCFI/SSA1-2010
Entidades que lo vigilarán
 La Procuraduría Federal del Consumidor
 La Comisión Federal para la Protección contra Riesgos
Sanitarios.
De acuerdo con la Ley Federal de Protección al Consumidor, la
Ley General de Salud y demás ordenamientos jurídicos
aplicables.

114. Reformas Fiscales
2014
LEY ADUANERA

115. Reformas a la ley Aduanera
Reformas Fiscales
2014
 Nuevo sistema electrónico aduanero (para simplificar y
operaciones comerciales y trámites ante autoridades)
 Se vuelve opcional la utilización de un agente aduanal para el
despacho de mercancías.
 Se elimina la figura de apoderado aduanal (ya que los
particulares podrán tramitar sus propios pedimentos de
importación y exportación)

116. Reformas a la ley Aduanera
Reformas Fiscales
2014
 Se establece la posibilidad de habilitar recintos fiscalizados
estratégicos, aun cuando los inmuebles no colinden con los
recintos fiscales o portuarios.
 Se incorpora convocatoria para obtener una patente de
agente aduanal

117. Reformas a la ley Aduanera
Reformas Fiscales
2014
 LISR
- Se define la maquila.
 LIVA
- Se grava al 16% las importaciones temporales con
programas INMEX, sin embargo pueden aplicar un
crédito del 100% del IVA pagado en importación.
 IEPS
- Se elimina tratamiento exento al tratamiento de las
mercancías bajo regímenes de importación temporal
INMEX.

118. Reformas Fiscales
2014
CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
(SEGUNDA PARTE)

119. Registro Federal de
Contribuyentes
Reformas Fiscales
2014
 Obligación de inscripción al RFC de personas físicas y
personas morales cuando hayan abierto una cuenta:
 Entidades financieras
 Sociedades cooperativas de Ahorro y préstamo
 Se podrá originar el RFC a través de la CURP.
 Se reduce el plazo de presentación de aviso de cambio de
domicilio de un mes a 10 días.

120. Reformas Fiscales
2014
Nuevo supuesto domicilio fiscal
Se podrá considerar como domicilio fiscal para las personas
físicas, el manifestado ante las sociedades financieras o
sociedades cooperativas de ahorro,
 Cuando no hubiera manifestado al SAT como domicilio fiscal:
 El principal de sus negocios
 Local para el desempeño de sus actividades;
 No acreditó ante la autoridad tener un domicilio determinado
 No ha sido localizado en el domicilio señalado;

121. Reformas Fiscales
2014
Contabilidad
 Los registros o asientos
contables deberán cumplir
con los requisitos que
establezca el RCFF y las
reglas de carácter general
que emita el SAT
 Ingresarán
de
forma
mensual su información
contable a través de la
página de internet del SAT
Integración de
contabilidad
 Los registros o asientos
contables se llevarán en
medios
electrónicos
conforme lo establezca el
RCFF y las reglas de
carácter general que
emita el SAT.
 Se emitirán reglas de
carácter general.
 Entrada escalonada

122. Obligaciones relacionadas
con la contabilidad
Reformas Fiscales
2014
Se debe proporcionar información que acredite origen y
procedencia de cantidades por concepto de préstamos.

123. Recurso de revocación
Reformas Fiscales
2014
 Se reduce el plazo para su presentación a 30 días hábiles.
 Presentación a través de buzón tributario.
 Opción de presentar pruebas adicionales dentro de los 15
días siguientes a su anuncio.
 Cumplimiento de resolución del recurso a los 15 días.

124. Responsabilidad solidaria
Reformas Fiscales
2014
Supuestos en los que existe responsabilidad solidaria de los
socios:
La sociedad
No inscripción RFC
Cambio de domicilio sin aviso
No lleve contabilidad, la oculte o destruya
Desocupe el local del domicilio fiscal sin
aviso
La responsabilidad se calculará multiplicando el % de
participación por la contribución omitida.
La responsabilidad aplica a los socios que hayan tenido control
efectivo de la sociedad.

125. Responsabilidad penal
Reformas Fiscales
2014
Son responsables de los delitos fiscales:
 Aquellas
personas
que
tengan
calidad
de
garante(comisario) por una disposición jurídica o de los
estatutos sociales, en los delitos de omisión por tener la
obligación de evitar la comisión de un delito fiscal.
 Las personas que derivado de un contrato, propongan
establezcan, actos, operaciones de cuya ejecución derive
un delito fiscal

126. Delitos fiscales
Reformas Fiscales
2014
 El delito de defraudación fiscal y lavado de dinero se
persiguen simultáneamente.
 Declarar pérdidas Inexistentes
 Modifique destruya o provoque la pérdida de información
que contenga el buzón tributario.
 Desocupe o desaparezca de su domicilio fiscal, sin
presentar el aviso correspondiente:
 Después de la notificación de la orden de visita
domiciliaria.
 Después de que se le notifique un crédito fiscal.

127. Medidas de apremio
Reformas Fiscales
2014
Aseguramiento precautorio de bienes cuando se impiden las
facultades de comprobación.
1. Bienes Inmuebles
2. Cuentas por cobrar a entidades de gobierno y empresas de
reconocida solvencia.
3. Derechos de autor, sobre obras literarias, científicas, etc.
4. Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas,
antigüedades, así como instrumentos de artes y oficios.
5. Dinero y metales preciosos
6. Depósitos bancarios
7. Bienes inmuebles no comprendidos anteriormente
8. La negociación del contribuyente

128. Reformas Fiscales
2014
Embargo precautorio (PAE)
 Se hará hasta por un monto equivalente a las 2/3 partes del
crédito fiscal.
• La autoridad levantara un acta en la que precise las razones del
embargo.
Mismo orden que en el aseguramiento precautorio

129. Reformas Fiscales
2014
Embargo
 En el caso de que se embarguen depósitos bancarios, otros
depósitos o seguros, el monto del embargo solo podrá ser hasta
por el importe del crédito fiscal actualizado.
 El excedente a 20 salarios mínimos elevados al año sobre los
depósitos que una persona tenga en su cuenta personal para el
retiro.

130. Reformas Fiscales
2014
Remate
 En el caso de que existan excedentes del remate del bien
adjudicado por la autoridad, después de cubrir el crédito fiscal y
sus accesorios, se entregarán al deudor o al tercero que éste
designe, mediante escrito .

131. Reformas Fiscales
2014
Abandono a favor del fisco federal
 Cuando los bienes hubieran causado abandono, las autoridades
fiscales notificarán por medio del buzón tributario a los
propietarios de los mismos, que ha transcurrido el plazo de
abandono y que como consecuencia pasan a propiedad del fisco
federal.

132. Gastos de ejecución
Reformas Fiscales
2014
 El contribuyente correrá con los gastos extraordinarios en que
incurra la autoridad con motivo de actos administrativos de
ejecución, incluyendo los que provengan por embargos.

133. Reformas Fiscales
2014
Acuerdos conclusivos (PRODECON)
Se trata de un procedimiento que busca resolver diferencias
entre la autoridad y el contribuyente, con la participación de la
PRODECON, en el cual suscriben un acuerdo.

134. Reformas Fiscales
2014
Acuerdos conclusivos (PRODECON)
1.Inicio de facultades de
comprobación.
2.Opción de acuerdo
 El contribuyente tramita el
acuerdo a través de la
PRODECON
 Revisión de gabinete
 Visita domiciliaria
 Se presenta propuesta a
las autoridades
 Revisión electrónica
3.Recibida la solicitud
 La PRODECON requerirá a
la autoridad si acepta el
acuerdo.
Acuerdos
conclusivos
4.Conclusión del acuerdo
 Con respuesta de
autoridad , la PRODECON
informará a las partes.
 El acuerdo genera derecho
a condonación de multas

135. Reformas Fiscales
2014
Acuerdos conclusivos (PRODECON)
Desde que inicia la auditoría hasta
15 días posteriores al acta final.

136. Pago en parcialidades
Reformas Fiscales
2014

137. Excepción de reserva de
información
Reformas Fiscales
2014
 Cuando haya tratado internacional con ese país, habrá
intercambio con autoridades extranjeras.
 El SAT publicará en su página el nombre, o razón social y RFC
de los contribuyentes que se ubiquen en lo siguiente:
 Tengan a su cargo créditos fiscales firmes
 Tengan créditos fiscales determinados que no se
encuentren pagados o garantizados.
 Se encuentren como no localizados.
 Tengan sentencia condenatoria por un delito fiscal
 Se les hubiere condonado un crédito fiscal.

138. Plazo para garantizar
créditos fiscales
Reformas Fiscales
2014
 Se reduce el plazo a 30 días para garantizar o pagar las
contribuciones determinadas por las autoridades .
 Excepto, tratándose de créditos fiscales determinados por la
omisión en la presentación de una declaración periódica, se
deberá garantizar a partir del tercer día en que se reciba la
notificación.

139. Prescripción
Reformas Fiscales
2014
 El crédito fiscal se extingue en un plazo de 5 años
 El periodo se suspende y vuelve a correr con cada notificación
que el acreedor notifique o haga saber al deudor
 El plazo de prescripción, incluyendo los lapsos en que este haya
sido interrumpido, en ningún caso podrá exceder los 10 años
 Se suspenderá el plazo de prescripción, cuando el
contribuyente abandone el domicilio fiscal, sin previo aviso.