ISR PERSONAS MORALES

1. Impuestos
Es una contribución que se le realiza al estado y a los
municipios para impulsar el desarrollo de la sociedades.
Personas físicas
Personas morales
Federales
1.- LISR
2.- IVA
3.- IEPS
Estatales
1.- ISN
2.- ISH
3.- Entre otros.
Municipales
1.- Predial
2.- Impuesto sobre rifas,
concursos, loterías y
sorteos.
3.- Impuesto sobre
mantenimiento y
conservación.

2. ¿ Porque debo de pagar impuestos?
Nota: Los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya
que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad, el combate a la pobreza y el
impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país.
Fuente : Art 31 fracción IV CPEUM
Son obligaciones de los mexicanos:
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

3. Principios constituciones de tributación.
• Capacidad
contributiva en
función de su
capacidad
contributiva
Proporcionalidad
tributaria
• Estar establecidos
en ley.
• Establecer
elementos de
contribución
Legalidad
• Trato igual a los
iguales
• Una misma
hipótesis de
causación.
Equidad

4. Son personas morales:
 La Nación, los Estados y los Municipios.
 Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley.
 Las sociedades civiles o mercantiles.
 Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del artículo
123 de la Constitución Federal.
 Las sociedades cooperativas y mutualistas.
 Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos
artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley
 Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736
Fuente: Art 25, 28 CCF.
Nota: Las personas morales se regirán por 1) las leyes correspondientes, por su 2) escritura
constitutiva y por sus 3) estatutos.
Acta constitutiva
Formalización que da como da consecuencia
el origen Genesis de una persona moral.
Estatutos
Constituyen las reglas de operación
bajo las cuales se rigen las personas
morales.

5. Personas
morales
Es el conjunto de personas físicas, que se unen para la realización de un fin colectivo, son entes creados
por el derecho, no tienen una realidad material o corporal (no se pueden tocar como tal como en el caso de una
persona física), sin embargo, la ley les otorga capacidad jurídica para tener derechos y obligaciones.
Cuando en esta Ley se haga mención a
persona moral, se entienden comprendidas,
entre otras, las sociedades mercantiles,
los organismos descentralizados que
realicen preponderantemente actividades
empresariales, las instituciones de
crédito, las sociedades y asociaciones
civiles y la asociación en participación
cuando a través de ella se realicen
actividades empresariales en México
Fuente: Art 7 LISR

6. Elementos de los impuestos
Objeto
Fuente
Base
Cuota/tasa
Sujeto

7. Impuestos
Aportaciones de
Seguridad social Contribuciones de
mejoras
Son las contribuciones
establecidas en ley que
deben pagar las P.F y
P.M que se encuentran
en la situación jurídica o
de hecho prevista por la
misma (
ISR,IVA,IEPS,ISAN
Son las contribuciones
establecidas en ley a
cargo de personas que
son sustituidas por el
estado en el
cumplimiento de
obligaciones fijadas por
la ley.
Son las establecidas en
Ley a cargo de las P.F y
P.M, se beneficien de
manera directa por obras
públicas. (Alumbrado,
Pavimentación, etc.)
Derechos
son las contribuciones:
establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la
Nación, así como por recibir
servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho
público ( Pasaportes, Actas de
Nacimiento, Casetas.)
Clasificación de las contribuciones
Fuente: Art 2 CFF

8.  Los recargos .Se pagan por concepto de Indemnización a la autoridad fiscal por falta de pago
oportuno.(1.47%)
 Las sanciones . Es la consecuencia de una conducta que constituye una infracción, posteriormente
se genera la multa, cuya definición se concluye en una sanción económica, que imponen las
autoridades fiscales a los contribuyentes cuando no cumplen de manera voluntaria o
espontánea sus obligaciones fiscales o por cumplirlas incorrectamente.
 Los gastos de ejecución . Cuando sea necesario el PAE, para hacer el cobro de un crédito fiscal a
cargo del contribuyente, ya sea P.F Y P.M, estos últimos están obligados a sufragar los gastos
inherentes a las diligencias respectivas , generalmente es un 2%)
 La Indemnización: La autoridad hacendaria recibe un cheque, lo presenta en tiempo y no es pagado
por la institución bancaria, esto genera el cobro del 20% del valor del cheque. Es independiente de
los demás adeudos fiscales, la autoridad tiene un plazo de 3 días para el cobro)
Accesorios de las contribuciones
Fuente: Art 2 CFF

10. Clasificación de los impuestos

11. Impuesto sobre la renta
Estructura
LISR Título I Disposiciones Generales
Título II De las Personas Morales
Título III Régimen de las PM c/fines NO Lucrativos
Título IV De las Personas Físicas
Título V Residentes en el Extranjero c/ingresos de fuente de riqueza ubicada
en territorio nacional
Título VI Regímenes Fiscales Preferentes y de las empresas multinacionales
Título VII De los Estímulos Fiscales

12. Título I
Disposiciones
Generales
Arts 1-8

13. Capítulo Concepto Arts
Disposiciones Generales 9-15
Capítulo I De los Ingresos 16-24
Capítulo II De las Deducciones 25-43
Sección I De las Deducciones En General 25-30
Sección II De las Inversiones 31-38
Sección III Del Costo de lo Vendido 39-43
Capítulo III Del Ajuste por Inflación 44-46
Capítulo IV De las Instituciones de Crédito, de Seguros y Fianzas, de los Almacenes Generales
de Depósito, Arrendadoras Financieras y Uniones de Crédito
47-56
Capítulo V De las Pérdidas 57-58
Capítulo VI Del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades 59-71
Capítulo VII De los Coordinados 72-73
Capítulo VIII Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras 74-75
Capítulo IX De las Obligaciones de las Personas Morales 76-78
Título II: Personas Morales

14. Título III
Régimen
Personas
Morales NO
Lucrativas
Arts 79-89

15. Sujetos ISR:
PF y PM
Residentes en México
Todos los Ingresos
Cualquiera que sea la
fuente de riqueza de donde
procedan
Residentes en el Extranjero
Con Establecimiento
Permanente en el País
Por los ingresos de dicho
establecimiento.
Por los ingresos no
atribuibles a ese
establecimiento permanente
Sin Establecimiento
Permanente en el País
Por Ingresos procedentes
de fuente de riqueza en el
país.
Primer elemento
Vinculativo: Residencia
Tercer Elemento
Vinculativo: Fuente de
Riqueza
Segundo elemento
Vinculativo: Ingresos

16. Catálogo de Ingresos: Art. 16 LISR
Ingresos
ACUMULABLES
Efectivo Crédito
Bienes Cualquier Tipo
Servicios
Ajuste Anual por
Inflación
NO
ACUMULABLE*
EXENTOS*
DEL
EXTRANJERO*
NO SE
CONSIDERAN*
OTROS
INGRESOS*
PRESUNTOS*
*Su estudio se aborda en el
capítulo correspondiente

17. “Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o, de hecho, previstas por
las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurren”
Fuente: Art 6 CFF.
“El hecho generador de este impuesto es la obtención de ingresos de todo tipo
y por toda persona”

18. Nota: La base del impuesto es la medición del hecho imponible
 Base imponible: Ingresos netos sin deducciones.
 Base gravable: También denominado base tributable, impositiva o liquidable, que
corresponde a la base sobre la cual se aplica la tasa, cuota o tarifa una vez
realizadas las deducciones que correspondan.

19.  En el caso del ISR, para las personas morales existe una tasa fija y para las personas
físicas existen tarifas conforme a los ingresos obtenidos. La LISR, artículo 9.°,
establece que en el caso de las personas morales la tasa es del 30 % anual sobre la
utilidad fiscal.
 Por su parte, para las personas físicas, se aplican tarifas progresivas anuales del 1.92
% al 35 %.
Nota: En el caso de personas físicas existen cuotas fijas y porcentajes
progresivos para el cálculo de los impuestos a pagar.

20. Se refiere al plazo o momento establecido por la ley para
que se satisfaga la obligación.