Презентація до теми 5.2. "Облік капітальних інвестицій"

1. Викладач: Яремчук О.М.
ТЕМА 5.2 ОБЛІК КАПІТАЛЬНИХ
ІНВЕСТИЦІЙ

2. План
 1. Сутність інвестицій та їх первинний облік.
 2. Синтетичний та аналітичний облік
капітальних інвестицій
 3. Облік будівництва при підрядному та
господарському способах
 4. Облік придбання і виготовлення основних
засобів.
 5. Придбання і створення нематеріальних
активів

3. Капітальні інвестиції - це
сукупність витрат на придбання
або створення матеріальних та
нематеріальних необоротних
активів.

4. Класифікація капітальних інвестицій
За структурою:
1. Капітальне будівництво.
2. Придбання основних засобів:
3. Придбання інших необоротних матеріальних активів.
4. Формування основного стада:
За призначенням:
1. Капітальні інвестиції, які здійснюються для виробничої
діяльності.
2. Невиробничої діяльності;
За ступенем готовності:
1. Закінчені об'єкти.
2. Незавершене виробництво.
За способом виконання будівничо-вантажних робіт:
1. Підрядним;
2. Господарським;
3. Змішаним.

5. При здійсненні будівництва
підрядним способом
 укладається Генеральний договір підряду між
підприємством-замовником і спеціалізованою
будівельною організацією на весь обсяг і строк
будівництва, підписаний у встановленому порядку.
В ньому генеральний підрядник зобов'язується
збудувати об'єкт відповідно до проектно-
кошторисної документації і здати його в
експлуатацію в установлені строки.
 Замовник надає підряднику Проектно-
кошторисну документацію, Титульні списки,
Акт про відведення земельної ділянки під нове
будівництво, графіки передачі обладнання й
матеріалів, якими має забезпечити замовник.

6. Акт приймання виконаних робіт
_______________________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ (__________________________________)
Замовник ______________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Генпідрядник ___________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Субпідрядник ___________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Договір № _________________________ від "___" ____________ 20__ року
Найменування будівництва та його адреса ___________________________
________________________________________________________________
Найменування об'єкта ____________________________________________
______________________________________________________________
Підстава: договірна ціна
АКТ №___________
ПРИЙМАННЯ ВИКОНАНИХ БУДІВЕЛЬНИХ РОБІТ*
за ____________ 20__ року
№
з/п
Найменування робіт і витрат
Обґрунтуван
ня (шифр і
№ позиції
нормативу)
Одиниця
виміру
Кількість
Поточна ціна одиниці виміру, грн.
Виконано
робіт
(витрати),
грн.
Витрати праці
робітників -
будівельників на обсяг
робіт, люд.-год.
всього
у тому числі Витрати праці
робітників, що
обслуговують машини,
на обсяг робіт, люд.-
год.
заробітна
плата
експлуатація машин
та механізмів
у тому числі заробітна
плата машиністів
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.
2.

7. Зворотна сторона Акта приймання
виконаних будівельних робіт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
I Разом прямі витрати грн.
у тому числі:
вартість матеріалів, виробів та
конструкцій
грн.
заробітна плата грн.
вартість експлуатації машин грн.
II Загальновиробничі витрати грн.
III Кошти на зведення та розбирання
тимчасових будівель і споруд
грн.
IV Додаткові витрати при виконанні
будівельно-монтажних робіт у
зимовий (літній) період
грн.
Разом вартість будівельно-
монтажних робіт (І + II + III + IV)
грн.
V Інші супутні витрати грн.
Разом (І+ II + III+IV+V) грн.
VI Прибуток грн.
VII Адміністративні витрати грн.
VIII Кошти на покриття ризику грн.
Разом (І + II + III + IV + V + VI +
VII + VIII)
грн.
IX Податки, збори, обов'язкові
платежі, встановлені чинним
законодавством і не враховані
грн.
складовими вартості будівництва
(без ПДВ)
Разом (І + II + III + IV + V + VI +
VII + VIII + IX)
грн.
X Податок на додану вартість грн.
Всього за актом грн.

8. _______________________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ (__________________________________)
Замовник ______________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Генпідрядник ___________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Субпідрядник ___________________________________________________
(найменування підприємства, організації)
Договір № _________________________ від "___" ____________ 20__ року
Найменування будівництва та його адреса ___________________________
________________________________________________________________
ДОВІДКА ПРО ВАРТІСТЬ ВИКОНАНИХ БУДІВЕЛЬНИХ РОБІТ*
/ ТА ВИТРАТИ**
/
за _________________ 20__ року
(тис. грн.)
Найменування об'єктів,
черг та пускових комплексів
Вартість виконаних робіт та витрати
з початку будівництва по звітний
місяць включно
з початку року по звітний місяць
включно
у тому числі за звітний місяць
всього з них будівельно-
монтажні роботи
всього з них будівельно-
монтажні роботи
всього з них будівельно-
монтажні роботи
А 1 2 3 4 5 6
Всього вартість будівельних робіт по будові (без ПДВ)
у тому числі:
1.
2.
Податок на додану вартість (ПДВ) - всього по будові
Всього вартість будівельних робіт по будові з урахуванням ПДВ
Вартість змонтованого устаткування (без ПДВ)
Податок на додану вартість (ПДВ)
Вартість змонтованого устаткування з ПДВ
_______________

9. ЗАТВЕРДЖУЮ
_________________________________
ЗАТВЕРДЖУЮ
_________________________________
_________________________________
_________________________________
_________________________________
АКТ здачі-прийняття виконаних робіт (надання послуг)
Ми, представники Замовника _____________________________ (назва организації, ПІБ)
_______________________________________________, з одного боку,
та представник Виконавця ____________________________________, з іншого боку,
склали даний акт про те, що (ПІБ) Виконавцем були проведені
такі роботи (надані такі послуги) по рахунку
№_______________ від "____" ______________ 200__ р.:
____________________________________________________________ вид робіт (послуг)
____________________________________________________________________________
Загальна вартість виконаних робіт (послуг) без ПДВ становить______________________
(_____________________________________________________________) грн. ______ коп.,
ПДВ (20%) ____________ (______________________________________) грн. ______ коп.
Загальна вартість виконаних робіт (послуг) з ПДВ становить_________________________
(_____________________________________________________________) грн. ______ коп.
Сторони претензій одна до одної не мають.
Від Виконавця
_________________________________
"___" ____________________________
Від Замовника
_________________________________
_________________________________
_________________________________
"___" ____________________________

10. ___________________________________________
підприємство, організація
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Мінагрополітики України
від 27.09.07 р. № 701
"ЗАТВЕРДЖУЮ"
_____________________________
підпис керівника
"___" ____________ 20__ р.
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ
Структурний підрозділ _______________________
АКТ № _____ ПРИЙМАННЯ-ПЕРЕДАЧІ
(ВНУТРІШНЬОГО ПЕРЕМІЩЕННЯ)
ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
Дата
складання
МВО, яка відповідає за зберігання
основних засобів
Здавач
Одер-
жувач
Код
синтетичного
обліку
Первісна Номер Код синтетичного обліку
Поправочний
коефіцієнт
цех, відділ,
дільниця, лінія
дебет кредит
вартість,
грн.
інвен-
тарний
заводсь-
кий
пас-
порта
для
віднесення
амортиза-
ційних
відрахувань
норма
амортиза-
ційних
відрахувань,
%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

11. На підставі наказу, розпорядження ____________________________________________________
від "___" ____________ 20__ р. № ___ проведено огляд ___________________________________
найменування об'єкта
що приймається (передається) в експлуатацію від "___" ____________ 20__ р.
В момент приймання (передачі) об'єкт знаходиться в _____________________________________
місце знаходження об'єкта
Устаткування Сума амортизації з моменту
експлуатації об'єкта, грн.
Рік випуску
(побудови)
Дата введення в експлуатацію
(місяць, рік)вид код
12 13 14 15 16
Коротка характеристика об'єкта _______________________________________________________
Об'єкт технічним умовам відповідає (не відповідає) ______________________________________
вказати, що саме не відповідає
добірка не потрібна (потрібна) ________________________________________________________
вказати, що саме потрібно
Підсумки іспитів об'єкта _____________________________________________________________
Висновок комісії ____________________________________________________________________
Додаток. Перелік технічної документації: _______________________________________________
___________________________________________________________________________________
Голова комісії _________________
посада
___________
підпис
______________________________
прізвище, ім'я, по батькові
Члени комісії _________________
посада
___________
підпис
______________________________
прізвище, ім'я, по батькові
_________________
посада
___________
підпис
______________________________
прізвище, ім'я, по батькові
_________________
посада
___________
підпис
______________________________
прізвище, ім'я, по батькові
_________________
посада
___________
підпис
______________________________
прізвище, ім'я, по батькові
Об'єкт основних засобів прийняв
____________
посада
________
підпис
________________________
прізвище, ім'я, по батькові
здав
___________
посада
_______
підпис
________________________
прізвище, ім'я, по батькові
Відмітка бухгалтерії про відкриття картки або переміщення об'єкта _________________________
"___" ____________ 20__ р.
Головний бухгалтер (бухгалтер) ___________________

12. При здійсненні будівництва господарським способом облік
робіт і витрат на їх проведення ведуть у самому підприємстві
за статтями витрат згідно з П(С)БО 16 «Витрати».
 Матеріальні витрати;
 Оплата праці з відрахуваннями;
 Роботи і послуги;
 Амортизація ;
 та інші.

13. НАКЛАДНА № ___
(внутрігосподарського призначення)
за "___" ____________ 20__ р.
Сільгосппідприємство___________________________________
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ
Структурний підрозділ __________________________________
Через кого (кому)
________________________________________________________________________
Призначення
____________________________________________________________________________
Назва,
сорт,
розмір
Код синтетичного
обліку
Одиниця
виміру
Кількість
Ціна Сума
дебет кредит затребувано відпущено прийнято
Назва,
сорт,
розмір
Шифр
синтетичного
та аналітичного
обліку
Одиниця
виміру
Кількість
Ціна Сума
дебет кредит затребувано відпущено прийнято
Затребував _______
посада
_______
підпис
____________________
прізвище, ім'я, по батькові
Дозволив _______
посада
_______
підпис
___________________
прізвище, ім'я, по батькові
Перевірив
бухгалтер _______
посада
_______
підпис
____________________
прізвище, ім'я, по батькові
Відпустив _______
посада
_______
підпис
___________________
прізвище, ім'я, по батькові
Прийняв _______
посада
_______
підпис
____________________
прізвище, ім'я, по батькові
Прийняв
від водія _______
посада
_______
підпис
___________________
прізвище, ім'я, по батькові

14. Лімітно-забірна картка № ____
на отримання матеріальних цінностей
за ____________ 20__ р.
Одержувач ____________________________
посада
________________________________________________________
прізвище, ім'я, по батькові
Найменування цінностей ____________________
посада
_____________________
ініціали та прізвище
____________________
підпис
"___" ____________ 20__ р.
Номенклатурний номер
Одиниця виміру
Ліміт
Кількість
Сума
Дата
Кількість Кількість Кількість Підпис
видано залишок видано залишок видано залишок зав. складом одержувач
Видано

15. __________________________________________
підприємство, організація
Сільгоспоблік, форма № ОЗСГ-5
ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Мінагрополітики України
від 27.09.07 р. № 701
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ
РОЗРАХУНОК
нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів
_______________________________________________
РІК
Інвентарний
номер
Класифікаційна
група, вид
та назва об'єкта
Метод
нарахування
амортизації
Дата
оприбутку-
вання
Первісна
вартість, грн.
Ліквідаційна
вартість,
грн.
Первісна вартість
за мінусом
ліквідаційної
вартості, грн.
1 2 3 4 5 6 7

16. Продовження Розрахунку нарахування
амортизації основних засобів
Строк корисного використання,
років
Сума зносу (амортизації),
грн.
Розподіл зносу
(амортизації) за об'єктами
обліку (назва субрахунків
та аналітичних рахунків)
Кореспондуючий
рахунок, дебет
річна місячна
8 9 10 11 12

17. РАХУНОК-ФАКТУРА
№ ______
”___”__________ 200__p.
Постачальник _______________________________________________________________________________
Адреса ________________________________________________________________________________
Тел./факс _______________________________________________________________________________
Рах.№ ________________________________________________________________________________________
Код ЄДРПОУ ________________________________________________________________________________
Платник _________________________________________________________________________________
Адреса _________________________________________________________________________________
Тел./факс __________________________________________________________________________________
Рах.№ ________________________________________________________________________________________
Код ЄДРПОУ _________________________________________________________________________________
Через кого _________________________________________________________________________________
За довіреністю _________________________________________________________________________________
Підстава __________________________________________________________________________________
N
з/п
Найменування
Один.
виміру
Кіль-
кість
Ціна Сума
1 2 3 4 5 6
Разом з ПДВ (прописом) Разом
__________________________________________________ ПДВ 20%
__________________________________________________ Разом з ПДВ
Директор Головний бухгалтер

18. АКТ N ____ приймання
довгострокових біологічних активів тваринництва (формування основного стада тварин)
вид тварин з групи _____________________
в групу _____________________
за "____" _________ 20__ р
Ідентифі-
каційний
номер
(інвентар-
ний номер,
кличка)
Стать, клас,
масть та
інші
особливості
Час
народження
Кількість
голів
Вага,
кг
Балансова
вартість
За ким закріплені
прийняті тварини
прізвище,
ім'я, по
батькові
підпис
Разом Х Х
Код синтетичного обліку
дебет
кредит
Керівник
структурного
підрозділу
__________
підпис
_____________
прізвище,
ім'я, по батькові
Тварин
здав
_______________
підпис
________________.
прізвище,
ім'я, по батькові
Завідуючий
фермою
____________
підпис
___________
прізвище,
ім'я, по батькові
Зоотехнік ____________
підпис
_______________.
прізвище,
ім'я, по батькові
Перевірив
бухгалтер
___________
підпис
____________
прізвище,
ім'я, по батькові

19. Рік Місяць Число Сільгосппідприємство
Код
ЄДРПОУ
Акт N ___
приймання
довгострокових
біологічних активів
рослинництва
(багаторічних
насаджень) і
передачі їх в
експлуатацію
Структурний
підрозділ
20__
Комісія у складі: голови
_____________________________________________________________________________
посада, прізвище, ім'я, по батькові
і членів комісії
_________________________________________________________________________
посада, прізвище, ім'я, по батькові
зробила приймання насаджень, розташованих на території.
Час закладання насаджень
_______________________________________________________________
рік, сезон закладання
Код
синтетич-
ного обліку Номер
смуги
або
іншої
діль-
ниці
Призна-
чення
насад-
жень
Площа
(га) або
протяж-
ність
смуги
(пог. м)
Схема насаджень
Прийняв
на рахунок
основних
засобів,
грн., коп.
Інвентар
-
ний
номер
Де-
бет
Кре-
дит
ряд-
ки
поро-
ди
кіль-
кість
дерев,
чагар-
ників
стан
насад-
жень
фак-
тич-
ні
затра-
ти,
грн.,
коп.
Голова комісії ____________ Члени комісії ____________

20. Акт введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної
власності у складі нематеріальних активів № _______
"___" ____________ 20__ р.
№
з/п
Об'єкт права інтелектуальної
власності
Власник
об'єкта
права ін-
телек-
туальної
власності
Строк
корисного
викорис-
тання
Дебет Кредит
Дата
введення
об'єкта
інтелек-
туальної
власності
в госпо-
дарський
оборот
Первісна
вартість,
грн.
Річна
сума
аморти-
зації,
грн.
Ліквіда-
ційна
вартість,
грн.
Назва
Найменуван-
ня та номер
документа,
що підтверд-
жує майнові
права
на об'єкт
Дата
виник-
нення
права
Рахунок,
суб-
рахунок
Код
аналі-
тичного
обліку
Рахунок,
суб-
рахунок
Код
аналі-
тичного
обліку
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Комісія, яка створена на підставі наказу (розпорядження) від ___________ № _________, розглянула
документи, які підтверджують ідентифікацію об'єкта права інтелектуальної власності, для введення в
господарський оборот
_______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
(повна назва об'єкта права інтелектуальної
власності)
Правові умови введення об'єкта права інтелектуальної власності в господарський оборот
_________________________________________________________________________
(назва документації)
Характеристика об'єкта права інтелектуальної власності за призначенням
______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
Місце використання об'єкта права інтелектуальної власності
_______________________________________________________________________________________________
__

21. Вартість придбання ________ гривень
документ, який підтверджує вартість об'єкта права інтелектуальної власності
___________________________________________________________________________________
Об'єкт права інтелектуальної власності придатний/непридатний для реалізації або використання
__________________________________________________________________
(зазначити, чому непридатний)
Потрібне/не потрібне доведення до стану, придатного для використання
_______________________________________________________________________________________
(зазначити, що саме потрібно)
Існує/не існує можливість отримання майбутніх економічних вигід від реалізації або використання об'єкта
права інтелектуальної власності
_______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________
(зазначити, чому саме не існує)
Висновок комісії
_______________________________________________________________________________________________
придатності об'єкта права інтелектуальної власності, доведення до стану, придатного для використання, прийняття на
облік тощо)
Голова комісії ___________________________
(посада)
______________________________
(підпис)
______________________________
(ім'я, по батькові, прізвище)
Члени комісії ___________________________
(посада)
______________________________
(підпис)
______________________________
(ім'я, по батькові, прізвище)
___________________________
(посада)
______________________________
(підпис)
______________________________
(ім'я, по батькові, прізвище)
___________________________
(посада)
______________________________
(підпис)
______________________________
(ім'я, по батькові, прізвище)
Особа, відповідальна
за прийняття об'єкта права
інтелектуальної власності ___________________________________
(посада)
______________________________
(підпис)
______________________________
(ім'я, по батькові, прізвище)

22. Рахунок 15 має такі
субрахунки:
 151-Капітальне будівництво;
 152-Придбання (виготовлення)
основних засобів;
 153-Придбання (виготовлення) інших
необоротних активів;
 154-Придбання(створення)
нематеріальних активів;
 155-Придбання (вирощування)
довгострокових біологічних активів

23. Кореспонденція рахунків з обліку будівництва господарським способом
№ Зміст господарської операції
Кореспонденція
рахунків
Дебет Кредит
1 Нараховано оплату праці працівникам зайнятим на будівництві 151 661
2
Нараховано Єдиний соціальний внесок на оплату праці
працівникам, зайнятим на доставці, складанні і обкатці машин
151 651
3 Витрачено будівельні матеріали на будівництво 151 205
4 Списано інші матеріали на будівництво 151 20,22
5
Надано послуги власними допоміжними виробництвами для
потреб будівництва
151 234
6
Надано послуги для потреб будівництва сторонніми
організаціями
151 63
7
Нараховано амортизацію на техніку і обладнання, що
використовується у будівництві
151 13
8
Введено в експлуатацію та зараховано до основних засобів
збудований об’єкт
103 151

24. Кореспонденція рахунків по придбанню основних засобів
№ Зміст господарської операції
Кореспонденція
рахунків
Дебет Кредит
1 Придбано основні засоби у постачальника 152 631
2 Відображено ПДВ 641 631
3
Понесено витрати на доставку основних засобів власним
вантажним автотранспортом
152 2342
4
Понесено витрати на доставку основних засобів транспортними
організаціями
152 63
5
Нараховано оплату праці працівникам, зайнятим на доставці,
складанні і обкатці машин
152 66
6
Нараховано Єдиний соціальний внесок на оплату праці
працівникам, зайнятим на доставці, складанні і обкатці машин
152 651
7
Понесено витрати на відрядження підзвітних осіб, направлених
для придбання і транспортування основних засобів
152 372
8 Списано пальне, використане на обкатку і перегін машин 152 203
9
Введено в експлуатацію та зараховано до основних засобів
придбаний об’єкт
104, 105,
106
152

25. Облік операцій, пов'язаних з придбанням нематеріальних активів
Пор.
№
Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Сума, грн
дебет кредит
1 Придбано право на використання програми для
комп’ютера
154 631 1500
2 Відображено ПДВ 641 631 300
3 Отримано юридичні послуги з оформлення
права на програму для комп'ютера
154 631 100
4 Відображено ПДВ 641 631 20
5 Оприбутковано придбане право на програму
для комп'ютера
123 154 1600

26. Облік операцій, пов'язаних з придбанням (вирощуванням)
довгострокових біологічних активів
Пор.
№
Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки
дебет кредит
1 Переведено тварин із групи поточні біологічні
активи до довгострокових біологічних активів
155 21
2 Зараховано тварин до основного стада 163,164 155
3 Придбано довгострокові біологічні активи 155 631
4 Відображено ПДВ 641 631
5 Оприбутковано придбані довгострокові
біологічні активи
163,164 155
6 Придбано саджанці плодових дерев 155 631
7 Підготовлено площу під посадку дерев 155 234, 235
8 Нараховано оплату праці працівникам за
закладку саду
155 661
9 Оприбутковано вартість молодих насаджень до
складу довгострокових біологічних активів
161,162 155

27. Послідовність записів з обліку капітальних
інвестицій
Первинні документи
Відображення витрат по
здійсненню капітальних
інвестицій
Оприбуткування об'єктів
капітальних інвестицій
Відомість аналітичного
обліку капітальних інвестицій
ф.4.8 с.-г.
Визначення вартості
сформованих об'єктів
капітальних інвестицій
Журнал-ордер 4.Б с-г.
Баланс
Головна книга