El estado de flujos de efectivo muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación de una empresa. Determina la capacidad de generar efectivo para cumplir con obligaciones y proyectos de inversión. Se requiere el balance general de los últimos dos años y el estado de resultados más reciente, así como notas a los estados financieros sobre operaciones que implicaron entrada o salida de efectivo. Contiene las actividades de operación, inversión y financiación, indicando las entradas y salidas de efectivo en cada una.

1. CONCEPTO Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. El efectivo está conformado por el dinero disponible en caja y en bancos y el equivalente de efectivo por los depósitos e inversiones con vencimiento son superior a tres meses. Las entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una disminución, por ello se presentan entre paréntesis. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo Pronunciamiento No. 8 Concejo técnico Contaduría Pública

2. CONCEPTO El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y expansión. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o análisis de cada una de las partidas con incidencia en la generación de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseño de políticas y estrategias encaminadas a realizar una utilización de los recursos de la empresa de forma más eficiente. Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez. Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11 del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.

3. ELEMENTOS REQUERIDOS Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos últimos años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las variaciones de las cuentas de balance [Balance comparativo]. Es esencial contar también con las notas a los estados financieros en donde conste ciertas operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen efecto alguno en el efectivo

4. PARTES A parte del encabezado y firmas, contiene: ACTIVIDADES OPERACIÓN: Se relacionan con la producción y distribución de bienes y la prestación de servicios: Se consideran entradas de efectivo, entre otras, los valores provenientes de las ventas de bienes o prestación de servicios, recaudos de clientes, cobro de intereses y rendimientos sobre inversiones. Se consideran salida de efectivo los pagos de mercancías y servicios, materias primas e insumos, pagos a proveedores, pagos a otros acreedores por conceptos relacionados con la actividad de operación, pagos de nómina y prestaciones sociales, pagos por intereses y otros acreedores, otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones, propiedades, planta y equipo y otros.

5. PARTES ACTIVIDADES INVERSIÓN: Incluyen activos diferentes a aquellos considerados como inventarios. Se consideran como entradas de efectivo, entre otros, los recaudos por venta de activos no operacionales, los recaudos por préstamos a corto y largo plazo. Se consideran salidas de efectivo los pagos por adquisición de inversiones, las propiedades, la planta, el equipo y otros bienes de uso, y los préstamos concedidos a costo y largo plazo.

6. PARTES ACTIVIDADES FINANCIACIÓN: Incluyen los cambios en el pasivo y en el patrimonio relacionados con la obtención de recursos de los propietarios y el reembolso o pago de rendimientos derivados de su inversión, así como los préstamos recibidos y su cancelación. Se consideran entradas de efectivo los incrementos de aportes a los propietarios, los préstamos recibidos a costo y mediano plazo. Las salidas de efectivo se relacionan con el reembolso en efectivo de aportes, los pagos de prestamos de dividendos o su equivalente y los pagos de obligaciones de corto y largo plazo, entre otras.