1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
Fuentes del Derecho Tributario y los Tributos
Derecho Tributario
Participante:
Torrealba Mary.CI: 7354480
SAIA C
Barquisimeto, Enero 2016
2. Fuentesdel DerechoTributario:
Las fuentesdel Derecho sonlasformasexternasmedianteel cual se manifiestalarealidaddel
ordenamientojurídico,lasfuentesdel Derechotributariose establecen en el CódigoOrgánico
Tributario,donde su artículo 2 establece:ConstituyenfuentesdelDerechoTributario:
1. Las disposicionesConstitucionales.
2. Los tratados, conveniosoacuerdosinternacionalescelebradosporlaRepública.
3. Las leyesylosactoscon fuerzade Ley.
4. Los contratosrelativosala estabilidadjurídicade regímenesde tributosnacionales,
estadalesymunicipales.
5. Las reglamentacionesydemásdisposicionesde caráctergeneral establecidasporlos
órganosadministrativosfacultadosal efecto.
a) Ley: Declaraciónde lavoluntadsoberanaque manifestadaenlaformaprescritapor la
Constitución,manda,prohíbe opermite.
b) Decretosley: Mandato emanadoporel Presidentede laRepública,sobre materiaspropias
de Ley,dictadoen ausenciadel PoderLegislativo.
c) Reglamentos:Facultadque tiene el Presidentede laRepúblicayotras autoridades
encargadasde la administracióndel país,paradictar normasjurídicasque le permitencumplir
con susfunciones.
d) Tratados internacionales:Sonacuerdosocontratos internacionales,que contiene normas
que rigenlasrelacionesentre dosomásEstados,en el cual se señalansusderechosydeberes
enel ámbitointernacional.
ProvidenciaAdministrativa:Es un documentoemanadode laAdministraciónPúblicaen
cumplimientode laspotestadesyfacultadesprevistasenel ordenamientojurídicode carácter
general oparticularsegúnseael caso. De acuerdo al CódigoOrgánicoTributario,esnecesario
que la ProvidenciaAdministrativaautorice odesigneafuncionariosadscritoalos
departamentosparael cumplimientode losdeberesformalesde fiscalizaciónyobligaciones
tributariasoalgúnhechoimponible alossujetospasivospertenecientesalasrespectivas
regiones.
Doctrinas y Jurisprudencias:
La doctrinajurídicaeslo que piensanlosdistintosjuristasrespectode losdistintostemasdel
derecho,respectoalasdistintasnormas.Carece de todafuerzaobligatoria,aunque es
importante fuente mediatadel derechoysuvalordepende del prestigiodel juristaque laha
emitidooformulado.
La jurisprudenciaesel conjuntode losfallosde lostribunalesjudicialesque sirvende
precedentes.Todaslassentenciasconformanlajurisprudencia,aunque noesunafuente
obligatoriade derecho.
3. La existenciade distintostribunalesdentrode lamismajurisdicción,llevaimplícitala
posibilidadde que unamismaleyseainterpretadaporellosendiferentessentidos.Lasuerte
de loslitigantesdependeráentoncesde lasalaotribunal que decidaendefinitivael caso.
El uso y la Costumbre:
El usoes lapráctica repetidayconstante de un hechoque con el tiempoengendrala
costumbre.Porcostumbre se entiende unmodode conducta que esgeneralmenteseguidoy
que esvividocomoobligatorio.
Ámbito de aplicación de las normas jurídicastributaria:
A. Aplicaciónde la leytributaria enel tiempo: La entradaen vigenciaodeterminacióndel
momentoenque lasnormastributariasse hacenobligatorias,notiene lugaradudas,ya que la
leyseñalalafechade su entradaenvigencia.Lasleyestributariasrigenapartirdel
vencimientodel términoprevioasuaplicaciónque ellasdeberánfijar.Si noloestablecieran,
se aplicara vencidolos60 días continuossiguientesasu promulgación.
a) Aplicaciónde la leytributaria enel espacio: Las normas tributariastienenvigenciaenel
ámbitoespecial sometidoalapotestaddel órganocompetente paracrearla.Lasleyes
tributariasnacionalespodrángravarhechosocurridostotal oparcialmente fueradel territorio
nacional cuandoel contribuyente tenganacional venezolana,esteresidenciadoodomiciliado
enVenezuelaoposeaestablecimientopermanente obase fijaenel país.
Interpretaciónde las leyestributarias: El artículo 5 del CódigoOrgánicoTributario
venezolano,establece:Las normastributariasse interpretanconarregloatodos losmétodos
admitidosenDerecho,atendiendoasufiny a su significacióneconómica,pudiéndose llegara
resultadosrestrictivosoextensivosde lostérminoscontenidosenlasnormastributarias.Las
exenciones,exoneraciones,rebajas,desgravámenesydemásbeneficiosoincentivosfiscalesse
interpretaranenformarestrictiva.
Vacatio legis:La “vacatio legis” esunasuspensióntemporal de laentradaenvigorde laley,
luegode supromulgación, hastaque la normaentra envigor.
TRIBUTOS: Sonlas prestacionesendineroque el Estadoexige enejerciciode supoderde
imperioenvirtudde unaleyypara cubrirlosgastos que le demandael cumplimientode sus
fines.
IMPUESTOS: una instituciónde derechopúblico,porloque esuna obligaciónimpuestaporel
Estado envirtudde su poderde impero.Asítambiénpuede definirseque sonlostributos
exigidosporel Estadosinque existaunacontraprestacióninmediataporsupago, y aunasí
exige sucumplimientoporel simple surgimientodelhechogenerador,que devolveráacambio
el Estado a largoplazoa través de serviciospara satisfacerlasnecesidadespúblicas.
CLASIFICACIONJURIDICA:
4. a. ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS: Los impuestosordinariosopermanentessonaquellos
que no tienenunaduracióndeterminadaenel tiempo,losimpuestosextraordinarioso
tambiéndenominadostransitorios,porel contrario,poseenunavigencialimitadaenel
tiempo.
b. REALES Y PERSONALES: Los impuestosrealesnotomanencuenta la situaciónpersonal del
contribuyente conrespectoasucapacidadcontributiva.
El impuestopersonal determinala personadel contribuyentejuntoal aspectoobjetivo,es
decirprocuran determinarlacapacidadcontributivade laspersonasfísicasdiscriminando
circunstanciaseconómicaspersonalesdel contribuyente.
PROPORCIONALES Y PROGRESIVOS:
Los impuestosproporcionales se puedendefinir cuándose mantiene unarelaciónconstante
entre el impuestoyel valorde lariquezagravada
y esProgresivocuando a medidaque se incrementadel valorde lariquezagravadael
impuestoaumentaenformasistemática.
Directo e Indirecto.
Impuestodirecto: esel impuestoque gravadirectamentelasfuentesde riqueza,lapropiedad
o la renta.
Impuestoindirecto:esel impuestoque gravael consumo.Sunombre radica enque no afecta
de manera directalosingresosde uncontribuyentesinoque recae sobre el costode algún
productoo mercancía.
EFECTOS ECONOMICOSDE LOS IMPUESTOS:
El establecimientode unimpuestosupone unadisminuciónde surentadisponible de un
agente,estopuede producirunavariaciónde laconductadel agente económico.Encuantoal
efectosobre larentanacional el efectopuede serfavorableodesfavorable.Porotrolado,
algunosimpuestosal incidirsobre el preciode losproductosque gravan,esposible que los
productoresdeseenpasarlacuentadel pagodel impuestoalosconsumidores,atravésde una
elevaciónenlosprecios.
a. PERCUSION:
Los impuestossonpagadosporlossujetosa quienes lasleyesimponenlasobligaciones
correspondientes.Este hechonotiene solamente unsignificadojurídico,yaque el pagodel
impuestoimponeal sujetolanecesidadde disponerde lascantidadeslíquidasparaefectuarlo
loque,a veces,involucratambiénlanecesidadde acudiral créditoensusdiversasformas.
Todo ellotrae consigoconsecuenciasenlaconductaeconómicadel contribuyente y
alteracionesenel mercado.
b. TRASLACION:
5. TambiénllamadaTRANSFERENCIA Se dacuandoel sujetode iure,esdecir,aquel sujeto
obligadoporlaleyal pago del impuestotrasladaauntercero(sujetode facto) mediante la
subidadel precio,lacuantía del tributo,de modoque se resarce de la carga del impuesto.Éste
esun efectoeconómicoynojurídico,porque se trasladala carga económicaperono la
obligacióntributaria:aquiencoaccionaráel Estadopara cobrarle seráal sujetode iure yno al
de facto, con quiennotiene ningúnvínculo.
c. INCIDENCIA: Se divide en:
Vía Directa: igual a la percusión.El sujetode jure se confunde conel sujetode facto,porque la
incidenciaeshaciael sujetopensadoenlanormaporsu capacidadcontributiva.
Vía Indirecta: esla mismaque traslación. El impuestoincide enunsujetoporvíaindirecta.
d. DIFUSION:
Fenómenogeneral que se manifiestaporlaslentas,sucesivasyfluctuantesmodificacionesen
losprecios,enel consumoyen el ahorro.Asimismolosimpuestosenconjuntotienenun
efectoreal yciertoen laeconomíade losparticulares.Ejemplos:ImpuestosDirectos:
ahorramosmenospor pagar larenta. ImpuestosIndirectos:incidenenel preciofinal de los
productos:se puede consumirmenos
FORMAS DE TRASLACION
a) HACIA ADELANTE Cuandoel sujetotrasladalacarga a losconsumidoresmediante
incrementosenlospreciosde losproductosque venden.Enel casodel ejemploanterior,si
otra consecuenciade ese impuestoesunasubidade losprecios,decimosque el impuestose
ha trasladadohaciadelante.
b) HACIA ATRÁS Cuandoel sujetotrasladalacarga a losfactoresde producciónque demanda.
Por ejemplo,enel casode losimpuestossobre beneficiosalasempresas,comoconsecuencia
de estosimpuestoslossalariospodríandisminuir; estosupone que el impuestose ha
trasladadohaciaatrás.
1 c) OBLICUA TambiénllamadaLATERALcuandoel contribuyente de derechotransfiere la
carga impositivaasuscompradoreso proveedoresde bienesdiferentesaaquellosque fueron
gravadoscon el impuesto.
d) SIMPLE O DE VARIOS GRADOSCuandose cumple enunasolaetapa y de VariosGrados
cuandola traslaciónse efectúadel contribuyente de derechoaotra personayde éste a una
tercera,y así sucesivamente.
e) AUMENTADA Es aquellaenque el contribuyente de derechotrasladael impuesto
incorporandoal preciode ventaun margensuperiorala proporciónque representael monto
del impuestoparaaumentarsubeneficio
