PLATICAS TESIS-SEPT-2015-HVRB (1) (1).pptx

PLÁTICAS SOBRE EL PLAN DE
INVESTIGACIÓN Y TESIS
Lic. Hugo Vidal Requena
Septiembre 2015

OBJETIVOS DE LAS PLÁTICAS
 GENERAL :
Orientar a los estudiantes de la Escuela de
Contaduría Pública y Auditoría, para que
inicien y posteriormente desarrollen su trabajo
de tesis de graduación.

OBJETIVOS DE LAS PLÁTICAS
 ESPECÍFICOS: Que los estudiantes:
A. Conozcan la naturaleza de la tesis, así como sus
objetivos.
B. Obtengan información general sobre los elementos
básicos que debe contener un plan de investigación.
C. Ejerciten el planteamiento de problemas para investigar,
con su respectiva hipótesis.
D. Plateen, en forma individual, el problema que se desea
investigar, con su respectiva hipótesis, que servirá de
base para que elabore su plan de investigación, previo a
la aprobación de su punto de tesis.

CERTIFICACIÓN DE ÁREAS
PRÁCTICAS BÁSICAS
 FIRMADA POR LAS AUTORIDADES DE
LA FACULTAD
 TIEMPO DE DURACIÓN TRÁMITE: 30
DIAS HÁBILES
 DEBEN PRESENTAR FOTOCOPIA DE
DPI, TÍTULO DE NIVEL MEDIO Y
CONSTANCIA DE PRIVADOS

SUPERVISORES DE TESIS (plan
tradicional)
(17)
 LIC. M. A. JORGE ALBERTO TRUJILLO CORZO
(Cubículo 212 S-8)
 LIC. Ph D. MANUEL ALBERTO SELVA RODAS,
( Cubículo 210 S-8)
 LIC. MARIO LEONEL PERDOMO SALGUERO
(Cubículo 213 S-8)
 Lic. M. Sc. GUILLERMO JAVIER CUYÚN GONZÁLEZ
(Cubículo 212 S-8)

Supervisores de Tesis (plan nuevo)
 Lic. M. Sc. Luis Óscar Ricardo de la Rosa
 Lic. Erik Roberto Flores López
 Lic. M. A. Erick Hernández Ruiz
 Lic. Rolando Ortega Barreda
 Lic. José Portillo Hernández
 Licda. Margarita Gómez Cruz de Román
 Licda. M. Sc. Miriam Guerrero Rodríguez
 Lic. Olivio Adolfo Cifuentes Morales
 Lic. Carlos Solórzano Soto
 Lic. Hugo Vidal Requena (solo segundo semestre)
 Lic. Ronald Eduardo Hurtarte

ACTIVIDADES
 Pláticas de tesis
 Recopilación bibliográfica
 Presentación de propuesta de temas
 Aprobación punto de tesis
 Elaboración del plan de investigación
 Presentación del plan de investigación
 Revisión del plan de investigación
 Corrección del plan de investigación
 Presentación del plan de investigación corregido
 Aprobación final del punto de tesis

Actividades continuación…
 Desarrollo de la investigación
 Presentación del trabajo al asesor
 Revisión del asesor
 Correcciones sugeridas por el asesor
 Presentación al asesor con las correcciones
sugeridas por él mismo
 Revisión final y dictamen del asesor
 Entrega a la Facultad para la revisión por
docente supervisor previo al Examen Privado
de Tesis o para asignación de fecha

TESIS
 Es un trabajo escrito sobre un tema relacionado
con la rama profesional del estudiante, y deberá
ser el resultado de estudios e investigaciones de
carácter científico, preferentemente de interés
nacional.
 Presupone el descubrimiento o creación de
nuevos conocimientos o dar un enfoque
diferente al conocimiento.

TESIS
 Es un estudio relativamente extenso y profundo
acerca de un problema y demostrativo de una
hipótesis; en consecuencia, debe contener el
estudio de un problema resultante de una
hipótesis.
 Es una investigación original sobre un problema
de interés para el país o para la profesión, que
este íntimamente ligado a ella, en la cual el autor
prepara un informe que sustenta su criterio
personal.

OBJETIVOS DE UNA TESIS
 SERVIR COMO MEDIO EDUCATIVO
 SERVIR COMO PRUEBA FINAL
 FOMENTAR LA INVESTIGACIÓN
 APORTAR NUEVO CONOCIMIENTO
 TRANSFORMAR EL CONOCIMIENTO
EXISTENTE
 CONTRIBUIR CON LA SOLUCIÓN A LA
PROBLEMÁTICA DEL PAÍS

ESTRUCTURA DEL PLAN DE
INVESTIGACIÓN
1. Justificación de la investigación
2. Planteamiento del problema a investigar
3. Objetivos de la investigación
4. Bosquejo preliminar de temas
5. Determinación de los métodos y las técnicas
6. Cronograma de actividades
7. Referencias bibliográficas

¿QUÉ ES EL PLAN DE
INVESTIGACIÓN?

¿QUÉ ES EL PLAN DE
INVESTIGACIÓN?
 CONSISTE EN UNA LÍNEA DE ACCIÓN A
SEGUIR PARA ALCANZAR UNO O VARIOS
OBJETIVOS
 ES UNA SERIE DE ACTIVIDADES QUE DEBEN
PREVERSE Y ORGANIZARSE PARA LOGRAR
LOS OBJETIVOS
 CONSISTE EN LA PREVISIÓN DE LAS
DISTINTAS ACTIVIDADES QUE DEBERÁ
REALIZAR EL INVESTIGADOR DURANTE LA
INVESTIGACIÓN

IMPORTANCIA DEL PLAN DE
INVESTIGACIÓN
 Determinar los objetivos de la investigación a realizar
 Establecer los procedimientos y los lineamientos
generales adecuados para realizar la investigación
 Elaborar un cronograma de actividades
 Orientar las actividades en un mismo sentido
 Eliminar actividades y esfuerzos superfluos
 Evaluar la investigación que se desea llevar a cabo, para
su aprobación o desaprobación institucional

1. JUSTIFICACIÓN
 Consiste en las razones que se deben aducir para
demostrar la necesidad e importancia de resolver el
problema que se plantea.
 Se debe justificar, razonar, el por qué el investigador
considera importante investigar sobre el tema
planteado, para quienes es importante la investigación y
por qué.
 La justificación encuentra su base principal en el
planteamiento del problema y en los objetivos que se
pretenden alcanzar, en consecuencia: Debe elaborarse
después de que se hayan definido estos aspectos.

2.1 DEFINICIÓN DEL
PROBLEMA
 TEMA: Es una cuestión o asunto que es objeto
de un estudio o análisis.
 PROBLEMA: Es una duda o incertidumbre
acerca de la existencia, de la forma, del
contenido de alguna cosa, fenómeno o proceso.
 RELACIÓN TEMA-PROBLEMA: Los
problemas se plantean dentro del tema, los
problemas forman parte del tema.

2. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
2.1 Definición del problema
“Es la identificación de la problemática que se trata de solucionar
por medio de la investigación y, para la tesis, es en sí la elección
del tema que servirá de base para elaborarla mediante una
proposición concreta en la que se contemple lo siguiente:
 Identificación de los hechos que afectan al problema
 Descubrimiento de las causas y efectos del problema
 Planteamiento general de la problemática
 Formulación del medio en que se desarrolla el problema”
Carlos Muñoz Razo “Comó Elaborar y Asesorar una Investigación de Tesis,
Prentice Hall.2008.

PROBLEMA (Continuación)
2.1.1 Especificación del problema
 Problematización
 Punto de vista
2.1.2 Delimitación
 Unidad de análisis
 Ámbito geográfico
 Período histórico

PROBLEMA (Continuación)
2.2 Marco Teórico
2.3 Hipótesis
 Supuesto fundamental o respuesta al problema
planteado

EL PROBLEMA ES UNA
INTERROGANTE QUE EL
INVESTIGADOR FORMULA

2.1.1 ESPECIFICACIÓN
 PROBLEMATIZACIÓN: Significa problematizar el
tema mediante la formulación de una o varias
interrogantes
¿ Cuál es la causa de....?
¿ A qué se debe que.......?
¿ Cuáles son los efectos de.....?,otros.
PUNTO DE VISTA
Determinar el punto de vista, es decir, el enfoque del
problema: Financiero, Económico, Legal, Contable,
Administrativo, de Auditoria, otros.

2.1.2 DELIMITACIÓN DEL
PROBLEMA
 UNIDAD DE ANÁLISIS
 ÁMBITO GEOGRÁFICO
 PERÍODO HISTÓRICO

TEMA: AUDITORÍA EXTERNA DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN UNA ORGANIZACIÓN NO
GUBERNAMENTAL (ONG) DEDICADA A LA VENTA DE
MEDICINA
ESPECIFICACIÓN
PROBLEMÁTICA
 Carencias de cultura tributaria, se traduce en
altos niveles de evasión y elusión, el primero
se refiere al incumplimiento del pago de una
obligación tributaria, en tanto el segundo se
define en el acto de sacar provecho de algún
defecto, error o mala interpretación de las
normas tributarias.

MEDICINA
 Falta de aplicación de sanciones por delitos
tributarios.
 Escaso conocimiento que se tienen de la
obligación fiscal.
 Efectos económicos derivados de la
deshonestidad en el manejo de los recursos.
 El cierre temporal o definitivo de la
Organización No Gubernamental ONG´s.

MEDICINA
 El desconocimiento de la obligación fiscal que
contribuya al incumplimiento, lo confuso que
resulta a veces una norma o una disposición
tributaria, constituye deficiencia del
conocimiento y de erróneas interpretaciones de
la legislación fiscal.
 Sanciones y multas.
PUNTO DE VISTA
FISCAL

TEMA: AUDITORÍA EXTERNA DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO EN UNA ORGANIZACIÓN NO
MEDICINA
DELIMITACIÓN
UNIDAD DE ANÁLISIS
ORGANIZACIÓN NO GUBERNAMENTAL
PERÍODO HISTÓRICO
DEL 1º. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ÁMBITO GEOGRÁFICO
CIUDAD DE GUATEMALA

TEMA: AUDITORÍA EXTERNA DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO EN UNA ORGANIZACIÓN NO
GUBERNAMENTAL, (ONG) DEDICADA A LA VENTA DE
MEDICINA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
¿Cuáles son las causas (o efectos, otros) desde el punto de
vista fiscal por las que se infringen la obligación
establecida en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que dan origen a sanciones o reparos por parte de
la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT–,
en una Organización No Gubernamental (ONG), que se
dedica a la venta de medicamentos en el período
comprendido del 1º. de enero al 31 de diciembre 2014?

2.2 MARCO TEÓRICO
 Se incluye dentro del planteamiento del problema,
porque éste no podría formularse concretamente si no
se soluciona con el sistema de conocimientos teóricos
existentes y porque la teoría orienta al investigador en
tal planteamiento y le proporciona los criterios
fundamentales para hacerlo.
 Consiste en la teoría o teorías en relación a la cual o a
las cuales existe el problema y con cuya ayuda debe ser
resuelto.

CONTENIDO DEL MARCO TEÓRICO
 Introducción
 Marco conceptual
 Leyes
 Categorías
 Conceptos
 Definiciones
 El marco conceptual debe estar referenciado a
las referencias bibliográficas

EJEMPLO DE MARCO TEÓRICO
 Por ser la teoría el conjunto de conceptos, categorías y leyes
relacionadas entre sí, en orden y dependencia, además, de la
conceptualización de los conocimientos empíricos que
reflejan la realidad objetiva, el siguiente marco teórico,
servirá de guía para analizar el problema de investigación
citado anteriormente:
1. Organización No Gubernamental. Una organización no
gubernamental es una asociación civil sin ánimo de lucro que
surge en el ámbito local, nacional o internacional, de
naturaleza altruista y dirigida por personas con un interés
común. Las Organizaciones No Gubernamentales
(ONG´s), llevan a cabo una variedad de servicios
humanitarios, dan a conocer las preocupaciones ciudadanas
al gobierno, supervisan las políticas y apoyan la
participación política a nivel de comunidad.

“Proporcionan análisis y conocimientos técnicos, sirven
como mecanismos de alerta temprana y ayudan a supervisar
e implementar acuerdos internacionales. Algunas están
organizadas en torno a temas concretos como los derechos
humanos, el medio ambiente o la salud”. (3:5).
Según el decreto 02 – 2003 la definición de Organizaciones
no Gubernamentales es la siguiente: “Se denomina
Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s), a aquellas
organizaciones constituidas con intereses culturales,
educativos, deportivos, con servicio social, de asistencia,
beneficencia, promoción y desarrollo económico y social,
sin fines de lucro, las cuales cuentan con un patrimonio
propio el cual tiene como fuente de financiamiento recursos
internos y recursos externos, cuentan con una personería
jurídica propia, debiendo de inscribirse en el registro civil
del Ministerio de Gobernación”. (12:8).

Objetivos de una Organización No gubernamental
Los objetivos o finalidades de las Organizaciones no
gubernamentales (ONG´s), deberán dejarse establecidas en
la escritura de constitución, dentro de los cuales se tiene de
prestar asistencia de diferente índole sin fines de lucro y
de beneficio social, así como el promover políticas de
desarrollo de carácter social, económico, cultural y de
ambiente, así como en otros campos diversos.
2. Entidades No Lucrativas. Son todas aquellas
organizaciones independientes del gobierno que trabajan
voluntariamente sin fines de lucro y cuyos objetivos son
diversos, y con frecuencia tocan aspectos relativos a la
política de desarrollo.

3. Actividad Mercantil. Son las transacciones económicas
que se realizan para comercializar mercancías con la
finalidad de obtener un lucro, a través del proceso de
compra-venta. Las clasificaciones de las actividades
mercantiles son diversas, durante el desarrollo de la tesis,
se le dará mayor énfasis a la actividad mercantil
relacionada con la venta de medicamentos.
4. Obligación Fiscal. Son normas de derecho público que
regirán la relación jurídica que se originan del tributo
establecido por el Estado. La obligación fiscal
constituyen un vínculo jurídico de carácter personal, entre
la administración tributaria y otros entes públicos
acreedores del tributo y los sujetos pasivos de
ella. La entidad encargada para velar por el cumplimiento
de estas normas es la Superintendencia de
Administración Tributaria –SAT–.

5. Impuesto. “Impuesto es el tributo que tiene
como hecho generador, una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el
contribuyente”. (14:4)
6. Rentas Afectas. Son todas aquellas rentas que
están afectas al pago de impuestos, en el tema,
las originadas por la venta de mercaderías
(medicamentos, medicinas).
7. Rentas Exentas. Son aquellas rentas que están
exentas del pago de impuesto, en este caso, las
donaciones o aportes de los colaboradores o
asociados de la Organización No Gubernamental
(ONG).

8. IVA, siglas de Impuesto al Valor Agregado. Carga fiscal
sobre el consumo que afecta a toda transacción durante el
proceso de producción, distribución y venta del bien al
consumidor final de las transacciones comerciales, los
servicios y las importaciones.
 El Impuesto al Valor Agregado – IVA – (Qué es)
Es un impuesto sobre las adquisición final de bienes y
servicios dicho de otra manera, el comprador final paga por
el producto o servicio, el precio de éste más la tasa del
impuesto. (Para una mejor comprensión del contribuyente,
para evitar confusiones y equivocaciones, la ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), Decreto 27-92 del
Congreso de la Republica, en su artículo 2°., la definición de
los conceptos que son inherentes de la misma y que tienen
uso constante y uniforme en su aplicación).

9. Que Regula al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Por venta: todo acto contrato que sirva para transferir a
título oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles
o inmuebles situados en el territorio nacional.
 Por servicio: La acción o prestación que una persona hace
para otra y por la cual percibe un honorario, interés, prima,
comisión o otra forma de remuneración.
 Por importación: La entrada o internación, cumplidos los
trámites legales de bienes muebles extranjeros destinados al
uso o consumo.
 Por exportación de bienes: La venta, cumplidos todos los
trámites legales de bienes muebles nacionales o
nacionalizados para su uso o consumo en el exterior.

10. Obligaciones formales:
Los contribuyentes afectos al impuesto de la ley del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), están obligados a emitir y entregar al adquiriente, es
obligación del adquiriente exigir y retirar, los siguientes documentos,
las cuales deben emitirse como mínimo en original y una copia.
 Llevar libros y registros vinculantes en la tributación.
 Inscribirse en los registros respectivos.
 Autorizar cajas registradoras.
 Facturas en las ventas que realicen y por los servicios que presten,
incluso respecto de las operaciones exentas.
 Notas de débito, por aumentos del precio o recargos sobre
operaciones.
 Notas de crédito, para devoluciones, anulaciones o descuentos.
 Facturas especiales.

11. Ley del Impuesto al Valor Agregado –IVA–
(DECRETO No, 27-92, del Congreso de la República)
“Las organizaciones no lucrativas que tengan por objeto la
educación, asistencia o el servicio social y las religiosas, que no
tengan por objeto el lucro y que de ninguna forma distribuyan
utilidades entre sus asociados e integrantes, están exentas de cargar
el impuesto en la prestación de servicios.”(8:25)
“Dentro de las actividades gravadas a este impuesto se pueden
mencionar venta de mercancías, venta de publicaciones o libros, y
cualquier otro traspaso de dominio de bienes.
No se reconoce como crédito fiscal el impuesto soportado por estas
entidades en relación a las actividades exentas, el mismo constituirá
costos para la entidad. Sin embargo, si la asociación desarrolla
actividades gravadas por la ley, tendrá derecho reclamar crédito
fiscal por la compra relacionada con las actividades sujetas a este
impuesto.”(9:34-35)

12. Documentos de uso obligatorio de la Ley. El
desarrollo de operaciones gravadas por parte de
este tipo de entidades implica la autorización de
registros de libro de compras y ventas, facturas,
notas de débito, notas de crédito y facturas
especiales, de acuerdo a la ley del Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
13. Agentes de Retención. Son todas aquellas
organizacio9nes o entidades inscritas ante la
Superintendencia de administración Tributaria
–SAT–, facultadas para retener y luego entregar al
fisco el impuesto determinado a una tercera
persona.

2.3 HIPÓTESIS
 Nace como un intento de resolver el problema
planteado y, por eso su origen se encuentra en la
pregunta que contiene el problema definido. La
pregunta hace surgir la suposición fundamental
de la hipótesis como su propia respuesta.

LA HIPÓTESIS
 SUPOSICIÓN FUNDAMENTAL: Con base
en el conocimiento da una respuesta tentativa del
problema.
LA HIPÓTESIS DEBE RESPONDER A LA
INTERROGANTE SIN EXCESO Y SIN
DEFECTOS

SUPUESTO FUNDAMENTAL
 Las causas desde el punto de vista fiscal por las
que se infringe la obligación establecida en la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que
dan origen a sanciones o reparos por parte de la
Superintendencia de Administración Tributaria
–SAT–, en una Organización No
Gubernamental (ONG), que se dedica a la venta
de medicamentos de enero a diciembre 2014
son:

La administración de la organización no gubernamental (ONG)
ignora que está afecta como entidad, ante la ley del impuesto al
valor agregado (IVA), cuando realiza operaciones de compra-
venta de bienes en el territorio nacional, aunque sus
operaciones sean:
a) Realizadas al costo de adquisición.
b) Sean subvencionadas por donaciones recibidas de otras
instituciones, países o empresas.
c) Las donaciones recibidas y aporte parcial de la ONG y vendidas
bajo precio como una ayuda social.
SUPUESTO FUNDAMENTAL
(continuación)

d) La administración de la organización no gubernamental (ONG),
desconoce que pueda contar con el servicio profesional de un
Contador Público y Auditor, como apoyo experto en el tema
fiscal, que les puede brindar asesoría oportuna para dar
cumplimiento a su obligación fiscal y financiera.
Por lo tanto: el origen de los medicamentos y su destino final que
es suministrar medicinas a las grandes mayorías sociales a precios
bajos, que es el fin social de la organización no gubernamental,
será la causa desde el punto de vista fiscal para que se infrinjan o
no la obligación establecida por la ley del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) o bien la forma de manejar la ONG por parte de
la administración de la misma.

3. OBJETIVOS
 Son los propósitos conscientemente previstos que el
investigador pretende alcanzar a través de su actividad.
Los objetivos resultan determinados por el marco
teórico, por la definición del problema y la hipótesis
que se formule.
 Generales: Expresan en términos genéricos o amplios,
los resultados o consecuencias que el investigador
pretende que se produzcan.
 Específicos: Expresan con detalle y precisión, en un
grado mayor de particularidad, los resultados o
consecuencias que con su actividad espera alcanzar.

3. OBJETIVOS
 LOS OBJETIVOS TANTO GENERALES
COMO LOS ESPECÍFICOS DEBEN
RESPONDER A LAS INTERROGANTES
SIGUIENTES:
QUÉ?
 PARA QUÉ?

OBJETIVOS
GENERALES
 Que el Contador Público y Auditor como profesional
obtenga guías necesarias para que se conozca y aplique los
aspectos fiscales según la Ley del Impuesto Al Valor
Agregado (IVA) y su reglamento en una Organización No
Gubernamental (ONG), que se dedique a la venta de
medicamentos.
 Que el profesional de las Ciencias Económicas con base a
los procedimientos y acuerdos sobre los tributos que debe
de cumplir una Organización No Gubernamental (ONG),
de acuerdo a la Ley del Impuesto Al Valor Agregado (IVA)
y su reglamento.

ESPECÍFICOS
 Proporcionar a profesionales y estudiantes de Contaduría
Pública y Auditoria una base de conocimiento en materia
fiscal, según la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
cuando tengan que evaluar Organizaciones No
Gubernamentales (ONG´s), que tengan como fuente de
ingresos, la venta de medicamentos.
Establecer la obligación que tienen estas instituciones
conforme el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Proporcionar una guía práctica para preparar la declaración
mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en
Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s), dedicadas a
la venta de medicamentos.

4. BOSQUEJO PRELIMINAR DE
TEMAS
 Consiste en puntualizar, con el mayor grado de
análisis, los temas y sub-temas que se tendrán
que desarrollar para resolver el problema
definido.
 La importancia del bosquejo de temas radica en
que constituye una valiosa guía para la
recolección de los datos e informaciones y en
general, para la realización del trabajo.

4. EJEMPLO DE BOSQUEJO
PRELIMINAR DE TEMAS
 INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I
Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s)
1.1 Definición
1.2 Historia
1.3 Estructura
1.4 Diferencia entre entidad lucrativa y no lucrativa
1.5 Objetivos
1.6 Procedimientos para formar una entidad no lucrativa

Ejemplo de Bosquejo Preliminar de Temas,
continuación…
1.6.1 Reglamento de inscripción de asociados civiles
1.6.2 Inscripción en el Registro Civil
1.6.3 Clasificación de las ONG´s
1.6.4 Principales ventajas de las ONG´s
1.6.5 Legislación Aplicable
1.7 Principales fuentes de financiamiento
1.8 Tipos de ONG´s.

continuación…
CAPÍTULO II
Obligación Tributaria para Organizaciones No
Gubernamentales (ONG´s), dedicada a la venta de
medicamentos, según la Ley al Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
2.1 Impuesto
2.1.1 Definición
2.2 Origen
2.3 Función
2.4 Entidad que decreta

continuación…
2.5 Legislación regulatoria
2.6 Código Tributario
2.7 Agentes de retención
2.8 Obligación fiscal
2.9 Impuesto al Valor Agregado
2.10 Creación
2.11 Deberes fiscales
2.12 Requisitos
2.13 Identificación
2.14 Características

continuación…
2.15 Obligaciones de las Organizaciones No
Gubernamentales, dentro de la Ley del
Valor Agregado (IVA)
2.15.1 Facturación por cuenta del vendedor
2.15.2 Régimen de exenciones específicas
2.15.3 Recibos de caja
2.16 Formularios y libros obligatorios

continuación…
CAPÍTULO III
Planificación de la Auditoría Externa de una
Organización No Gubernamental dedicada a la
venta de medicina dentro del Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
3.1 Planificación de la auditoría
3.2 Programa de auditoría
3.3 Aspectos generales de planificación
3.4 Pláticas preliminares con los clientes
3.5 Proceso de planificación
3.6 Cédula de planificación de auditoría

continuación…
CAPÍTULO IV
Auditoría Externa en una Organización No
Gubernamental dedicada a la venta de
medicina según el Impuesto al Valor
Agregado –IVA–
(Caso práctico)
4.1 Antecedentes
4.2 Propuesta de servicios profesionales

continuación…
4.3 Índice de papeles de trabajo
4.3.1 Cédulas analíticas y sumarias
4.3.2 Pruebas sustantivas
4.3.3 Pruebas de cumplimiento
4.4 Informe a gerencia
4.5 Presentación de declaraciones

continuación…
 CONCLUSIONES
 RECOMENDACIONES
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 ANEXOS

5. MÉTODOS Y TÉCNICAS A EMPLEAR
 MÉTODO: el investigador debe hacer un
planteamiento breve acerca del enfoque
metódico que dará su investigación e indicar los
métodos particulares y específicos que empleará
en ella.

 MÉTODOS GENERALES
DEDUCTIVO: de lo general a lo particular (es el
más utilizado en la elaboración de la tesis)
INDUCTIVO: de lo particular a lo general.

TÉCNICAS DE
INVESTIGACIÓN
 ESTUDIO GENERAL
 ANÁLISIS
 INSPECCIÓN
 CONFIRMACIÓN
 INVESTIGACIÓN
 DECLARACIONES O CERTIFICACIONES
 OBSERVACIÓN
 CÁLCULO

6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
 Debe determinarse la secuencia de las actividades que
se van a realizar y el tiempo probable que consumirá su
ejecución, tomando como referencia la problemática
planteada y el bosquejo preliminar de temas, y en
consecuencia, para la atención de cada tema y sub-tema
importante habrá que ordenar secuencialmente las
actividades y asignar a cada una un determinado tiempo
de duración.
 El cronograma es el “itinerario” del investigador,
permite calcular el tiempo en que se desarrollará la
investigación, así como el avance del trabajo.

7. REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
 Contiene todas las referencias de los documentos
utilizados como apoyo en la investigación y sólo se
anotan los que realmente fueron utilizados.
 Deben aplicarse las técnicas que orientan la guía
Nombre de autor (invertido apellidos), Título del
libro/traductor, país, editorial, año, número de páginas,
número de edición en caso se consigne a partir de la
2da edición.
 Debe presentarse en orden alfabético.

Ejemplo de referencias bibliográficas
(No tesis, enciclopedias, diccionarios)
1. Asociación de Entidades de Desarrollo y de Servicio No Gubernamentales
ASINDES-ONG. Publicación informativa Guatemala 2010. 120 Pág.
2. Banco Interamericano de Desarrollo. Guías para Auditorias BID AF-300
3. Banco Mundial, “Manual de Prácticas Constructivas en Materia del Régimen Legal
aplicable a las Organizaciones No Gubernamentales”. Publicado en Mayo de 2011.
4. Chicas H. Raúl Antonio. Apuntes de Derecho Tributario y Legislación Fiscal.
Tercera Edición. Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de San Carlos
de Guatemala. Guatemala. 2010. 150 Págs.
5. Congreso de la República de Guatemala, Código Civil, Decreto Ley 106, 1963.
6. Congreso de la República de Guatemala Decreto 6-91, Código Tributario y sus
reformas. Guatemala, 2001.
7. Congreso de la República de Guatemala. Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Decreto No. 27-92 y sus reformas. Guatemala 2007.
8. Congreso de la República de Guatemala. Ley Orgánica de la Superintendencia
Administración Tributaria. Decreto No. 1-98. Guatemala, 1998.
9. Congreso de la República, Decreto No. 02-2003, Ley de Organizaciones No
Gubernamentales para el desarrollo. Guatemala 2003.10.

Ejemplo de referencias bibliográficas,
continuación…
10. Foro de Coordinaciones de ONG de Guatemala. Memoria del II Congreso Nacional de ONG.
Magna Terra Editores. Guatemala, 2012.
11. Gómez Navarro Mirna Angélica. Cumplimiento Tributario para Organizaciones No
Gubernamentales (ONG´S). Guatemala, 2012 82 Págs.
12. Itzep Cuyuch Victor Noel. “Obligaciones Tributarias de los Profesionales en Guatemala, según
La Ley del Impuesto sobre La Renta y Al Valor Agregado”. Octubre 2010
13. Ministerio de Finanzas Publicas, Acuerdo Gubernativo No. 311-97. Reglamento de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y sus reformas. Guatemala, 2007.
14. Perfil de la Organizaciones No Gubernamentales en –Guatemala Alvarado Browning Felix,
Carrera Guerra Maribel. Girón Abel. Guatemala, 2009. Editorial El Centro 118 Págs.
15. Pérez Orozco, Gilberto Rolando / Perdomo Salguero, Mario Leonel. Normas y Procedimientos
de Auditoria. Editores ECAYFA. Guatemala 2012. 140 Págs.
16. Pérez Recinos Noelio Jesús. Las Organizaciones de Desarrollo y el Cumplimiento de Aspectos
Fiscales y Laborales. Guatemala, 2013. 134 Págs.
17. Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas. Apuntes de
Derecho Tributario y Legislación Fiscal Guatemala, 2009.
WEBGRAFÍA
19. Ministerio de Finanzas Públicas. 2012. Acuerdos Gubernativos (en línea). Guatemala.
Consultado el 2 de febrero de 2012. Disponible en:
http://www.minfin.gob.gt/archivos/leyes/tesorería/Acuerdos%20Gubernativos/ACUERDO
%20GUBERNATIVO.htm.

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