Heikki Kalvilan (UPM) esitelmän tiivistelmä metsätilan sukupolvenvaihdoksen verotuksesta Lahden Polvelta toiselle- sukupolvenvaihdosmessuilla 26.1.2019.

1. Lahti 26.1.2019
Heikki Kalvila, UPM
ONNISTU METSÄTILAN
SUKUPOLVENVAIHDOKSEN
VEROTUKSESSA

2. | © UPM
Verosuunnittelu
Toimintavaihtoehtojen verotus
• Luovutusvoittoverotus
• Lahjaverotus
• Varainsiirtoverotus
• Metsäverotus
Verohuojennukset ja vähennykset
Verotuksen ennakointi
• Valitut oikeustoimet  verotus
• Ennakkoratkaisu
Internal2

3. | © UPM
Varmista toiminnallisesti haluttu
sukupolvenvaihdos
Osapuolten tavoitteita
• Miten turvaan vanhuuteni?
• Miten varmistan perillisten
tasapuolisen kohtelun?
• Pysyykö metsätila suvussa?
• Miten kauppahinta rahoitetaan?
• Miten metsän tuotto kehittyy?
• Säilyykö metsät pirstoutumatta?
• Miten seuraava sukupolvenvaihdos?
Internal3

4. | © UPM
Metsätilan sukupolvenvaihdos
Toimintavaihtoehtoja
4
Ratkaisujen tekeminen elinaikana
• Kauppa
• Lahjoitus
• Lahjanluonteinen kauppa
• Hallintaoikeuden pidättäminen
• Yhteismetsä
• Laaja vaikuttamismahdollisuus
sukupolvenvaihdokseen

5. | © UPM5
Metsätilan kauppa
Milloin kauppa on hyvä ratkaisu?
• Luovuttaja tarvitsee kauppahinnan ja ostajalla on
mahdollisuus rahoittaa se esim. metsänhakkuutuloilla
• Jos kauppa täyttää verovapaan sukulaisluovutuksen
edellytykset
• Metsätilalla on hyvät hakkuumahdollisuudet -> ostaja pääsee
hyödyntämään kauppahinnasta muodostuvaa
metsävähennystä (60 % metsän hankintahinnasta)

6. | © UPM6
Lahjoitus / lahjanluonteinen kauppa
Lahjaa kannattaa harkita, kun
• Halutaan lisätä saajan varallisuutta ja luopujalla ei ole rahantarvetta
• Jatkajan varoja ei haluta sitoa metsätilan ostoon
• Lahjansaajan aviopuolison avio-oikeus halutaan poistaa
• Halutaan hypätä sukupolven yli
Lahjanluonteinen kauppa voi olla ratkaisu, jos
• Halutaan keventää jatkajan kaupan rahoitusta
• Tavoitteena sisarusten tasapuolinen kohtelu
→ luopuja lahjoittaa kauppahinnan muille lapsilleen
• (jakaantuu verotuksessa sekä kauppaan että lahjaan)

7. METSÄLAHJAVÄHENNYS

8. | © UPM
Metsälahjavähennys
• Koskee 1.1.2017 tai sen jälkeen tehtyjä lahjoituksia
– Oikeus vain luonnollisilla henkilöillä
• Tuloverolaki 55 a-d §
• Vähennyspohjaa syntyy metsän 30.000 euron tuottoarvon ylittävään
osaan kohdistuvasta lahjaverosta
• Metsälahjavähennystä vain elinaikana tehdystä lahjoituksesta
– Vähennystä ei muodostu perintötilanteessa
• Tilan jakaminen useampaan lahjaan pienentää yhteenlaskettua
verohyötyä tai lahjat eivät edes oikeuta vähennykseen
• Huojennuksen saa vain myymällä puuta
– Vähennyksen maksimi 50 %:a metsätalouden puhtaasta pääomatulosta
yrittäjävähennyksen jälkeen. Vähimmäismäärä 1500 euroa.
– Vaadittava tehtäväksi lahjansaajan henkilökohtaisessa verotuksessa (2L)
Internal8

9. | © UPM
Metsälahjavähennys
Internal9
Esimerkkejä
Metsämaan vähimmäispinta-ala (saajaa kohti)
Verotusarvo €/ha Minimi p-a
Lahti 1556,8 20 ha
Kouvola 1468,8 21 ha
Jämsä 1420,5 21 ha
Siilinjärvi 1370,0 22 ha
Kuopio 1193,3 25 ha
Ylöjärvi 980,4 31 ha
Joensuu 997,0 30 ha
Kauhava 697,9 43 ha
Haapavesi 380,9 79 ha

10. | © UPM
Metsälahjavähennys
• Vähennys voidaan tehdä myös muusta metsästä saadusta puun
myyntitulosta kuin siitä, jonka perusteella vähennyspohjaa on
muodostunut
• Metsälahjavähennyksen käytöllä 15 vuoden määräaika
– Käyttämätön vähennysoikeus ei siirry vastikkeettomissa saannoissa uudelle
omistajalle (vähennysoikeus on henkilökohtainen)
• Metsälahjavähennystä ei sovelleta päällekkäin PerVL 55 §:n
huojennuksen kanssa.
Internal10

11. | © UPM
Metsälahjavähennys
Veroedun menettäminen
• Vähennetyt metsälahjavähennykset tuloutetaan metsätalouden
pääomatuloksi 20 %:lla korotettuna, jos verovelvollinen vapaaehtoisesti
luovuttaa vähintään 10 prosenttia lahjana saamiensa metsäkiinteistöjen tai
niiden osien yhteenlasketusta pinta-alasta ennen kuin 15 vuotta on kulunut
lahjoituksesta
• Yhteismetsään liittämistä ei pidetä luovutuksena -> käytettyä
metsälahjavähennystä ei tulouteta
Internal11

12. | © UPM
Yhteismetsä
Internal12
• Kiinteistöille yhteisesti kuuluva alue
• Osakkaita osuuksien omistajat
• Hoitokunta tai toimitsija
• Kirjanpitovelvollinen
• Ylijäämä jaetaan osuuksien suhteessa
• Erillinen verovelvollinen (vero 26,5 %)
• Ylijäämä osakkaille verotonta
• (Lahjaverotus, luovutusvoittoverotus ja metsävähennys)

13. Käytä asiantuntijaa
Onnistu metsätilan
sukupolvenvaihdoksen verotuksessa
Vältä sudenkuopat
Riittävä aikahorisontti
Verohuojennukset
Ennakoi veroseuraamukset
TEE TOIMINNALLISESTI
TOIMIVA JA KESTÄVÄ RATKAISU