KỲ 2 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TT200
Địa chỉ: Lô số 102, đường số 1, Khu TĐC A, Vĩnh Thái, Nha Trang, Khánh Hoà
t https://tt200.vn/ 1/5
Mail : Ngala.TT200@gmail.com
Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Giải đáp một số vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến
quyết toán thuế TNDN năm 2021
Ngày 29/03/2022
Ngày 21/03/2022, Tổng cục Thuế đã tổ chức c ương trìn ỗ trợ trực tuyến ướng dẫn quyết toán thuế
TNDN trên Cổng t ông t n đ ện tử Tổng cục Thuế. Thông qua buổi hỗ trợ, Tổng cục Thuế đã t ếp nhận
và tr lời nhiều câu hỏ , vướng mắc.
S u đây là nội dung gi đáp ột số câu hỏ t ường gặp:
B. Giải đáp câu hỏi liên quan giao dịch liên kết
Câu hỏi 1
Công ty c úng tô có t uê bên tư vấn lập hồ sơ g dịch liên kết t e quy định của Nghị định
132/2020/NĐ-CP cho giao dịch liên kết tr ng nă 2021. Cơ sở dữ liệu sử dụng để so sánh lợi nhuận là cơ
sở dữ liệu t ương i củ ãng Bure u v n D j t ì có được chấp nhận t e quy định không. Ở Việt Nam
có cơ sở dữ liệu t ương nà để lập hồ sơ xác định giá thị trường.
Trả lời
Căn cứ quy định t Đ ều 17 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ thì doanh
nghiệp được sử dụng cơ sở dữ liệu t ương tr ng v ệc ê , xác định, qu n lý giá giao dịch liên kết.
ông t n được cung cấp bở ãng Bure u v n D j là cơ sở dữ liệu t ương được chấp nhận.
Câu hỏi 2
Công ty c úng tô tr ng nă 2021, c ư p át s n d n t u n ưng có v y (t ực nhận) của công ty mẹ
3.5 triệu Đô l Mỹ (kho ng 80 tỷ VNĐ) có p át s n lã v y. Vậy công ty tô có được miễn lập hồ sơ g
dịch liên kết tr ng trường hợp doanh thu nhỏ ơn 50 tỷ, tổng giá trị giao dịch liên kết dưới 30 tỷ không.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Trả lời
Căn cứ quy định t Đ ều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ, trường hợp
tr ng nă 2021 Công ty c ư p át s n d n t u n ưng có p át s n g dịch liên kết có tổng giá trị từ
30 tỷ đồng trở lên thì Công ty không thuộc trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên
kết.
Câu hỏi 3
Công ty có kho n vay dài h n 70 tỷ từ công ty mẹ 5 nă , đã n ận tiền vay từ nă 2021, đến nă n y t ì
DN có doanh t u dưới 50 tỷ, lãi vay phát sinh 5 tỷ. Vậy xin hỏ nă n y d n ng ệp dc miễn lập hồ sơ
giao dịch liên kết t e t êu c í d n t u dưới 50 tỷ và tổng giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đúng y
ông? r ng trường hợp này thì lãi vay của DN có ph i chịu mức tố đ 30% EBI DA ông?
Trả lời
Căn cứ quy định t Đ ều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ t ì trường
hợp Công ty có phát sinh giao dịch liên kết n ưng tổng doanh thu phát sinh củ nă 2021 dưới 50 tỷ
đồng và tổng giá trị tất c các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế nă 2021 dưới 30 tỷ đồng thì
Công ty có trách nhiệ ê xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I (ban hành kèm theo Nghị
định số 132/2020/NĐ-CP) n ưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
Về tổng c p í lã v y được trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; đề nghị Công ty
căn cứ quy định t i kho n 3 Đ ều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và kết qu ho t động s n xuất kinh
doanh thực tế củ Công ty để thực hiện.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Câu hỏi 4
Tiền nộp hộ thuế nhà thầu nước ng à có được coi là kho n chi hộ trong báo cáo giao dịch liên kết
không?
Trả lời
Căn cứ quy định t i Nghị địn 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 của Chính phủ và ướng dẫn t i Thông
tư số 103/2014/T-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ à c ín t ì rường hợp, nhà thầu nước ng à ông đáp
ứng được đ ều kiện để kê khai, nộp thuế nhà thầu t i Việt Nam thì Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu
trừ, nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Kho n này ông được xác
định là kho n nộp hộ trong báo cáo giao dịch liên kết.
Câu hỏi 5
rường hợp công ty tôi có EBITDA tính ra có kết qu â nă 2020 t ì p ần c p í lã v y ông được
trừ tr ng nă 2020 có được chuyển sang tính quyết toán thuế nă 2021 (EBI DA nă 2021 >0) hay
không ?
Trả lời:
rường hợp trong kỳ tính thuế nă 2021, d n ng ệp là đố tượng áp dụng của Nghị định số
132/2020/NĐ-CP và có phát sinh giao dịch liên kết thuộc ph v đ ều chỉnh của Nghị định này, thì phần
c p í lã v y nă 2020 vượt quá mức khống chế t e quy định t i kho n 3 Đ ều 16 Nghị định số
132/2020/NĐ-CP được tín và c p í được trừ xác định tổng c p í lã v y được trừ củ nă 2021
vớ đ ều kiện tổng c p í lã v y p át s n được trừ củ nă 2021 t ấp ơn ức 30% của tổng lợi nhuận
thuần từ ho t động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) cộng
chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Câu hỏi 6
rường hợp doanh nghiệp (DN) vay vốn từ công ty góp 50% vốn thành lập DN (thuộc trường hợp ph i
lập hồ sơ g dịch liên kết) thì có ph i lập phụ lục III -danh mục hồ sơ tà l ệu cần cung cấp t i hồ sơ
toàn cầu t e NĐ132/2020 quyết toán thuế TNDN không? Có ph i lập hồ sơ t àn cầu không?
Trả lời
T đ ểm kho n 3, kho n 4 Đ ều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy
địn "Đ ều 18. Quyền và ng ĩ vụ củ người nộp thuế tr ng ê , xác định giá giao dịch liên kết
3. Người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc ph v đ ều chỉnh t i Nghị định này có trách nhiệm kê
khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I,Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm
theo Nghị định này và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Người nộp thuế có trách nhiệ lưu g ữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là các thông
tin, tài liệu, số liệu, chứng từ gồm:
c) Hồ sơ t àn cầu là các thông tin về ho t động kinh doanh của tập đ àn đ quốc gia, chính sách và
p ương p áp xác định giá giao dịch liên kết của tập đ àn trên t àn cầu và chính sách phân bổ thu nhập và
phân bổ các ho t động, chức năng tr ng c uỗi giá trị của tập đ àn t e d n ục các nội dung thông tin,
tài liệu quy định t i Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này;
Căn cứ quy địn trên, trường hợp Doanh nghiệp có giao dịch liên kết thuộc ph m vi đ ều chỉnh t i Nghị
địn 132/2020/NĐ-CP, thì doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch
liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị địn 132/2020/NĐ-CP và lưu trữ,
cung cấp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (bao gồm hồ sơ t àn cầu) khi có yêu cầu cơ qu n có t ẩm
quyền - trừ các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên
kết t e quy định t Đ ều 19 Nghị địn 132/2020/NĐ-CP.

Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Câu hỏi 7
Công ty em có vay củ g á đốc 30 tỷ và có phát sinh lãi vay 2.4 tỷ, n ư vậy có được xem là giao dịch
liên kết không? Nếu có, x n ướng dẫn cách kê khai phụ lục 1 giao dịch liên kết.
Trả lời
T đ ểm l kho n 2 Đ ều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy địn “l)
Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịc n ượng, nhận chuyển n ượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của
chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu t i thời
đ ểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế vớ cá n ân đ ều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá
nhân thuộc trong một các mối quan hệ t e quy định t đ ểm g kho n này.” .
Căn cứ quy địn trên, trường hợp Công ty vay củ G á đốc với mức vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp
của chủ sở hữu được xác định là có quan hệ liên kết và giao dịch vay tiền giữa Công ty vớ G á đốc là
giao dịch liên kết.

KỲ 2 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Similaire à KỲ 2 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT

Similaire à KỲ 2 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT (16)

Plus de Công ty TNHH Tư vấn Kế Toán Doanh nghiệp TT200

Plus de Công ty TNHH Tư vấn Kế Toán Doanh nghiệp TT200 (9)

KỲ 2 - QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI NHẤT