1. CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TT200
Địa chỉ: Lô số 102, đường số 1, Khu TĐC A, Vĩnh Thái, Nha Trang, Khánh Hoà
t https://tt200.vn/ 1/5
Mail : Ngala.TT200@gmail.com
Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
Giải đáp một số vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến
u ết toán thuế Thu nh p cá nh n n m
Ngày 22/3/2022, Tổng cục Thuế tổ chức c ương trìn ỗ trợ trực tuyến ướng dẫn u ết t n t uế
trên Cổng Đ ổng cục Thuế t địa chỉ http://www.gdt.gov.vn, trong thờ g n c ương trìn d ễn ra,
àng tră câu ỏi củ đã được Tổng cục Thuế tiếp nhận và tr lờ . S u đâ là nội dung gi đ p ột
số vướng mắc t ường gặp:
IV. Giải đáp các vướng mắc liên quan đến các hoản h tr Covi -19
C u h i 1:
Trong thời gian dịch vừ u , đơn vị tôi có phát sinh một số kho n c l ên u n ngườ l động ( LĐ)
n ư s u
- uê đơn vị bên ngoài xét nghiệm nhanh và PCR SARS CoV-2 c LĐ (có tên và t ông t n người
được xét nghiệm)
- Mua kit xét nghiệ n n và p t c LĐ tự xét nghiệ ( LĐ có ý n ận)
- Thuê khách s n và chi phí liên quan chữa bện c người nhiễm SARS CoV-2 (có tên và thông tin
người sử dụng dịch vụ)
Vậy các kho n trên có tính vào thuế c LĐ u ết toán thuế TNCN không?
Trả lời c u h i :
Về vấn đề này, Bộ Tài Chính (Tổng cục Thuế) đã có công văn 4110/ -DNNCN ngày 27/10/202, theo
đó, trường hợp các kho n phi chí cách ly y tế do dịch covid-19, chi phí xét nghiệm Covid-19 xét nghiệm
và c c c p í p í ăn, ở củ ngườ l động ở t i doanh nghiệp ho t động t e p ương n "3 t i chỗ" thì
các kho n c p í nà được tín và c p í được trừ khi thuế thu nhập doanh nghiệp và không tính vào
thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân củ ngườ l động nếu ph n ánh thực tế p t s n và có đầ đủ hóa
đơn, c ứng từ t e đúng u định của pháp luật.
2. CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TT200
Địa chỉ: Lô số 102, đường số 1, Khu TĐC A, Vĩnh Thái, Nha Trang, Khánh Hoà
t https://tt200.vn/ 2/5
Mail : Ngala.TT200@gmail.com
Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
C u h i 2:
LĐ n ận t ền hỗ trợ covid từ t e g ị u ết 6 ( được gi m trừ 0,5% tiền đóng uỹ LĐ...
để hỗ trợ c LĐ) t ì có p i tính thuế TNCN không?
rường hợp khác là công ty tự có chính sách hỗ trợ c v d c LĐ t ì t u n ập này có ph i tính thuế
tncn không ?
Trả lời c u h i 2:
e Đ ều 1 và Đ ều 2 Quyết định số 23/2021/QĐ-TTg ngày 07/7/2021 của Thủ tướng Chính phủ quy
định về việc thực hiện một số chính sách hỗ trợ ngườ l động và người sử dụng l động gặp ó ăn
d đ i dịch Covid-19 và t e u định t i kho n 2, Đ ều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12
ngày 21/11/2007 của Quốc hộ (được sử đổi, bổ sung bởi Luật sử đổi, bổ sung một số đ ều của Luật
Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 của Quốc hội) thì kho n tiền à người sử
dụng lao dộng hỗ trợ c ngườ l động để phòng chống dịch Covid-19 (lấy từ việc gi đóng và Quỹ
BH LĐ, bệnh nghề nghiệp) là kho n trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, t ền công theo quy
định của Chính phủ.
e đó, trường hợp người sử dụng l động hỗ trợ toàn bộ số tiền có được từ việc gi đóng và Quỹ
b o hiểm tai n n l động, bệnh nghề nghiệp c ngườ l động phòng, chống Covid-19 t e u định
t i Quyết định số 23/2021/QĐ-TTg ngày 07/7/2021 của Thủ tướng Chính phủ (thực hiện Nghị Quyết 68)
u định về việc thực hiện một số chính sách hỗ trợ ngườ l động và người sử dụng l động gặp khó
ăn d đ i dịch Covid-19 thì kho n tiền hỗ trợ này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
củ ngườ l động.
3. CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TT200
Địa chỉ: Lô số 102, đường số 1, Khu TĐC A, Vĩnh Thái, Nha Trang, Khánh Hoà
t https://tt200.vn/ 3/5
Mail : Ngala.TT200@gmail.com
Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
C u h i 3:
ông t c úng tô có ngườ l động là ngườ nước ng à , được công ty thuê nhà ở cho t i Hà Nội, tuy
n ên tr ng nă 2021 có n ững thờ đ ề để chống dịch covid, UBND Tỉn Vĩn P úc êu cầu những
người ngo i tỉnh ở l Vĩn p úc, tr ng t ờ g n nó trên công t c úng tô đã t uê c s n cho những
ngườ LĐ nó trên ở t Vĩn P úc.
Xin hỏi: tiền thuê khách s n đó c úng tô có p i tính thuế thu nhập cá nhân không (gi định các hồ sơ
ó đơn c ứng từ hợp lệ theo luật kế toán hiện hành)
Trả lời c u h i 3:
Hướng dẫn t công văn số 4410/TCT-DNNCN về chi phí cách ly y tế do dịch Covid – 19 u định cho
các kho n chi phí tiền ăn, t ền ở do cách ly y tế do dịch Covid - 19 ở tr ng nước và t nước ng à đối với
trường hợp đ công t c t nước ng à để thực hiện theo yêu cầu củ cơ u n n à nước có thẩm quyền và
c c c p í ăn, ở củ ngườ l động ở t i doanh nghiệp ho t động t e p ương n "3 t i chỗ".
đó, ướng dẫn trên không bao gồ trường hợp công ty thuê khách s n c ngườ l động ở l i tỉnh
tr ng trường hợp nêu trên.
Đối vớ c c trường hợp ông được áp dụng chính sách hỗ trợ về thuế TNCN theo nộ dung ướng dẫn
t công văn số 4410/TCT-DNNCN, Tổng cục Thuế đề nghị xử lý t e u định pháp luật hiện hành về
thuế TNCN và thuế TNDN.
- ăn cứ tiết đ.1, đ ể đ, K n 2 Đ ều 11 ông tư 92/2015/ -BTC ngày 15/06/2015, kho n tiền thuê
n à, đ ện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở d đơn vị sử dụng l động tr hộ tính vào
thu nhập chịu thuế theo số thực tế tr hộ n ưng ông vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh
(c ư b gồm tiền thuê nhà) t đơn vị không phân biệt nơ tr thu nhập.
e đó, trường hợp ngườ l động nước ng à được Công ty chi tr kho n chi phí thuê khách s n để ở
tr ng năm 2021 do yêu cầu của UBND Tỉn Vĩn P úc êu cầu những người ngo i tỉnh ở l Vĩn p úc
thì kho n c nà được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN củ ngườ l động n ưng ông vượt quá
15% tổng thu nhập chịu thuế p t s n (c ư b gồm tiền thuê nhà).
4. CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TT200
Địa chỉ: Lô số 102, đường số 1, Khu TĐC A, Vĩnh Thái, Nha Trang, Khánh Hoà
t https://tt200.vn/ 4/5
Mail : Ngala.TT200@gmail.com
Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
C u h i 4:
Ngày 27/10/2021, Tổng cục Thuế có ông văn 4110/ -DNNCN về chính sách thuế đối với kho n chi
p í l ên u n đến dịch Covid-19, vậ công văn nà có được áp dụng l i từ 01/01/2021 không?
Trả lời c u h i 4:
Về vấn đề này, Bộ Tài Chính (Tổng cục Thuế) đã có công văn 4110/ -DNNCN ngày 27/10/202, do
đó, đề nghị thực hiện t e đúng ướng dẫn cụ thể tr ng công văn.
rường hợp doanh nghiệp, c n ân tr ng nă 2021 c ư p dụng t e ướng t công văn số 4110/TCT-
t ì được áp dụng khi thực hiện quyết toán thuế nă 2021.
C u h i 5:
Công ty tôi có trợ cấp c ngườ l động là F0 từ quỹ công đ àn ặc quỹ phúc lợi của Công ty.
Vậy trợ cấp nà LĐ có p i chịu thuế TNCN không?
Trả lời c u h i 5:
-Về khoản chi từ quỹ công đoàn:
ăn cứ đ ều 27 Luật ông đ àn số 12/2012/QH13 ngày 20/06/2012 của Quốc hội về u định về qu n lý,
sử dụng tà c ín công đ àn và n 2, Đ ều 2, ông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ
à c ín ướng dẫn về các kho n lợ íc c à người sử dụng l động c c ngườ l động thì
tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, t ền công
T e đó, trường hợp Công ty phát sinh các kho n chi trợ cấp F0 c ngườ l động được trích từ Quỹ
ông đ àn, đ p ứng các nhiệm vụ u định t Đ ều 27 Luật ông đ àn số 12/2012/QH13 t ì người lao
động khi nhận được các kho n chi này, không ph i tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, t ền
công.
5. CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TT200
Địa chỉ: Lô số 102, đường số 1, Khu TĐC A, Vĩnh Thái, Nha Trang, Khánh Hoà
t https://tt200.vn/ 5/5
Mail : Ngala.TT200@gmail.com
Websites: TT200.VN
MST: 4201 907 388
ĐT : 0934 002 856 - Zalo : 0934 002 856
-Về khoản chi từ quỹ phúc l i:
ăn cứ kho n 2, Đ ều 2, ông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ à c ín ướng dẫn
nêu trên, trường hợp các kho n chi trợ cấp từ quỹ phúc lợ c ngườ l động do bị F0 tính có tính chất
lợ íc được ưởng t ì được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân củ ngườ l động.