Cultura Tributaria

1. Comprobantes de Pago

2. El COMPROBANTE DE PAGO
Es un documento que acredita :
-
La transferencia de bienes,
La entrega en uso, o
La prestación de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser
emitido y/o impreso conforme a las normas
del Reglamento de Comprobantes de Pago

3. Principales
Comprobantes de Pago

4. FACTURAS
Se entrega:
Cuando la operación se
realiza con sujetos del IGV
que tengan derecho al
crédito fiscal.
2. Cuando el comprador lo
solicite a fin de sustentar
gasto o costo para efecto
tributario.
3. Cuando el sujeto del RUS
lo solicite a fin de
sustentar crédito
deducible.
1.

5. BOLETAS DE VENTA
Se entrega:
1.
En operaciones con
consumidores o
usuarios finales
2.
En operaciones
realizadas por los
sujetos del Régimen
Único Simplificado

6. TICKETS
Sólo podrán ser emitidos en moneda
nacional
Se entregan:
1.
En operaciones donde existe la obligación
de emitir boletas de venta.
No permiten ejercer el derecho al crédito
fiscal, crédito deducible, ni sustentarán
gasto o costo para efecto tributario
2.
En operaciones donde existe la obligación
de emitir facturas.
Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo, siempre que :
•Tengan impreso el RUC, así como apellidos y nombres o razón social.
•Se emitirán en original y copia, además de la cinta testigo.
•Se discrimine el monto del Impuesto.

7. Por las adquisiciones a
personas naturales
productoras y/o
acopiadoras de productos
primarios derivados de la
actividad
agropecuaria, pesca
artesanal y extracción de
madera, de productos
silvestres, minería aurífera
artesanal, artesanía y
desperdicios y desechos
metálicos y no
metálicos, desechos de
papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas
personas no otorguen
comprobantes de pago por
carecer de número de RUC
LIQUIDACION DE COMPRA

8. Recuerde que
Si transporta bienes, adicionalmente a la emisión de
los Comprobantes de Pago, usted debe utilizar una
GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA
DE REMISION REMITENTE según corresponda.
En operaciones con consumidores finales que no
excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la
obligación de emitir comprobante de pago es
facultativa, pero si el consumidor lo exige deberá
entregársele.

9. RECIBO POR HONORARIOS
Se entregan:
1.
Por el ejercicio individual
de cualquier
profesión, arte, ciencia u
oficio.
2.
Por todo servicio que
genere rentas de cuarta
categoría, salvo se trate
de ingresos de
directores de
empresas, albaceas, sínd
icos, mandatarios y
regidores de
municipalidades.

10. RECIBO POR HONORARIOS
Procede la retención cuando:
1.
El monto del RH exceda los
S/. 1,500
2.
No exhiba o entregue copia
de la Constancia de
Autorización que acredite la
suspensión de retenciones
y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de 4ta
categoría

11. RECIBO POR HONORARIOS
ELECTRÓNICO
11

12. www.sunat.gob.pe

22. Factura Electrónica para MYPES
• Es el documento electrónico generado en formato XML
de acuerdo a las características y condiciones
establecidas por la SUNAT. Reemplaza a la factura
papel y tiene los mismos efectos que la factura física,
sirve para sustentar costo o gasto. Es posible entregar
una representación impresa del documento electrónico
generado.
Este sistema está disponible desde el 19 de julio y
permite a las MYPES facturar en forma electrónica
utilizando el aplicativo disponible en SUNAT
Operaciones en Línea.

24. •
•
•
•
•
•
Ventajas:
Reducción de costos de emisión de comprobantes de
pagos.
Integración con las aplicaciones de gestión internas del
negocio.
Reducción de tiempos de gestión , tales como gastos de
envío de los comprobantes.
Promueve la formalización de nuevos agentes del
mercado y la modernización del comercio interno.
Contribuye a la conservación del medio ambiente.
Permite realizar un mejor control del IGV.

25. Emisión de Factura Electrónica:

26. • Para la emisión de la Factura Electrónica, el emisor
electrónico previamente debe afiliarse por única vez
ingresando con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en
Línea, luego seleccionar la opción correspondiente e
ingresar la información del comprobante de pago.
Una vez generado el comprobante, automáticamente se
carga en una opción disponible en SUNAT Operaciones
en Línea la información de la factura electrónica
generada, tanto para el emisor como para el receptor,
de modo tal que pueden consultar o descargar cuando
lo requieran. La factura electrónica generada puede
remitirse a un correo electrónico, descargarse o
imprimirse.

27. 6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.1. Permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal,
siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto:
a) Boletos de Transporte
b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros,
c) Documentos emitidos por las AFP
d) Recibos emitidos por los servicios de energía eléctrica y agua; así como por los servicios
públicos de telecomunicaciones
e) Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediación
f) Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque
g) Pólizas de adjudicación
h) Certificados de pago de regalías emitidos por PERUPETRO S.A.,
i) Formatos proporcionados por el IPSS para los aportes al Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo
l) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros,
ll) Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial
p) Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares,
q) Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquiriente en los sistemas de
pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas.

28. 6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.2 Permitirán sustentar gasto, costo o crédito deducible para efecto tributario, según sea el
caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario:
a) Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles
b) Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles.
c) DEROGADO
d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:
d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.
d.2) Ferroviario público de pasajeros prestado en vía férrea local, a que se refieren las normas
sobre la materia.
e) Boletos numerados o entradas por atracciones o espectáculos públicos en general.
f) Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios
g) Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
(TUUA)
h) Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta.
Tratándose de los documentos mencionados en los literales d), e) y g), no será necesario
identificar al usuario.

29. 6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.3 No permiten sustentar gasto o costo para efecto
tributario, crédito deducible, ni ejercer el derecho al
crédito fiscal:
a) Billetes de lotería, rifas y apuestas.
b) Documentos emitidos por centros educativos y
culturales reconocidos por el Ministerio de Educación,
universidades, asociaciones y fundaciones, en lo
referente a sus actividades no gravadas con tributos
administrados por la SUNAT. En caso de operaciones
con sujetos que requieran sustentar gasto o costo para
efecto tributario, se requerirá la emisión de facturas.

30. ¿Cómo autorizar los Comprobantes de
Pago y documentos?
a) Comprobantes de Pago emitidos de manera
electrónica – Los comprobantes de pago que pueden
emitirse de manera electrónica son Recibos por
Honorarios Electrónicos, Facturas
Electrónicas, Notas de Crédito Electrónicas y Notas
de Débito Electrónica. Previamente deberá afiliarse al
Sistema de Emisión Electrónica ingresando a SUNAT
Operaciones en Línea - SOL en SUNAT Virtual con su
clave SOL.

31. ¿Cómo autorizar los Comprobantes de
Pago y documentos?
b) Comprobantes de Pago emitidos de manera
impresa – Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones
de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de
Crédito, Notas de Débito, Guías de Remisión, Boletos de
Viaje, entre otros, son algunos de los comprobantes de
pago y/o documentos que pueden emitirse de manera
impresa.

33. Otros documentos
a) Guía de Remisión del Transportista
Es el documento que emite el Transportista para
sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros.
Su emisión se efectúa antes de iniciar el traslado de
bienes, por cada remitente y por cada unidad de
transporte. También se emitirá la Guía de Remisión del
Transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo
cual se deberá señalar los datos de la empresa subcontratante (RUC, nombre y apellido o razón social).

34. Otros documentos
b) Guía de Remisión del Remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar
el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y
la prestación de servicios que involucran o no la
transformación
de
bienes,
cesión
en
uso,
consignaciones y remisiones entre establecimientos de
una
misma
empresa
y
otros.

35. Otros documentos
c) Nota de Débito
Es emitida por los sujetos del Régimen General y del
Régimen Especial del Impuesto a la Renta para
recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta,
como
intereses
por
mora
u
otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir
una nota de débito como documento sustentatorio de
penalidades impuestas por incumplimiento contractual
del proveedor, según conste en el respectivo contrato.

36. Otros documentos
d) Nota de Crédito
Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Régimen
Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las
personas naturales generadoras de segunda y cuarta
categoría, con motivo de anulaciones, descuentos o
bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de
descuentos o bonificaciones sólo podrán modificar
comprobantes de pago que otorguen derecho a Crédito
Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratándose de operaciones con consumidores finales,
los descuentos o bonificaciones deberán constar en el
mismo
comprobante
de
pago.

37. Otros documentos
• e) Manifiesto de Pasajeros
Es el documento de control de los boletos de viaje de
transporte público nacional de pasajeros, en el cual se
detalla la información correspondiente al viaje efectuado.
Lo emite el transportista por cada viaje y por cada
vehículo antes del inicio del servicio de transporte
público
nacional
de
pasajeros.

38. Operaciones No Habituales
• Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto
tributario en una empresa y que es solicitado por las
personas
naturales,
sociedades
conyugales
y
sucesiones indivisas, y requieren otorgar comprobante
de pago por la venta de un bien o prestación de un
servicio.
No se emite directamente por el sujeto que vende, cede
en uso o presta el servicio, sino que su emisión debe ser
solicitada a SUNAT, quien hará entrega del "Formulario
820 – Comprobante por Operaciones No Habituales" a
efectos de que éste pueda ser entregado a quien
necesita sustentar gasto o costo por la operación
realizada.

39. ¿Qué sanción se aplica si no
entrego Comprobantes de Pago o
si entrego Comprobantes de Pago
que no reúnen los requisitos o
que no corresponden al régimen
del deudor tributario?

40. BASE LEGAL (CÓDIGO TRIBUTARIO)
Régimen
General del
Impuesto a la
Renta
Régimen Especial del
Impuesto a la Renta y
Cuarta Categoría
Nuevo Régimen único
Simplificado (NRUS)
50% UIT o cierre
0.6% de cuatro veces el
límite máximo de los
ingresos brutos mensuales
de cada categoría o Cierre
25% UIT o cierre
0.3% de cuatro veces el
límite máximo de los
ingresos brutos mensuales
de cada categoría o Cierre
25% UIT o cierre
0.3% de cuatro veces el
límite máximo de los
ingresos brutos mensuales
de cada categoría o Cierre
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
1 UIT o cierre
Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión.
50% UIT o
cierre
Artículo 174°
Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión, que no correspondan al régimen
del deudor tributario o al tipo de operación realizada
de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
50% UIT o
cierre

41. ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Numeral 1 del art. 174° del CT
FRECUENCIA
TABLAS
no
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad
4ta. Oportunidad
o más (Sin rebaja)
Multa (a)
I
Cierre (b)
1 UIT o Cierre
50% UIT
3 días
5 días
10 días
50% UIT
65% UIT
85% UIT
1 UIT
50% UIT o Cierre
25% UIT
3 días
5 días
10 días
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
0.6% I (c) o Cierre
0.3% I
3 días
5 días
10 días
(1)
III
Cierre (b)
(1)
II
Cierre (b)
(1)
I
tes
tos,
SANCIÓN SEGÚN TABLAS 1ra. Oportunidad
0.3% I
0.4% I
0.5% I
0.6% I
50% UIT o Cierre
25% UIT
2 días
4 días
10 días
(1)
25% UIT
30% UIT
40% UIT
41
50% UIT

42. ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
FRECUENCIA
TABLAS
e no
os a la
Multa (a)
Numeral 2 y 3 del art. 174° del CT
I
mentos
os a la
4ta. Oportunidad
Cierre (b)
Cierre (b)
Cierre (b)
50% UIT
3 días
5 días
10 días
(1)
50% UIT
65% UIT
85% UIT
1 UIT
II
50% UIT o Cierre
25% UIT
TABLAS
SANCIÓN SEGÚN TABLAS
(1)
1ra. 25% UIT
Oportunidad
2da.30% UIT
Oportunidad
3ra. 40% UIT
Oportunidad
4ta. 50% UIT
Oportunidad
III
0.6% I (c) o Cierre
0.3% I
3 días
5 días
10 días
o más (Sin rebaja)
(1)
0.3% I
Multa (a)
0.4% I
Cierre (b)
0.5% I
Cierre (b)
0.6% I
Cierre (b)
50% UIT o Cierre
1 UIT o Cierre
25% UIT
50% UIT
2 días
3 días
4 días
5 días
10 días
(1)
25% UIT
50%
30% UIT
65%
40% UIT
85%
50% UIT
1 UIT
II
50% UIT o Cierre
25% UIT
3 días
5 días
10 días
II
25% UIT o Cierre
(1)
12% UIT
25% UIT
2 días
30% UIT
4 días
40% UIT
10 días
50% UIT
III
0.6% I (c) o Cierre
0.3% I
3 días
5 días
10 días
(1)
(1)
12% UIT
0.3% I
16% UIT
0.4% I
20% UIT
0.5% I
25% UIT
0.6% I
I
I
3 díasFRECUENCIA días
5
10 días
50% UIT o Cierre
25% UIT
2 días
4 días
10 días
0.3% I (c) o Cierre
(1)
er
alizada
omo
3ra. Oportunidad
1 UIT o Cierre
de
s a la
e no
2da. Oportunidad
o más (Sin rebaja)
er
antes
omo
stos,
1ra. Oportunidad
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
antes
stos,
SANCIÓN SEGÚN TABLAS
0.20% I
25% UIT
2 días
30% UIT
4 días
40% UIT
10 días
50% UIT
(1)
25% UIT o Cierre
0.20% I
12% UIT
0.23% I
2 días
0.28%I
4 días
0.30% I
10 días
(1)
12% UIT
16% UIT
20% UIT
III
II
T.
de
s a la
42
25% UIT

43. Me levantaron un Acta
Probatoria ¿que puedo hacer?

44. Baja de Comprobantes de Pago
•
•
•
•
•
¿En qué casos se debe solicitar la baja de
comprobantes de Pago?
Por deterioro de los comprobantes de pago
Haya sufrido el robo o extravío de los mismos
Se cierre el establecimiento anexo, con lo se produce el
retiro de uno o más puntos de emisión.
Se cierre definitivamente el negocio u oficina.
Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado
en el Régimen General o Especial, razón por la cual
deberá dar de baja los comprobantes de pago que
sustenten gasto o costo o crédito fiscal, hasta el último
día del mes precedente.

45. ¿Cómo se comunica la Baja de los comprobantes de
pago?
Usted puede realizar este trámite a través de SUNAT
Virtual con la Clave SOL utilizando para ello el
Formulario Virtual N 855 o en nuestros Centros de
Servicios al Contribuyente presentando para ello el
Formulario N 825: "Declaración de baja y cancelación".

46. USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS
1. Cuando el domicilio fiscal o establecimiento anexo en
el que se ubica el punto de emisión cambia de dirección
y siempre que dicho cambio haya sido declarado.
La autorización procederá únicamente respecto a los
documentos en existencia a la fecha de ocurrido el
cambio de dirección.
2. Tratándose de ferias temporales.
En todos los casos de uso temporal se deberá consignar,
de modo legible y mediante cualquier mecanismo, los
nuevos datos del documento.

47. Descripción
Formulario
Nº
Registro de Imprentas (Entidades que imprimen o
importan comprobantes de pago)
Información complementaria para el Registro de
Imprentas
804
Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago
(incluye sujetos del RUS)
806
Uso de Máquinas Registradoras
809
Autorización de impresión a través de SUNAT
Operaciones en línea – SOL
816
Solicitud del Formulario N° 820 - R.S. N° 176-2006
Declaración de Baja y Cancelación de Comprobantes
de Pago
Boleto de Viaje emitido por medio electrónico para
transporte ferroviario de pasajeros (BVME)
805
820
825
836

48. Casos
1.- Una persona natural alquila un volquete a la
Empresa Saturno SAA. Esta última utiliza la
unidad
para
trasportar
materiales
de
construcción. Sin embargo hoy desea trasladar
equipos diversos tales como mescladoras,
carretillas, cortadoras entre otros.
¿Qué tipo de Guía de Remisión debe llevar?
¿Cómo respondería si Control Móvil le solicita la
Guía de Remisión de Transportista dado a que
el vehículo no es propio?

49. 2.- He obtenido recientemente mi número
de RUC
¿Desde cuando se considera que he
iniciado actividades?

50. 3.- Deseo emitir una nota de Crédito por una
factura en dólares. ¿Cómo emito la nota
de Crédito?

51. 4.- La empresa Los Hermanos SAA. Se
dedican a comercializar maíz amarillo
duro y maíz morado los cuales adquieren
a agricultores de la zona. Han notado que
algunos no tienen ruc y algunos si. ¿Qué
situaciones se les puede plantear a la
empresa al momento de adquirir el maíz?

52. 5.- Realizo una venta de un bien que está
sujeto a detracciones.
¿Sobre que valor aplico la detracción?
¿Qué debo consignar en el comprobante de
pago?

53. 6.- Si tengo una empresa en el Régimen General.
¿Qué comprobantes de pago debo considerar
para aplicar el límite del gasto de compras
sustentadas con Boletas de Venta?

54. 7.- La Agencia de Viajes La Única SAA me
ha entregado una liquidación de Cobranza
por unos pasajes aéreos que he adquirido.
Al preguntar me indican que es un
comprobante de pago de acuerdo a la R.S
N
025-97/SUNAT
donde
dicho
comprobante de pago aparece con el
código 54. ¿Es esto correcto?