Asientos contables clasicos

[CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA

ELEMENTO 1
CUENTA 10 – EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
———————————— 1 ————————————
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo
101 Caja
101.1
Fondos por Depositar en moneda nacional
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros
121 Facturas por Cobrar
121.1
Facturas por Cobrar País
121.2
Facturas por Cobrar Exterior

DEBE

HABER

275,000
100,000
175,000
275,000
100,000
175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
———————————— 2 ————————————

DEBE

HABER

TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
280,000
104 Cuentas Corrientes
104.1
Cuentas Corrientes en moneda nacional
105,000
104.2
Cuentas Corrientes en moneda extranjera
175,000
10 Caja y Bancos
280,000
101 Caja
101.1
105,000
101.2
Fondos por Depositar en moneda extranjera
175,000
Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
———————————— 3 ————————————

DEBE

HABER

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
5,000
101 Caja
101.1
5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal
5,000
141 Préstamos al Personal
141.1
Empleado ―A‖
5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o
cancelación de préstamos del personal.
———————————— 4 ————————————

DEBE

HABER

APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
1,000
102 Fondos Fijos
102.1
Fondos Fijos en moneda nacional
1,000
1,000
104.1
1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de
bancos por igual importe.

Profesor Franklin Uriol Gonzales

Página 1

———————————— 5 ————————————

DEBE

PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
401.1
Impuesto General a las Ventas
104.1
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).

HABER

60,000
60,000
60,000
60,000

———————————— 6 ————————————

DEBE

PAGO A PROVEEDORES
42 Proveedores
421 Facturas por Pagar
421.1
Facturas por Pagar País
104.1
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

HABER

25,000
25,000
25,000
25,000

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS.
———————————— 7 ————————————

DEBE

HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%)
Reconocimiento de ingresos por ventas
1´475,000
121.1
Facturas por Cobrar – País
1´475,000
225,000
401.1
225,000
70 Ventas
1´250,000
701 Mercaderías
701.1
Ventas Mercaderías - País
1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y
US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 7.1. ————————————
101 Caja
101.1
121.1
Por la cobranza de la venta provisionada.


DEBE

HABER

1`475,000
1`475,000
1`475,000
1`475,000

Página 2

———————————— 8 ————————————

DEBE

HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
2´832,000
121.1
2´832,000
432,000
401.1
432,000
70 Ventas
2´400,000
701 Mercaderías
701.1
2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y
US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
———————————— 9 ————————————

DEBE

HABER

Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
1´475,000
101 Caja
101.1
1´475,000
1´475,000
121.1
1´475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.
———————————— 10 ————————————
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
101 Caja
101.1
122 Anticipos Recibidos
122.1
Anticipos Recibidos – País
Por los anticipos recibidos de clientes.
———————————— 11 ————————————

DEBE

135,000
135,000
135,000
135,000

DEBE

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emisión de nota de crédito
67 Cargas Financieras
100
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago
100
18
401.1 Impuesto General a las Ventas
18
121.1
118
Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.


HABER

HABER

118

Página 3

———————————— 12 ————————————

DEBE

HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de nota de crédito
70 Ventas
500,000
701 Mercaderías –Mercado Local
500,000
90,000
401.1
90,000
590,000
590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo
ejercicio económico o período.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y
69. Costo de Ventas.
———————————— 13 ————————————

DEBE

HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
80,000
192 Clientes
192.1
Clientes - País
192.11
Facturas por Cobrar
10,000
192.12
Letras (o Efectos) por Cobrar
60,000
192.13
Otros Documentos por Cobrar
1,000
192.14
Documentos Descontados
9,000
80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1
Clientes - País
11,000
129.2
Clientes - Exterior
69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.


Página 4


CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS
POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
———————————— 14 ————————————
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque
141.1
Empleado ―A‖
104.1
Por los préstamos otorgados a empleados.

DEBE

3,000
3,000
3,000
3,000

———————————— 15 ————————————
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
142 Préstamos al Accionistas (o Socios)
142.1
Accionista ―A‖
104.1
Por los préstamos otorgados a accionistas.

DEBE

5,000
5,000
5,000
DEBE

HABER

4,000
4,000
4,000
4,000

———————————— 17 ————————————
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.
1´000,000
50 Capital
501 Capital Social
1´000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
———————————— 18 ————————————
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelación del derecho de cobro
62 Cargas de Personal
621 Sueldos
622 Salarios
400
Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.


HABER

5,000

———————————— 16 ————————————
PRESTAMOS A DIRECTORES
143 Préstamos a Directores
143.1
Director ―A‖
104.1
Por los préstamos otorgados a directores.

HABER

DEBE

HABER

1´000,000
1´000,000

DEBE

HABER

400
400
400

Página 5

———————————— 19 ————————————

DEBE

HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja.
1,200
101 Caja
101.1
1,200
1,200
400
142 Préstamos a Accionistas (o Socios)
400
143 Préstamos a Directores
400
Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o
directores.
———————————— 20 ————————————

DEBE

PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
101 Caja
101.1
500,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000
Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.

HABER

500,000

5000,000

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS .
———————————— 21 ————————————
PRESTAMOS A TERCEROS
16 Cuentas por Cobrar Diversas
161 Préstamos a Terceros
161.1
Empresa ―X‖
104.1
Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“.
———————————— 22 ————————————

DEBE

HABER

10,000
10,000
10,000
10,000
DEBE

HABER

RECLAMOS A TERCEROS
Contabilización del reclamo
1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1
Compañía de Seguros ―Z‖
1,600
20 Mercaderías
1,600
201 Mercaderías - País
201.1
Producto
1,600
Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido
por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
———————————— 23 ————————————

DEBE

INTERESES DEVENGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
400
163 Intereses por Cobrar
163.1
Compañía ―B‖
400
77 Ingresos Financieros
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.


HABER

400

Página 6

———————————— 24 ————————————

DEBE

HABER

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
30,150
101 Caja
101.1
30,150
30,150
8,000
162 Reclamaciones a Terceros
1,750
400
164 Depósitos en Garantía
20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de
cambio en Reclamaciones a Terceros).
———————————— 25 ————————————

DEBE

HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulación de derecho de cobro
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
1,000
196.2
Reclamos a Terceros
1,000
1,000
1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.

CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO
———————————— 26 ————————————
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado
181 Intereses por Devengar
10,000
46 Cuentas por Pagar Diversas
10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones
asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio
económico o a los siguientes períodos.
———————————— 27 ————————————
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
182 Seguros Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.
———————————— 28 ————————————
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados
183 Alquileres Pagados por Adelantado
10,000
10 Caja y Bancos
10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden
al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.


DEBE

HABER

10,000
10,000

DEBE

HABER

10,000
10,000

DEBE

HABER

10,000
10,000

Página 7


ELEMENTO 2
CUENTA 20 - MERCADERIAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES
———————————— 32 ————————————
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacén
20 Mercaderías
201 Mercaderías – País
2´000,000
61 Variación de Existencias
611 Mercaderías
2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
———————————— 30 ————————————
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacén
69 Costo de Ventas
691 Mercaderías
900,000
20 Mercaderías
900,000
Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas.

DEBE

HABER

2´000,000
2´000,000

DEBE

HABER

900,000
900,000

CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS
———————————— 36 ————————————
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
24 Materias Primas y Auxiliares
241 Materias Primas y Auxiliares – País
241.1
Materias Primas y Auxiliares en stock
2´000,000
2´000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.


DEBE

HABER

2´000,000

2´000,000

Página 8


ELEMENTO 3
CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
———————————— 45 ————————————

DEBE

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación
50,000
334 Unidades de Transporte
30,000
335 Muebles y Enseres
10,000
336 Equipos Diversos
10,000
401.1
Impuesto General a las ventas
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisición.

HABER

500,000
100,000

90,000

590,000

CUENTA 34 INTANGIBLES
———————————— 48 ————————————
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisición
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
342 Patentes y Marcas
Por los costos de adquisición de bienes intangibles.

DEBE

25,000
10,000
15,000
25,000
25,000

———————————— 49 ————————————
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS
Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación
34 Intangibles
341 Concesiones y Derechos
15,000
40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal
144 Suscripciones Pendientes de Cancelación
55,000
Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de
bienes intangibles.


HABER

DEBE

HABER

55,000

55,000

Página 9


CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
———————————— 1 ————————————
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
68 Provisiones del Ejercicio
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
45,000
39 Depreciación y Amortización Acumulada
393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo
25,000
396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –
Leyes de Promoción
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
———————————— 2 ————————————
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de pérdidas
682 Amortización de Intangibles
20,000
394 Amortización Intangibles
10,000
397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
———————————— 3 ————————————
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulación de depreciación acumulada
15,000
Leyes de Promoción
10,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
15,000
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción
10,000
Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de
Inmuebles.
———————————— 4 ————————————
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulación de amortización acumulada
5,000
5,000
34 Intangibles
5,000
37 Intangibles - Leyes de Promoción
5,000
Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de
Intangibles.


DEBE

HABER

45,000
45,000

DEBE

HABER

20,000
20,000

DEBE

HABER

25,000

15,000
10,000

DEBE

HABER

10,000

5,000
5,000

Página 10


ELEMENTO 4
CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
POR PAGAR
———————————— 1 ————————————
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelación de las obligaciones tributarias
10,000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
30,000
405 Gobiernos Locales
20,000
10 Caja – Bancos
60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos
y/o recaudados.

———————————— 10 ————————————
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes
121.1
1´475,000
401.1
225,000
70 Ventas
701 Mercaderías
701.1
1´250,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en
facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1=
S/. 3.50)
———————————— 11 ————————————
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta
881 Impuesto a la Renta
175,000
401.7
Impuesto a la Renta
175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
económico o periodo


DEBE

HABER

60,000

60,000

DEBE

HABER

1´475,000

225,000

1´250,000

DEBE

HABER

175,000
175,000

Página 11


CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CONTABLES

———————————— 1 ————————————
CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos
1,000
627 Seguridad y Previsión Social
90
90
407 Cuentas por Pagar - AFP
130
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411 Remuneraciones por Pagar
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ————————————

DE

LA
DEBE

CUENTA
HABER

1,090

220

870

DEBE

HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administración
870
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
870
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la

———————————— 7 ————————————
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
1´500,000
412 Vacaciones por Pagar
416,000
413 Participaciones por Pagar
200,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
42,500
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional
2´158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.


DEBE

HABER

2´158,500

2´158,500

Página 12


CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

EJERCICIOS DE
PROVEEDORES

APLICACIÓN

SOBRE

ASIENTOS

CONTABLES

———————————— 1 ————————————

60

40
42

20
61

42

10

COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
Compras
601 Mercaderías
500,000
200,000
605 Envases y Embalajes
50,000
606 Suministros Diversos
150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras
100,000
Tributos por Pagar
401 Gobierno Central - IGV
180,000
Proveedores
1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por
los gastos vinculados con las compras.
———————————— 2 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
Mercaderías
500,000
Variación de Existencias
611 Mercaderías
500,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.
———————————— 3 ————————————
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
Proveedores
421.1 Facturas por Pagar - País
1´180,000
Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional
1´180,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
———————————— 8 ————————————

42

38
40

42

46

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
Proveedores
421.1 Facturas por Pagar – País
1´416,000
Cargas Diferidas
138,000
Tributos por Pagar
401.1 Impuesto General a las Ventas
24,840
Proveedores
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País
1´440,840
Cuentas por Pagar Diversas
466 Intereses por Pagar
138,000
Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.


DE

LA

DEBE

CUENTA

HABER

1´000,000

180,000
1´180,000

DEBE

HABER

500,000
500,000
DEBE

HABER

1´180,000

1´180,000

DEBE

HABER

1´416,000

138,000
24,840

1´440,840

138,000

Página 13

———————————— 9 ————————————
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores
422 Anticipos Otorgados
422.1
Anticipos Otorgados – País
10 Caja y Bancos
104.1
Cuentas Corrientes - moneda nacional
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.

DEBE

135,000
135,000
135,000
135,000

———————————— 10 ————————————

DEBE

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores
421.1
Facturas por Pagar – País
3,540
401.1
540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura,
según notas de abono emitidas por los proveedores.
———————————— 11 ————————————

———————————— 12 ————————————
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisión de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores
421.3
590,000
60 Compras
601 Mercaderías
601.1
Compras Mercaderías - País
500,000
401.1
90,000
Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas
en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas
por la empresa.

HABER

3,540

540

3,000

DEBE

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores
421.1
100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono
emitidas por los proveedores.


HABER

HABER

100

100

DEBE

HABER

590,000

500,000

90,000

Página 14


CUENTA 50
CAPITAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
———————————— 1 ————————————
SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
Contabilización del Capital Suscrito
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelación
5´000,000
50 Capital
501 Capital Social
5´000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la
empresa, según escritura pública.
———————————— 2 ————————————
CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
56 Capital Adicional
561 Donaciones
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
———————————— 3 ————————————
CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS
58 Reservas
582 Reserva Legal
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de
Accionistas
———————————— 4 ————————————
CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
59 Resultados Acumulados
591 Utilidades No Distribuidas
500,000
50 Capital
501 Capital Social
500,000
Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta
General de Accionistas.


DEBE

HABER

5´000,000

5´000,000

DEBE

HABER

500,000
500,000

DEBE

HABER

500,000
500,000

DEBE

HABER

500,000
500,000

Página 15


CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS
ACUMULADOS
———————————— 1 ————————————
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
89 Resultado del Ejercicio
891 Utilidad del Ejercicio
400,000
591 Utilidades No Distribuidas
400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta
patrimonial.
———————————— 2 ————————————
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
592 Pérdidas Acumuladas
900,000
892 Pérdida del Ejercicio
900,000
POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta
patrimonial.
———————————— 3 ————————————
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
591 Utilidades no distribuidas
100,000
45 Dividendos por Pagar
451 Dividendos por Pagar – País
100,000
POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en
Junta General de Accionistas o Socios.
———————————— 4 ————————————
APLICACIÓN DE RESERVAS
Cobertura de Pérdidas Acumuladas
582 Reserva Legal
20,000
585 Reservas Facultativas
10,000
589 Otras Reservas
10,000
40,000
POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas
———————————— 5 ————————————
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de pérdidas acumuladas
57 Excedente de Revaluación
573 Valorización Adicional
10,000
10,000
POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas
acumuladas.


DEBE

HABER

400,000
400,000

DEBE

HABER

900,000
900,000

DEBE

HABER

100,000
100,000

DEBE

HABER

40,000

40,000

DEBE

HABER

10,000
10,000

Página 16


CUENTA 60
COMPRAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS
———————————— 1 ————————————
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las compras
60 Compras
601 Mercaderías
500,000
200,000
50,000
150,000
100,000
180,000
42 Proveedores
1´180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras
sustentadas en comprobantes de pago.
———————————— 2 ————————————

DEBE

1´000,000

180,000
1´180,000

DEBE

DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilización de las devoluciones
42 Proveedores
236,000
60 Compras
601 Mercaderías
100,000
40,000
10,000
30,000
20,000
36,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al
mismo ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ————————————
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial
801 Mercaderías
400,000
60 Compras
601 Mercaderías
400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de
mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).


HABER

HABER

236,000
200,000

36,000

DEBE

HABER

400,000
400,000

Página 17


CUENTA 61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION
DE EXISTENCIAS
———————————— 1 ————————————

DEBE

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
20 Mercaderías
500,000
611 Mercaderías
500,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías
en el país.
———————————— 2 ————————————
DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
611 Mercaderías
100,000
20 Mercaderías
100,000
REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo
ejercicio económico o periodo.
———————————— 3 ————————————
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
241.1
200,000
200,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias
Primas y Auxiliares en el país.
———————————— 4 ————————————
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS
A
PRODUCCION
160,000
241.1
160,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a
valor de costo.


HABER

500,000
500,000

DEBE

HABER

100,000
100,000

DEBE

HABER

200,000

200,000

DEBE

HABER

160,000
160,000

Página 18


CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE
PERSONAL
———————————— 1 ————————————

DEBE

CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos
1,000
90
90
407 Cuentas por Pagar - AFP
130
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
———————————— 2 ————————————

———————————— 3 ————————————

62

64
40

41
46

———————————— 4 ————————————


LAS

CARGAS

DE

220

870

870

HABER

218,000

10,000
30,000

174,680
23,320

DEBE
PERSONAL

HABER

870

DEBE

CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de la planilla de vacaciones
Cargas de Personal
626 Vacaciones
200,000
18,000
Tributos
649 Otros Tributos – I.E.S.
10,000
Tributos por Pagar
401.7
Impuesto a la Renta 5ta. Categoría
2,000
401.9
Otros Tributos – IES
10,000
18,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
412 Vacaciones por Pagar
174,680
Cuentas por Pagar diversas
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP
23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

ASIENTO DE DESTINO DE
VACACIONES

1,090

DEBE

Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación.

HABER

HABER

-

Página 19


91 Costos por Distribuir
150,000
60,000
95 Gastos de Venta
18,000
228,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
———————————— 5 ————————————

———————————— 7 ————————————

18,000
228,000

2,000

18,000

DEBE
PERSONAL

HABER

20,000

———————————— 6 ————————————
DE

60,000

DEBE

CARGAS DE PERSONAL
Contabilización de las remuneraciones al directorio
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría)
2,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS
VACACIONES
Transferencia a gastos

150,000

HABER

-

20,000
20,000
20,000
20,000
DEBE

HABER

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del ―saldo deudor‖ a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
3´508,000
3´508,000
3´508,000
621 Sueldos
2´000,000
622 Salarios
500,000
623 Comisiones
350,000
626 Vacaciones
200,000
288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas
20,000
629 Otras Cargas de Personal
150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.


Página 20


CUENTA 63
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS
PRESTADOS POR TECEROS
———————————— 1 ————————————

DEBE

HABER

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilización de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros
50,000
630 Transporte y Almacenamiento
2,000
631 Correos y Telecomunicaciones
1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes
25,000
633 Producción Encargada a Terceros
10,000
634 Mantenimiento y Reparación
5,000
635 Alquileres
3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas
2,000
638 Servicios de Personal
1,000
639 Otros Servicios
1,000
6,000
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría)
5,000
401.9 Otros Tributos – IES
1,000
46 Cuentas por Pagar diversas
44,000
44,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no
sujetos al IGV).
———————————— 2 ————————————

91
94
95
79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
Costos por Distribuir
25,000
Gastos de Administración
20,000
Gastos de Venta
5,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas
naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 5 ————————————
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período
635 Alquileres
3,000
38 Cargas Diferidas
383 Alquileres Pagados por Adelantado
3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el
importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.


DEBE

HABER

25,000
20,000
5,000
50,000

DEBE

HABER

3,000
3,000

Página 21

———————————— 6 ————————————

91.
94
95
79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
1,500
1,000
Gastos de Venta
500
3,000
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han
devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 9 ————————————

OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo
630 Transporte y Almacenamiento
500
632 Honorarios y Comunicaciones
100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas
200
65 Cargas Diversas de Gestión
653 Suscripciones y Cotizaciones
500
38 Cargas Diferidas
389 Otras Cargas Diferidas
1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el
importe devengado de otras cargas diferidas.
———————————— 10 ————————————

91
94
95
79

ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE
DEVENGAN
700
500
Gastos de Venta
100
1,300
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación


DEBE

HABER

1,500
1,000
500
3,000

DEBE

HABER

800

500
1,300

DEBE

HABER

700
500
100
1,300

Página 22


CUENTA 64
TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
———————————— 1 ————————————
TRIBUTOS
Contabilización de los tributos devengados
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
2,000
643 Cánones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
8,000
10,000
405 Gobiernos Locales
2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa
———————————— 2 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
914 Tributos
944 Tributos
794 Tributos
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analítica de Explotación.
———————————— 3 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotación
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación
833 Tributos
64 Tributos
641 Impuesto a las Ventas
2,000
643 Cánones
644 Derechos Aduaneros por Ventas
2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales
2,000
647 Cotizaciones con Carácter de Tributos
10,000
649 Otros Tributos
2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del
ejercicio económico. (Según la opción 1)


DEBE

HABER

20,000
2,000

20,000

DEBE

HABER

2,000
2,000
18,000
18,000
20,000
20,000

DEBE

HABER

20,000
20,000
20,000
2,000

Página 23


CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
DIVERSAS DE GESTIÓN
———————————— 1 ————————————
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
651 Seguros
1,000
38 Cargas Diferidas
382 Seguros Pagados por Adelantado
1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período
el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.
———————————— 2 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS
Transferencia de gastos
600
95 Gastos de Venta
400
1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio
económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad
Analítica de Explotación.
———————————— 3 ————————————
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
652 Regalías
1,000
POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros.
———————————— 4 ————————————
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestión
1,000
401 Gobierno Central – IGV
360
2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados
prestados por terceros a la empresa.
———————————— 5 ————————————
DONACIONES
654 Donaciones
1,000
10 Caja -Bancos
1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.


DEBE

HABER

1,000
1,000

DEBE

HABER

600
400
1,000

DEBE

HABER

1,000
1,000
1,000

DEBE

HABER

2,000

360
2,360

DEBE

HABER

1,000
1,000

Página 24

———————————— 6 ————————————
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
1,500
3,500
5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al
ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analítica de Explotación
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación
84 Resultado de Explotación
5,000
651 Seguros
652 Regalías
1,000
654 Donaciones
1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestión
1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del
“saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del
ejercicio económico. (Según la opción 1).

DEBE

HABER

1,500
3,500
5,000

DEBE

HABER

5,000
5,000
1,000
1,000

CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
FINANCIERAS
———————————— 1 ————————————
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
671 Intereses y Gastos de Préstamos
2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos
5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
1,000
38 Cargas Diferidas
8,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período
el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado.
———————————— 2 ————————————
INTERESES
DE
SOBREGIROS
CARGADOS
EN
CUENTAS
CORRIENTES
672 Intereses y Gastos de Sobregiros
1,000
10 Caja – Bancos
1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con
sobregiros obtenidos.


DEBE

HABER

8,000

8,000

DEBE

HABER

1,000
1,000

Página 25

———————————— 3 ————————————

DEBE

GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados
500
12 Clientes
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades
financieras
———————————— 4 ————————————
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
675 Descuentos por Pronto Pago
12 Clientes
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.

500

HABER

100
100
100
100
DEBE

MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de pérdida por diferencia de cambio
676 Pérdidas por Diferencia de Cambio
676.1
Facturas por Pagar
61,950
42 Proveedores
421.1
Facturas por Pagar - País
60,000
461 Préstamos de Terceros
1,000
462 Reclamaciones de Terceros
550
463 Intereses por Pagar
200
467 Depósitos en Garantía
200
Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas
por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos
fijos
———————————— 6 ————————————

HABER

61,950

60,000

1,950

DEBE

HABER

1,000
1,000
1,000
1,000

———————————— 7 ————————————
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
679 Otras Cargas Financieras
1,000
10 Caja - Bancos
1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio
económico o Período.


500

DEBE

———————————— 5 ————————————

GASTOS DE COMPRA DE VALORES
678 Gastos de Compra de Valores
10 Caja - Bancos
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores

HABER

DEBE

HABER

1,000
1,000

Página 26


CUENTA 68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES
DEL EJERCICIO
———————————— 1 ————————————
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
45,000
25,000
Leyes de Promoción
20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo.
———————————— 2 ————————————

91
94
95
79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
10,000
20,000
Gastos de Venta
15,000
45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación
———————————— 3 ————————————

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
682 Amortización de Intangibles
20,000
10,000
10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo.
———————————— 4 ————————————

91
94
95.
79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
5,000
8,000
Gastos de Venta
7,000
20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analítica de Explotación


DEBE

HABER

45,000
45,000

DEBE

HABER

10,000
20,000
15,000
45,000

DEBE

HABER

20,000
20,000

DEBE

HABER

5,000
8,000
7,000
20,000

Página 27

———————————— 9 ————————————
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE
EXISTENCIAS
685 Desvalorización de Existencias
35,000
29 Provisión para Desvalorización de Existencias
291 Provisión para Desvalorización de Existencias de
Mercaderías
5,000
Productos Terminados
5,000
Subproductos
5,000
294 Provisión para Desvalorización de Productos en
Proceso
5,000
Materias Primas y Auxiliares
5,000
Envases y Embalajes
5,000
Suministros Diversos
5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias
correspondiente al ejercicio o período.
———————————— 10 ————————————
ASIENTO
DE
DESTINO
DE
LAS
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
5,000
30,000
35,000
Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias
correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analítica de Explotación.

DEBE

HABER

35,000
35,000

DEBE

HABER

5,000
30,000
35,000

CUENTA 69
COSTO DE VENTAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE
VENTAS
———————————— 1 ————————————
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
69 Costo de Ventas
691 Mercaderías
900,000
20 Mercaderías
900,000
POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de
adquisición.


DEBE

HABER

900,000
900,000

Página 28


CUENTA 70
VENTAS
————————————

1 ————————————

CARGO

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO
12 Clientes
121.1
2´832,000
401.1
432,000
70 Ventas
701 Mercaderías
701.1
2´400,000
Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito
sustentado en facturas.
————————————

ABONO

2´832,000

432,000

2´400,000

2 ————————————

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emisión de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas
500,000
401.1
90,000
12 Clientes
590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron
vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas
de crédito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las
cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

500,000
90,000

590,000

CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
———————————— 1 ————————————
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
Reconocimiento de ingresos
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
300
75 Ingresos Diversos
754 Alquileres de Terrenos
300
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por
concepto de alquiler de terrenos.


300
300

Página 29


CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
————————————

1 ————————————

CARGO

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS
Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados
163.1
Compañía ―B‖
400
771 Intereses sobre Préstamos Otorgados
400
Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la
Compañía “X”.

ABONO

400

400

CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
————————————

91
94
95
79

1 ————————————

CARGO

2´500,000
500,000
Gastos de Venta
270,000
3´270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la


ABONO

2´500,000
500,000
270,000
3´270,000

Página 30

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