Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
•Télécharger en tant que PPTX, PDF•
0 j'aime•697 vues
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
Recommandé
Recommandé
Contenu connexe
Tendances
Tendances (20)
Similaire à Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
Similaire à Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny (20)
Plus de PwC Polska
Plus de PwC Polska (20)
Co dalej z pakietem VAT e-commerce? Case studies i status legislacyjny
- 1. Webinarium PwC 10 czerwca 2021 r. Co dalej z pakietem e-commerce? Status legislacyjny i case studies
- 2. PwC Temat 1. Wprowadzenie 2. Kontekst legislacyjny zmian - gdzie jesteśmy? 3. WSTO, SOTI, VAT-OSS, VAT-IOSS - przypomnienie najważniejszych zmian w ramach pakietu VAT e-commerce 4. Obowiązki związane z ewidencją 5. Case studies dla sprzedawców internetowych i dla platform sprzedażowych Agenda 2
- 4. PwC Kontekst legislacyjny Aktualny przebieg prac nad ustawą 4 Przekazanie ustawy do Senatu i skierowanie jej do prac w: - Komisji Budżetu i Finansów Publicznych - Komisji Gospodarki Narodowej i Innowacyjności Procedowanie projektu ustawy w Komisjach Projekt wpisany do porządku obrad Senatu w tych dniach W tym dniu upływa termin rozpatrzenia nowelizacji przez Senat 21 - 25 maja 2021 9-10 czerwca 2021 16 -18 czerwca 2021 20 czerwca 2021
- 5. PwC 5 Najważniejsze zmiany - przypomnienie
- 6. PwC Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość 6 Konsument Odbiorca końcowy we Włoszech Sprzedający Polski VAT ID Magazyn Wysyłka z magazynu sprzedającego Spełniona zostaje definicja WSTO: A. B2C w UE < 10 000 EUR, sprzedaż towarów do konsumenta z Włoch będzie mogła podlegać VAT w Polsce; A. B2C w UE > 10 000 EUR, WSTO opodatkowana we Włoszech ⇒ deklaracja lokalna we Włoszech lub OSS
- 7. PwC Procedura unijna/OSS union scheme 7 Rejestracja w VAT-OSS Rejestracja w VAT-OSS w państwie członkowskim identyfikacji Kompleksowość Brak możliwości wybiórczego stosowania VAT- OSS Brak obowiązku wystawienia faktury W przypadku WSTO rozliczanej w procedurze OSS wystawienie faktury będzie fakultatywne Mechanizm upraszczający Procedura unijna to alternatywa dla rejestracji na VAT w każdym państwie konsumpcji Deklaracje kwartalne W OSS raportowany będzie tylko podatek należny Zasady fakturowania Jeżeli Polska będzie państwem identyfikacji w VAT-OSS, faktura będzie wystawiana zgodnie z polskimi przepisami (ale ze wskazaniem zagranicznej stawki VAT) Kompleksowość Faktura Fakturowanie Deklaracja Union scheme/OSS 01 02 03 04 05 06 Rejestracja Uproszczenie
- 8. PwC Sprzedaż na odległość towarów importowanych 8 Konsument Odbiorca końcowy we Włoszech Sprzedający Polski VAT ID Magazyn Wysyłka z Chin Spełniona definicja SOTI; gdy wartość towarów < 150 EUR: ⇒ Jeżeli Sprzedający rozliczy VAT należny w IOSS, import towarów będzie zwolniony z VAT, ⇒ W przeciwnym wypadku VAT importowy zostanie pobrany: ● przy zastosowaniu USZ przez podmiot przedstawiający towary organom celnym (operatorzy pocztowi, firmy kurierskie), lub ● w oparciu o standardowe procedury celne
- 9. PwC Procedura szczególna importu/IOSS Import One Stop Shop 9 IOSS dla SOTI < 150 EUR IOSS obejmie SOTI towarów umieszczonych w przesyłkach o wartości do 150 EUR Rejestracja w IOSS Konieczność rejestracji i uzyskania specjalnego numeru identyfikacyjnego IOSS ma charakter fakultatywny, lecz nie może być stosowany wybiórczo Deklaracje miesięczne Korekty wykazywane będą w bieżącej deklaracji Faktury Wystawienie faktury z tytułu SOTI rozliczanego w IOSS będzie fakultatywne Zwolnienie z VAT importowego Zwolnienie z VAT przy imporcie towarów niskiej wartości, dla których podatek należny z tytułu SOTI zostanie zadeklarowany w IOSS Moment poboru VAT W IOSS VAT z tytułu SOTI towarów niskiej wartości zostanie pobrany w momencie ich sprzedaży do konsumenta ⇒ Definicja SOTI: w momencie dostawy towary muszą znajdować się poza UE
- 10. PwC 10 Obowiązki związane z ewidencją
- 11. PwC Ewidencja prowadzona w ramach VAT-OSS 11 ● Podstawa prawna - art. 130d ustawy o VAT - referujący do art. 63c rozporządzenia wykonawczego 282/2011 ● Obowiązek prowadzenia w postaci elektronicznej ● Udostępniana drogą elektroniczną na żądanie państwa członkowskiego identyfikacji oraz konsumpcji w formacie .xml ● Podstawa prawna - art. 138h ustawy o VAT - referujący do art. 63c rozporządzenia wykonawczego 282/2011 ● Obowiązek prowadzenia w postaci elektronicznej ● Udostępniana drogą elektroniczną na żądanie państwa członkowskiego identyfikacji oraz konsumpcji w formacie .xml ● Pośrednik prowadzi odrębną ewidencję dla każdego podatnika ● Podstawa prawna - art. 109b ustawy o VAT - referujący do art. 54c ust. 2 rozporządzenia wykonawczego 282/2011 ● Obowiązek prowadzenia w postaci elektronicznej ● Obowiązek udostępnienia ewidencji nie później niż w terminie 14 dni od dnia doręczenia żądania organu podatkowego ● Ewidencja ma umożliwiać sprawdzenie prawidłowości rozliczenia podatku i jej udostępnienie w odniesieniu do każdego towaru lub usługi Obowiązek przechowywania ewidencji przez okres 10 lat od zakończenia roku podatkowego, w którym została wykonana dostawa towarów lub usługa objęta obowiązek ewidencyjnym Podatnik korzystający z procedury nieunijnej lub procedury unijnej OSS Podatnik / pośrednik korzystający z procedury importu IOSS Platforma pośrednicząca / ułatwiająca sprzedaż B2C na terytorium UE
- 12. PwC 12 Czy jesteście Państwo przygotowani na prowadzenie i udostępnianie organom podatkowym ewidencji? Tak, mamy własne rozwiązanie / pracujemy nad nim Nie zastanawialiśmy się jeszcze nad tą kwestią Planujemy korzystać z rozwiązania zewnętrznego A B C
- 14. PwC Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość 14 • Sprzedaż za pośrednictwem własnej strony internetowej • Wysyłka towaru z magazynu w Polsce • Przekroczenie progu 10.000 EUR (42.000 PLN) • Cena towaru w sklepie internetowym wyrażona w euro Sprzedający Konsument Towar • Brak obowiązku rejestracji dla celów VAT w Niemczech • Deklaracje kwartalne składane do II WAW US • Waluta w OSS: EUR • Stawka VAT: 19% VAT DE • Fakultatywne wystawienie faktury (zgodnie z przepisami PL) • Ewidencja na potrzeby VAT-OSS vs. JPK_V7 • Brak dokumentów potwierdzających odbiór towarów przez konsumenta z DE? • Konieczność rejestracji VAT w Niemczech • Rozliczenie VAT zgodnie z lokalnymi przepisami VAT • Możliwość odliczenia podatku w lokalnej deklaracji • Obowiązek wystawienia faktury (zgodnie z przepisami DE) VAT-OSS Poza VAT-OSS
- 15. PwC Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość 15 • Sprzedaż za pośrednictwem własnej strony internetowej • Wysyłka towaru z magazynu w Polsce • Przekroczenie progu 10.000 EUR (42.000 PLN) • Cena towaru w sklepie internetowym wyrażona w kunach chorwackich Sprzedający Konsument Towar • W przypadku stosowania VAT-OSS, brak obowiązku rejestracji dla celów VAT w Chorwacji • Polska państwem identyfikacji - deklaracje kwartalne składane do II WAW US • Waluta w OSS: EUR ⇒ kurs walutowy • Stawka VAT: 25% VAT HR • Ewidencja na potrzeby VAT-OSS vs. JPK_V7 • Fakultatywne wystawienie faktury (zgodnie z przepisami PL) • Dokumenty potwierdzające odbiór towarów przez konsumenta w Chorwacji • Konieczność rejestracji dla celów VAT w Chorwacji • Rozliczenie VAT zgodnie z lokalnymi przepisami VAT w Chorwacji • Możliwość odliczenia podatku naliczonego HR w lokalnej deklaracji • Obowiązek wystawienia faktury, zgodnie z przepisami HR Obowiązki w VAT-OSS Obowiązki poza VAT-OSS
- 16. PwC Sprzedaż na odległość towarów importowanych 16 • Sprzedaż za pośrednictwem własnej strony internetowej • Wysyłka towaru bezpośrednio z Chin • Cena towaru w sklepie internetowym: 140 EUR Magazyn sprzedającego Konsument Towar • Miejsce opodatkowania SOTI: Włochy • Zwolnienie z VAT importowego (konieczność przekazania numeru rejestracji w IOSS organom celnym) • Obowiązek podatkowy w momencie akceptacji płatności (kwota do zapłaty z VAT IT) • Miesięczna deklaracja IOSS • Waluta w IOSS: EUR • Stawka VAT: 22% VAT IT • Fakultatywne wystawienie faktury • Miejsce opodatkowania SOTI: Chiny • Brak zwolnienia z VAT importowego • Standardowa odprawa celna lub uregulowania szczególne (“USZ”) jako alternatywa Obowiązki w VAT- IOSS Obowiązki poza VAT- IOSS
- 17. PwC • Świadczenie usług B2C, usługi związane z nieruchomościami położonymi we Francji oraz w Niemczech • Konsumenci z Francji oraz Niemiec • Cena usługi z 19% VAT DE oraz 20% VAT FR • Miejsce świadczenia: państwo położenia nieruchomości (limit 10 000 EUR?) Świadczenie usług B2C 17 • W przypadku stosowania VAT-OSS, brak obowiązku rejestracji dla celów VAT we Francji i Niemczech • Polska państwem identyfikacji - deklaracje kwartalne składane do II WAW US • Waluta w OSS: EUR • Stawka VAT: 19% VAT DE, 20% VAT FR • Fakultatywne wystawienie faktury (zgodnie z przepisami PL) • Konieczność rejestracji dla celów VAT w Niemczech i we Francji • Rozliczenie VAT zgodnie z lokalnymi przepisami VAT w Niemczech i we Francji • Możliwość odliczenia podatku naliczonego DE i FR w lokalnej deklaracji • Obowiązek wystawienia faktury - przepisy lokalne Obowiązki w VAT-OSS Obowiązki poza VAT-OSS Konsumenci Konsumenci Usługodawca Usługa Usługa
- 18. PwC Udział platform elektronicznych w sprzedaży towarów B2C 18 • Sprzedaż za pośrednictwem polskiej platformy (operatora interfejsu) • Wysyłka towaru z magazynu w Chinach (wartość przesyłki poniżej 150 EUR) • Dostawca bazowy nie ma siedziby w Unii Europejskiej • Operator platformy uznany za podmiot ułatwiający sprzedaż - stosuje IOSS • Fikcja prawna - platforma uznana za nabywcę i sprzedawcę towarów • Transakcje podlegające opodatkowaniu: - SOTI - transakcja łańcuchowa B2B (poza UE) + B2C (Polska) - Import towarów (Polska) - zwolniony od VAT w przypadku korzystania z IOSS (weryfikacja numeru przez organy celne) • Obowiązek rozliczenia VAT (SOTI) spoczywa na platformie - ograniczona odpowiedzialność • Brak obowiązku ustanowienia pośrednika (polska platforma) • Nadanie numeru identyfikacyjnego na potrzeby procedury IOSS • Deklaracja miesięczna IOSS (koniec następnego miesiąca) - waluta EUR • Miesięczne uiszczenie podatku (koniec następnego miesiąca) • Stawka VAT - właściwa dla kraju konsumpcji (Polska) - podatek naliczony i płacony przez konsumenta w momencie zakupu • Obowiązek podatkowy = zaakceptowanie płatności na platformie • Obowiązek prowadzenia ewidencji i udostępnienia jej na żądanie Sprzedający (dostawca bazowy) Konsument Platforma elektroniczna Opodatkowanie VAT VAT- IOSS Towar
- 19. PwC Udział platform elektronicznych w sprzedaży towarów B2C 19 • Sprzedaż za pośrednictwem polskiej platformy (operatora interfejsu) • Uprzedni import towarów do Polski a następnie wysyłka towaru z tego magazynu do konsumenta • Dostawca bazowy nie ma siedziby w Unii Europejskiej • Operator platformy uznany za podmiot ułatwiający sprzedaż • Fikcja prawna - platforma uznana za nabywcę i sprzedawcę towarów • Transakcje podlegające opodatkowaniu: - Dostawa towarów B2B (opodatkowanie w Polsce, stawka 0%, rejestracja w Polsce dla celów VAT sprzedającego z Chin) - WSTO B2C (opodatkowanie w Niemczech, niemiecka stawka VAT) • Obowiązek rozliczenia VAT (WSTO) spoczywa na platformie - możliwość skorzystania z unijnej procedury OSS • Stosowanie VAT-OSS = brak obowiązku rejestracji VAT w Niemczech • Rejestracja dla celów VAT-OSS w Polsce (kraj siedziby = identyfikacji) • Deklaracja kwartalna VAT-OSS (koniec miesiąca) - waluta EUR • Kwartalne uiszczenie podatku (koniec miesiąca) • Stawka VAT - właściwa dla kraju konsumpcji (Niemcy) - podatek naliczony i płacony przez konsumenta w momencie zakupu • Obowiązek podatkowy = zaakceptowanie płatności na platformie • Obowiązek prowadzenia ewidencji i udostępnienia jej na żądanie • W związku z korzystaniem z VAT-OSS wystawienie faktury jest fakultatywne Sprzedający (dostawca bazowy) Konsument Platforma elektroniczna Magazyn w Polsce Opodatkowanie VAT VAT-OSS Towar
- 20. pwc.com © 2021 PRICEWATERHOUSECOOPERS POLSKA SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ SPÓŁKA KOMANDYTOWA. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure. At PwC, our purpose is to build trust in society and solve important problems. We’re a network of firms in 158 countries with more than 250 000 people who are committed to delivering quality in assurance, advisory and tax services. PwC has been active in Poland for over 25 years. The company has 8 regional offices in Poland – in Warsaw, Lodz, Gdansk, Poznan, Wroclaw, Katowice and Krakow, as well as the Center of Excellence in Gdansk and two Service Delivery Centers in Katowice and Opole. PwC companies in Poland employ over 4 700 staff. Learn more at: www.pwc.pl Dziękujemy Iwona Jaskułowska Mobile: + 48 519 507 495 Email: iwona.jaskulowska@pwc.com Mateusz Ziaja Mobile: +48 519 506 916 Email: mateusz.ziaja@pwc.com