Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego
•
1 j'aime•1,761 vues
I. Dochody gminy z tytułu podatku od nieruchomości II. Od czego płaci się podatek od nieruchomości (przedsiębiorcy vs mieszkańcy) 1. Podstawowe elementy konstrukcyjne podatku od nieruchomości 2. Różnice pomiędzy podatkiem uiszczanym przez przedsiębiorców oraz pozostałych mieszkańców gminy 3. Źródła najczęstszych sporów gmin z podatnikami III. Rola gminy w procesie efektywnego poboru podatku od nieruchomości 1. Gmina jako organ podatkowy oraz beneficjent podatku od nieruchomości 2. Instrumenty prawne pozwalające na kontrolę prawidłowości deklarowania podatku przez podatników 3. Podstawowe błędy popełniane przez organy podatkowe podczas postępowań oraz ich konsekwencje 4. Podatek od nieruchomości jako instrument stanowiący zachętę dla inwestorów IV. "Szare strefy" - czyli w jakich obszarach podatek jest zaniżany 1. Omówienie obszarów, w których podatnicy zaniżają wysokość podatków oraz wyjaśnienie powodów, dla których tak się dzieje V. Jak zwiększyć wpływy gminy z podatku od nieruchomości 1. Narzędzia wykorzystujące mapy satelitarne 2. Efektywne kontrole podatku od nieruchomości, wykorzystanie narzędzi proceduralnych 3. Pożądany kształt deklaracji podatkowych oraz załączników 4. Poprawa efektywności prowadzonych postępowań / kooperacja z podatnikiem
Recommandé
Recommandé
Contenu connexe
Tendances
Tendances (20)
Similaire à Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego
Similaire à Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego (20)
Plus de PwC Polska
Plus de PwC Polska (20)
Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego
- 1. Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego Dział Prawno-Podatkowy | www.pwc.pl Webinarium - 17 września 2015 r.
- 2. PwC Agenda: I. Dochody gminy z tytułu podatku od nieruchomości I Od czego płaci się podatek od nieruchomości jj (przedsiębiorcy vs mieszkańcy) II Rola gminy w procesie efektywnego poboru podatku o od nieruchomości V Jak zwiększyć wpływy z podatku od nieruchomości I „Szare strefy” – czyli w jakich obszarach podatek jest z zaniżany Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego I II III IV V
- 3. PwC I. Dochody gminy z tytułu podatku od nieruchomości Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015
- 4. PwC Procentowy udział PoN w całości dochodów miast Łódź 8% Poznań 12% Warszawa 8% Gdańsk 13% Białystok 10% Rzeszów 9% Szczecin 11% Opole 13% Kraków 11% Zielona Góra 11% Kielce 9% Olsztyn 8% Bydgoszcz 13% Lublin 9% Wrocław 11% Katowice 14% 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego
- 5. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Procentowy udział PoN w całości dochodów z tytułu podatków i opłat Łódź 29% Poznań 27% Warszawa 18% Gdańsk 33% Białystok 32% Rzeszów 29% Szczecin 30% Opole 34% Kraków 26% Zielona Góra 29% Kielce 32% Olsztyn 59% Bydgoszcz 31% Lublin 33% Wrocław 27% Katowice 38%
- 6. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Procentowy udział PoN w dochodach z podatków i opłat zasilających budżet gminy bezpośrednio Łódź 86% Poznań 80% Warszawa 72% Gdańsk 85% Białystok 79% Rzeszów 83% Szczecin 84% Opole 82% Kraków 81% Zielona Góra 83% Kielce 84% Olsztyn 83% Bydgoszcz 86% Lublin 81% Wrocław 82% Katowice 83%
- 7. PwC Podatek od nieruchomości w dużym mieście i małej gminie wiejskiej Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Warszawa Wymiarki 79% 15% 1 127 200 zł 1 427 015 zł 7 277 540 zł 72% 8% 1 158 383 366 zł 1 600 811 755 zł 14 163 292 793 złCałość dochodów Dochody z podatków Procentowy udział PoN w dochodach Procentowy udział PoN w dochodach z podatków Dochody z podatku od nieruchomości (PoN)
- 8. PwC II. Od czego płaci się podatek od nieruchomości (przedsiębiorcy vs mieszkańcy) Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015
- 9. PwC Podstawowe elementy konstrukcyjne podatku od nieruchomości • Grunty • Budynki • Budowle Osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej będące: właścicielami, posiadaczami samoistnymi, użytkownikami wieczystymi, posiadaczami nieruchomości albo obiektów budowlanych stanowiących własność Skarbu Państwa lub JST • Ustawowe zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe • Zwolnienia przedmiotowe na podstawie uchwał • Regionalna pomoc inwestycyjna • Wyłączenia np. dla gruntów rolnych • Powierzchnia gruntów • Powierzchnia użytkowa budynku • Wartość budowli (amortyzacyjna albo rynkowa) 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego • Zróżnicowane w zależności od przedmiotu opodatkowania (grunty, budynki, budowle) • Zróżnicowane w zależności od sposobu wykorzystania • Maksymalne stawki określane obwieszczeniem MF • Stawki gminne - określone w uchwałach gminy PoN
- 10. PwC Różnice pomiędzy podatkiem uiszczanym przez przedsiębiorców oraz pozostałych mieszkańców gminy Przedsiębiorcy Osoby prawne, spółki osobowe, jednostki organizacyjne • Zasada samoobliczenia podatku • Deklaracja składana do 31 stycznia • Podatek uiszczany do 15 dnia każdego miesiąca, wyjątkowo 31 stycznia • Wymiar przez organ podatkowy (decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego) • Obowiązek złożenia informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych • Płatność w czterech ratach (do 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada) • Możliwość zarządzenia poboru podatku w drodze inkasa 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego Pozostali mieszkańcy Osoby fizyczne – w tym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą
- 11. PwC Źródła najczęstszych sporów gmin z podatnikami: Ogólne definicje w Prawie budowlanym – głównie definicja budowli i urządzenia budowlanego Nieprecyzyjnie określony zakres zwolnień wprowadzonych uchwałami rad gmin „Regionalne” podejście do interpretacji budzących wątpliwości przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych Odesłania do innych ustaw i gałęzi prawa w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych (np. zwolnienie dla infrastruktury kolejowej) 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego Niejasne i nieprecyzyjne przepisy w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych (m. in. względy techniczne, pojęcie kondygnacji) 1 2 3 5 6 Brak jednolitego orzecznictwa nawet w zakresie najbardziej wątpliwych kwestii dotyczących PoN 4
- 12. PwC Nowelizacja art. 3 ust 1 pkt 1 ustawy o prawie budowlanym - zmiana definicji obiektu budowlanego od 28.06.2015 r. Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 POPRZEDNIE BRZMIENIE: Ilekroć w ustawie jest mowa o: 1) obiekcie budowlanym - należy przez to rozumieć: a) budynek wraz z instalacjami i urządzeniami technicznymi, b) budowlę stanowiącą całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, c) obiekt małej architektury PO NOWELIZACJI: Ilekroć w ustawie jest mowa o: 1) obiekcie budowlanym - należy przez to rozumieć budynek, budowlę bądź obiekt małej architektury, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych; Stanowisko Ministra Finansów: Zasadniczym celem uchwalonej nowelizacji uproszczenie i skrócenie procedury budowlanej, a nie zmiana zakresu opodatkowania podatkiem od nieruchomości (Odpowiedź na Interpelacje nr 32306 oraz nr 33466 do Ministra Finansów w sprawie wpływu zmiany ustawy Prawo budowlane na podatek od nieruchomości)
- 13. PwC III. Rola gminy w procesie efektywnego poboru podatku od nieruchomości Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015
- 14. PwC Gmina jako organ podatkowy oraz beneficjent Organ Podatkowy • Wymierza podatek • Kontroluje podatników • Wydaje interpretacje indywidualne Beneficjent • Otrzymuje całość wpływów z PoN • Ma możliwość wpływania na wysokość wpływów z podatków • Możliwość oddziaływania na gospodarkę terenu poprzez odpowiednią politykę fiskalną 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego
- 15. PwC Instrumenty pozwalające na kontrolę zadeklarowanego podatku Czynności sprawdzające Kontrola podatkowa Postepowania wymiarowe Działania nieformalne 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 15 01 02 03 04 Sprawdzenie terminowości składania deklaracji oraz wpłacania podatku Stwierdzenie formalnej poprawności dokumentów Badanie zgodności wywiązywania się z obowiązków podatkowych przez podatników; Wszczynana tylko z urzędu Celem jest określenie wysokości zobowiązania podatkowego Wszczynane w razie stwierdzenia nieprawidłowości w rozliczeniach podatnika Bieżący kontakt z podatnikiem np.: rozmowy telefoniczne korespondencja mailowa
- 16. PwC 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego Podstawowe błędy popełnianie przez organy podatkowe podczas postępowań oraz ich konsekwencje Wszczęcie postępowania Prowadzenie postępowania Wzywanie do przedkładania nieadekwatnych dowodów i wyjaśnień Wszczynanie i prowadzenie postępowań wymiarowych po przedawnieniu Wydanie decyzji Prowadzenie postępowań wymiarowych bez formalnego ich wszczęcia Nieprawidłowy zakres powołania biegłych Nieuzasadnione przedłużanie postępowania „Rozstrzyganie” sprawy przez biegłego Wydanie decyzji przed upływem 7 dniowego terminu na zapoznanie się strony z aktami sprawy Wadliwe uzasadnianie decyzji, a w szczególności brak ustosunkowania się do wszystkich twierdzeń i dowodów przedstawionych przez stronę Konsekwencje: - uchylenie decyzji - ponowne rozpoznanie sprawy - narastanie odsetek
- 17. PwC Podatek od nieruchomości jako instrument stanowiący zachętę dla inwestorów 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego Możliwość wprowadzania uchwałą rady gminy zwolnień przedmiotowych: • stanowiących pomoc de minimis – maksymalna wartość zwolnienia stanowi równowartość 200 tys. Euro brutto w ciągu 3 kolejnych lat • stanowiących regionalną pomoc inwestycyjną – szczegółowe warunki określone Rozporządzeniem Rady Ministrów z 9 stycznia 2015 r. UWAGA: Konieczność precyzyjnego formułowania zapisów uchwał, żeby uniknąć niepożądanych efektów takich jak: • zbyt szerokie określenie zakresu przedmiotowego zwolnienia • Nieprecyzyjne określenie zakresu czasowego zwolnienia
- 18. PwC IV. „Szare strefy” czyli w jakich obszarach podatek jest zaniżany Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015
- 19. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Zaniżona powierzchnia użytkowa budynków „Szare strefy” – czyli w jakich obszarach podatek jest zaniżany • Ustalona na podstawie norm innych niż wynikające z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych • Brak uwzględniania w rozliczeniu PoN zmian powierzchni użytkowej budynków Nieprawidłowa klasyfikacja przedmiotu opodatkowania • Opodatkowanie jako budowli wyłącznie obiektów ujętych w grupie II KŚT • Brak opodatkowania części budowlanych urządzeń technicznych
- 20. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 „Szare strefy” – czyli w jakich obszarach podatek jest zaniżany Pozostałe obszary zaniżenia zobowiązania podatkowego • Względy techniczne a brak wykorzystania obiektów z przyczyn ekonomicznych • Brak opodatkowania obiektów, które nie są zajęte na działalność gospodarczą • Nieprawidłowe określenie momentu powstania obowiązku podatkowego • Niewłaściwe określenie podatnika w przypadku korzystania z nieruchomości jako posiadacz zależny
- 21. PwC V. Jak zwiększyć wpływy gminy z podatku od nieruchomości Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015
- 22. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Wykorzystanie map satelitarnych Jak zwiększyć wpływy gminy z podatku od nieruchomości • Ogólnodostępne portale (google maps, geoportal) • Specjalistyczne oprogramowanie oparte o zdjęcia satelitarne • Rozwiązania już stosowane w niektórych gminach! Efektywna kontrola • Przygotowanie dokładnego planu kontroli • Dostosowanie działań do charakteru działalności i majątku podmiotów kontrolowanych • Czynności sprawdzające i kontrola • Postępowanie wymiarowe
- 23. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Jak zwiększyć wpływy gminy z podatku od nieruchomości Pożądany kształt deklaracji • Ujednolicenie wzorów deklaracji i załączników • Informatyzacja procesu deklarowania PoN: • Aktywne wzory deklaracji i załączników • E-deklaracje Współpraca z podatnikiem • Bieżący kontakt z podatnikiem • Aktywna współpraca w czasie kontroli i postępowań podatkowych
- 24. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Podsumowanie Podatek od nieruchomości stanowi istotną pozycję w dochodach gminy Zastosowanie narzędzi informatycznych pozwala zwiększyć efektywność poboru podatku Możliwość kształtowania lokalnej gospodarki poprzez wprowadzanie preferencji w PoN Współpraca i bieżący kontakt z podatnikiem ułatwiają rozliczenie PoN
- 25. PwC Najbliższe webinaria samorządowe – www.pwc.pl/samorzad 8 października 2015, godz. 10:00 VAT w jednostkach samorządu terytorialnego 17 listopada 2015, godz. 10:00 Partnerstwo publiczno-prywatne jako instrument finansowania inwestycji publicznych Tutaj Rejestracja 17 września 2015Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego
- 26. PwC Efektywne zarządzanie podatkiem od nieruchomości w jednostce samorządu terytorialnego 17 września 2015 Aleksander Jarosz Menedżer T: +48 519 507 699 E: aleksander.jarosz@pl.pwc.com Michał Hankushał Hankus Starszy Konsultant T: +48 519 507 710 E: michal.hankus@pl.pwc.com Jeżeli potrzebują Państwo bardziej szczegółowych informacji, prosimy o kontakt: Kontakt Hanka Nowicka T: +48 507 481 414 E: hanna.nowicka@szkola-liderow.pl Fundacja Szkoła Liderów PwC