Webinarium 06.10.2021

1. PwC
6 października 2021
godzina 11.00
Raportowanie ESEF.
Pierwsze doświadczenia
praktyczne spółek w
Polsce
Webinarium

2. Kim jesteśmy?
• Brała udział w tworzeniu narzędzia XBRL Reporter
• Ekspertka w zakresie MSSF
• Brała udział w projekcie budowy narzędzia do
raportowania zgodnie z MSSF 16 - myLease
Manager
• Posiada doświadczenie w projektach związanych
z wdrażaniem nowych technologii, doradztwie
księgowym na rzecz spółek z różnych sektorów
Aleksandra Grzyb
Manager PwC
M: +48 519 506 901
E: aleksandra.grzyb@pwc.com
2
PwC
• Współtwórczyni narzędzia XBRL Reporter
• Ekspertka w zakresie MSSF
• Sprawowała nadzór ekspercki w projekcie budowy
narzędzia do raportowania zgodnie z MSSF
16 - myLease Manager
• Należy do grupy ogólnoeuropejskich specjalistów
tematyki ESEF
• Posiada szerokie doświadczenie w projektach
związanych z transakcjami na rynkach
kapitałowych, badaniu sprawozdań finansowych
oraz doradztwie księgowym na rzecz spółek
z różnych sektorów
Anna Wójtowicz
Dyrektor PwC
M: +48 519 504 447
E: anna.wojtowicz@pwc.com

3. 3
PwC
XBRL Reporter to narzędzie do raportowania ESEF
stworzone przez ekspertów PwC w Polsce
XBRL Reporter umożliwia użytkownikom tworzenie sprawozdań finansowych w formacie XBRL
oraz iXBRL przy użyciu programu MS Word. Jest to wtyczka do MS Word, która umożliwia tagowanie
poszczególnych pozycji raportu finansowego znacznikami zdefiniowanymi w taksonomii ESEF.
Narzędzie zapewnia pełną zgodność z wymogami ESEF.
Dowiedz się, jak działa nasza aplikacja
i dlaczego warto z niej skorzystać
Zeskanuj kod QR: lub wejdź na stronę:
XBRL Reporter

4. Agenda
PwC
1. Wymogi ESEF – obecny stan prawny, oczekiwania w stosunku do roku 2021 i dalej
2. Jak przygotować sprawozdanie zgodnie z wymogami ESEF?
3. Doświadczenia spółek w Polsce związane z raportowaniem ESEF
4. Błędy walidacyjne: Czy rozumiem wymogi ESEF?
Wstęp, przedstawienie prowadzących
Zakończenie oraz Q&A

5. Czy wiesz, że…?
5
PwC
PwC PL i DE
zaudytowało
120 klientów
raportujących
pod ESEF
W tym celu
zbadaliśmy
ponad 650
plików
zawierających
SSF
PwC nie wydało
do plików ESEF
żadnej opinii
z zastrzeżeniem
ok 20% spółek
musiało
przesunąć swoją
datę
raportowania
ok 15%
spółek
otrzymało
uwagi do SSF
wymagające
naprawy w 2021
ok 15% spółek
zmieniła
dostawcę
oprogramowania
w ostatniej chwili

6. Czy wiesz, że…?
6
PwC
Rodzaje narzędzi (w %)
usługa
wbudowane/built in
nakładka/bolt-on

7. Czy wiesz, że…?
7
PwC
Spływanie dokumentów ESEF do audytu
tydzień
ilość
per
tydzień

8. Wymogi ESEF –
obecny stan prawny,
oczekiwania
w stosunku do roku
2021 i dalej
1

9. 9
PwC
Podstawowe wymogi ESEF
Spółki notowane na rynkach publicznych Unii
Europejskiej.
Liczba emitentów objęta wymogiem to ok. 7 500
spółek notowanych na rynkach UE z czego około
5 300 przygotowuje skonsolidowane sprawozdania
finansowe w oparciu o MSSF.
Kto? Kiedy?
od 1 stycznia 2020
Faza 1
od 1 stycznia 2022
Faza 2
Co?
Wszystkie roczne raporty finansowe mają zostać przygotowane w formacie XHTML
Raporty zawierające skonsolidowane sprawozdania finansowe, przygotowane w oparciu o MSSF muszą
być oznaczone znacznikami XBRL, jako część dokumentu XHTML przy wykorzystaniu technologii inline
XBRL
Wszystkie roczne raporty finansowe mają zostać
przygotowane w formacie XHTML
Raporty zawierające skonsolidowane sprawozdania
finansowe, przygotowane w oparciu o MSSF muszą
być oznaczone znacznikami XBRL, jako część
dokumentu XHTML przy wykorzystaniu technologii
inline XBRL
Pozostałe ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
oznaczane wg zakresu wskazanego przez ESMA
(obejmującego w Fazie 1 m.in. 10 pozycji
obowiązkowych). Dopuszczalne jest dobrowolne
tagowanie szerszego zakresu ujawnień.
W Fazie 2, takie same wymagania
dotyczące oznaczania jak w Fazie 1; plus
rozszerzona lista pozycji obowiązkowych
(dodatkowe 234 tagi), które obejmują np.
blokowe etykietowanie not.

10. Faza 1 – wymogi szczegółowe
Wymogi dotyczące oznaczania zostaną wprowadzone w ograniczonym zakresie w 2020 r.
i będą obejmowały bardziej rygorystyczne wytyczne niż dotychczas:
Oznaczanie głównego,
skonsolidowanego
sprawozdania zgodnego
z MSSF:
Tagowanie dla dziesięciu
pozycji obowiązkowych
Wszelkie dodatkowe
tagowanie jest opcjonalne.
1 2 3
10
PwC

11. Faza 2 – wymogi szczegółowe
Sprawozdania roczne za okresy rozpoczynające się 1 stycznia 2022 r. lub później sporządzane są
wg takich samych wymagań dotyczących oznaczania jak w Fazie 1 PLUS rozszerzona lista pozycji
obowiązkowych (dodatkowe 234 tagi), które obejmują np. blokowe etykietowanie not
Tagowanie dla dziesięciu
pozycji obowiązkowych
+ Rozszerzona lista pozycji obowiązkowych
• Długość okresu trwania jednostki o ograniczonym czasie trwania
• Oświadczenie o zgodności z MSSF [text block]
• Wyjaśnienie odstępstwa od MSSF [text block]
• Wyjaśnienie finansowego wpływu odstępstwa od MSSF
• Ujawnienie informacji na temat niepewności dotyczących zdolności jednostki do
kontynuowania działalności [text block]
• Wyjaśnienie faktu i zasady sporządzania sprawozdań finansowych przy braku
założenia kontynuacji działalności
• Wyjaśnienie powodu, dla którego założenia o kontynuacji działalności przez
jednostkę nie uznaje się za zasadne [text block]
• Opis zasad (polityki) rachunkowości [text block] etc.
11
PwC

12. Aktualny stan prawny
Trwają prace nad zmianami
do ustawy o rachunkowości i
ustawy o biegłych
rewidentach
Obowiązuje zmiana do prawa
bankowego z dnia 14.04.2021
Od 1 stycznia 2022: także
raportowanie dotyczące
zrównoważonego rozwoju
(ESG)
12
PwC

13. Jak przygotować
sprawozdanie zgodnie
z wymogami ESEF?
2

14. 14
PwC
Modelowy proces wdrożenia wymogów ESEF
Zdobycie wiedzy Mapowanie
Proces
i strategia
wdrożenia
Go-live!
Wybór
narzędzia

15. Sześć kroków do sukcesu
15
PwC
Wyznacz lidera
projektu
Przygotuj
szczegółowy
harmonogram
wdrożenia
Przeprowadź
szkolenie
zespołu
Przygotuj plan B
Przeprowadź
testy przed
raportowaniem
Wybierz
narzędzie

16. Na co zwrócić uwagę przy wyborze narzędzia?
Ogólne uwarunkowania
prawne
Warunki techniczne
i procesowe
Cennik i model licencyjny
16
PwC

17. Sprawdź, jak działa narzędzie do raportowania ESEF od PwC
Nasze doświadczenia z narzędziami dostępnymi na rynku
Narzędzia dostawców
zagranicznych vs. narzędzia
polskich dostawców
Narzędzia dostawców
z kompetencjami
finansowymi vs. narzędzia
dostawców
z kompetencjami IT
Różne modele procesu:
• tagowanie dokumentu word
/ excel
• tworzenie sprawozdania
w narzędziu do tagowania
• nakładka do systemu
finansowego
17
PwC

18. Doświadczenia
spółek w Polsce
związane
z raportowaniem
ESEF
3

19. Wnioski spółek z pierwszego raportowania ESEF
19
PwC
Przygotowanie
zawczasu
absolutnie
konieczne
Wykonanie tzw.
testowego
tagowania
i raportowania
pozwala na
szybszą
identyfikację
problemów
Gros prac
w zakresie ESEF
należy wykonać
wspólnie
z audytorem już na
badaniu wstępnym
“Outsourcing”
przygotowania SF
w formacie ESEF
lepszym
rozwiązaniem niż
utrzymywanie
narzędzia
samodzielnie
Wsparcie
dostawcy
narzędzia
w momencie
raportowania
absolutnie
krytyczne
Tematy
merytoryczne
nie tak
skomplikowane jak
tematy
narzędziowe
Raportowanie
ESEF zajęło więcej
czasu niż
przewidywano
Zawsze trzeba mieć
Plan B

20. Czego się nauczyliśmy w praktyce?
20
PwC
Problemy z tagowaniem - 10 obowiązkowych elementów
Nazwa jednostki sprawozdawczej lub inne dane identyfikacyjne
Wyjaśnienie zmian w nazwie jednostki sprawozdawczej lub innych danych
Siedziba jednostki
Forma prawna jednostki
Państwo rejestracji
Adres zarejestrowanego biura jednostki
Podstawowe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
Opis charakteru oraz podstawowego zakresu działalności jednostki
Nazwa jednostki dominującej
Nazwa jednostki dominującej najwyższego szczebla grupy

21. Czego się nauczyliśmy w praktyce?
21
PwC
Rzeczowe
aktywa trwałe
(z wyłączeniem
PDU)
“Inne” /
“Pozostałe”
linie
w sprawozdaniu
Pozostałe
kapitały
Zysk netto
i zyski z lat
ubiegłych
Problemy z tagowaniem – brak praktyki rynkowej

22. Czego się nauczyliśmy w praktyce?
22
PwC
Błędy matematyczne i struktura kalkulacyjna

23. Czego się nauczyliśmy w praktyce?
23
PwC
Porównanie xHTML i z finalną wersją sprawozdania

24. Czego się nauczyliśmy w praktyce?
24
PwC
Dopasowanie sprawozdania finansowego do taksonomii
Sprawozdanie finansowe za 2019 rok
Sprawozdanie finansowe za 2020 rok

25. Czego się nauczyliśmy w praktyce?
25
PwC
Ważna
ostateczna
weryfikacja –
tagi znikające
w finalnej wersji
Czy przejście
przez bramkę
KNF gwarantuje
sukces?
Dane
jednostkowe i
skonsolidowane
w jednym
sprawozdaniu
Źle ustawiona
skala

26. 26
PwC
Walidacje na bramce
i poza nią - różny poziom
weryfikacji i walidacji
w narzędziach
Nazewnictwo plików
na bramce
Taksonomia 2019
vs Taksonomia 2020
Rozmiar plików
i odrzucanie ich
na bramce
Podpisy i ich wpływ na
walidacje na bramce
Problemy na bramce KNF

27. Błędy walidacyjne:
Czy rozumiem
wymogi ESEF?
4

28. Przed zaakceptowaniem raportu rocznego regulator
przeprowadza cyfrową walidację sprawdzając taksonomię
i poprawność wypełnienia z przepisami.
Jeżeli plik nie przejdzie tej weryfikacji, prawdopodobnie
zostanie odrzucony przez system i będzie wymagał poprawek.
1. Sprawdzane są niektóre obowiązkowe tagi
2. Przeprowadzone jest testowanie czy ten sam tag nie
został użyty dla dwóch różnych wartości
3. Następuje weryfikacja czy sam plik iXBRL został
poprawnie utworzony (tj. czy kodowanie jest
prawidłowe)
4. Sprawdzenie czy wszelkie wymagania krajowych
regulatorów zostały odpowiednio zastosowane
Tagowanie – system walidacji
28
PwC

29. 29
PwC
Interpretacja wyników walidacji – na przykładach
(błędy vs. ostrzeżenia)
Guidance 2.2.4 Facts duplication
Wytyczna 2.2.4 Obostrzenia dot.
zduplikowanych wartości i możliwości
ich występowania w raporcie ESEF
[ESEF.2.2.4.inconsistentDuplicateNumeri
cFactInInlineXbrlDocument] Inconsistent
duplicate numeric facts MUST NOT
appear in the content of an inline XBRL
document. ifrs-full:Equity that was used
more than once in contexts equivalent to
C3286_ifrs-full_OtherReservesMember:
values 826300000, 829400000.
Przez duplikat rozumie się użycia
tego samego taga, w tym samym
kontekście, dla kilku wartości.
Wyróżnia się ich trzy rodzaje: pełne,
spójne i niespójne. Pełny – dwie
identyczne wartości, tak samo
zaokrąglone, np. 360 i 360; spójny –
dwie różne wartości, ale inaczej
zaokrąglone, np. 360 tys. i 360 000;
niespójne - dwie różne liczby, np. 360
i 400. Pierwsze dwa są dopuszczalne,
trzeci – nie.

30. 30
PwC
Interpretacja wyników walidacji – na przykładach
(błędy vs. ostrzeżenia)
ESEF RTS Annex II Paragraph 2
[ESEF.RTS.Annex.II.Par.2.missingManda
toryMarkups] Mandatory elements to be
marked up are missing:
ExplanationOfChangeInNameOfReportin
gEntityOrOtherMeansOfIdentificationFro
mEndOfPrecedingReportingPeriod,
NameOfParentEntity.
Któraś z pozycji określonych jako
wymagana nie została
zaraportowana. W tym przypadku
chodzi o:
-ExplanationOfChangeInNameOfRep
ortingEntityOrOtherMeansOfIdentificat
ionFromEndOfPrecedingReportingPer
iod
-NameOfParentEntity.

31. 31
PwC
Interpretacja wyników walidacji – na przykładach
(błędy vs. ostrzeżenia)
Guidance 2.6.1 Including Inline XBRL
document in taxonomy packages
Wytyczna 2.6.1 Dodawanie
dokumentu Inline XBRL do pakietów
taksonomii
[ESEF.2.6.1.reportIncorrectlyPlacedInPac
kage] Document file not in correct place in
report package.
Struktura paczki zip jest określona:
xxx.zip, a w nim foldery xxx ->
META-INF, report, www.xxx.com
często problem pojawia się ponieważ
paczka zip i spakowany folder mają
inne nazwy

32. 32
PwC
Wygenerowane pliki
• Efektem tagowania jest wygenerowanie zestawu plików
spakowanych do formatu zip
• Każdy plik musi znajdować się w jednym z trzech folderów:
– META-INF - zawiera techniczne informacje na temat
wygenerowanych plików
– reports - zawiera minimum plik sprawozdania w formacie xhtml
(Inline XBRL); dodatkowo mogą się w nim znajdować pliki XBRL,
czy HTML z paskiem ułatwiającym przegląd tagowania
– www.name.com - folder zawierający “extension taxonomy”,
czyli taksonomię specyficzną dla danego dokumentu; nazwa
folderu będzie zależeć od nazwy raportującej spółki
• Walidacji podlega plik zip zawierający wszystkie wyżej wymienione
foldery
abc_20201231.zip
reports
abc.xhtml
abc.xbrl
abc_viewer.html
www.abc.com
META-INF
abc-cal.xml
abc-def.xml
abc-lab.xml
abc-pre.xml
abc.xsd
catalog.xml
taxonomyPackage.
xml

33. 33
PwC
Interpretacja wyników walidacji – matematyczne
‘inconsistencies’
Co powoduje “inconsistency”:
• nieprawidłowa struktura
kalkulacyjna;
• niepotrzebny minus;
• źle określona dokładność;
• błędna wartość;
• niepoprawne mapowanie.
Przykładowy komunikat z walidacji:
The rounded value of fact 'Name: ifrs-full:EquityAndLiabilities Value: 2 191 700 000,00
Context: 31.12.2020 (C3284) Unit: PLN (Id: PLN) Decimals: -6 Id: ' doesn't match the
calculated value of 2 191 000 000,00 defined by calculation linkbase hierarchy 'Statement of
financial position, current/non-current
(http://www.example.pl/role/BalanceSheetCurrentNonCurrent)'.

34. Struktura taksonomii - warstwa kalkulacji
34
PwC
poprawnie niepoprawnie

35. 35
PwC
XBRL Reporter to narzędzie do raportowania ESEF
stworzone przez ekspertów PwC w Polsce
XBRL Reporter umożliwia użytkownikom tworzenie sprawozdań finansowych w formacie XBRL
oraz iXBRL przy użyciu programu MS Word. Jest to wtyczka do MS Word, która umożliwia tagowanie
poszczególnych pozycji raportu finansowego znacznikami zdefiniowanymi w taksonomii ESEF.
Narzędzie zapewnia pełną zgodność z wymogami ESEF.
Dowiedz się, jak działa nasza aplikacja
i dlaczego warto z niej skorzystać
Zeskanuj kod QR: lub wejdź na stronę:
XBRL Reporter

36. Masz pytania? Skontaktuj się z nami
36
PwC
Aleksandra Grzyb
Manager PwC
M: +48 519 506 901
E: aleksandra.grzyb@pwc.com
Anna Wójtowicz
Dyrektor PwC
M: +48 519 504 447
E: anna.wojtowicz@pwc.com

37. PwC
www.pwc.pl
Dziękujemy
© 2021 PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC"
odnosi się do PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. - z siedzibą w Warszawie, adres: ul. Polna 11, 00-633 Warszawa,
KRS 0000270501, NIP 7010051646, REGON 140816658, posiadająca status dużego przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o
przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, której akta rejestrowe przechowuje Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,
XII Wydział Gospodarczy KRS - firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny
podmiot prawny. Niniejsza treść ma charakter ogólny i nie powinna być używana jako odpowiednik konsultacji z profesjonalnymi doradcami. W PwC naszym
celem jest budowanie zaufania wśród społeczeństwa i odpowiadanie na kluczowe wyzwania współczesnego świata. Jesteśmy siecią firm działającą w 155
krajach. Zatrudniamy ponad 284 tysiące osób, dostarczających naszym klientom najwyższą jakość usług w zakresie audytu, doradztwa biznesowego oraz
doradztwa podatkowego i prawnego. Dowiedz się więcej na www.pwc.pl.