Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
•
0 j'aime•990 vues
Prezentacja z webinarium podatkowego "Podatek Handlowy i SLIM VAT" by PwC.
Recommandé
Recommandé
Contenu connexe
Tendances
Tendances (20)
Similaire à Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
Similaire à Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02 (20)
Plus de PwC Polska
Plus de PwC Polska (18)
Webinarium podatek handlowy - Slim vat 11.02
- 1. Podatek handlowy i slim VAT Webinarium PwC 11 lutego 2021 r.
- 2. PwC Agenda 2 Rys historyczny podatku handlowego 1 Konstrukcja podatku handlowego 2 Wyzwania podatkowe 3 Wyzwania systemowe 4 5 Slim VAT
- 4. PwC Historia podatku od sprzedaży detalicznej w RP 4 1 września 2016 r. – ustawa o podatku od sprzedaży detalicznej („Ustawa”) weszła w życie Zawieszenie stosowania Ustawy w wyniku decyzji Komisji Europejskiej Skierowanie sprawy przed Trybunał Sprawiedliwości UE 1 stycznia 2021 r. – odwieszenie stosowania Ustawy bez formalnego zakończenia sprawy przed Trybunałem Sprawiedliwości UE 1 2 3 4
- 5. PwC Co dalej? Co w przypadku, gdy wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE będzie negatywny dla Polski? 1 Czy możliwe będzie odzyskanie zapłaconego podatku? 2 5
- 7. PwC Kogo obowiązuje podatek od sprzedaży detalicznej? 7 • Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej; • Osoba fizyczna prowadząca działalności gospodarczą, ale nabywająca towary bez związku z prowadzoną działalnością gospodarczą; • Rolnik ryczałtowy. Konsument w rozumieniu Ustawy Osoby fizyczne, osoby prawne, spółki cywilne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej dokonujące sprzedaży detalicznej. Sprzedawcy detaliczni Odpłatne zbywanie towarów konsumentom na terytorium RP, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, na podstawie umowy zawartej: • W lokalu przedsiębiorstwa, • Poza lokalem przedsiębiorstwa, - także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi odrębnie niezaewidencjonowanej. Sprzedaż detaliczna • Osoba fizyczna dokonująca z przedsiębiorcą czynności prawnej niezwiązanej bezpośrednio z jej działalnością gospodarczą lub zawodową. Konsument w rozumieniu KC
- 8. PwC Przedmiot opodatkowania / wyłączenia 8 Przychód bez VAT (B2C) Energia elektryczna oraz gaz ziemny Przychód zaewidencjonowany przy użyciu kas rejestrujących Zaliczki, raty, przedpłaty i zadatki Pomniejszenie przychodu o kwoty wypłacone z tytułu zwrotów Paliwa stałe Węglowodory gazowe – po spełnieniu warunków Oleje napędowe Leki, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne Przedmiot opodatkowania Wyłączenia
- 9. PwC Stawki podatku i terminy Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego 17 mln zł • 0,8% podstawy opodatkowania – w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza kwoty 170 mln zł oraz • 1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 mln zł – w części, w jakiej podstawa opodatkowania przekracza kwotę 170 mln zł. Podatnicy są obowiązani składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe o wysokości podatku za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy. 9
- 10. PwC PwC Czy występują u Państwa problematyczne przypadki związane z ustaleniem podstawy opodatkowania? Pytanie 1 A Nie występują B Nie jesteśmy pewni, musimy przeanalizować C Tak, występują 10
- 12. PwC PwC Retail tax jako koszt uzyskania przychodu 12 W art. 16 ust. 1 ustawy o CIT wskazano, że niektórych podatków nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, są to: • Podatek dochodowy, • Podatek od towarów i usług (co do zasady), • Podatek od wydobycia niektórych kopalin. Wyzwanie 1 Powstaje zatem pytanie, co z podatkiem od sprzedaży detalicznej? Na etapie prac nad ustawą w opinii Komisji Prawniczej Rządowego Centrum Legislacji wskazano, że „Podatek od sprzedaży detalicznej będzie stanowił koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych i podatku dochodowym od osób prawnych. Wprowadzany podatek od sprzedaży detalicznej jest podatkiem o charakterze przychodowym.”
- 13. PwC PwC B2B vs B2C Problematyka uznania kupującego za przedsiębiorcę lub konsumenta Wyzwanie 2 Czy deklaracja klienta jest podstawą do rozstrzygnięcia czy sprzedaż ma charakter konsumencki czy jest dokonywana na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej? Czy należy dokonywać korekty podatku w przypadku wystawienia faktury na podstawie paragonu? 13
- 14. PwC PwC Jakich modeli sprzedaży dotyczy podatek od sprzedaży detalicznej? 14 Wyzwanie 3 Ustawa wprost wskazuje na dwa modele sprzedaży, z których przychód zwiększa podstawę opodatkowania podatkiem od sprzedaży detalicznej. Są to: Sprzedaż w lokalu przedsiębiorstwa Sprzedaż poza lokalem przedsiębiorstwa
- 15. PwC PwC Kanały sprzedaży, w których mogą wystąpić problemy interpretacyjne 15 Sprzedaż telefoniczna Sprzedaż przez Internet Sprzedaż przez aplikację Wyzwanie 4
- 16. PwC PwC Zwrot i wymiana towarów 16 Jaki wpływ na retail tax ma zwrot towarów? Stosownie do art. 6 ust. 5 Ustawy „przychód osiągnięty w danym miesiącu pomniejsza się o kwoty wypłacone w tym miesiącu z tytułu zwrotu towarów po odliczeniu podatku od towarów i usług.” Podatnik powinien być uprawniony do pomniejszenia przychodu podlegającego opodatkowaniu o wartość zwróconych przez konsumentów towar w miesiącu, w którym dokona wypłaty środków pieniężnych na rzecz konsumentów z tego tytułu. Wyzwanie 5 Co natomiast w przypadku wymiany towarów? Transakcja wymiany towarów jest neutralna z perspektywy zobowiązania z tytułu podatku od sprzedaży detalicznej.
- 17. PwC PwC Rodzaje bonów wymienione w ustawie o VAT: • Bon jednego przeznaczenia – rozumie się przez to bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego bonu; • Bon różnego przeznaczenia – rozumie się przez to bon inny niż bon jednego przeznaczenia. Zwrot środków na kartę podarunkową (voucher) Wyzwanie 6 Czy w przypadku zwrotu środków na kartę podarunkową podatnik jest uprawniony do pomniejszenia przychodu podlegającego opodatkowaniu? Co w przypadku, gdy karta podarunkowa, na którą zwrócono środki nie zostanie wykorzystana? 17
- 18. PwC PwC Problematyka sprzedaży kart prepaid 18 Wyzwanie 7 Usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi przeniesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych sieci informacyjnych. Sprzedaż kart przedpłaconych nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu ustawy o VAT, lecz stanowi usługę telekomunikacyjną. Sprzedaż kart przedpłaconych powinna być uznana za usługę, a nie dostawę towarów, a przychody płynące z jej świadczenia nie powinny być ujmowane do podstawy opodatkowania podatkiem od sprzedaży detalicznej, pod warunkiem, że jest ewidencjonowana oddzielnie. Usługi telekomunikacyjne
- 19. PwC PwC Reklamacja bez zwrotu towarów Czy i w którym momencie podatnik będzie uprawniony do obniżenia podstawy opodatkowania w przypadku reklamacji towaru? Przepisy Ustawy odnoszą się bezpośrednio jedynie do kwestii pomniejszenia przychodu podlegającego opodatkowaniu w przypadku wypłaty środków pieniężnych z tytułu zwrotu towarów. Należy jednak zauważyć, iż obniżenie ceny po dokonaniu sprzedaży, a w konsekwencji wypłaty określonej kwoty pieniężnej na rzecz konsumenta może nastąpić również z tytułu uznania reklamacji (częściowego uznania reklamacji). Wyzwanie 8 19
- 21. PwC Jak operacyjnie przygotować się do wypełnienia nowego obowiązku? 21 Analiza stanu faktycznego, np. jakie kanały sprzedaży u Państwa występują? W jaki sposób możemy pozyskać potrzebne informacje? Gdzie są dostępne? Czy wystąpić z wnioskiem o interpretację? Przygotowanie danych do kalkulacji, czyli uzgodnienie sposobu dostarczania potrzebnych informacji, osób odpowiedzialnych za ich przygotowanie, zawartość raportów, weryfikacja metodologii dokonywanych wyłączeń z podstawy opodatkowania Ocena stopnia pracochłonności i przejrzystości kalkulacji, wybór stosownych narzędzi do celów rozliczeń, manualna obróbka czy automatyzacja, sposób dokumentowania wyłączeń 1 2 3
- 22. PwC Wyzwania systemowe 22 • Brak wsparcia dostawców systemów ERP/ ograniczone możliwości zmian systemowych • Konieczność identyfikacji danych dostępnych poza systemami finansowo-księgowymi • Wiele źródeł danych, wielość systemów • Skomplikowany i czasochłonny proces pozyskiwania danych z organizacji • Konieczność budowy dodatkowych raportów • Konieczność zmian procesowych (w tym w zakresie przetwarzania danych) Aspekty systemowe Wyzwania związane z kalkulacją podatku Jak zidentyfikować wyłączenia? • B2B vs B2C • Zwroty – B2B czy B2C • Usługi • E-commerce, sprzedaż przez telefon • Towary niepodlegające podatkowi Możliwe rozwiązania systemowe • Automatyzacja pozyskiwania i przetwarzania danych do kalkulacji • Dedykowana aplikacja do archiwizowania i zarządzania danymi
- 23. PwC Dedykowana aplikacja z wbudowaną logiką biznesową Źródła danych Wysyłka deklaracji PSD-1 B2B Obrót na kasie fiskalnej Zwroty E-commerce/ przez telefon Produkty art.7 Usługi ETL Dedykowany proces ładowania danych, zaawansowana logika biznesowa Systemy sklepowe System ERP Archiwizacja danych Elastyczne źródło danych Archiwizacja kalkulacji Kalkulacja i podgląd szczegółów danych transakcyjnych Wykrywanie korekt Edycja danych 23
- 24. PwC Dedykowane rozwiązanie • Implementacja dedykowanej logiki biznesowej w celu automatycznego obliczania podatku • Wdrożenie aplikacji do przeglądu, archiwizacji i korekty danych Wsparcie zespołu ekspertów • Analiza działalności gospodarczej w zakresie transakcji podlegających podatkowi od sprzedaży detalicznej • Wsparcie w określeniu podstawy opodatkowania, w tym w zastosowaniu wyłączeń Podatek od sprzedaży detalicznej – nasze wsparcie 24 Wsparcie techniczne Wsparcie merytoryczne
- 25. Slim VAT
- 26. PwC Slim VAT a faktury korygujące in minus 1 Likwidacja obowiązku oczekiwania na potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towarów lub usługobiorcę, warunkującego prawo do pomniejszenia należnego podatku VAT. 2 Korekta podatku naliczonego w okresie, w którym: • Warunki obniżenia podstawy opodatkowania zostaną między stronami transakcji uzgodnione, • Warunki o których mowa powyżej zostaną spełnione. 3 Uzgodnienie w rozumieniu objaśnień – umowa/ regulamin/porozumienie/ letter of understanding/ ustalenia ustne 4 Spełnienie warunków – na podstawie stosowanych dotychczas dokumentów handlowych/ mail/ aneks do umowy/ niekiedy zwrot towarów/ dokonanie przelewu ze wskazaniem transakcji 26 5 Możliwość stosowania starych przepisów do końca 2021 r. (tylko dla dostawcy) Warunki: • Wybór ustalony między kontrahentami na piśmie, oraz • Przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej.
- 27. PwC Konsultacje społeczne – Stanowisko Polskiej Organizacji Handlu i Dystrybucji 27 Zdaniem POHID po wejściu w życie przepisów nowelizujących ustawę o VAT, osoba księgująca musiałaby ustalić, w jakim okresie nastąpiły uzgodnienia warunków, na podstawie których została wystawiona faktura korygująca i w tym okresie pomniejszyć podatek naliczony. Takie czynności bardzo wydłużyłyby księgowanie faktur korygujących zmniejszających i mogłyby spowodować zaniżenie zobowiązania w podatku VAT za dany okres oraz konieczność składania korekt deklaracji VAT. POHID zwrócił uwagę na konieczność dodania do ustawy o VAT przepisów, zgodnie z którymi posiadanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę faktury korygującej będzie również podstawą do obniżenia podstawy opodatkowania u wystawiającego fakturę i pomniejszenia podatku naliczonego. Nasze rozwiązania Zmiana porozumień Letter of intent Wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej – w zależności od postanowień umownych
- 28. PwC PwC Jak oceniacie Państwo alokację korekt zakupu do odpowiedniego okresu vat w świetle nowych przepisów? Pytanie 2 A Obecne zasady są dla nas dużo prostsze niż poprzednie B Nie mamy jeszcze ustalonego podejścia C Nowe przepisy są problematyczne i pracochłonne D Zarówno obecne jak i poprzednie przepisy stwarzają problemy 28
- 29. PwC PwC Kontakt Mieczysław Gonta Partner Magdalena Brzuszczyńska Menedżer +48 502 184 907 +48 519 508 295 mieczyslaw.gonta@pwc.com magdalena.brzuszczynska@pwc.com Laura Strzemiecka Menedżer +48 519 504 115 laura.strzemiecka@pwc.com Marcin Idczak Starszy konsultant +48 519 507 801 marcin.idczak@pwc.com 29
- 30. pwc.com Dziękujemy za uwagę! © 2021 PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. - z siedzibą w Warszawie, adres: ul.Polna 11, 00-633 Warszawa, KRS 0000270501, NIP 7010051646, REGON 140816658, posiadająca status dużego przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, której akta rejestrowe przechowuje Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS - firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. Niniejsza treść ma charakter ogólny i nie powinna być używana jako odpowiednik konsultacji z profesjonalnymi doradcami. W PwC naszym celem jest budowanie zaufania wśród społeczeństwa i odpowiadanie na kluczowe wyzwania współczesnego świata. Jesteśmy siecią firm działającą w 157 krajach. Zatrudniamy ponad 276 tysięcy osób, dostarczających naszym klientom najwyższą jakość usług w zakresie audytu, doradztwa biznesowego oraz doradztwa podatkowego i prawnego. Dowiedz się więcej na www.pwc.pl.