Aspekty księgowe i podatkowe. Webinarium

1. 6 grudnia 2016 r.
www.pwc.pl
Zamknięcie roku 2016
aspekty księgowe i podatkowe
Webinarium

2. O czym dzisiaj powiemy
• Zamknięcie roku 2016 aspekty księgowe – część 1
• Zamknięcie roku 2016 aspekty podatkowe – część 2
2

3. Agenda – część księgowe
Nowe i zmienione standardy oraz interpretacje obowiązujące
od 2016 r. i później
I
Zmiany w Ustawie o rachunkowości na 2016 r.II
MSR 1 oraz MSR 7 Inicjatywa dotycząca ujawniania informacji
Zmiany do MSSF 8 Segmenty operacyjne
Inne wybrane zmiany w MSSF na 2016 r.
MSSF 9 Instrumenty finansowe
MSSF 15 Przychody z umów z klientami
Sprawozdawczość spółek publicznych w 2016 r.III
IV Zmiany w raportowaniu z badania na 2017 r.
MSSF 16 Leasing
3

4. Publikacje PwC dotyczące nadchodzących zmian
w MSSF
pwc.pl/zmiany-w-mssf
4

5. Inicjatywa dotycząca ujawnień (poprawki do
MSR 1)
2016 2017 2018 2019
Przyczyny zmian:
• Koncepcja istotności niezbyt dobrze
stosowana w praktyce
• Zbyt dużo w sprawozdaniach
informacji, które nie są adekwatne
• Zbyt mało w sprawozdaniach
informacji, które są potrzebne
• Mylne przekonanie, że jeśli ujawnienia
są specyficznie wymagane przez
standard, nie ma do nich zastosowania
pojęcie istotności
• Mylne przekonanie, że jeśli kwota
pozycji jest istotna, wówczas wszystkie
wymagane ujawnienia dla tej pozycji
powinny być ujawnione
• Informacja zbyt szczegółowa może
przysłaniać wartościową informację
Zmiana do MSR 1:
• Istotność: Kierownictwo jednostki
decyduje, które informacje
są istotne i powinny być ujawnione;
• Nowe wytyczne w zakresie
grupowania i agregacji danych:
jednostka powinna podjąć decyzje jak
agreguje dane w sprawozdaniu
finansowym (nie należy podawać
nieistotnych informacji; nie agregować
pozycji istotnych o różnej naturze
i funkcji);
• Noty: Porządek not jest wyłącznie
przykładem;
• Ujawnienia w zakresie polityk
rachunkowości: Istotne zasady
rachunkowości nie muszą być opisane
w jednej nocie.
• Prezentacja sum częściowych
Publiczne stanowisko ESMA
w sprawie poprawy jakości
ujawnień w sprawozdaniach
finansowych:
• Koncentracja na ujawnieniach
specyficznych dla danej jednostki
• Swobodny/łatwy dostęp do informacji
mających znaczenie dla zrozumienia
sytuacji finansowej, wyników,
przepływów i ryzyk,
a w rezultacie podjęcia ekonomicznych
decyzji przez inwestorów
• Zastosowanie zasady istotności
w stosunku do transakcji, zdarzeń
i szczególnych warunków
• Nacisk na zapewnienie przejrzystości
i zwięzłość sprawozdań finansowych
• Konieczna spójność i zgodność danych
zawartych w sprawozdaniach
finansowych ze sprawozdaniem
z działalności i innymi dokumentami
• Informacja zbyt szczegółowa może
przysłaniać wartościową informację
5
Kliknij jeśli jesteś
zainteresowany udziałem w
warsztatach

6. Inicjatywa dotycząca ujawnień (poprawki do
MSR 7)
• Zmiany uwzględniają zgłaszaną przez inwestorów potrzebę ujawnienia informacji, które pozwolą na
lepsze zrozumienie zmian w zadłużeniu jednostek.
• Zmieniony MSR 7 wymaga, aby jednostki zamieściły ujawnienie będące uzgodnieniem zmian w
zobowiązaniach wynikających
z działalności finansowej.
• Ujawnienie dotyczy zmian wynikających z:
− przepływów pieniężnych, tj. wypłaty i spłaty kredytów i pożyczek;
− zmian bezgotówkowych, tj. przejęcia, zbycia, czy niezrealizowane różnice kursowe.
2016 2017 2018 2019
6

7. Zmiany do MSSF 8 (Roczne poprawki do MSSF
2010-2012)
• Poprawka ma na celu zaadresowanie kwestii
nieprawidłowej agregacji segmentów przez
sporządzających sprawozdania finansowe.
• Zmiany wprowadzają wymóg, że osąd
dokonany przez kierownictwo przy
agregowaniu segmentów operacyjnych musi
być ujawniony.
• Ujawnienie musi zawierać opis
segmentów, które zostały połączone, a
także wskaźniki ekonomiczne, za
pomocą których ustalono, że połączone
segmenty mają podobne cechy
ekonomiczne.
• Dodatkowo, w przypadku wykazywania
aktywów segmentów, zawarcia uzgodnienia
sumy aktywów segmentu
z aktywami jednostki w bilansie.
2016 2017 2018 2019
7

8. Inne wybrane zmiany w MSSF na 2016 r.,
które mają znaczący wpływ na ograniczoną grupę
podmiotów działających w Polsce:
2016 2017 2019
Zmiany do MSR 24 Ujawnianie informacji na temat podmiotów powiązanych
– wprowadza wymóg ujawniania informacji na temat podmiotu, który świadczy usługi
„kluczowego personelu kierowniczego”
Zmiany do MSR 16 Rzeczowe aktywa trwałe oraz MSR 38 Wartości niematerialne i prawne
– wyjaśnienia dotyczące zastosowania metody amortyzacji opartej na przychodach
2019
2019
2018
Zmiany do MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa
– zmiana polega na możliwości odwołania do „informacji ujawnionych gdzie indziej
w śródrocznym raporcie finansowym”
8

9. 2016 2017 20192019
2019
2018
Priorytety ESMA na 2016 r.
Europejski Urząd Nadzoru Giełd i Papierów
Wartościowych (ESMA) opublikował swój
Program Prac na rok 2016, tj. priorytety
i działania, jakie w nadchodzącym roku
podejmie ESMA w celu zwiększenia ochrony
inwestorów i wspierania stabilności rynków
finansowych:
1. prezentacja efektywności i wyników
finansowych,
2. rozróżnienie między instrumentami
kapitałowymi a zobowiązaniami
finansowymi,
3. ujawnienia wpływu nowych
standardów MSSF na sprawozdania
finansowe.
9

10. MSSF 9 Instrumenty finansowe
201820172016
Instrumenty dłużne
• Jeden model przewidujący 2 kategorie klasyfikacji aktywów finansowych:
– wyceniane w wartości godziwej i
– wyceniane według zamortyzowanego kosztu.
• Klasyfikacja dokonywana jest na moment początkowego ujęcia
i uzależniona jest od przyjętego przez jednostkę modelu zarządzania
instrumentami finansowymi oraz charakterystyki umownych przepływów
pieniężnych tych instrumentów.
Instrumenty kapitałowe
• Brak zwolnienia z wyceny do wartości godziwej.
• Możliwość ujmowania zysków i strat w pozostałych całkowitych dochodach
lub w wyniku.
Klasyfikacja i wycena
aktywów finansowych
Model oczekiwanych
strat kredytowych
Nowy model w zakresie ustalania odpisów aktualizujących na bazie oczekiwanych
strat (vs. aktualny model bazujący na ponoszonych stratach) - oparty na trzech
koszykach lub w formie uproszczonej.
Rachunkowość
zabezpieczeń
Uproszczenie rachunkowości zabezpieczeń oraz uzgodnienie ze strategią
zarządzania ryzykiem w jednostce.
2019
Zobowiązania
finansowe
Nowy standard powtarza większość regulacji z MSR 39. Główna zmiana polega
na tym, że jednostka jest zobowiązana zaprezentować wpływ zmiany ryzyka
kredytowego dotyczącego zobowiązań finansowych wycenianych w wartości
godziwej przez wynik finansowy w pozostałych całkowitych dochodach.
10

11. MSSF 15 Przychody z umów z klientami
2015 201820172016 2019
Oddzielne modele rozpoznawania
przychodów:
• Umowy o usługę budowlaną
• Sprzedaż towarów
• Sprzedaż usług
Ryzyka i korzyści
Ograniczone uregulowania:
• Kontrakty wieloelementowe
• Wynagrodzenie zmienne
• Licencje
Jeden 5-cio stopniowy model oparty na
obowiązku świadczenia:
• Wypełnianym w czasie
• Wypełnianym jednorazowo
Kontrola
Szersze uregulowania:
Ustalenie co stanowi „performance obligation”,
alokacja wynagrodzenia do elementów, umowy
licencyjne, wynagrodzenie zmienne, koszty pozyskania
klienta
MSR 18 /MSR 11 MSSF 15
Wzrost znaczenia szacunków
Zmiana ujawnień, nawet gdy brak innych
różnic księgowych
11

12. MSSF 16 Leasing
• MSSF 16 znosi klasyfikację leasingu operacyjnego
i leasingu finansowego zgodnie z MSR 17
i wprowadza jeden model dla ujęcia
księgowego leasingu przez leasingobiorcę.
• Umowy leasingu skutkują uzyskaniem przez
leasingobiorcę prawa do użytkowania aktywa
(„right-of-use”) oraz zobowiązania z tytułu
obowiązku zapłaty.
• Możliwe zwolnienie dla umów krótszych niż
12 m-cy oraz umów dla aktywów o niskiej wartości.
• Prawo do używania aktywa jest amortyzowane liniowo
lub zgodnie ze sposobem użytkowania; natomiast
zobowiązanie z tytułu leasingu jest wyceniane metodą
zamortyzowanego kosztu.
• Koszty z tytułu amortyzacji aktywa oraz koszty odsetek
od zobowiązania stanowiące łączny koszt transakcji
leasingu maleją w okresie obowiązywania umowy
leasingu.
• W przypadku ujęcia leasingu przez
leasingodawcę, MSSF 16 w znaczącej części
powtarza regulacje z MSR 17.
2016 201920182017
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Koszt leasingu
Amortyzacja
Koszt odsetek
Łączny koszt
12

13. PwC
Zmiany do ustawy o rachunkowości od 1 stycznia
2016 r. - wdrożenie dyrektywy 2013/34/UE
Uściślenie pojęć: istotność, rzetelność
i jasność
1. Zmiany w definicjach: jednostka powiązana,
znaczący inwestor, zaangażowanie w kapitale,
trwałe powiązanie, znaczący wpływ,
jednostka dominująca, zasady liczenia głosów
2. Sprawozdanie z działalności:
• rozszerzenie katalogu podmiotów
zobowiązanych do jego przygotowania;
• jedno sprawozdanie z działalności do
skonsolidowanego i jednostkowego
sprawozdania finansowego;
• sprawozdanie z działalności emitenta
(rynek regulowany EOG) zawiera jako
wyodrębnioną część – oświadczenie o
stosowaniu ładu korporacyjnego
4. Zmiany dotyczące progów zwolnienia
ze sporządzania sprawozdania
skonsolidowanego
5. Odpowiedzialność Rady Nadzorczej
rozciągnięta na skonsolidowane
sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie
z działalności grupy kapitałowej
6. Okres amortyzacji prac rozwojowych
i wartości firmy – okres ekonomicznej
użyteczności
7. Akcje własne i należne wpłaty na poczet
kapitału – przeniesiono do aktywów
8. Sprawozdania z płatności na rzecz
administracji publicznych
9. Zmiany dotyczące jednostek małych
13

14. Sprawozdawczość spółek publicznych za 2016 r.
Rozporządzenie o informacjach bieżących
i okresowych
1. Informacja na temat różnorodności
w Sprawozdaniu z działalności, dla spółek
spełniających kryteria:
- przychody ze sprzedaży netto > 170 mln
- suma bilansowa > 85 mln
- liczba pracowników > 250 osób.
2. Stanowisko organu zarządzającego wraz z opinią
organu nadzorującego odnoszące się do wydanej
przez biegłego rewidenta opinii zmodyfikowanej.
3. Brak obowiązku publikacji raportów okresowych na
4 kwartał.
Rozporządzenie Market Abuse Regulations
(MAR) od 3 lipca 2016 r.:
1. Katalog zdarzeń powodujących konieczność
publikacji raportu bieżącego,
2. Modyfikacja definicji informacji „poufnej”,
3. Znaczący wzrost znaczenia informacji cenotwórczej,
4. Zaostrzenie kar.
Wytyczne ESMA w sprawie alternatywnych
mierników wyniku (APM):
1. stosowane w sposób ciągły;
1. jasno zdefiniowane;
2. uzgodnione do kwot wykazanych w sprawozdaniu
finansowym;
3. nie powinny wprowadzać w błąd lub wprowadzać
mylące definicje;
4. nie należy prezentować APM w sposób wskazujący
na ich większe znaczenie;
5. należy prezentować wraz z danymi porównawczymi.
14

15. Publikacje PwC dotyczące zmian w MSSF
i sprawozdawczości spółek publicznych
pwc.pl/zmiany-w-
mssf
15

16. Agenda – część podatkowa
Zmiany w podatku dochodowym obowiązujące od 2016r., o których trzeba
pamiętać przy rozliczeniu rocznym, w szczególności:
I
Dodatkowe zmiany wpływające na proces rozliczeń podatkowych:II
Wprowadzenie przepisów regulujących moment ujęcia faktur korygujących
Uchylenie art. 15b – brak obowiązku korekty kosztów z uwagi na przeterminowane zobowiązania
Likwidacja ulgi na nabycie nowych technologii i wprowadzenie ulgi na działalność badawczo –
rozwojową
Wprowadzenie klauzuli dot. zwolnienia dywidend
Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen transferowych
Najważniejsze obowiązki sprawozdawczeIII
IV
Najważniejsze zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych na 2017
rok
16

17. Moment ujęcia faktur korygujących
Przed 1 stycznia 2016
Brak przepisów regulujących wprost kwestię momentu ujęcia faktur korygujących
Według organów, faktura korygująca zawsze powinna być rozpoznana w okresie faktury
pierwotnej
Przyczyna korekty bez znaczenia
Efekt:
• Częste korekty deklaracji CIT
• Ewentualna konieczność zapłaty odsetek od zaległości podatkowych
17

18. Moment ujęcia faktur korygujących
Nowe przepisy
Jeżeli korekta kosztów/przychodów, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub
inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie
kosztów/przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została
otrzymana faktura korygująca
Efekt:
• Ograniczenie korekt deklaracji CIT
• W niektórych przypadkach zwiększenie różnic między wynikiem księgowym a podatkowym, np.
roczne bonusy/premie od obrotu lub TP adjustment
18

19. Uchylenie art. 15b
Cel
wprowadzenia
• Ograniczenie zatorów płatniczych
• Poprawa sytuacji finansowej przedsiębiorstw
Sposób
• 1 stycznia 2013
• Konieczność korygowania wysokości kosztów uzyskania
przychodów o kwotę nieuregulowanych zobowiązań
Efekt
• Ustalenie wymaganych korekt kosztów w związku z brakiem ich
zapłaty wiązało się z długą i żmudną weryfikacją poszczególnych
transakcji
19

20. Uchylenie art. 15b
Zgodnie z przepisami przejściowymi, podatnicy, którzy dokonali
stosownych korekt kosztów do końca 2015 roku, będą mogli ponownie
uznać je za koszt uzyskania przychodu po jego uregulowaniu
!
„rozwiązanie nie spełniło swojej funkcji…”
Od 1 stycznia 2016, art. 15b nie obowiązuje
Ale uwaga!
20

21. Czy zamierzają Państwo skorzystać w rozliczeniu za
2016 roku z ulgi na działalność badawczo-rozwojową:
A
NIE, z uwagi na brak działalności
badawczo-rozwojowej w naszej firmie
B
NIE, z uwagi na zbyt niskie nakłady na
działalność badawczo-rozwojową / zbyt
złożone wymogi formalne
C
TAK, jesteśmy już przygotowani do
skorzystania z ulgi
D
TAK, ale jeszcze nie jesteśmy
przygotowani do skorzystania z ulgi
21
PYTANIE WYNIKI
70%
14%
6%
10%
A B C D

22. Likwidacja ulgi na nabycie nowych technologii i
wprowadzenie ulgi B+R
Możliwość odliczenia przez przedsiębiorców od 10 do 30% kosztów kwalifikowanych wydatków poniesionych na
działalność B+R
Do kosztów kwalifikowanych zalicza się m.in.:
- płace i składki pracowników,
- nabycie materiałów i surowców,
- ekspertyzy i usługi doradcze,
- odpłatne korzystanie z aparatury naukowo – badawczej,
- odpisy amortyzacyjne
Ulga na działalność badawczo rozwojową
Ulga na nabycie nowych technologii
Nabycie i wprowadzenie do ewidencji WNiP nowej technologii (nie starszej niż 5 lat)
Zostaje zastąpiona ulgą B+R od 1 stycznia 2016 r.
Podatnicy, którzy przed końcem roku podatkowego rozpoczętego przed 1 stycznia 2016 r. nabyli prawo do odliczenia
wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii, zachowują prawo do tych odliczeń
22

23. 1,9% 3,8%
Małe i średnie
przedsiębiorstwo na
kosztach pozostałych
5,7%
Wszystkie przedsiębiorstwa
na kosztach wynagrodzeń
Korzyść podatkowa - % poniesionych kosztów B+R który
wraca do przedsiębiorstwa w formie niezapłaconego podatku
Duże przedsiębiorstwo na
kosztach pozostałych
5,7%
9,5% 9,5%
Odpis
130%
Odpis
150%
Odpis
150%
Odpis
130%Odpis
120%Odpis
110%
Od 1 stycznia 2017 roku
2016 rok

24. Warunki skorzystania z ulgi
Warunki skorzystania z ulgi B+R:
• wydatki zostały poniesione na działalność badawczo-rozwojową,
• w prowadzonej ewidencji wyodrębnione zostały koszty kwalifikowane,
• koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu zostały wykazane w zeznaniu,
• koszty kwalifikowane nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie, np.
dotacji,
• brak działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej,
• odliczenie kosztów kwalifikowanych w roku poniesienia (ale jest możliwość odliczenia w
całości lub w części przez kolejne 3 lata w przypadku zanotowania straty lub gdy wielkość
dochodu jest niższa od kwoty przysługujących odliczeń, od 1 stycznia 2017 r. okres ten zostaje
wydłużony do 6 lat).
24

25. Kategorie kosztów kwalifikowanych
Koszty kwalifikowane obejmują:
• płace i składki pracowników, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te
należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-
rozwojowej,
• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością
badawczo-rozwojową,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników
badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy otrzeby prowadzonej
działalności badawczo-rozwojowej,
• odpłatne przez jednostkę naukową na korzystanie z aparatury naukowo-badawczej
wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to
korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem
samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.
• koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy,
prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez mikroprzedsiębiorców,
małych lub średnich przedsiębiorców na określone działalności (nowa kategoria kosztów
kwalifikowanych od 1 stycznia 2017 r.)
25

26. Wprowadzenie klauzuli dot. zwolnienia dywidend
Implementacja
Unijnej Dyrektywy
2015/121 z dnia
27 stycznia 2015 r.
Spółka uzyskująca dywidendę posiada, co najmniej, 10% udziałów w
spółce wypłacającej dywidendę
Jest w posiadaniu tych udziałów nieprzerwanie przez, co najmniej, 2
lata
Dywidendy wypłacane przez powiązane spółki kapitałowe nie są zwolnione z CIT, jeżeli są
transferowane w związku z transakcjami, które zostały przeprowadzone głównie z zamiarem
osiągnięcia korzyści podatkowej
Czynność prawna nie odzwierciedla rzeczywistości gospodarczej, jeżeli nie jest dokonywana z
uzasadnionych przyczyn ekonomicznych
Zasadniczo zwolnienie jeśli:
Od 1 stycznia 2016 r. wyłączenie zwolnienia, gdy:
26

27. Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze w zakresie
cen transferowych
Country by
Country
Reporting
Podmiot krajowy, który:
Jest jednostką dominującą, ale jednocześnie nie jest jednostką
zależną
Konsoliduje sprawozdanie finansowe
Posiada zagraniczny zakład lub jednostkę zależną poza terytorium
kraju
Wykaże skonsolidowane przychody > 750 mln euro
Zobligowany jest do przekazania do urzędu skarbowego sprawozdania o wysokości dochodów i
zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych
zakładów należących do grupy kapitałowej, w terminie 12 miesięcy od dnia zakończenia roku
podatkowego podmiotu krajowego, za który jest składane sprawozdanie.
27

28. Najważniejsze obowiązki sprawozdawcze za 2016
r.
Nazwa Termin złożenia Do kogo?
CIT-8 Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty)
przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych
do końca 3 miesiąca następnego roku
podatkowego
Urząd
Skarbowy
CIT-8/O Informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o
dochodach wolnych i zwolnionych od podatku
w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd
Skarbowy
CIT SSE-R Rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z
tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy
ekonomicznej na podstawie zezwolenia
w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd
Skarbowy
CIT-D Informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych
o otrzymanych/przekazanych darowiznach
w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd
Skarbowy
CIT-ST Informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom
samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we
wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych
w terminie złożenia zeznania CIT-8 Urząd
Skarbowy
CIT-6R Deklaracja o wysokości pobranego podatku dochodowego od
dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w
zyskach osób prawnych
do końca pierwszego miesiąca roku następującego
po roku podatkowym, w którym powstał
obowiązek zapłaty podatku
Urząd
Skarbowy
CIT-10Z Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika
zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od
dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników
niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP
do końca pierwszego miesiąca roku następującego
po roku podatkowym, w którym powstał
obowiązek zapłaty podatku
Urząd
Skarbowy
IFT/IFT2R Informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez
podatników podatku dochodowego od osób prawnych
niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP
do końca 3 miesiąca roku następującego po roku
podatkowym, w którym dokonano wypłat lub do
dnia zaprzestania przez płatnika działalności przed
upływem tego terminu
Urząd
Skarbowy oraz
podatnik
ORD-U Informacja podatnika o umowach zawartych z zagranicznymi
kontrahentami
w terminie 3 miesięcy licząc od końca roku
podatkowego
Urząd
Skarbowy
28

29. Obowiązki sprawozdawcze w zakresie cen
transferowych od 2017 r.
29
Obecne wymogi Nowe wymogi
1. Local file - szczegółowe informacje
dotyczące poszczególnych transakcji.
Uzasadnienie rynkowego charakteru nie jest
wymagane (studia porównawcze nie są
obowiązkowe).
1. Local file – szczegółowa informacja
dotycząca poszczególnych transakcji (w tym
obowiązkowe studia porównawcze).
2. Oświadczenie o sporządzeniu
dokumentacji podatkowej składane razem z
zeznaniem podatkowym
3. Deklaracja CIT-TP – informacja o
podatniku i zawartych transakcjach
4. Master File – opis działalności i model
funkcjonowania grupy kapitałowej
5. CbCR – Country by Country Reporting
Obecne
wymogi
Nowe
wymogi

30. Najważniejsze zmiany w podatku dochodowym od
osób prawnych na 2017 rok
30
15 % CIT dla małych podatników oraz dla podatników rozpoczynających działalność
Brak odroczenia opodatkowania w przypadku wymiany udziałów bez uzasadnienia
ekonomicznego
Opodatkowanie wkładów niepieniężnych
Obniżenie limitu transakcji gotówkowych do 15 000 PLN
Zwolnienie z WHT odsetek i należności licencyjnych
Unicestwienie udziałów w przypadku podziału
Katalog dochodów nierezydentów podlegających opodatkowaniu w Polsce

31. PwC
Dziękujemy za uwagę!
Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu
polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego
uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji
zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej
partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej
odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub
bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej
prezentacji.
© [2016] PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone."PricewaterhouseCoopers" oznacza PricewaterhouseCoopers
Sp. z o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu, PricewaterhouseCoopers światową sieć lub inne
podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny.
Grzegorz Kuś
Menedżer
Tel. +48 519 507 208
grzegorz.kus@pl.pwc.com
Tomasz Konieczny
Partner
Tel. +48 22 746 42 85
tomasz.konieczny@pl.pwc.com
Iwona Patyk
Menedżer
Tel. +48 502 184 511
iwona.patyk@pl.pwc.com
31