Agevolazioni fiscali e contributi europei per le start up

1. Agevolazioni fiscali e
contributi europei per le start up
SMAU Milano 2016, 26 ottobre 2016

2. Le agevolazioni fiscali per le startup innovative
ANTONELLO GAVIRAGHI
a.gaviraghi@studioscg.eu

3. D.L. 179/2012 convertito nella L. 221/2012 - istituzione
D.L. 3/2015 convertito nella L. 33/2015 “Investment
Compact”
D.M. 30/1/2014 - Incentivi fiscali all’investimento in
startup innovative
D.M. 25/1/2016 - aggiornamento disposizioni relative
all’applicazione degli incentivi fiscali all’investimento
startup innovative
Startup Innovative - Le fonti
TAX

4. Esenzione dal pagamento
Diritto annuale in favore delle Camere di Commercio
Diritti di segreteria e imposta di bollo dovuti per gli
adempimenti da effettuare presso il Registro delle
Imprese.
Piani di work for equity non imponibili
Compensazione del credito Iva annuale fino ad euro
50.000 senza necessità del visto di conformità
Inapplicabilità della disciplina per le società di comodo
Startup Innovative - I risparmi
TAX

5. Periodo 2013 - 2016
Investimento
Apporto di denaro a titolo di capitale sociale o di
sovrapprezzo
Apporto di beni e servizi in attuazione di piani di work
for equity
Effettuato
Direttamente
Indirettamente tramite OIC o società che destinino i
loro investimenti finanziari per almeno il 70% a
startup innovative
Startup Innovative - Gli incentivi agli investimenti
TAX

6. Periodo 2013 - 2016
Investitore Persona Fisica
Detrazione d’imposta pari a
19% dell’investimento
25% se startup a vocazione sociale o che sviluppa e
commercializza prodotti o servizi innovativi ad alto
valore tecnologico in ambito energetico
fino ad un massimo investito pari ad euro 500.000 nel
periodo di imposta
Detrazione riportabile fino a 3 anni se l’imposta è
incapiente
Startup Innovative - Gli incentivi agli investimenti
TAX

7. Periodo 2013 - 2016
Investitore Persona Giuridica
Deduzione dal reddito imponibile pari a
20% dell’investimento
27% se startup a vocazione sociale o che sviluppa e
commercializza prodotti o servizi innovativi ad alto
valore tecnologico in ambito energetico
fino ad un massimo investito pari ad euro 1.800.000 per
periodo di imposta
Deduzione riportabile fino a 3 esercizi se il reddito
imponibile è incapiente
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TAX

8. Periodo 2013 - 2016
Vincoli
Conferimenti ammissibili alle agevolazioni
max 15.000.000 complessivi
Per chi è già socio, l’agevolazione spetta anche sugli
ulteriori investimenti purché:
Gli investimenti ulteriori fossero previsti dal piano di
impresa al primo investimento
Non possegga o controlli anche indirettamente la
maggioranza dei diritti di voto
Non possa nominare la maggioranza dell’organo
amministrativo
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TAX

9. Periodo 2013 - 2016
Decadenza agevolazioni
La cessione a titolo oneroso delle quote ‘agevolate’ nei
2 anni dall’acquisto, escluse le operazioni straordinarie
La distribuzione di capitale e riserve di sovrapprezzo
La perdita dei requisiti da parte della startup, salvo che
non si tratti del superamento dei limiti di ricavi o del
raggiungimento del termine dei 5 anni
Conseguenze
Restituzione dei risparmi di imposta conseguiti
maggiorati di interessi legali.
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TAX

10. 2017
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TAX

11. 2017
‘misure in via di definizione’
Proroga dell’agevolazione
Innalzamento a 3 anni del periodo nel quale la cessione
della quota determina la decadenza delle agevolazioni
Innalzamento ad Euro 1.000.000 dell’importo massimo
agevolabile per le persone fisiche
Innalzamento alla percentuale unica del 30% della
misura dell’agevolazione per tutte le casistiche
previste.
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TAX