Презентація старшого експерта проекту USAID «Лідерство в економічному врядуванні (ЛЕВ)» Володимира Дубровського на конференції "Модернізація малого та середнього бізнесу" Програми USAID "Лідерство в економічному врядуванні" (ЛЕВ). Детальніше про конференцію: https://goo.gl/CgBihZ

1. Для чого існує спрощена
система оподаткування МСП?
Володимир Дубровський
Старший економіст Центру соціально-економічних досліджень CASE
Україна,
Старший експерт проекту USAID «Лідерство в економічному врядуванні
(ЛЕВ)»
9 червня 2015

2. Сенс спрощеного оподаткування
• Укриття від дискреції
– Загальна система допускає значне свавілля, податки
сплачуються за домовленістю та супроводжуються
хабарами
– Це по факту призводить до регресивного оподаткування
бізнесу, оскільки з розмірами зростає переговорна сила
підприємства
– ССО створює “укриття” від дискреції для найбільш
вразливої частини бізнесу
Певне звуження сфери застосування ССО може бути
доцільним тільки після подолання дискреційності
загальної системи 2

3. Сенс спрощеного оподаткування
• Компромісна детінізація
– Дрібний бізнес важко контролювати, тому
альтернативою ССО є у більшості випадків не “повне”
оподаткування, а “повна” тінь
– Краще отримувати бодай деякі надходження (і
виховувати культуру сплати податків), аніж нічого (і
культивувати “тінь”)
– Це особливо актуальне за слабких інститутів
– У перші пів-року від запровадження ССО підвищила
надходження від відповідних категорій підприємців
ушестеро
Певна міра пільговості є вимушеним компромісом з
метою детінізації 3

4. За даними World Governance Indicators, World Bank, МВФ
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Підзвітність уряду/демократія
Політична стабільність/відсутність насильства
Еффективність урядування
Якість регулювання
Влада закону/правова держава
Стримання корупції
ВВП на душу населення
Велика Британія Болгарія Україна
Спочатку – “Європейські” принципи. Потім – “Європейські норми” –
тією мірою, якою це не порушуватиме принципів. 4

5. Сенс спрощеного оподаткування
• Економія на веденні обліку
– Дрібному бізнесу та самозайнятим особам зазвичай не
потрібний бухгалтерський облік для власних потреб
– Ведення обліку – значні фіксовані витрати для
найменших підприємств: 8.2% від обороту – для
підприємств з оборотом до 300 тис. грн. на рік – проти
0.07% для підприємств з оборотом вище 35 млн. (2009)
– Позбавлення цього тягаря – це не спотворення “правил
гри”, це їх вирівнювання
Навіть за ідеальної загальної системи дрібний бізнес та
самозайняті особи повинні мати спеціальний режим
оподаткування, що не передбачає ведення обліку 5

6. Сенс спрощеного оподаткування
• Соціальна роль
– Майже 6.5 млн. зайнятих у малому та мікро бізнесі у
2009 р. – вдвічі більше, ніж у промисловості
– Справжній середній клас – відносно незалежний, “школа
капіталізму”
– Вразливість: епопея з Податковим Кодексом та
запровадження ЄСВ як додаткового податку призвели до
втрати близько 2 млн. робочих місць у 2010-11 рр.
– Аби забезпечити 1 мільйону людей дохід у розмірі
прожиткового мінімуму треба витратити з бюджету
більше 14 млрд. грн. – і при цьому ці люди все одно
будуть невдоволені
До реформування ССО треба ставитися дуже
обережно, надто за нинішньої ситуації
6

7. Головна “тінь” – не у малому бізнесі
На відміну від більшості країн, в Україні “тіньова
економіка” – це, насамперед, “олігархи”
• Великий бізнес несе менше податкове
навантаженя
“олігархи” за домовленістю сплачували приблизно 1% від
реалізації – і натомість отримували великі преференції
ФОП: 2 група – в середньому 1.2%, 3 група – 3% +ПДВ, або 5%
• Малий бізнес оперує в рази меншими обсягами
У 2013 році малі підприємства та ФОПи реалізували товарів та
послуг на суму 28% (з них ФОПи – тільки 8%) від обсягу
реалізації середніх та великих підприємств
при тому, що частка торгівлі у малому бізнесі вища 7

8. Головна “тінь” – не у малому бізнесі
• В Україні концентрація власності є безпрецедентною
18 мільярдерів у 2012 році володіли активами в розмірі 28% ВВП
• Оцінені масштаби ухилення від податків
відрізняються на порядок
Оборот “податкових ям” у 2013 р. перевищував весь оборот ССО, і
весь оборот усіх ФОПів
В офшори щороку виводиться приблизно такого ж порядку суми -
166.8 млрд. дол. за 1994-2010 рр.
Якими б не були зловживання у самій спрощеній системі, та із її
застосуванням, вони залишаються незрівнянно меншими за
інші способи мінімізації та ухилення від податків
З останніх і треба починати боротьбу за податкову
справедливість 8

9. Дякую за увагу!
Наша адреса:
Центр соціально-економічних досліджень
CASE Україна
http://www.case-ukraine.com.ua
Київ, вул. Полтавська, 10, оф. 34, 01135
тел. +38 (044) 227-5317
9