Recommandé
Recommandé
Contenu connexe
Similaire à Ifrs vs rtj 2014_ru
Similaire à Ifrs vs rtj 2014_ru (20)
Plus de Donoway Assurance
Plus de Donoway Assurance (9)
Ifrs vs rtj 2014_ru
- 1. Применение МСФО Дарья Роос Villems Donoway Январь, 2014 Audit | Tax | Advisory Audit | Tax | Advisory 1
- 2. Основные моменты Ситуация в Эстонии МСФО vs RTJ МСФО отчѐт – кому, зачем, когда и как? Развитие МCФО стандартов Audit | Tax | Advisory 2
- 3. Принципы ведения учѐта IFRS (EU) IFRS RTJ(2011) SME IFRS Audit | Tax | Advisory 3
- 4. Гудвил МСФО (IAS 36.10) RTJ (RTJ 11.47, RTJ 5. 44-49) Ежегодный тест на обесценение Амортизация + тест на обесценение при наличии индикаторов Гудвил 01.01.2013: 100 000 евро Отражение в консолидированном отчете на 31.12.2013 Баланс: 100 000 евро (???) Отчет о прибыли: ??? Audit | Tax | Advisory 1: Перспективное применение: Баланс: 90 000 евро (???) Отчѐт о прибыли: расход по амортизации 10 000 евро (???) 2. Ретроспективное применение: Исправляем предыдущие периоды!! 4
- 5. Затраты по займам МСФО (IAS 23) RTJ 5.16 Капитализация обязательна в определѐнных случаях Проценты не капитализируются в стоимость основного имущества Влияние на отчет: Увеличение активов Увеличение расходов Audit | Tax | Advisory 5
- 6. IAS 23 Затраты по займам Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям, включаются в себестоимость этого актива. Прочие затраты по займам признаются в качестве расходов. Дата начала капитализации – это дата выполнения предприятием всех следующих условий впервые: (a) понесены затраты по данному активу; (b) понесены затраты по займам; (c) выполняется работа, необходимая для подготовки актива к использованию по назначению или к продаже. Предприятие должно приостановить капитализацию затрат по займам в течение продолжительных периодов, когда активная разработка актива, отвечающего определенным требованиям, прерывается. Audit | Tax | Advisory 6
- 7. Нефинансовые активы (1) Нефинансовые активы Метод учета (RTJ) Метод учета (МСФО) Основные средства Себестоимость за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения •Себестоимость за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения •Модель учета по переоцененной стоимости Инвестиционное имущество •Справедливая стоимость •Справедливая стоимость •Себестоимость за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения •Себестоимость за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения Audit | Tax | Advisory 7
- 8. Нефинансовые активы (2) Нефинансовы Метод учета (RTJ) е активы Метод учета (МСФО) Нематериаль ные активы •Себестоимость за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения Себестоимость за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения •Модель учета по переоцененной стоимости Долгосрочны е активы, предназначен ные для продажи ---------------- Оценка по наименьшей из балансовой и справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу Audit | Tax | Advisory 8
- 9. IAS 16 Основные средства Метод учета: справедливая стоимость Регулярная переоценка всего класса основных средств На момент переоценки накопленная амортизация: (i) изменяется пропорционально изменению брутто стоимости актива так, чтобы балансовая стоимость = переоцененной стоимости, или (ii) уменьшает брутто стоимость актива, и нетто сумма переоценивается. Позитивная переоценка Негативная переоценка Отражается в отчете о совокупном доходе (накапливается профицит от переоценки), если не реверсирует предыдущую негативную переоценку Отражается в прибылях и убытках Audit | Tax | Advisory 9
- 10. Раскрытие информации Эстонский добрый бухгалтерский обычай: RTJ 15 RpS приложение 3 Таксономия МСФО: Требования по раскрытию информации в каждом стандарте Disclosure checklists - Риски - Влияние новых стандартов на отчётность Audit | Tax | Advisory 10
- 11. Риски IFRS 7 Финансовые инструменты: ликвидности кредитный РИСК рыночный ???? политика управления рисками методы определения риска изменения по сравнению с предыдущим периодом количественные характиристики Audit | Tax | Advisory 11
- 12. Изменения МСФО 2013 (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» 2014 (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» (IFRS) 11 «Совместная деятельность» (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях» Audit | Tax | Advisory 12
- 13. МСФО отчѐт Требование законодательства Дочерние международных компаний Расширение бизнеса за пределами Эстонии Иностранные инвесторы ..... Audit | Tax | Advisory 13
- 14. Обзор стандартов МСФО Составитель - International Accounting Standards Board (IASB) Процесс подтверждения перед принятием в Евросоюзе ≥ 6 месяцев Различия между МСФО в мире и Евросоюзе: Постоянные (IAS 39) http://ec.europa.eu/internal_market/ac Временные counting/ias/index_en.htm Терминология: «Старые» стандарты – IAS «Новые» стандарты – IFRS Интерпретации – IFRIC, SIC Audit | Tax | Advisory 14
- 15. Где найти информацию? www.ifrs.org Audit | Tax | Advisory 15
- 16. Формат стандартов и интерпретаций Blue book – только действующие стандарты, не учитывает вступающие в силу позже, даже если разрешено раннее применение Red Book – действующие стандарты + принятые к вступлению в силу в будущем Green Book – A Guide through IFRS –действующие стандарты и интерпретации, а также описание теоретических основ для разработки, плюс перекрестные ссылки и другие аннотации. Не содержит в себе документов, которые в настоящее время находятся в процессе отмены или тех, что замещаются более новыми стандартами, но при этом с формальной точки зрения все еще применимы Audit | Tax | Advisory 16
- 17. Директива ЦЕЛЬ: Уменьшение административной нагрузки Сопоставимость отчетов Категории: 4 категории предприятий => 98% предприятий Эстонии малые либо микро = >: ОТЧЁТНОСТЬ: • Баланс и отчѐт о прибыли • Мнимальное раскрытие информации • Отчѐт о деятельности – малые предприятия могут быть освобождены Аудит? Audit | Tax | Advisory 17
- 18. Директива Эстония: 98% - малые либо микропредприятия Отчеты теряют информативность => инвесторы, кредиторы, банки... Таксономия? Статистика... Audit | Tax | Advisory 18
- 19. Villems Donoway Ltd Member Crowe Horwath International donoway@crowehorwath.ee www.donoway.eu www.crowehorwath.ee Phone +372 68 25 750 Audit | Tax | Advisory 19
Notes de l'éditeur
- IAS 36. 10 Irrespective of whether there is any indication of impairment, an entityshall also:(a) test an intangible asset with an indefinite useful life or anintangible asset not yet available for use for impairment annuallyby comparing its carrying amount with its recoverable amount. Thisimpairment test may be performed at any time during an annualperiod, provided it is performed at the same time every year.Different intangible assets may be tested for impairment atdifferent times. However, if such an intangible asset was initiallyrecognised during the current annual period, that intangible assetshall be tested for impairment before the end of the currentannual period.(b) test goodwill acquired in a business combination for impairmentannually in accordance with paragraphs 80–99.RTJ 5 - 47. Kui ettevõttel ei ole võimalik usaldusväärselt hinnata immateriaalse vara kasulikkueluiga, amortiseeritakse see vara kuni 10 aasta jooksul. (SME IFRS 18.20, 19.23).81. Käesoleva juhendi rakendamisel võib ettevõte erandina teha valiku firmaväärtuse jamuude immateriaalsete varade, mida seni käsitleti määramata elueaga varadena,amortiseerimise alustamiseks kas:(a) edasiulatuvalt alates selle aruandeperioodi algusest, millele käesolevat juhenditrakendatakse (st eluiga määratakse käesoleva juhendi rakendamise perioodi algbilansikuupäeval ning sellest kuupäevast alustatakse amortiseerimist, olenemata sellest, mituaastat tagasi on immateriaalne vara arvele võetud), võrdlusandmeid ei korrigeerita; või(b) alates firmaväärtuse arvelevõtmise hetkest, st võrdlusandmed korrigeeritakse nii, nagufirmaväärtust oleks alati amortiseeritud.Eeltoodud valikut rakendatakse kõikidele ettevõtte bilansis kajastatud firmaväärtusteleühtmoodiRTJ 11 - 47. Firmaväärtuse edasisel kajastamisel lähtutakse juhendis RTJ 5 „Materiaalne jaimmateriaalne põhivara“ paragrahvides 44-49 kirjeldatud põhimõtetest
- RTJ 5- 80. Juhul kui ettevõtte varasem arvestuspõhimõte laenukasutuse kulutuste puhul olinende kapitaliseerimine, võib ettevõte käesoleva juhendi rakendamisel erandina tehajärgneva valiku:(a) laenukulutuste kapitaliseerimine lõpetatakse edasiulatuvalt alates sellearuandeperioodi algusest, millele käesolevat juhendit rakendatakse; st võrdlusandmeid eikorrigeerita ja varasemalt kapitaliseeritud laenukulutusi amortiseeritakse edasi; või(b) laenukulutuste kapitaliseerimine lõpetatakse tagasiulatuvalt, st võrdlusandmedkorrigeeritakse nagu ettevõte arvestuspõhimõte oleks alati olnud laenukulutustekandmine kulusse.Eeltoodud valikut rakendatakse ühtmoodi kõikidele varadele, mille soetusmaksumusselaenukulutusi kapitaliseeriti.
- IFRS7p32 The disclosures required by IFRS 7 paras 33-42 focus on the risks that arise from financial instruments and how they have been managed. These risks typically include, but are not limited to, credit risk, liquidity risk and market risk.14. Qualitative disclosuresIFRS7p33 For each type of risk arising from financial instruments, disclose: (a) the exposures to risk and how they arise; (b) objectives, policies and processes for managing the risk and the methods used to measure the risk; and (c) any changes in (a) or (b) from the previous period.Характер и размер рисков, связанных с финансовыми инструментами 31 Предприятие должно раскрыть информацию, позволяющую пользователям финансовой отчетности оценить характер и размер связанных с финансовыми инструментами рисков, которым предприятие подвержено на конец отчетного периода. 32 Раскрытие информации, требуемое в пунктах 33–42, определяет риски, которые возникают в связи с финансовыми инструментами, а также то, как осуществляется управление рисками. Эти риски обычно включают кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск, но не ограничиваются ими. 32A Раскрытие качественной информации в контексте раскрытия количественной информации позволяет пользователям соединить соответствующие раскрытия и, таким образом, сформировать общее представление о характере размере рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами. Взаимодействие между количественным и качественным раскрытием информации способствует такому раскрытию информации, которое позволит пользователям лучше оценить риски предприятия.
- IFRS7p32 The disclosures required by IFRS 7 paras 33-42 focus on the risks that arise from financial instruments and how they have been managed. These risks typically include, but are not limited to, credit risk, liquidity risk and market risk.14. Qualitative disclosuresIFRS7p33 For each type of risk arising from financial instruments, disclose: (a) the exposures to risk and how they arise; (b) objectives, policies and processes for managing the risk and the methods used to measure the risk; and (c) any changes in (a) or (b) from the previous period.
- Где увидеть различия между IFRS world VS IFRS Europe. IFRS. Org = IFRS worldIFRS Europe cm EfracRaamatupidamise seadus par 18.