Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga

Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga?

A. Di Gregorio, CGAP, CIA, 31.01.2014
Siseaudiitor.ee

Sisukord:
Lihtsad meetmed müügi ja ostu funktsioonide pettuste ennetamiseks ja kontrolliks.
Sisekontrollisüsteemi roll pettuste ennetamisel
Sisekontrollisüsteemi nõrkuste näited, mis toetavad pettuslikke tegevusi
Müügi ja ostuga seotud pettuste tüübid
Pettuste avastamise allikad
Pettuste indikaatorite näited
Pettuste avastamise/kontrollide näited
Soovituslikud meetmed
a. Ülesannete lahusus
b.Kinnitamise maatriks
c.Juurdepääsuõiguste maatriks
d.Regulaarsed pistelised kontrollid
e.Arendatud pakkumiste võtmise ja kinnitamise protsess
f.Regulaarsed inventuurid
g.Füüsiline turvalisus
h.Tulemuste hindamine

Sisekontrollisüsteemi roll pettuste ennetamisel
Sisekontrollisüsteemi kujundamine
Omanikud

Juhtkond

Töötajad

Eesmärgid
Kontrollikeskkond

Kontrollisüsteemi
kujundus

Töö teostamine

Pettuste
kultuuri
tekkimine

Pettuste
võimaluste
tekkimine

Juhtkond/
Töötajad

Vahetud juhid
Kontrollide
rakendamine
Pettuste
tekkimine

Parandusmeetmed

Pettuste
avastamine

 Erinevused suurte ja väikeste ettevõtete süsteemide vahel – vajadus, ressursid, jätkuvus
 Komponendid – kontrollikeskkond, riskide hindamine, kontrollitegevused, informatsioon ja
kommunikatsioon, seire
 Kontrollide tüübid – ennetav/suunav, tuvastav, parandav/järelkontroll ja seire
 Õige kontrolli valimine – tasuvusanalüüs, algpõhjuse analüüs, metoodika/sagedus/koht/etapp

Sisekontrollisüsteemi nõrkuste näited,
mis toetavad pettuslikke tegevusi
Ülesannete lahususe printsiibi mittetoimimine
Vaba juurdepääs varadele ja informatsioonile
Puudulikud arvestus- ja aruandlussüsteemid
Kinnitamise reeglite puudumine või võimalus neid vältida

Taustakontrolli puudumine värbamisel
Sularaha kasutamine igapäevaste tegevuste teostamiseks
Ebareaalsed eesmärgid

! PUUDULIKUD KONTROLLID JUHTIDE POOLT
! JUHTIDE HOOLETU SUHTUMINE SISEKONTROLLISÜSTEEMI TAGAMISEL

Hangetega/Ostudega seotud pettuste tüübid
Omastamine
Altkäemaks
Pakkumismenetlused
Inventuurid ja varade kajastamine

Müügi funktsiooniga seotud pettuste tüübid
Toote vahetus

Valeandmete esitamine hüvitise saamiseks
Erihind/soodustus klientidele kokkuleppel müügitöötaja kasuks
Jääkide müük ja saadud tulu omastamine
Toodete mahakandmine defektsena ja nende omastamine/müük
Arvete väljastamine klientidele tarnimata toodete eest ja summade omastamine (ka müük käibetõusuks)
Kliendilt saadud sularaha vargus ja müügi mittekajastamine
Krediidi andmine/pikendamine olematule/fiktiivsele kliendile ja registreeritud summade omastamine

Ettevõtte varade kasutamine enda kasuks (samuti ostu funktsiooni puhul)
Ebaõige tööajaarvestus (samuti ostu funktsiooni puhul)
Fiktiivsete müügikulude deklareerimine tööandjale

Pettuste avastamise allikad
Politsei teade
3%
Välisaudit
3%
Dokumentide
kontroll…

Järelevalv
Tunnistamine
e / seire
1%
2%
IT kontrollid
1%

Kontode võrdlus
5%
Töötajate vihjeid
44%

Juhuslikult
7%

Siseaudit
15%
Juhtkonna kontrollid
15%

ACFE report, 2012

Näide 1 - Pettuste indikaatorid
Fakte tütarettevõttest:
Tütarettevõte on tegutsenud mitu aastat. Kasumimarginaalid on head, kuigi
üldine majandus oli langenud, mis väljendus ka konkurentide tegevuses.
Käibekapitali suhe on vähenenud 3:1 kuni 0,9:1 .
Viimastel aastatel vahetati välja kolm kontrollerit, kaks finantsjuhti ja töötajaid
teistes valdkondades.
Ostupoliitika nõuab standardina kolme pakkumist. Kuid tütarettevõtte ostujuhi
otsusega vähendati pakkumuste võtmise nõuet, et vähendada tarnijate arvu
(kolme asemel üks pakkumine).

Millised nendest kriteeriumidest on potentsiaalsed pettuste indikaatorid?

Milline faktor on kõige tugevam pettuste indikaator?
Järsk 10%-ne müügi kasv
Juhtide töötasu ja boonused sõltuvad tulust

Antud osakonnas ei ole planeeritud antud aastal auditi läbiviimist

Müügispetsialist saadab madala kvaliteediga/defektset kaupa klientidele
arvestusperioodi lõpus, et parandada müüginäitajaid, mille alusel ta saab boonuseid.
Tuvastav kontroll:
Uurida, kas uue aasta alguses on väljastatud kreeditarved toodete osas, mis olid
saadetud enne aasta lõppu – kliendid tagastavad defektsed tooted.
Füüsiliselt üle vaadata kaupade vastuvõtu ala/ruumid – võib tuvastada kaupu, mis olid
tagastatud, aga mitte arvestatud/registreeritud.
Viia läbi intervjuu klienditeenindajatega ebatavaliselt suure kaebuste hulga või teiste
tähelepanekute kohta.
NB! Täielik inventuur aasta lõpus ei näita pettust, kuna defektsed tooted, mis olid
saadetud kliendile, ei ole inventuuri hetkel kohal.

Soovituslikud meetmed - KONTROLLID
ENNETAVAD

Ülesannete lahusus
Juurdepääsuõiguste maatriks
Kinnitamise maatriks
Läbimõeldud ja toimiv pakkumiste
võtmise ja kinnitamise protsess
Füüsiline turvalisus
Tugev lepingute sõlmimise protsess
(sh kirjalikud lepingud ja eetikakoodeks)
Tõhus toodete vastuvõtmise ja
kvaliteedikontrolli protsess
Tsentraliseeritud hangete osakond
Töötajate rotatsioon

TUVASTAVAD

Regulaarsed pistelised kontrollid
Regulaarsed ja erakorralised
inventuurid
Regulaarne tarnijate nimekirja
auditeerimine
Regulaarne võlgade ja maksete
auditeerimine

Soovituslikud meetmed -Ülesannete lahusus
Varade haldamine
Arvestuse pidamine/registreerimine
Autoriseerimine
Kontode kontrollimine (ühitamine)

Tõhus kontroll – üks töötaja ei teosta rohkemat kui ühte nimetatud
ülesannetest
Ametijuhendite detailide täpsus on oluline kontrollimiseks.

Soovituslikud meetmed -Ülesannete konflikti näide
Funktsioon

Ülesanne

Konflikt

Müük

Maksete
kättesaamine VÕI
deposiitide
ettevalmistus

Maksete registreerimine;
mahakandmise autoriseerimine;
debitoorse võlgnevuse kontroll;
võrdlus panga väljavõttega

Ost

Ostu algatamine

Ostu autoriseerimine;
muudatused müüja põhifailides (master file-s);
kaupade füüsiline kättesaamine või registreerimine haldussüsteemis

Logistika/Ladu

„3 way match“
võrdlus kaupade
kättesaamisel

Ostu algatamine või autoriseerimine;
muudatused müüja põhifailides (master file-s);
kaupade, ostude, võlgnevuse või tagastamise registreerimine
haldussüsteemis

Soovituslikud meetmed – „3 way match“
LOGISTIKA/OST

Arve

Saateleht

Kaup

LADU

RAAMATUPIDAMINE

Tellimus

Soovituslikud meetmed-Juurdepääsuõiguste maatriks
Position
Role_IC_description
Chief Accountant General Ledger Supervisor
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Chief Accountant
Accountant
Accountant
Accountant
Accountant
Accountant
Accountant
Accountant
Accountant

roles
editing, deleting accounts, cost centres, brands
Fixed Assets-entering new assets, calculating monthly
AssetManagement User
depreciation, reconciling with GL
General Ledger User
JE transactions
Purchase Ledger Supervisor
Closing Daily Journal Entries, changing, saving
Purchase Ledger Invoice User Invoicing in Purchase Ledger
Sales Ledger Supervisor
Make settlement act and transactions between PL and SL
Purchase Ledger Payment User Enter InterCo invoices
Sales Ledger User Invoice
PL daily journal printing, changing, saving
Sales Ledger User Payment
SL daily journal printing, changing, saving
Purchase Order Supervisor
Recalulation monetary accounts id different excange currencies
Human Resources Supervisor
General Ledger User
Static Data User
Purchase Ledger Invoice User
Purchase Order User
Sales Order User
Sales Ledger User Invoice
Sales Ledger User Payment
Statistics

Entering sales and other bonuses; absents, sick leaves, holiday
fees. Calculate monthly payroll with payroll taxes
JE transactions
Closing Daily Journal Entries, changing, saving
PL-entering new suppliers to MF
Invoicing in Purchase Ledger
Enter InterCo invoices
SL-enetering new customers to MF
PL daily journal printing, changing, saving
SL daily journal printing, changing, saving

Näide 4
Ostuspetsialistil oli lubatud teha igapäevaseid oste konkreetse summa piirides. Ostu kinnitamine oli nõutud,
aga müüjat ei oldud sellest teavitatud. Ettevõtte ostujuht kinnitas kuu lõpus kõik ostulehed korraga, vaatamata
nende sisu.
Ostuspetsialist teostas ise ka toodete vastuvõtmise müüja laost ja viis need enda lattu, kus need müüdi tema
kasuks. Kuna kõik tooted olid tellitud rutiinselt ja tavalistes kogustes on see pettus jäänud avastamata 2 aastat.
Ennetav kontroll:
Ülesannete lahususe loomine tellimise ja vastuvõtmise menetluses.
Tuvastav kontroll:
Pistelised ostujuhi kontrollid
Avastav protseduur:
Ostetud toodete trendi analüüs 2 aasta jooksul – rahaliste ja mitterahaliste faktorite käsitlus;
Tellitud toodete võrdlus ettevõtte vajadustega

Soovituslikud meetmedRegulaarsed pistelised kontrollid
Kinnitatud protseduur juhtkonna poolt

Administratiivsed ja kohapealsed kontrollid (NB! Koosolek või arutelu ei ole
pisteline kontroll)
Valimipõhised kontrollid (igal töötajal ja/või igal funktsioonil on võrdne
võimalus sattuda valimisse)
Regulaarsed, aga mitte plaanijärgsed
Dokumenteeritud

Siseauditi teenused pettuste ennetamiseks ja uurimiseks

Kontrollide tõhususe ja käisiraamatule
vastavuse audit

Näide 5
Ettevõtte juhil on tekkinud kahtlus, et ostuspetsialist on saanud
meelehead/pistist:
Tuvastav kontroll:
Analüüsida konkreetsete müüjate kaupa, kas on olnud tellimuste suurenemisi
ja mis on nende põhjused.
Võrrelda 100% või valimi alusel ostetud kaupade ja turu/teiste allikate keskmisi
hindasid.
Jälgida võimalikke muutusi ostuspetsialisti elustiilis või käitumises.

(NB! Ettevaatust- eraelu puutumatus!)

Soovituslikud meetmed – Arendatud pakkumiste
võtmise ja kinnitamise protsess
Asutusesisene kinnitatud hankekord ja/või ostu protsessi/funktsiooni sise-eeskiri
Planeerimine, sh iga-aastase hankeplaani/ostude prognoos ja selle õigeaegne kinnitamine
Vastutava isiku määramise kord, tema kohustused ja õigused
Finantsosakonna kohustused ja õigused ostuprotsessi kontrollimiseks:
a. arvete viseerimisprotsess
b. arvete vastavus hankelepingus toodule (õige hind, allahindlused, tarneaegadest
mittekinnipidamisel viiviste või trahvide rakendamine jms).
Pakkujate valimine võib sisaldada majandusliku- ja finantsseisundi hindamist, näiteks:
a. Panga õiend vm dokument, mis näitab, et pakkujal on olemas hankelepingu täitmise
tagamiseks vajalikud rahalised vahendid;
b. Kuni viimase kolme majandusaasta aruanded või majandusaasta aruannete väljavõtted;
Andmeid kogu majandustegevuse netokäibe kohta või netokäibe kohta hankelepinguga
seotud valdkonnas
c. Andmed eelnevate kogemuste kohta antud valdkonnas

Soovituslikud meetmed -Kinnitamise maatriks
Approval
CEO
CFO
Commercial Manager Region
Functional Manager
No approval needed for <100$ ?

in $
90 000
60 000
36 000
100

Organisatsiooni sisekontrollisüsteemide ja kontrollikeskkonna hindamine

Ostu- ja müügitegevuse läbipaistvuse ja
organisatsioonisiseste reeglite ülesehituse
ja nende täitmise audit

Organisatsioonisiseste protsesside kaardistamine ja hindamine

 Protsesside piltlik kujutamine graafilisel teel -toimuvate tegevuste optimeerimiseks ja
kontrollide paigutamiseks.
 Kaardistamise tulemusel leidtakse võimalused juhtimissüsteemi efektiivsemaks
muutmiseks– kes mida teeb, kes otsustab ja kes vastutab.
 Efektiivsed protsessid = ressursside efektiivne kasutamine ja suurem tõenäosus
eesmärkide saavutamiseks
 Nõrkade kohtade tuvastamine ja potentsiaalsete pettuse võimaluste analüüs

Näide 6
Andmed näitavad, et ühes ettevõtte esinduses on:
*Oluliselt madalam müügi brutomarginaal,
*Keskmisest kõrgem müügimaht,
*Kõrgemad töötaja boonuseid.
VÕI
*Trendi analüüs näitab 50% müügi kasvu ja müüdud kaupade kulu suurenemist 25%.
Tuvastav kontroll:
Regulaarne või erakorraline inventuur

Soovituslikud meetmed-Regulaarsed inventuurid
Kvaliteetselt läbiviidud inventuur tagab kõigile ettevõtte erinevate üksuste juhtidele kindlustunde, et
finantsaruanded ja programmis sisalduv informatsioon varade ja varude kohta on õige ja õiglane.
Probleemid:

Lahendused:

Ladu on ettevalmistamata

Selge inventuuri läbiviimise juhend

Lugejad ei ole kompetentsed

Pidev inventariseerimise süsteem – iga liikumine on
registreeritud kohe

Lugemislehtedel on toodud ära
varude kogused
Inventuuri käigus ei hinnata
varade/varude seisukorda

Inventuuri komisjoni määramine juhtkonna/sõltumatu isiku
poolt
Kindlad autoriseerimis- ja arvestamisprotseduurid defektsete ja
riknenud/aegunud kaupade maha arvestamiseks
Regulaarsed võrdlused logistika/transpordi partneritega ja
edasimüüjatega

Järjepidev dokumenteerimine

Soovituslikud meetmed-Füüsiline turvalisus
Kaustad dokumentidega ei ole kättesaadavad igale inimesele (raamatupidamisekaustad
finantsosakonna ruumides)

Sularaha või konfidentsiaalsed dokumendid on seifis (on kapis või avatud ruumis)
Laos on turvapersonal või lao töötajatel ei ole juurdepääsu ruumidele, mis ei ole nende tööga
otseselt seotud
Ettevõtte server on turvaruumis

Kontorisse ei ole vaba sissepääsu igal ajal
Töötajate paroolid ei ole kirjutatud nähtavale või lihtsasti kättesaadavasse kohta
Arhiveeritud või teised dokumendid on säilitatud tulekindlas ruumis


Varade arvestuse audit
Raamatupidamise sise-eeskirja, laoarvestust ja kulukomponentide arvestust mõjutavate
asutusesiseste regulatsioonide analüüs;
Ebatõenäoliste sündmuste/ ebatavaliste tegevuste/tehingute tuvastamine
Pisteline inventuur
Inventuuri läbiviimise protsessi hindamine

Näide 7Ettevõtte omanikel on kahtlus tulemuste tõhususe osas.
Majandusaasta aruande audit näitas olulisi nõrkusi finantsarvestuses.
Juhtkonna otsus: Finantsjuhi vahetus.
Aasta möödumisel ei ole paremaid tulemusi.
Omanike otsus: siseaudit eesmärgiga analüüsida ja hinnata
1. Kulukomponentide kulu s.h laoarvestuse ja teostatud tööde kajastamist raamatupidamises
vastavalt raamatupidamise seaduse, riigi raamatupidamise üld-eeskirja ja raamatupidamise siseeeskirja nõuetele
2.

Asutusesiseste kulukomponentide deklareerimise, lepingute/kinnitatud tellimuste ja klientidele
esitatud arvete ja tegelike kulude omavaheline kooskõla;

Näide 7Ettevõtte omanikel on kahtlus tulemuste tõhususe osas.
Üldhinnang üldregulatsioonidega seotud sisekontrollisüsteemile:
1.

Kulukomponentide kulu s.h laoarvestuse ja teostatud tööde kajastamine toimub
raamatupidamises vastavalt piirkondadest esitatud andmete alusel vastavalt
raamatupidamise seaduse, riigi raamatupidamise üld-eeskirja ja raamatupidamise siseeeskirja nõuetele.

2.

Asutusesisese kulukomponentide deklareerimise, lepingute/kinnitatud tellimuste ja
klientidele esitatud arvete ja tegelike kulude omavaheline kooskõla ei ole tagatud.

Näide 7 – Tehtud tähelepanekud
Alati ei sõlmita klientidega kirjalikke lepinguid/tellimuse kinnitusi
´´Müügidokumentide kinnitamine ja müügiarvete koostamine´´ ei ole koostatud;
Hinnapakkumuste koostamiseks selged printsiibid puuduvad;
Objektide eest vastutavate isikute volitused laienevad tellimuse vastuvõtmisest kuni alusdokumentide
raamatupidamisse edastamiseni, ilma asjakohaste kontrollideta.
Raamatupidamise sise-eeskiri lubab kulude viseerimist kulu tekitaja poolt;
Müügiarvete koostamisel ei peeta alati kinni kinnitatud hinnakirjast ning raamatupidamisele ei ole alati
edastatud hinnakirja versiooni, mille alusel piirkond hinnakalkulatsioone teeb. Samuti ei sisalda hinnakirjad
alati kogu kasutatava tehnika loetelu;
Kasutatava tehnika sõidulehed kas puuduvad või on täidetud ebakvaliteetselt. Sõidulehed täidetakse samuti
käsitsi, tihti mittetäielikult, ebaselgel viisil, nendes puuduvad nõutud andmed ning need ei võimalda tööde
teostamise analüüsi.
Ebakorrektselt täidetud dokumentide alusel ei toimu sisulist analüüsi, kas üks või teine töö vastas määratud
objektile või kas antud materjal oli sellele objektile ettenähtud või mitte;
Dokumendihalduses kasutatakse erinevaid vorme, s.h täidetakse hariliku pliiatsiga;
Raamatupidamises selget ja täielikku materjalide erinevate ühikute ümberarvestussüsteemi pole

Tulemusaudit
Organisatsioon/üksus/töötaja tegeleb õige asjaga, kas seda tehakse õigesti ja kõige väiksemate
kulutustega.

Majandamiskulude tegemisel on otsitud säästlikemaid variante;
Personaliressurss on jaotatud allüksuste vahel proportsionaalselt täidetavate ülesannetega või
mitte;
Asutuse eesmärgid on saavutatud kõige väiksema ressursikuluga;

NÄIDE: Oodatud tulemus ei ole saavutatud teadmata põhjustel

Küsimused

TÄNAN!
A. Di Gregorio, CGAP, CIA, 31.01.2014

Pettuse uurimine
Organisatsiooni sisekontrollisüsteemide ja kontrollikeskkonna hindamine
Organisatsioonisiseste protsesside kaardistamise ja hindamine
Organisatsiooni riskide hindamise läbiviimine
Vastavusaudit

Tulemusaudit

Pettuse uurimine
Kindel juhtum
Kahtlus
Siseauditi roll:
Materjalide kogumine
Andmete ja olukorra analüüs
Kahju suuruse tuvastamine
Ettevalmistus prokuratuuri uurimiseks
Uurimisaruande ettevalmistus

Organisatsiooni sisekontrollisüsteemide ja kontrollikeskkonna hindamine
Sisekontrollisüsteem on organisatsioonis rakendatav seaduslikkusele ja otstarbekusele suunatud terviklik
abinõude kompleks, mis võimaldab tagada asutuse eesmärkide saavutamise
ressursside tõhusa ja ökonoomse kasutamise, finantsinformatsiooni usaldatavuse ja integreerituse,
õigusaktidele vastavuse, varade kaitstuse.
Analüüsitakse näiteks:
 Kooskõla asutusesisese ostukorraga
 Ostude/hangete läbiviimine ja ostudega seotud toimingute läbipaistvus
 Võimalikud sõltumatust ja objektiivsust ohustatavad asjaolud
 Ostudega/müügiga seotud dokumentatsiooni olemasolu, arhiveerimissüsteemi ja kontrollitavust
 Hankelepingute/Kliendilepingute täitmist;
 Hangetega seotud dokumentatsiooni olemasolu, arhiveerimissüsteemi ja kontrollitavust
 Info ja dokumentatsiooni liikumist

Organisatsioonisiseste protsesside kaardistamine ja hindamine
NÄIDE:

Protseduur 1: organisatsiooni struktuuri kaardistamine ja
analüüs –
 organisatsiooni struktuuri, auditeeritava valdkonna
ülesannete ja vastutuse jaotuse kaardistamine läbi
dokumentide analüüsi ning intervjuude;
 analüüsitakse, kas töölepingud ja ametijuhendid
kajastavad ülesandeid, mida töötajad reaalselt
täidavad;
 analüüsitakse, kas töölepingud ja ametijuhendid on
omavahel kooskõlas;
 hinnatakse, kas struktuur ning ülesannete ja
vastutuse jaotus on terviklik ja katab kõiki vajalikke
funktsioone, sh kas struktuuris olevate
ametikohtade arv ja koormus on piisav kõigi
funktsioonide tagamiseks;
 hinnatakse, kas organisatsiooni struktuuriüksuste
tegevustes ei esine dubleerimisi ja katmata tegevusi
ning protsessid on efektiivsed ja optimaalsed.

Protseduur 2: protsessijuhtimise toimimise analüüs protsesside asutusesisese fikseerimise piisavust ja
asjakohasust, selle vastavust asutuse vajadusteleIntervjuud ja dokumentatsiooni analüüs selgitamaks:
protsesse;
ülesannete jaotust;
töötajate teadlikkust oma ülesannetest;
töötajate teadmisi ja oskusi neile pandud
ülesannete täitmiseks;
töötajate hinnangut rakendatud
juhtimisprotsessidele;
kas töötajad on teadlikud, kellele oma töö
tulemustest raporteerida;
kas töötajad on teadlikud, mis vormis oma töö
tulemustest raporteerida;
kas töötajad on oma töö esitamise tähtaegadest
teadlikud.

Organisatsiooni pettuste riskide hindamise läbiviimine
Olenevalt organisatsiooni tegevuse mahust ja keerulisusest võivad riskijuhtimise protsessid olla
Ametlikud või mitteametlikud;
Kvantitatiivsed või subjektiivsed;
Paigutatud (äri)üksustesse või olla tsentraliseeritud kogu organisatsiooni tasandil
NÄIDE: Süsteemse rakendamise puudus ostu/müügi protsessides:
arvete viseerimine
saatelehtede vormistamine varade liikumisel
hangete komisjoni rakendamine
inventuuride läbiviimine
ootamatud kontrollid (kütuse mõõtmine, laovarude kontroll, sularahakassa inventuur)
- Potentsiaalsed pettuse riskid

Vastavusaudit
Vastavusauditi eesmärgiks on analüüsida ja hinnata asutuse tegevuse vastavust:
Püstitatud eesmärkidele
Kooskõlastatud protseduurireeglitele
Eeskirjadele ja juhenditele
Kehtivatele seadustele ja teistele õigusaktidele
Lepingutele
NÄIDE:
Sõlmitud lepingute/kinnitatud tellimuste ja esitatud arvete vastavus.
Andmete (seadmete kasutamise asupaigad, teostatud tööde/teenuste mahud),
dokumentaalselt kajastatud kulude ja esitatud arvete vastavus.
Andmete (kütusekulu, tööaja, töö sisu) ja sõidulehtede vastavus teostatud töödele.
Kuludokumentide ja laoarvestuse vastavus ettevõtte raamatupidamise sise-eeskirjadele.

Kasutatud protseduuride näited
Taustinformatsiooni kogumine ja analüüs;

Osalemine riskide/pettuste hindamise protsessis ja nõustamine

Kohapealsete auditi toimingute läbiviimine;

Ametijuhendite ja kvalifikatsiooninõuete analüüs (tööanalüüs)

Teostatud teenuste alusdokumentatsiooni/tegevuste analüüs;

Personali kvalifikatsiooni vastavuse hindamine nende nõuetele.
Töötaja pädevuse ja vastutuse ulatus.

Raamatupidamise sise-eeskirja, laoarvestust ja kulukomponentide
arvestust mõjutavate asutusesiseste regulatsioonide analüüs;

Intervjuud protsessiga seotud töötajatega;

Ettevõtte ja muude asjassepuutuvate dokumentide analüüs.

Testimisintervjuud töötajatega.

Mitmete IT-süsteemide andmete ja tehingute võrdlus –
puudujääkide/erinevuste analüüs

Internetipõhine küsitlus sisekontrollisüsteemide, töökeskkonna ja
oma tööülesannete osas; üksuse töötajate hindamine vahetu juhi ja
kolleegide poolt

Tervikliku pettuse indikaatorite kogumi analüüs.

Kõikide tehingute analüüs sihtvaldkonnas.
Statistiliste parameetrite arvutamine

Töötajate isikuomaduste kaardistamine ja võrdlus ametikohale
vajalike isikuomadustega

Trendide klassifikatsioon

Ametikoha soovitud profiili loomine juhi poolt teatud vahemikuga
igas kategoorias.

Ebatõenäoliste sündmuste/ ebatavaliste tegevuste/tehingute
tuvastamine

Enesehindamine töötulemuste osas

Plaanipärane pettuste avastamise testide teostamine ja järelduste
formuleerimine.

Spetsialistide vajaduse ja töö ulatuse selgitamine

Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Plus de Donoway Assurance

Plus de Donoway Assurance (6)

Kuidas vältida pettusi siseauditi abiga