Open grenzen zorgen ervoor dat er meer buitenlandse medewerkers uit Europa in Nederland komen werken. Wat zijn de valkuilen en wat zijn de kansen in deze? Tijdens deze sessie gaan wij in op de mogelijkheden die er voor buitenlandse medewerkers zijn. Te denken valt aan grensarbeiders, seizoenarbeiders, maar ook aan expats die fiscaal vriendelijk beloond mogen worden.

2. Programma ‘Open grenzen‘
1. Inleiding
2. Loonbelasting/inkomstenbelasting
3. Sociale verzekeringen
4. Arbeidsrecht
5. Pensioen

3. 2. LB/IB
• Nederlandse wet- en regelgeving
• Buitenlandse wet- en regelgeving
• Belastingverdragen
– Werknemer
– Bestuurder/commissaris
– Voorkoming van dubbele belasting

4. Nederlandse wet- en regelgeving
• Werknemer (wn)
– NL: ja
– Btl.: soms
• Inhoudingsplichtige (werkgever (wg))
– NL: ja
– Btl.: soms
• (fictieve) vaste inrichting
• vrijwillige aanmelding
• concernvennootschap

5. Nederlandse wet- en regelgeving
30%-regeling
• Ingekomen wn
– Specifieke deskundigheid
• Basis: € 36.889 (2016)
• < 30 jaar + mastertitel: € 28.041 (2016)
• Wetenschappelijk onderzoek: -
– 16/24 maanden > 150 km NL-grens
– Beschikking BD
– Addendum AOK
– Maximale looptijd 8 jaar

6. Nederlandse wet- en regelgeving
30%-regeling
• Uitgezonden wn
– Afrika, Azië, Latijns-Amerika en aantal
Oost-Europese landen
– Periode van 12 maanden
• ≥ 45 dagen, mits periode(n) ≥ 15 dagen
• ≥ 10 dagen tellen dan ook mee
– Geen beschikking BD

7. Buitenlandse wet- en regelgeving
• Wel/geen LB/IB?
– Wie is verantwoordelijk voor afdracht?
• Wel/geen salarisadministratie?
– Verplicht aanmelden als btl. wg?
– Wat zijn de kosten?
• Laat u goed informeren!

8. Belastingverdragen
Werknemer
• Hoofdregel: werkland
• Woonland, mits (cumulatief):
1. < 183 dagen btl.
• Kalenderjaar: Duitsland (oude verdrag)
• Periode van 12 maanden in belastingjaar /
kalenderjaar: België, VK, Duitsland (nieuwe
verdrag)
• Belastingjaar: Frankrijk, Spanje, Zwitserland
2. Niet t.l.v. vaste inrichting werkland
3. Niet betaald door wg in werkland
• Let op: materieel wg-schap!

9. Belastingverdragen
Bestuurder/commissaris
• Land waar de vennootschap is
gevestigd (meestal)
• Let op omschrijving bestuurder en
plaats werkzaamheden!
• Werknemersartikel?
• Combinatie bestuurder / wn?

10. Belastingverdragen
Voorkoming dubbele belasting
• Woonland: wereldinkomen
• 2 systemen:
– Evenredigheidsmethode
(vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud)
– Creditmethode (verrekeningsmethode)
• Meerdere varianten

11. Berekening Nederlandse belasting 2015
Brutoloon 129.600
Af: premies (in NL aftrekbaar) -5.201
Fiscaal loon / belastbaar inkomen 124.399
Premie volksverzekeringen 10.463
Inkomstenbelasting 45.850
Totaal belasting + premies 56.313
land1 land 2
1,5 dag p/w 2 dagen p/m
Voorkoming van dubbele belasting 30,00% 9,23%
Brutoloon 38.880 11.963
Fiscaal loon 24.252 0
Belasting 4.850 0
hoogste bedrag = voorkoming dubbele belasting
methode 1 (credit) 4.850
methode 2 (evenredigheid) 14.807
evenredigheidsmethode 4.556
Vergelijking salary split 100% NL
Premies volksverzekeringen 10.463 10.463
Nederlandse inkomstenbelasting 45.850 45.850
Af: voorkoming dubbele belasting -19.363 0
Verschuldigd in Nederland 36.950 56.313
Buitenlandse belasting 4.850 0
Totaal verschuldigd 41.800 56.313
Netto voordeel salary split 14.513

12. 3. Sociale verzekeringen
• EU
– Verordening 883/2004
• 1 land: werkland
• Detachering: land van uitz. wg.
• Meerdere landen
– Substantieel gedeelte (25%) in woonland?
– 1 wg
– Meerdere wg’s
• Niet-EU
– SV-verdrag?
• Loonadministratie/meldingsplicht BD?
• A1-verklaring

13. Sociale verzekeringen
Voorbeelden EU
• Wn woont in Spanje, wg in Portugal
2 dagen Spanje, 3 dagen Portugal
• Wn woont in Spanje, wg in VK
1 dag Spanje, 4 dagen VK
• Wn woont in B, 2 wg’s in Fr.
1 dag thuis in B, 4 dagen in Fr.
• Wn woont in NL, wg in NL en D
1 dag NL, 3 dagen VK en 1 dag D

14. 4. Arbeidsrecht
• Rechtskeuze
– Waga (minimum rechten wn)
• Forumkeuze
• Advies: land waar wn SV
– Betere aansluiting wetgevingen
• Verblijfs- / tewerkstellingsvergunning
• Laat u goed adviseren!

15. 5. Pensioen
• Voorkom bovenmatige
pensioenaanspraak!
• Alleen over het NL-salaris
• Oplossingen:
– Soortgelijke toezegging btl. wg
– Inkoop bij terugkeer NL
• Geen NP/AOP -> verzekeren
• Let op: verzekeraars!

16. Tips
• Zorg dat de beoogde situatie c.q.
feiten helder is/zijn
• Laat u zich vóóraf goed informeren
over verplichtingen / consequenties
voor wg en wn
– LB/IB
– SV
– Arbeidsrecht
– Pensioen

17. Vragen?
Jochem van den Berg
035 – 69 14 676
j.vanden.berg@mth.nl