AUDIOTRIA FINANCIERA

1. EXPOSITOR
 Contador Publico Colegiado Certificado.
 Magister en Contabilidad Mención en Auditoria.
 Auditor Interno en COOPACs
 Auditor en Empresas Comerciales y Financieras.
 Socio Gerente de la Sociedad Auditora ECAS
“Morales e Hijos”.
 Perito Contable Judicial Adscrito al REPEJ de la
Corte Superior de Justicia de Cusco.
CPCC. Mgt. Vicente Morales Monroy

3. SUSTENTO LEGAL
Todo Contador Publico Colegiado; esta
facultado para ejercer la Especialidad de
Auditoria Financiera ya sea en forma
independiente o en Sociedades de Auditoria
(leyes 13253 y 28951)

4. AUDITORIA FINANCIERA
La Auditoría Financiera;
examina y evalúa la
autenticidad y la legalidad
de los comprobantes de
pago, las transacciones, el
registro Contable
aplicando los PCGA, PCGE,
NIC y las NIIF para opinar
sobre la razonabilidad de
los EE.FF

5. IMPORTANCIA
La Auditoria Financiera
es importante porque
certifica, la veracidad y la
razonabilidad de los
datos que contienen los
Estados Financieros.

6. Tipos de Auditoria
• Auditoria Externa; examina sobre la
razonabilidad de los EE.FF. (El Auditor
Externo no tiene subordinación), El
Auditor Externo hace su trabajo
posterior a las operaciones que realiza
la empresa.
• Auditoria Interna; Examina y evalúa
las actividades internas que realiza la
Empresa (Es parte de la Estructura
Organizacional de la Empresa) es
parte de la Gestión.

7. OBJETIVO GENERAL
La Auditoria Financiera
tiene como Objetivo
Principal, DICTAMINAR
sobre la razonabilidad de
los EE.FF. Preparados por
la administración de las
Empresas sean Privadas o
Publicas.

8. OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Examinar el manejo de los RR.FF
si estos han sido manejados en
forma eficiente y eficaz.
• Evaluar el cumplimiento de
Metas y objetivos.
• Evaluar el funcionamiento del
Control Interno.
• Verificar el cumplimiento de las
Disposiciones vigentes,
reglamentarias normativas.

9. Elementos de Juicios suficientes que
debe tener el Auditor
• La autenticidad de los hechos y
fenómenos que reflejan los
EE.FF.
• Que los Criterios profesionales
sean adecuados (PCGA-NIC-
NIIF-IR-IGV-LGS)
• Estudio General de la Empresa

10. NORMAS TECNICAS DE AUDITOR
• Formación y capacidad
profesional
• Independencia, Integridad y
Objetividad
• Diligencia Profesional
• Responsabilidad y
• Secreto Profesional

11. CLASIFICACION DE LA NAGAS
• Normas Generales y Personales
– Entrenamiento técnico y Capacidad Profesional
– Independencia de Criterio
– Esmero Profesional
• Normas para la Ejecución de Auditoria
– Planificación y Supervisión
– Estudio y Evaluación del Control Interno
– Obtención de Evidencias Suficientes y competentes
• Normas para el Informe o Dictamen de Auditoria
– Uniformidad en la Aplicación de los Principios Contables
– Información suficientes y relevante en forma suficiente
– Opinión en el Dictamen

12. PLANEAMIENTO DE
AUDITORIA
DICTAMEN DE LA
AUDITORIA
EJECUCION O TRABAJO
DE CAMPO

13. TIPOS DE INFORME DE AUDITORIA
• INFORME CORTO, documento Externo para
conocimiento de usuarios donde se
consideran los cuatro EE.FF. con sus
respectivas notas.
• INFORME LARGO, documento Interno, solo
para conocimiento de los Ejecutivos y
Funcionarios de la Empresa donde se
consideran todas las observaciones y
recomendaciones que se deben implementar.

14. TIPOS DE OPINION DEL INFORME DE
AUDITORIA
• Opinión Limpia o sin Salvedades:
Cuando el Auditor ha constatado que los EE.FF reflejan la fiel imagen
de la Empresa.
• Opinión con Salvedades:
Cuando el Auditor ha constatado ciertas desviaciones en las cuentas
anuales. Las salvedades son las excepciones “todo esta bien excepto
las depreciaciones”
• Opinión Adversa o Negativa:
Cuando el Auditor ha constatado que existen desviaciones
RELEVANTES en la preparación de los EE.FF
• Opinión Negativa:
Cuando el Auditor se Abstiene de dar su opinión por que el proceso
tuvo limitaciones, lo cual no permite obtener evidencia suficiente para
emitir un opinión.

16. PERITAJE CONTABLE
Perito Contable Judicial es el Contador Público
Colegiado que, reuniendo especiales
condiciones científicas, técnicas y de experiencia
es nombrado por el administrador de justicia
(REPEJ), en las diversas instancias y
jurisdicciones, para que lo asesore informándole
sobre determinados asuntos litigiosos y/o
controvertidos de naturaleza contable y
financiera.

17. SUSTENTO LEGAL PARA SER PERITO
CONTABLE
• Todo Contador Publico Colegiado; esta facultado para ejercer la Especialidad de Perito Contable
Judicial ya sea como Perito Oficial, Perito de Parte y Perito Dirimente (leyes 13253 y 28951)
NORMAS LEGALES QUE DEBE TENER CONOCIMIENTO EL PERITO CONTABLE
• Reglamento del Funcionamiento del REPEJ
• Código Civil
• Código Penal
• Nuevo Código Procesal Penal (NCPP)
• Además el Perito Contable como función privativa del Contador Publico debe tener en cuenta:
– El Código de Ética Profesional
– La Ley Orgánica del Ministerio Publico
– Ley Orgánica del Poder Judicial y los demás códigos Procesales

18. CONCEPTOS BASICOS
La Prueba, Pericia y Peritaje
– La Prueba; es comprobar lo que se
afirma (partes procesales)
– Pericia; es la habilidad que tiene todo
experto en algunas ramas del
conocimiento humano.
– Peritaje; es la pericia en acción, es la
labor que realiza el experto por
mandato Judicial.

19. La Prueba Pericial
El objetivo de un Juicio es poner fin a
una controversia suscitada entre dos
partes o lograr una declaración de
certeza.
El Juez es la persona obligada a dirimir el
conflicto.
La Prueba Pericial es la “opinión fundada
de una persona especializada o
informada en ramas de conocimiento
que el juez no esta obligado a dominar”
la opinión de un Perito Contable es el
Dictamen.

20. El Perito Contable Judicial
• Es la persona que poseyendo especiales
conocimientos técnicos y prácticos, informa bajo
juramente al Juez, sobre puntos litigiosos
controvertidos en cuento se relacione con su
especialidad saber y experiencia.
• El Perito Contable es la Persona que asiste al Juez
en su tarea de administrar la Justicia con su labor
pericial cuyas conclusiones plasma en un informe
denominado Dictamen verificando los hechos,
causas y efectos que son objetos de comprobación
en el Juicio.
• El Informe que emite el Perito Contable se llama
Dictamen, que tiene el carácter de una declaración
jurada.
• El Perito no Juzga tampoco Responsabiliza sino que
suministra al Juez a través de su dictamen
debidamente motivado, para que el magistrado
absuelva la denuncia o formalice con la sentencia.

21. Todo Dictamen es un Informe, pero no todo
Informe es un Dictamen.

22. Actuación Judicial del Perito Contable
• El Contador Publico como Perito Contable
actúa en los siguiente Fueros:
– Fuero Civil
– Fuero Penal
– Otros Fueros:
• Laboral
• Tributario
• Arbitraje y otros

23. Creación del REPEJ
• Antes la Ley de Profesionalización del Contador Publico
13253 decía en su Art. Cuarto que todo Contador Publico es
Perito Contable.
• Ahora la nueva Ley de Actualización de Profesionalización
del Contador Publico 28951 en su Art. Cuarto dice; no todo
Contador Publico es Perito Contable.
• En fecha 13 de Abril 1998 se crea el REPEJ mediante la
Resolución Administrativa N°609-CME-PoderJudicial.
• A partir de esta Fecha todo Contador Publico para ser
Perito Contable tiene que ser evaluado cada 2años, una vez
seleccionado debe adscrito al REPEJ que corra cargo de
cada Corte Superior de Justicia que funciones en cada
Región.

24. Nombramiento de Perito
• Solo podrán ser nombrados por el
Fiscal o por el Juez Profesionales
Contadores Públicos los Peritos de
Oficio que figuran en el REPEJ.
• Una vez nombrado; el Perito aceptara
o no el nombramiento dentro de la
72h de la notificación.
• En caso que acepte propondrá sus
honorarios, juramentara y procede a
examinar la carpeta Fiscal, expediente
para preparar el informe y presentar el
Dictamen.

25. TIPOS DE PERITO CONTABLE
• PERITO DE OFICIO; sorteado por REPEJ a
solicitud del Fiscal o el Juez,
necesariamente tiene que estar en REPEJ.
• PERITO DE PARTE; designado
directamente por las partes procesales
(Demandado-Denunciado)no
necesariamente puede estar en REPEJ.
• PERITO DIRIMENTE; sorteado por REPEJ a
solicitud del Fiscal o Juez necesariamente
tiene que estar en REPEJ.

26. ESTRUCTURA DE UN INFORME
PERICIAL
• La Estructura del informe Pericial; determina el
Art. 178 del Nuevo Código Procesal Penal
Decreto Legislativo N°957 y es de la siguiente
forma;
– Nombre, Apellidos, Domicilio, DNI del perito así
como el numero de su Colegiatura.
– La descripción de la situación o Estado de
Hechos, sea persona o cosa sobre lo que se hará
el Peritaje-ANTECEDENTES.
– La motivación o fundamentación del examen
Pericial-OBJETIVO DEL PERITAJE.
– La exposición detallada de lo que se ha
comprobado en relación al encargo-
DESARROLLO DEL PERITAJE.
– La indicación de los criterios científicos y
técnicos de los que se sirvieron hacer el
peritaje-METODOLOGIA.
– Las Conclusiones.
– La fecha, sello y firma.
– Anexos