Servicio de administración tributaria

1. SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SAT)
María Alejandra Velasco Valero
Derecho Fiscal General
Facultad de Derecho

2. SECRETARÍA DE
HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO

3. SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, es un Organismo que representa a la máxima
autoridad del Gobierno Federal en materia económica ya que, dentro se funciones se
encuentra todo lo relacionado con la recaudación tributaria, administración financiera y
fiscalización de recursos del gasto público, así como la regulación y vigilancia de las
instituciones bancarias y de valores; en otras palabras, se encarga de dirigir y controlar la
política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de ingreso y
deuda pública, así como de estadísticas, geografía e información.

4. SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SAT)

5. SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT)
Órgano desconcentrado de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, con
carácter de autoridad fiscal, de la que
emana la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y aduanera; con los
objetivos de que:
En concreto, el SAT es el órgano
específicamente encargado de la
Administración Tributaria en México y por
tanto realiza las funciones sustantivas que
conlleva esta misión, con las competencias
y facultades ejecutivas que están
señaladas en la Ley del Servicio de
Administración Tributaria.

6. ANTECEDENTES

7. En 1997 nace el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) como un órgano desconcentrado de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con
carácter de autoridad fiscal con atribuciones y
facultades vinculadas con la determinación y
recaudación de las contribuciones federales que
hasta entonces había ejercido la Subsecretaría de
Ingresos. Desde entonces, el SAT tiene por objeto
recaudar los Impuestos Federales y otros conceptos
destinados a cubrir los gastos previstos en el
presupuesto de egresos de la Federación, para lo
cual goza de autonomía técnica para dictar sus
resoluciones.

8. FACULTADES

9. De acuerdo al artículo 7º de Ley del Servicio de
Administración Tributaria, las facultades del SAT, son:
 Conforme a la legislación recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos federales y sus accesorios.
 Dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y
Aduanera.
 En controversias fiscales representar el interés de la Federación.
 Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus accesorios cuando, estas
atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras del orden federal; conforme a los
tratados internacionales.
 Facultades que, en materia de coordinación fiscal, correspondan a la administración tributaria.

10.  Solicitar y proporcionar el acceso a información, necesaria para evitar la evasión o elusión fiscales, de
conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal y aduanera a otras instancias e
instituciones públicas, nacionales o del extranjero.
 Vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, ejercer las facultades
de comprobación previstas en dichas disposiciones.
 Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el Ejecutivo en las materias fiscal y
aduanera, así como celebrar acuerdos interinstitucionales en su competencia.
 Bajo el principio de reciprocidad, proporcionar asistencia solicitada por instancias supervisoras y reguladoras
extranjeras con las haya firmado acuerdos o formen parte de convenciones internacionales en las que
intervenga México en ejercicio de sus facultades de vigilancia, podrá recabar respecto de los contribuyentes y
terceros con ellos relacionados, la información y documentación que sea objeto de la solicitud.
 Fungir como órgano de consulta del Gobierno Federal en las materias fiscal y aduanera.

11.  Localizar y listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener actualizado el registro respectivo.
 Allegarse la información necesaria para determinar el origen de los ingresos de los contribuyentes y, en su
caso, el cumplimiento correcto de sus obligaciones fiscales.
 Proponer, para aprobación superior, la política de administración tributaria y aduanera, y ejecutar las acciones
para su aplicación. Se entenderá como política de administración el conjunto de acciones dirigidas a recaudar
eficientemente las contribuciones federales y los aprovechamientos que la legislación fiscal establece, así
como combatir la evasión y elusión fiscal, ampliar la base de contribuyentes y facilitar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones de éstos.
 Diseñar, administrar y operar la base de datos para el sistema de información fiscal y aduanera,
proporcionando a la SHCP los datos estadísticos suficientes que permitan elaborar de manera completa los
informes que en materia de recaudación federal y fiscalización debe rendir el Ejecutivo Federal al Congreso de
la Unión.
 Contribuir con datos oportunos, ciertos y verificables al diseño de la política tributaria.

12.  Emitir las disposiciones de carácter general necesarias para el ejercicio eficaz de sus facultades, así como para
la aplicación de las leyes, tratados y disposiciones que con base en ellas se expidan.
 Emitir los marbetes y los precintos que los contribuyentes deban utilizar cuando las leyes fiscales los obliguen.

13. FUNCIONES

14. Funciones del SAT
Para darle vida al Ciclo Tributario, el SAT ha definido cuatro grandes grupos de funciones
operativas, las cuales están íntimamente relacionadas y conforman la base de su
organización.
 Función de Recaudación
 Función de Fiscalización
 Función Cobranza
 Función de control de la entrada y salida de mercancías de comercio exterior al
territorio nacional

15. FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN
Tiene por objetivo percibir el pago de la
deuda tributaria e incluye todas las
operaciones inherentes a la misma (diseño de
formatos, recepción de los mismos,
percepción del pago e inclusive extenderse
hasta operaciones de Control Interno). La
recaudación es la función primaria de la
Administración Tributaria y en un caso ideal,
debe buscar la percepción en forma ágil, fácil
y expedita para el contribuyente,
desarrollando la capacidad de acercarse al
mismo a fin de promover el cumplimiento
espontáneo. Es importante señalar que
puede ser desempeñada por varios órganos
administrativos, entre quienes se reparte la
tarea.
FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN
Surge como consecuencia de que el caso
ideal planteado arriba (en la función
recaudatoria) es poco probable y en la
realidad existen varios grados de desviación
de los contribuyentes en el cumplimiento de
sus obligaciones. De hecho, se puede
considerar como “normal” la tendencia a
evitar el pago de contribuciones y es de esta
tendencia que surge la necesidad de verificar
su cumplimiento.
La fiscalización deberá comprobar el
cumplimiento de todas las obligaciones de
los contribuyentes para inducirlos a cumplir,
si fuese necesario. Es por tanto una tarea
activa e incluye todas las tareas encaminadas
a este fin.

16. FUNCIÓN COBRANZA
Dado que con la fiscalización no termina
totalmente el proceso operativo de la
Administración Tributaria, pues no sólo se
debe determinar el impuesto sino llegar a su
efectiva percepción, surge la necesidad de
forzar el cumplimiento de quién no lo hace
por voluntad propia, ni por inducción ante la
fiscalización. La cobranza es una actividad
imprescindible y requiere de un
procedimiento especial, en el que se tomen
bienes propiedad del deudor (mediante
embargo o secuestro), se subasten y con el
producto se extinga la obligación.
FUNCIÓN DE CONTROL DE LA ENTRADA Y
SALIDA DE MERCANCÍAS DE COMERCIO
EXTERIOR AL TERRITORIO NACIONAL
Comúnmente, las tres primeras grandes
funciones definen en lo general a una
administración tributaria, entendida desde
un punto de vista de los impuestos internos
de un país. Sin embargo, el intercambio de
bienes entre las naciones en los últimos
cincuenta años, han dado como resultado la
creación de nuevos paradigmas de relación
comercial e incluso de integración social;
traduciéndose en tratados de Libre Comercio,
Cooperación o Desarrollo económico regional
e incluso integración política, como es el caso
de la Unión Europea. Esta función deja en
claro que los ingresos relacionados con el
comercio exterior son también clave para el
desarrollo de los países, en entornos
contemporáneos como la globalización, que
promueve la competitividad y la eliminación
de barreras arancelarias para el intercambio
de mercancías.

17. INTEGRACIÓN

18. Para alcanzar su objetivo y el ejercicio de sus atribuciones, el Servicio de
Administración Tributaria contará con los órganos:
Junta de Gobierno: Órgano principal de dirección. Integrada por:
 El titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien la presidirá.
 Por tres consejeros designados por el Secretario de Hacienda, de entre los empleados
superiores de Hacienda.
 Por tres consejeros independientes, éstos designados por el Presidente de la República,
debiendo ser dos de éstos propuestos por la Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales
en términos de la Ley de Coordinación Fiscal.
Jefe: Nombrado y removido por el Ejecutivo. Es el enlace entre la institución y las demás entidades
gubernamentales a nivel federal, estatal y municipal y de los sectores social y privado, en las
funciones encomendadas al propio Servicio de Administración Tributaria.
Unidades adm
inistrativas que establezca su reglamento interior.
Artículo 8º de Ley del Servicio de Administración Tributaria.

19. ADMINISTRACIÓN

20. Unidades Administrativas del SAT
UNIDAD OBJETIVO
Administración
General de Auditoría
de Comercio Exterior
(AGACE)
Recaudar las contribuciones federales y controlar la entrada y salida de mercancías del
territorio nacional, garantizando la correcta aplicación de la legislación y promoviendo el
cumplimiento voluntario y oportuno.
Administración
General de Aduanas
(AGA)
Contribuir al crecimiento, prosperidad y competitividad del país, mediante una
operación aduanera eficiente, transparente y predecible, que facilite el movimiento de
pasajeros y mercancías, que inhiba los comportamientos ilícitos de empresas, personas y
funcionarios y que fortalezca la seguridad nacional.
Administración
General de Auditoría
Fiscal Federal
(AGAFF)
Comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales por los contribuyentes,
responsables solidarios y demás obligados en materia de contribuciones.
Administración
General de
Comunicaciones y
Tecnologías de la
Información
(AGCTI)
Proveer y administrar los servicios de tecnología de la información y comunicaciones,
que apoyen de manera eficiente los procesos tributarios y de comercio exterior, así
como establecer y vigilar las políticas y normas que regulen la función informática del
SAT.

21. UNIDAD OBJETIVO
Administración
General de Evaluación
(AGE)
Contribuir a la alineación y eficiencia de los procesos, sistemas y recursos utilizados por
la institución, así como a la prevención y combate a la corrupción, mediante el
fortalecimiento del control y la promoción de acciones de mejora.
Administración
General de Grandes
Contribuyentes
(AGGC)
Facilitar y verificar el adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales y de comercio
exterior de los Grandes Contribuyentes, de forma que genere una percepción de riesgo a
fin de reducir la brecha auditable.
Administración
General Jurídica
(AGJ)
Fortalecer la legalidad de los actos del SAT mediante asistencia legal, un sistema
normativo integral, y una eficaz defensa del interés fiscal y aduanero, en apoyo a la
función recaudatoria.
Administración
General de
Planeación
(AGP)
Garantizar el cumplimiento de la Misión del SAT bajo los principios de planeación y
mejora continua de los servicios, sustentados en la administración del riesgo y
manteniendo informada a la sociedad mexicana y a la comunidad SAT.
Administración
General de
Recaudación
(AGR)
Contribuir a la recaudación de contribuciones federales en el ámbito de su competencia,
mediante las acciones necesarias, para hacer efectivos los créditos fiscales, a través de la
notificación y cobro de los mismos, así como fortalecer la colaboración operativa entre
las entidades federativas y el Servicio de Administración Tributaria.

22. UNIDAD OBJETIVO
Administración
General de Recursos y
Servicios
(AGRS)
Impulsar la evolución de la organización hacia una cultura de honestidad, productividad,
calidad en el servicio y orientada a resultados, a través de la profesionalización y
desarrollo del talento humano. Obtener y administrar con efectividad y transparencia los
recursos humanos, materiales y financieros para el logro de los objetivos del SAT.
Administración
General de Servicios
al
Contribuyente
(AGSC)
Establecer las normas, políticas y procedimientos para proporcionar al contribuyente en
forma sistematizada los servicios de información, orientación, asistencia técnica
especializada y recepción de trámites para facilitarle el cumplimiento voluntario,
correcto y oportuno de sus obligaciones tributarias y el ejercicio de sus derechos ante las
autoridades fiscales federales; así como integrar, actualizar y operar el padrón del
Registro Federal de Contribuyentes y la cuenta tributaria, para contar con una base
estructurada e integral de información que permita coadyuvar a mejorar los niveles de
recaudación.
Órgano Interno de
Control
(OIC)
Órgano de apoyo para incrementar la eficiencia de las operaciones de las unidades
administrativas que conforman el Servicio de Administración Tributaria, mediante la
vigilancia y comprobación del cumplimiento de las obligaciones derivadas de las
disposiciones legales y normativas que regulan su funcionamiento, proponiendo
medidas tendientes a corregir sus sistemas operativos y de control interno.

23. OBJETIVO

24. El Servicio de Administración Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal con
el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto
público, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras y facilitar el cumplimiento de dichas disposiciones así como generar y proporcionar la
información necesaria para el diseño y evaluación de la política tributaria.

25. MISIÓN Y VISIÓN

26. Misión:
Recaudar los recursos tributarios y aduaneros
que la Ley prevé, dotando al contribuyente
de las herramientas necesarias que faciliten
el cumplimiento voluntario.
Visión:
Ser una institución moderna que promueva
el cumplimiento voluntario de los
contribuyentes a través de procesos simples.

27. Fuentes:
 http://www.unla.mx/iusunla16/opinion/rogelio%20torres.htm
 http://www.shcp.gob.mx/LASHCP/Paginas/presentacion.aspx
 www.sat.gob.mx/trabajaenaduanas/Paginas/materiales/003960.pdf
 http://www.sat.mx/sitio_internet/transparencia/51_910.html
 www.sat.gob.mx
 Ley del Servicio de Administración Tributaria