1. SÍNTESIS SERVICIOS DE
CONTABILIDAD

2. Contabilidad
•Supervisión
•Outsourcing
•Asesoría en temas contables y tributarios
Objetivo:
Optimizar los recursos de la empresa en la administración de la información y atención de los
clientes externos e internos de información
Maximizar la automatización de los procesos según la naturaleza del negocio, sin perder de
vista el entorno de control interno
Revisión de políticas y practicas contables, que son inherentes a la empresa
Calendarización de las actividades a ser ejecutadas en el mes
Emisión de Estados Financieros mensuales con sus respectivos análisis de cuentas
Información actualizada para una adecuada toma de decisiones
Implementación de reportes de acuerdo a la necesidad de información del usuario (Gerencia,
área relacionadas, clientes, proveedores, entidades supervisoras y otros)

3.  Elaboración, supervisión y liquidación de los impuestos de acuerdo a ley (mensual / anual),
con sustento documentario y legal, anticipando revisiones posteriores
 Evaluación de riesgos internos y externos
 Comunicación periódica con la Gerencia

4. Evaluación del ó los softwares utilizados por la empresa para
procesar la información contable y gerencial, para su adecuación a
los objetivos de la empresa

5. Revisión de los flujos de información, así como de los procesos y procedimientos
internos (identificación de controles), para su implementación u optimización

6. SINTESIS DE ESTUDIO TECNICO DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

7. Índice
1. Ámbito Estudio Precios de Transferencia
2. Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento
3. Fases y Gestión en la Evaluación y Documentación
4. Objetivo de un Eficiente Estudio de Precios de Transferencia

8. 1. Ámbito Estudio Precios de Transferencia
Filial
Filial Filial
Paraíso
Filial Matriz
Fiscal
Grupos empresariales realizan diferentes operaciones entre ellas.
Grupos empresariales ó empresas que realizan operaciones con Paraísos Fiscales
Estas operaciones son clasificadas como:
- Operaciones de intangibles
- Operaciones de tangibles
- Operaciones de servicios, y
- Operaciones financieras

9. Normativa Comercial vs. Normativa Fiscal
• Ley de Sociedades
Normativa • NIIF / NIC’s
Comercial
• Ley Impuesto a la Renta y Reglamento
Normativa • OECD
Fiscal
• Valorización a Mercado Operaciones Relacionadas
OBJETIVO • Ajuste

10. 2. Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento
Valor de Mercado
Valor de mercado es aquel que se habría acordado por personas o
entidades independientes en condiciones de libre competencia
Supuestos de Vinculación
• Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando
una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de
la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente
en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o entidades.
• También operará la vinculación cuando la transacción sea realizada utilizando personas
interpuestas cuyo propósito sea encubrir una transacción entre partes vinculadas.
El Reglamento del IR, artículo 24 Conjunto Económico ó Vinculación Económica, señala los
siguientes supuestos en que se configura la vinculación:
1. Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento(30%) del capital de otra
empresa, directa o por intermedio de un tercero.
2. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más empresas pertenezcan a una
misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

11. Supuestos de Vinculación (continúa)
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del capital
pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
4. El Capital de dos (2) o más empresa pertenezca, en más del treinta por ciento(30%), a
socios comunes a estas.
5. Las empresas cuenten con directores, gerentes, administradores u otros directivos
comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros y comerciales que se
adopten.
6. Dos o más empresas consoliden Estados Financieros.
7. Una empresa efectúe el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ventas de bienes o
servicios a una empresa o empresas vinculadas entre sí durante los doce meses inmediatos
anteriores al mes en el que ocurre la transacción.
8. Existe un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, en cuyo
caso el contrato se considerará vinculado con cada una de las partes contratantes.
9. Cuando una empresa no domiciliada tanga uno o más establecimientos permanentes en el
país, en cuyo caso existirá vinculación entre empresas no domiciliadas y cada uno de sus
establecimientos permanentes y entre los establecimientos permanentes entre sí.

12. Supuestos de Vinculación (continúa)
La Reglamento en este artículo entra a especificar cuando se entenderá que existe control o
poder decisorio sobre la otra empresa que nos permita establecer la presencia de vinculación
económica. Así el primer y segundo inciso del artículo en estudio, nos indica que el hecho de
poseer un porcentaje del 30% o más implicaría una participación significativa que posibilite el
control de la empresa objetivo, dicho porcentaje es referencial pues en la práctica no
necesariamente implicaría un control absoluto. Así, en una sociedad anónima cerrada podríamos
hablar de la existencia de control absoluto si se tiene un 50% más 1 del total de las acciones, en
una sociedad anónima abierta por el contrario en la que existe una dispersión de la propiedad de
la empresa en un grupo indeterminado y disperso de accionistas, un porcentaje del 30% podría
resultar suficiente para tener un control absoluto sobre la empresa objeto; sin embargo, el
porcentaje del 30 % nos puede servir como una primera aproximación.
Base Legal actual en el Perú
Precios de transferencia (Art.32-A del TUO y Capitulo XIX del reglamento IR)
Ámbito de aplicación
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración jurada anual informativa?
– Los contribuyentes domiciliados en el país cuando en el ejercicio:

13. Base Legal actual en el Perú (continúa)
– El monto de operaciones supere los doscientos mil nuevos soles (S/.
200,000.00); y/o,
– Hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países
o territorios de baja o nula imposición.
– Serán objeto de la declaración, en el supuesto del inciso a), las transacciones
realizadas con sus partes vinculadas, mientras que en el supuesto del inciso b)
serán todas las realizadas desde, hacia o a través de países o territorios de
baja o nula imposición.
¿Quiénes están obligados a contar con Estudio Técnico de Precios de
Transferencia?
– Los contribuyentes domiciliados en el país están obligados a contar con
estudio técnico de precios de transferencia cuando en el ejercicio:
– Los ingresos devengados superen los seis millones de nuevos soles (S/. 6,000
000.00) y el monto de operaciones supere un millón de nuevos soles (S/.
1,000 000.00); y/o,
– Hubieran realizado al menos una transacción desde, hacia o a través de países
o territorios de baja o nula imposición.

14. Servicios
Los servicios entre relacionadas es un aspecto clave en el desarrollo del negocio de los
Grupos Empresariales.
La legislación exige que los cargos por servicios, además de valorizarse de acuerdo a
los métodos que exige la ley, se justifique que generan o van generar una utilidad para
su destinatario.
Asimismo, cuando los servicios se realizan en forma conjunta a favor de varias
entidades vinculadas, y en caso de que no fuera posible su individualización, se permite
distribuir su cargo entre dichas entidades, a través de reglas de reparto, atendiendo a
criterios de racionalidad.
•Valorización a
Mercado Justificación
Prestador Receptor documentada
•Cargo Directo
de SERVICIO del del uso y
o a través de utilidad del
Servicios claves de Servicio
servicio
reparto

15. Metodología de Valorización
METODOS TRADICIONALES
PRECIO COMPARABLE PRECIO DE REVENTA. COSTE INCREMENTADO
NO CONTROLADO. Requiere menor grado de (Cost Plus). Requiere menor
Requiere alto grado de comparación de producto. grado de comparación de
comparabilidad, tanto en las Requiere alto grado de producto. Requiere alto grado
características del producto comparabilidad en funciones, de comparabilidad en
como en el resto de factores activos y riesgos. Similar funciones, activos y riesgos.
que determinan la entorno económico y Similar entorno económico y
comparabilidad. Como estrategias comerciales. Muy estrategias comerciales. Muy
funciones desarrolladas, aplicado en operaciones de aplicado en operaciones de
condiciones contractuales, reventa. producción de bienes y
entorno económico, servicios.
estrategias comerciales,
eslabón en la cadena de valor.

16. Metodología de Valorización (continúa)
METODOS DE BENEFICIO
PARTICION DE RESIDUAL PARTICION DE MARGEN NETO
UTILIDADES. Reparto de UTILIDADES. Reparto de TRANSACCIONAL.
beneficio (bruto o neto) beneficio (bruto o neto) Atribución de un margen de
mediante la implementación mediante la implementación beneficio neto a una
de un “profit allocation keys”. de un “profit allocation keys”. operación vinculada. Menor
Implementada en operaciones Implementada en operaciones grado de comparabilidad.
muy inter-relacionadas y con muy inter-relacionadas y con Comparable Profit Method
activos intangibles de difícil activos intangibles de difícil (CPM normativa
separación y valoración. Sus separación y valoración. Sus norteamericana)
dos versiones son el de dos versiones son el de
“CONTRIBUTION” y el “CONTRIBUTION” y el
“RESIDUAL PROFIT SPLIT” “RESIDUAL PROFIT SPLIT”

17. Requisitos de Documentación
Documentación del Grupo
• Descripción general de la estructura organizativa, jurídica y operativa del grupo.
• Identificación de las distintas entidades que formando parte del grupo, realicen operaciones
vinculadas.
• Descripción general de la naturaleza, importes y flujos de las operaciones vinculadas.
• Descripción general de las funciones ejercidas y de los riesgos asumidos por las distintas
entidades del grupo.
• Una relación de la titularidad de marcas, patentes, nombres comerciales y demás activos
intangibles, así como el importe de las contraprestaciones derivadas de su utilización.
• Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia que incluya el
método o métodos de fijación de precios adoptado por el grupo, que justifique su
adecuación al principio de libre competencia.
• Relación de los acuerdos de reparto de costes y contratos de prestación de servicios entre
entidades del grupo.
• Relación de los acuerdos de valoración o procedimientos similares o que se encuentren en
curso.
• La Memoria del grupo o, en su defecto , informe anual equivalente.

18. Requisitos de Documentación (continúa)
Documentación del Contribuyente
• Nombres, apellidos, razón social o denominación completa, domicilio fiscal, RUC de las
personas o entidades con las que se realice la operación, así como descripción detallada,
características e importe. Asimismo cuando se trate de operaciones realizadas con personas
o entidades residentes en países ó territorios considerados paraísos fiscales
• Análisis de comparabilidad
• Explicación relativa al método de valorización elegido, incluyendo una descripción de las
razones que justifican la elección del mismo, así como su forma de aplicación y la
especificación del valor o intervalo del valor derivado del mismo.
• Criterios de reparto de gastos en concepto de servicios prestados conjuntamente a favor de
varias personas o entidades vinculadas, así como los acuerdos previos de valorización si los
hubiere y acuerdo de reparto de costes.
• Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el contribuyente para
determinar la valorización de sus operaciones vinculadas, así como los pactos societarios
suscritos con terceros.

19. 3. Fases y Gestión en la Evaluación y Documentación
Fase I: identificación de las operaciones vinculadas,
recopilación y análisis de la información del Grupo
Fase II: Entrevistas con personal clave del Grupo
Fase III: Definición de elementos críticos de la estructura de
flujo del Grupo. Identificación de riesgos y potenciales áreas de
mejora
Fase IV: Definición de las directrices de la política de precios de
transferencia del Grupo
Fase V: Desarrollo del análisis económico de las operaciones
Fase VI: Construcción de la documentación de los Precios de
Transferencia

20. Gestión
Es determinante al momento de iniciar el Estudio de Precios de Transferencias, identificar de
manera eficiente las operaciones vinculadas, INTEGRALIS SOLUCIONES DE NEGOCIOS cuentan
con herramientas adaptables que facilitarán la identificación de las operaciones del Grupo
No. Tipo Transacción Parte Activa Parte Pasiva Importe Descripción
1 Intangible Entidad A Entidad B 5,000 Cesión Patente
2 Tangible Entidad C Entidad A 15,000 Venta Insumos
3 Servicios Entidad B Entidad C 30,000 Prestación servicios
4 Financiero Entidad A Entidad D 100,000 Préstamo
INTEGRALIS, desarrolla estos estudios con alto grado de participación del cliente. Durante el
desarrollo del estudio será conveniente que la DIRECCION tome decisiones de carácter
estratégico que afectarán, no solo a la empresa desde un punto de vista fiscal, sino también
económico y financiero.
Ver detalle del nivel de participación del cliente e INTEGRALIS en las distintas Fases del
Estudio de Precios de Transferencia:

21. Gestión (continúa)
DIRECCION ADMINISTRACION Y FINANZAS INTEGRALIS
MANEJO DE LA INFORMACIÓN
ORGANIZACIÓN Y DESARROLLO ENTREVISTAS
F
DEFINICION DE ESTRUCTURA DE FLUJOS, IDENTIFICACION DE RIESGOS Y OPORTUNIDADES
A
S
DEFINIR POLITÍCAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA DEL GRUPO E
S
ANÁLISIS ECONÓMICO
CONSTRUCCION DE LA
DOCUMENTACIÓN

22. 4. Objetivo de un Eficiente Estudio de Precios de
Transferencia
• Minimización de riesgos de ajuste fiscal
CUMPLIMIENTO • Minimización de riesgos de sanciones fiscales
NORMATIVA
TRIBUTARIA
• Coherencia entre el valor normal de mercado fiscal y el establecido por la
normativa contable
COHERENCIA CON • Minimización de riesgos de salvedades en los procesos de auditoría en
LAS OPERACIONES relación con las operaciones entre relacionadas
COMERCIALES
• Identificación de potenciales áreas de mejora y oportunidad en la
eficiencia fiscal del grupo a través de las políticas de precios de
OPTIMIZACION transferencia
FISCAL DE LA • Minimización de riesgos fiscales encontrados
CADENA DE VALOR

23. Mejoramiento de controles
internos en los procesos
Fortalecimiento de Control Interno

24. Guía para el Mejoramiento de Controles Internos
en los Procesos
Objetivo General:
Proporcionar una metodología básica para que dentro
de un mismo marco de actuación, los Organismos
Internos de Control, realicen revisiones enfocadas al
mejoramiento del sistema de control en los procesos
administrativos y/o de operación, con el fin de proponer
acciones de mejora que lo fortalezcan y simplifiquen;
contribuyendo así a evitar la recurrencia de errores,
omisiones e irregularidades.

25. TIPOS DE CONTROL
Entrada Proceso
? Salida
Control Detectivo:
•Identifica desviaciones antes de concluir
un proceso

26. TIPOS DE CONTROL
Realimentación
Entrada
? Proceso Salida
Control Preventivo:
•Previene desviaciones antes de iniciar el
proceso

27. Descripción del control Preventivo Detectivo Correctivo
Asignación de funciones o
responsabilidades X
Capacitación en Control Interno. X
Código de Conducta Institucional
(integridad y valores éticos) X
Cuadros de facultades (administrativas u
operacionales) X
Entrenamiento. X
Indicadores y normas de desempeño. X
Facultades de autorización. X
Manual de Organización. X
Personal competente. X
Políticas y Procedimientos. X
Programas y/o Presupuestos. X
Segregación de funciones. X

28. Descripción del control Preventivo Detectivo Correctivo
Automatización de transacciones. X X
Evaluación de Riesgos. X X
Registro de transacciones. X X
Salvaguarda y acceso restringido a los
activos. X X
Auditoría (interna o externa) X
Comparación. X X
Conciliación. X X
Evaluación de resultados o desempeño. X X
Facultades de corrección y aplicación de
ajustes. X X
Inspección. X X
Supervisión de personal X X
Vericicación o revisión de funciones X X

29. Balanceo del Control
Directivos
Preventivos Detectivos Correctivos
La organización aplica los cuatro tipos de
control, compensándolos adecuadamente.

30. Limitaciones del Control
Solo puede ofrecer una seguridad razonable...
Incumplimiento de los Mandos
Superiores
Intereses en conflicto
Juicios erróneos al aplicar el control
Débil ambiente de control
Insuficiente capacidad para ejecutarlos
Colusión
Costo / Beneficio
Falta de actualización