SlideShare une entreprise Scribd logo

Fatca introduction and key requirements- bachir el nakib-[1]_ar

•
•
Bachir El-Nakib, CAMS
Bachir El-Nakib, CAMS

In this paper, we will try to tackle what FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) is all about, and why it is of interest for us as foreign compliance professionals and institutions to learn about the potential implications and the burdens cost of non-compliance. This paper also highlights the necessity for domestic-local bankers, associations and regulators/central banks to find an exit scenario for the current complicated situation and to admit that complying with US Treasury requirements is not an easy task for foreign banks.

1  sur  6
Télécharger pour lire hors ligne
‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ، واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات ‪FATCA‬‬ ‫إﻋﺪاد ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ‬ ‫ﻣﺴﺘﺸﺎر ﺳﺎﺑﻖ ﻓﻲ هﻴﺌﺔ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮآﺰ ﻗﻄﺮ ﻟﻠﻤﺎل‬ ‫رﺋﻴﺲ ﻗﺴﻢ اﻻﻣﺘﺜﺎل – ﺑﻨﻚ اﻟﺼﻴﻦ اﻟﺼﻨﺎﻋﻲ واﻟﺘﺠﺎري، ﻓﺮع اﻟﺪوﺣﺔ )ﻣﺮآﺰ ﻗﻄﺮ ﻟﻠﻤﺎل(‬ ‫ﺗﺘﻄﺮق هﺬﻩ اﻟﻮرﻗﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﻘﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ، واﻷﺳﺒﺎب اﻟﺘﻲ ﺗﺪﻓﻌﻨﺎ‬ ‫آﻤﻬﻨﻴﻴﻦ وﻣﺆﺳﺴﺎت ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﺑﺎﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﺨﺎرﺟﻲ إﻟﻰ ﺿﺮورة ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻵﺛﺎر واﻷﻋﺒﺎء اﻟﺘﻲ ﻳﺤﻤﻠﻬﺎ ﻋﺪم اﻻﻣﺘﺜﺎل. وﺗﻠﻘﻲ هﺬﻩ‬ ‫اﻟﻮرﻗﺔ اﻟﻀﻮء ﻋﻠﻰ ﺿﺮورة ﻗﻴﺎم اﻟﻤﺼﺮﻓﻴﻴﻦ واﻟﺠﻤﻌﻴﺎت واﻟﺠﻬﺎت اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ واﻟﻤﺼﺎرف اﻟﻤﺮآﺰﻳﺔ اﻟﻤﺤﻠﻴﺔ ﺑﺈﻳﺠﺎد‬ ‫ﺳﻴﻨﺎرﻳﻮ ﻳﺸﻜﻞ ﻣﺨﺮﺟﺎ ﻟﻬﺬا اﻟﻈﺮف اﻟﺤﺎﻟﻲ اﻟﻤﻌﻘﺪ واﻻﻋﺘﺮاف ﺑﺄن اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻟﻦ ﻳﻜﻮن ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ‬ ‫ً‬ ‫اﻟﺴﻬﻠﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ذﻟﻚ، هﻞ ﻧﺤﻦ آﺒﻨﻮك ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻣﺠﺒﺮﻳﻦ ﻋﻠﻰ اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ هﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن؟ ﻣﺎذا‬ ‫ﻋﻦ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻓﻲ دواﺋﺮ اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺘﻲ ﻧﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ؟ ﻟﻤﺎذا ُﻄﻠﺐ إﻟﻴﻨﺎ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻷﻗﺴﺎم 1741 إﻟﻰ 4741 ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن‬ ‫ﻳ‬ ‫اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ أن ﻧﻘﻮم ﺑﺎﻹﺑﻼغ و/أو اﻹﻓﺎدة ﺑﺎﻟﻤﻠﻜﻴﺔ أو اﻟﺨﻀﻮع إﻟﻰ اﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﺑﻨﺴﺒﺔ 03%؟ ﺣﻴﺚ أن هﺬا اﻟﻈﺎم‬ ‫اﻟﺠﺪﻳﺪ ﻳﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺠﺎرﻳﺔ، وأﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و"إﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﺮف إﻟﻰ اﻟﻌﻤﻴﻞ" اﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ‬ ‫اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. ﻓﺘﻄﺮح هﺬﻩ اﻟﻤﺴﺄﻟﺔ ﻋﺪدا ﻣﻦ اﻷﺳﺌﻠﺔ وﺗﺸﻜﻞ ﺗﺤﺪﻳﺎ آﺒﻴﺮا ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل،‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫واﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ، واﻟﻤﺤﺎﻣﻴﻦ واﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ.‬ ‫اﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺑﻘﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ‬ ‫ﻳﺸﻜﻞ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﺟﺰءا ﻣﻦ اﻟﻀﻐﻂ اﻟﺸﺎﻣﻞ اﻟﺬي ﻳﻤﺎرس ﺿﺪ اﻟﺘﻬﺮب اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ً‬ ‫وﻗﺪ ﺷﻜﻞ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﻋﺪم اﻻرﺗﻴﺎح ﻟﺪى اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﻘﺎﻃﻨﻴﻦ ﺧﺎرج اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة. وﻗﺎم ﺑﻨﻚ ﻳﻮ ﺑﻲ أس اﻟﺴﻮﻳﺴﺮي‬ ‫ﺑﺪﻓﻊ ﻏﺮاﻣﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ 087 ﻣﻠﻴﻮن دوﻻر ﻻرﺗﻜﺎﺑﻪ ﺟﺮم ﻣﺴﺎﻋﺪة اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺗﻬﺮﻳﺐ اﻷﻣﻮال آﻤﺎ ﻗﺎم ﺑﺘﺴﻠﻴﻢ اﻟﺘﻔﺎﺻﻴﻞ ﺣﻮل‬ ‫اﻟﻌﻤﻼء اﻟﻤﺘﻮرﻃﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﻤﺴﺄﻟﺔ. ﻓﻘﺪ ﺳﻌﺖ إدارة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﻟﻰ ﻓﺮض إﺟﺮاءات اﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ اﻟﻤﺸﺪدة ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬ ‫اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ، ودﻓﻌﺖ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﻌﻨﻴﺔ واﻟﺤﻜﻮﻣﺎت إﻟﻰ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻠﻜﻬﺎ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻮن. وﻣﻨﺢ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ‬ ‫اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ إدارة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت وﻟﻜﻦ اﻟﺴﺆال ﻳﺒﻘﻰ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب‬ ‫ﻣﺎذا وﻣﻦ؟ ﻓﻤﺎ أن ﻳﺪﺧﻞ واﺟﺐ اﻹﺑﻼغ ﺣﻴﺰ اﻟﻨﺘﻔﻴﺬ ﻋﻤﻼ ﺑﺎﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻤﺬآﻮر ﻓﻲ أواﺋﻞ اﻟﻌﺎم 2102، ﻣﻦ اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ أن ﻳﺰﻳﺪ ﻣﺴﺘﻮى‬ ‫ً‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ. ﻋﻨﺪﺋﺬ ﻟﻦ ﺗﻜﻤﻦ اﻟﻤﺸﻜﻠﺔ ﻓﻘﻂ ﻓﻲ اﻟﻌﺐء اﻹداري اﻟﺬي ﻳﺸﻜﻠﻪ ذﻟﻚ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻞ أﻳﻀﺎ ﻓﻲ أﻋﺒﺎء اﻹﺑﻼغ ﻋﻠﻰ اﻟﺸﺮآﺎت‬ ‫ً‬ ‫ٍ‬ ‫واﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﺮآﻴﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج.‬ ‫ﻳﺘﻮﺟﻪ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ أﺳﺎﺳﺎ إﻟﻰ اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ وﻳﻬﺪف إﻟﻰ اﻻﻗﺘﻄﺎع‬ ‫ً‬ ‫اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ، وهﻮ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ اﻟﺬي ﻟﻢ ﻳﺤﻆ ﺑﺎهﺘﻤﺎم ﻳﺬآﺮ ﻣﻦ ﺧﺎرج اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ اﻟﻤﺼﺮﻓﻲ. وﻳﻜﻤﻦ اﻟﻐﺮض اﻟﻜﺎﺋﻦ وراء‬ ‫هﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻓﻲ أن ﻳﺪﻓﻊ اﻟﻤﻜّﻒ ﺿﺮاﺋﺒﻪ آﻤﺎ هﻲ ﻣﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ وأﻻ ﻳﻠﺠﺄ إﻟﻰ اﻟﻮداﺋﻊ أو اﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ أو ﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ ﻹﺧﻔﺎء‬ ‫ﻠ‬ ‫أﻣﻮاﻟﻬﻢ واﻟﺘﻬﺮب ﻣﻦ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻤﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻬﻢ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻷﻣﻴﺮآﻲ. وﻳﻔﺮض اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻹﺑﻼغ ﺑﻜﻢ آﺒﻴﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬ ‫ّ‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، وﻳﻄﻠﺐ ﻣﻦ هﺬﻩ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت ﺗﺤﺪﻳﺪ أﺻﺤﺎب اﻷﺳﻬﻢ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻲ اﻟﺠﻨﺴﻴﺔ واﻹﻓﺼﺎح ﻋﻨﻬﻢ أو أن ﺗﺼﺒﺢ‬ ‫ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﺑﻨﺴﺒﺔ 03% ﺗﻔﺮض ﻋﻠﻰ أي دﻓﻌﺔ ﻣﻦ ﻣﺪﺧﻮل أﻣﻴﺮآﻲ وﻣﺘﺤﺼﻼت ﺑﻴﻊ اﻷﺳﻬﻢ أو أدوات اﻟﺪﻳﻦ‬ ‫اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ.‬ ‫ﻓﻌﻠﻰ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻤﻠﻜﻮن ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ واﺳﺘﺸﺎرﻳﻲ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻬﺘﻤﻮن‬ ‫ﺑﺄﻣﻮاﻟﻬﻢ أن ﻳﻔﻬﻤﻮا هﺬﻩ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات ﻓﻲ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻮاﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻬﻢ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺗﻘﺎرﻳﺮهﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ. ﻓﺒﻤﻮﺟﺐ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ‬ ‫اﻟﻤﻮﻗﻊ ﻣﻦ اﻟﺮﺋﻴﺲ ﺑﺎراك أوﺑﺎﻣﺎ ﻓﻲ 81 ﻣﺎرس 1102، ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻷﻓﺮاد أن ﻳﻮردوا ﺑﻌﺾ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻲ إﻗﺮارهﻢ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ﺑﺪءا ﻣﻦ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ 1102.‬ ‫ً‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 1‬
‫وﺳ ُﻄﻠﺐ ﻗﺮﻳﺒﺎ إﻟﻰ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻤﻠﻜﻮن ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ ﺑﺨﺼﻮص إﻗﺮارهﻢ‬ ‫ً‬ ‫ﻴ‬ ‫اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ. ﻓﻴﻔﺮض ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ ﻋﻠﻴﻬﻢ اﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻐﺮاﻣﺎت ﻓﻲ ﺣﺎل ﻋﺪم اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل اﻷﺻﻮل‬ ‫واﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻠﻜﻮﻧﻬﺎ.‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ اﻹﺑﻼغ ﻋﻨﻬﺎ‬ ‫ﺗﻜﻮن أي ﻣﻦ اﻷﺻﻮل أدﻧﺎﻩ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻤﻮﺟﺐ اﻹﺑﻼغ إذا آﺎﻧﺖ ﻗﻴﻤﺔ آﻞ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺤﺪدة اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻠﻜﻬﺎ اﻟﻤﻜﻠﻒ أآﺜﺮ ﻣﻦ 000.05‬ ‫دوﻻر أﻣﻴﺮآﻲ:‬ ‫1 . أي ﺣﺴﺎب ﻣﺎﻟﻲ ﻣﻮدع ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ .‬ ‫2. ﺣﺴﺎب ﻣﺼﺮﻓﻲ ﻣﻮدع ﻟﺪى ﻓﺮع ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة، إﻻ إذا ﺣﻜﻤﺖ اﻷﻧﻈﻤﺔ ﺑﺨﻼف ذﻟﻚ. ﻻ‬ ‫ﺗﺰال هﺬﻩ اﻟﻤﺴﺄﻟﺔ ﺗﺤﺘﺎج إﻟﻰ اﻟﺘﻮﺿﻴﺢ.‬ ‫3. ﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻲ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﺤﻮط ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﺑﻼغ أﻳﻀﺎ.‬ ‫ً‬ ‫4. اﻷﺳﻬﻢ أو اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ ﺷﺨﺺ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻲ.‬ ‫5. أي ﺻﻚ أو ﻋﻘﺪ ﻣﺎﻟﻲ ﻳﻨﺺ ﻋﻠﻰ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر وﻳﻜﻮن اﻟﻤﺼﺪر أو اﻟﻄﺮف اﻟﺜﺎﻧﻲ ﻓﻴﻪ ﺷﺨﺼﺎ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻲ.‬ ‫ً‬ ‫6. أي ﻣﺼﻠﺤﺔ ﻓﻲ آﻴﺎن أﺟﻨﺒﻲ.‬ ‫7. ﻗﺪ ﻳﻄﺒﻖ ﻣﻮﺟﺐ اﻹﺑﻼغ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺪﻻت اﻟﻔﺎﺋﺪة أو ﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﻻﻋﺘﻤﺎدات اﻟﻤﺘﻘﺎﺑﻠﺔ، واﻟﻌﻘﻮد اﻵﺟﻠﺔ وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ‬ ‫اﻟﻤﺸﺘﻘﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻜﻮن آﻴﺎن أﺟﻨﺒﻲ ﻃﺮﻓﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻤﺎ إذا آﺎن اﻟﺼﻚ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺻﻜﺎ "أﺟﻨﺒﻴﺎ".‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ اﻟﻤﺤﺪدة‬ ‫ﻳﺠﺐ أن ﻳﻘﻮم اﻟﻔﺮد اﻷﻣﻴﺮآﻲ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ آﺎﻓﺔ اﻷﺻﻮل اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﺑﻼغ ﻋﻨﻬﺎ ﺑﻬﺪف اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻗﻴﺪ‬ ‫اﻹﻓﺼﺎح.‬ ‫ﺗﺠﺪر اﻹﺷﺎرة إﻟﻰ اﻟﻨﻘﺎط اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻷﺻﻮل اﻟﺨﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﻓﺼﺎح:‬ ‫1. ﻣﻦ اﻟﻤﺮﺟﺢ أﻧﻪ ﻳﺤﺐ اﻋﺘﻤﺎد ﻧﻤﻮذج ﺟﺪﻳﺪ ﻟﻺﺑﻼغ ﻋﻦ ﺣﺴﺎب ﻣﺼﺮﻓﻲ أﻣﻴﺮآﻲ ﻣﻮدع ﻟﺪى اﻟﻔﺮع اﻷﻣﻴﺮآﻲ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬ ‫ﻣﺎﻟﻴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ. وﻳﻜﻮن هﺬا اﻟﻨﻤﻮذج ﻣﺨﺘﻠﻔﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﻤﻌﺘﻤﺪ ﻟﺘﻘﺪﻳﻢ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬ ‫ً‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻬﺪف إﻟﻰ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻤﺎ إذا آﺎﻧﺖ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﻴﺚ أودع اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫ﻣﺤﻠﻴﺔ أو أﺟﻨﺒﻴﺔ.‬ ‫2. ﻳﺴﺘﺪﻋﻲ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ آﻞ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻲ اﻷﺳﻬﻢ واﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، واﻟﺴﻨﺪات، واﻟﺸﺮاآﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺼﺮﻓﻴﺔ، واﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﻤﺸﺘﺮآﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻔﺼﻞ ﻋﻦ ﻣﺎﻟﻜﻬﺎ وﻏﻴﺮهﺎ. وﻳﺄﺗﻲ ذﻟﻚ‬ ‫ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ واﺟﺐ اﻹﻓﺼﺎح اﻟﻮاﺟﺐ ﻟﺪى اﻣﺘﻼك اﻷﺳﻬﻢ ﻓﻲ ﻣﺆﺳﺴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ )اﻟﻨﻤﻮذج 1745(، أو ﺷﺮاآﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫)اﻟﻨﻤﻮذج 5688(، أو اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻔﺼﻞ ﻋﻦ ﻣﺎﻟﻜﻬﺎ )اﻟﻨﻤﻮذج 8588(.‬ ‫3. ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻺﺷﺎرة إﻟﻰ اﻟﺼﻜﻮك أو اﻟﻌﻘﻮد اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ أن ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﻌﺪﻻت اﻟﻔﺎﺋﺪة وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﻻﻋﺘﻤﺎدات اﻟﻤﺘﻘﺎﺑﻠﺔ،‬ ‫واﻟﻌﻘﻮد اﻵﺟﻠﺔ وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﺸﺘﻘﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻜﻮن آﻴﺎن أﺟﻨﺒﻲ ﻃﺮﻓﺎ ﻓﻴﻬﺎ.‬ ‫ً‬ ‫4. ﻳﺸﻤﻞ ﻣﺼﻄﻠﺢ "ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ" أي آﻴﺎن ﻳﺰاول أﻋﻤﺎل اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر أو إﻋﺎدة اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر أو ﺗﺪاول اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، أو‬ ‫ﻣﺼﺎﻟﺢ اﻟﺸﺮاآﺎت، أو اﻟﺴﻠﻊ أو ﻳﻤﻠﻚ ﻣﺼﺎﻟﺢ )ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻌﻘﻮد اﻵﺟﻠﺔ( ﻓﻲ أي ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ اﻟﺬآﺮ أو ﻳﻘﻮل ﺑﺄﻧﻪ‬ ‫ﻳﺰاول هﺬﻩ اﻷﻋﻤﺎل.‬ ‫5. ﻗﺪ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﺤﻮط ﻣﺆﺳﺴﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ وﻗﺪ ﻳﻜﻮن اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ أي اﺳﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﺻﻨﺪوق‬ ‫أﺳﻬﻢ ﺧﺎص أﺟﻨﺒﻲ أو ﺻﻨﺪوق ﺗﺤﻮط واﺟﺒﺎ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ.‬ ‫ً ً‬ ‫6. ﺗﺠﺪر اﻹﺷﺎرة إﻟﻰ أﻧﻪ، ووﻓﻘﺎ ﻟﻠﺘﻐﻴﻴﺮات اﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﻣﺆﺧﺮا ﻋﻠﻰ ﻧﻤﻮذج اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻟﻦ ﻳﻜﻮن واﺟﺒﺎ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻲ ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﺤﻮط‬ ‫ً‬ ‫وﻓﻘﺎ ﻟﺬﻟﻚ اﻟﻨﻤﻮذج. ﻳﺒﻘﻰ اﻟﺴﺆال ﻣﺎ إذا ﺳﺘﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺿﻮء‬‫ً‬ ‫ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ وﺻﻨﺎدق اﻟﺘﺤﻮط ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ.‬ ‫7. ﺑﺨﻼف ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻻ ﻳﺸﻤﻞ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ ﻗﺎﻋﺪة ﻳﻌﺘﺒﺮ اﻟﻔﺮد ﻣﻦ‬ ‫ﺧﻼﻟﻬﺎ ﺑﺄﻧﻪ ﻳﻤﻠﻚ ﻣﺼﻠﺤﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻮدﻋﺔ ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺎت أو ﺷﺮاآﺎت أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ أﺟﻨﺒﻴﺔ ﺗﺨﻀﻊ‬ ‫ﻟﻠﻤﺮاﻗﺒﺔ وﻳﺘﻮﺟﺐ ﻋﻠﻴﻪ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺼﺎﻟﺢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺒﺎﺷﺮة.‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 2‬
‫8. ﺑﺨﻼف ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻳﺨﻀﻊ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ ﻟﻘﻮاﻋﺪ ﻋﺪم اﻹﻓﺼﺎح‬ ‫اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮاﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ وﻧﻤﺎذج اﻟﻀﺮاﺋﺐ. وﻋﻠﻰ ﺳﺒﻴﻞ اﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ، ﻗﺪ ﺗﻘﻮم وزارة اﻟﺨﺰاﻧﺔ ﺑﻤﺸﺎرآﺔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ‬ ‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﻊ ﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ.‬ ‫اﻟﻐﺮاﻣﺎت‬ ‫ﻓﻰ ﺣﺎل ﻟﻢ ﻳﻮﻓﺮ اﻟﻔﺮد اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ، ﻗﺪ ﻳﺘﻌﺮض إﻟﻰ ﻏﺮاﻣﺎت آﺒﻴﺮة. وﺗﻀﺎف اﻟﻐﺮاﻣﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ إﻟﻰ اﻟﻐﺮاﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﻨﺘﺞ‬ ‫ﻋﻦ أي ﻗﺼﻮر ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ:‬ ‫1. 000.01 د.أ. ﻋﻦ آﻞ ﺳﻨﺔ ﻟﻢ ﺗﺘﻮﻓﺮ ﻓﻲ ﺧﻼﻟﻬﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻤﻄﻠﻮب، ﻣﻊ إﺿﺎﻓﺔ ﻏﺮاﻣﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﺑﻘﻴﻤﺔ 000.01 د.أ. إذا ﻟﻢ ﺗﺘﻢ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻘﺼﻮر ﺧﻼل ﻓﺘﺮة ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﺰﻣﻦ ﺑﻌﺪ أن ﺗﻘﻮم ﺧﺪﻣﺔ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺈرﺳﺎل‬ ‫إﺧﻄﺎر ﺑﺎﻟﻘﺼﻮر. ﻟﻦ ﺗﺘﻌﺪى اﻟﻐﺮاﻣﺔ ﻣﺒﻠﻎ 000.05 د.أ ﻟﺤﺎﻟﺔ اﻟﻘﺼﻮر اﻟﻤﻨﻔﺮدة.‬ ‫2. ﻻ ﺗﻔﺮض اﻟﻐﺮاﻣﺔ إذا ﺗﺒﻴﻦ أن اﻟﻘﺼﻮر ﻧﺎﺗﺞ ﻋﻦ أﺳﺒﺎب ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ.‬ ‫3. ﺗﻔﺮض ﻏﺮاﻣﺔ ﺑﻨﺴﺒﺔ 04% ﺗﺮﺗﺒﻂ ﺑﺪﻗﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻠﻞ ﻣﻦ اﻟﻨﺴﺒﺔ اﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ وذﻟﻚ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻋﺪم‬ ‫اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ آﺎﻣﻞ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫4. ﺗﺸﻤﻞ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻨﻬﺎ ﻟﻬﺬﻩ اﻷﻏﺮاض اﻷﺻﻮل اﻟﺨﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﺑﻤﻮﺟﺐ‬ ‫اﻷﻗﺴﺎم 8406 ,‪ .6038, 6038B, 6046A‬وﻳﻄﺒﻖ ﻋﺪم اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ هﺬﻩ اﻷﺻﻮل ﻏﺮاﻣﺎت ﻣﻬﻤﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻷﺣﻜﺎم‬ ‫أﻋﻼﻩ.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن اﻟﺘﻘﺎدم‬ ‫ﻳﻤﺪد ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﺘﻘﺎدم ﻣﻦ 3 إﻟﻰ 6 ﺳﻨﻮات ﻓﻲ ﺣﺎل آﺎن اﻟﻤﺪﺧﻮل اﻟﻤﺤﺬوف ﻣﻦ اﻹﻗﺮار اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻒ‬ ‫ﻳﻔﻮق 000.5 د. أ. وآﺎن اﻟﺤﺬف ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻷﺻﻮل اﻟﺘﻲ ﺗﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ اﻟﺠﺪﻳﺪة. وﻳﺨﺘﻠﻒ ذﻟﻚ ﻋﻦ اﻟﺘﻘﺎدم اﻟﺘﻘﻠﻴﺪي ﻟﻤﺪة‬ ‫6 ﺳﻨﻮات اﻟﺬي ﻳﻄﺒﻖ ﻓﻲ ﺣﺎل ﺣﺬف 52% أو أآﺜﺮ ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺪﺧﻮل. ورﻏﻢ أن ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ ﻻ ﺗﺪﺧﻞ ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻗﺒﻞ اﻟﺴﻨﺔ‬ ‫اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ 1102، ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﻤﺪﻳﺪ اﻟﺘﻘﺎدم إﻟﻰ 6 ﺳﻨﻮات ﻋﻠﻰ اﻹﻗﺮارات ﺑﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺑﻌﺪ 81 ﻣﺎرس‬ ‫0102، أو ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ اﻹﻗﺮار اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ اﻟﻤﻘﺪم ﻓﻲ 81 ﻣﺎرس 0102 أو ﺑﻌﺪ هﺬا اﻟﺘﺎرﻳﺦ، إذا ﻟﻢ ﺗﻜﻦ ﻣﺪة اﻟﺘﻘﺎدم ﻗﺪ ﻧﻔﺬت ﺑﻌﺪ.‬ ‫ﻳﻌﻨﻲ ذﻟﻚ أن إﻗﺮارات ﺿﺮاﺋﺐ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﻜﻠﻒ ﻟﺴﻨﺔ 6002، و7002، و8002، و9002، و0102‬ ‫ﺗﺨﻀﻊ ﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺘﻘﺎدم اﻟﺠﺪﻳﺪ اﻟﻤﺤﺪد ﺑﺴﺖ ﺳﻨﻮات وﻟﻴﺲ ﺑﻤﺪة ﺛﻼث ﺳﻨﻮات، إﻻ ﻓﻲ ﺣﺎل ﺣﺪدت إدارة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أو‬ ‫اﻟﻜﻮﻧﻐﺮس اﻷﻣﻴﺮآﻲ آﻴﻒ ﺳﻴﺘﻢ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺗﻤﺪﻳﺪ اﻟﺘﻄﺎﺑﻖ.‬ ‫وﺗﺤﻀﻴﺮا ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ ﺷﺮوط اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 3102، ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أن ﺗﺘﺨﺬ اﻟﺨﻄﻮات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ:‬ ‫ً‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ أﺛﺮ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻋﻤﺎل.‬ ‫1.‬ ‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺗﻮاﻓﺮ ودﻗﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻴﻞ )وﻣﻨﻬﺎ إﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﺮف إﻟﻰ اﻟﻌﻤﻴﻞ وﻋﻤﻠﻴﺔ ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت(، وﺗﺮآﻴﺰ‬ ‫2.‬ ‫اﻷﻋﻤﺎل إﻟﻰ أآﺒﺮ ﺣﺪ ﻣﻤﻜﻦ.‬ ‫ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﺸﺮوط اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ ﻟﻺﺑﻼغ وﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ.‬ ‫3.‬ ‫ﻓﺤﺺ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻷﻏﺮاض ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ:‬ ‫4.‬ ‫أ. ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ ﺷﺮوط ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫)1( اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻗﺒﻞ ﺻﺪور اﻟﻘﺎﻧﻮن‬ ‫)2( ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻗﺒﻞ ﺻﺪور اﻟﻘﺎﻧﻮن‬ ‫)3( اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ اﻟﺠﺪﻳﺪة‬ ‫)4( ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﺠﺪﻳﺪة‬ ‫ب. ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻻﺳﺘﺜﻨﺎءات.‬ ‫ت. ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻹﺛﺒﺎﺗﺎت اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﻻ ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻻﺳﺘﺜﻨﺎءات ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺗﺼﻨﻴﻔﻬﺎ.‬ ‫ث. وﺿﻊ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ ﻹﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺼﻨﻔﺔ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻴﺔ.‬ ‫5. ﺗﻨﻈﻴﻢ اﻟﺪورات اﻟﺘﺪرﻳﺒﻴﺔ ﺣﻮل ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻷﺻﺤﺎب اﻟﺸﺄن، وأﻋﻀﺎء‬ ‫ﻓﺮﻳﻖ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻤﺨﺘﺺ ﺑﺎﻟﻘﺎﻧﻮن وﻧﺸﺮ اﻟﺘﻮﻋﻴﺔ ﺑﻴﻦ آﺎﻓﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ.‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 3‬
‫اﻟﺨﺎﺗﻤﺔ‬ ‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ اﻷﻓﺮاد أن ﻳﺤﺪدوا ﻣﺎ إذا آﺎﻧﺖ ﺷﺮوط ﻹﺑﻼغ ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ أي ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ أو اﺳﺘﺜﻤﺎر ﻳﻜﻮن ﻓﻴﻪ ﺷﺨﺺ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻲ‬ ‫ﻃﺮﻓﺎ. ﻳﻘﺪم ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ أداة أﺧﺮى ﻟﺪاﺋﺮة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺟﻬﻮدهﺎ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﻏﻴﺮ‬ ‫ً‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ ﻋﻨﻬﺎ. إﻻ أن ذﻟﻚ ﻳﺘﻄﻠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻷﺻﻮل واﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻟﻦ ﻳﺘﻮﻗﻌﻬﺎ اﻷﻓﺮاد ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻌﺘﺎدﻳﻦ ﻋﻠﻰ ﺷﺮوط ﻧﻤﺎذج‬ ‫ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ. وﻷن ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ ورﻓﻊ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻮاردة ﻓﻲ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﺗﺨﺘﻠﻒ ﻋﻦ‬ ‫اﻟﺸﺮوط اﻟﻮاردة ﻓﻲ ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻷﺷﺨﺎص اﻟﻤﻌﺘﺎدﻳﻦ ﻋﻠﻰ رﻓﻊ‬ ‫ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﺳﺘﺜﻤﺎراﺗﻬﻢ اﻷﺧﺮى ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا آﺎﻧﺖ هﻨﺎك ﺣﺎﺟﺔ ﻷي‬ ‫إﺑﻼغ إﺿﺎﻓﻲ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺠﺪﻳﺪ.‬ ‫إن اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻤﻠﻜﻮن ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺧﺎرﺟﻴﺔ وأوﻟﺌﻚ اﻟﺬﻳﻦ ﻗﺎﻣﻮا ﺑﻤﻌﺎﻣﻼت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻊ أﺷﺨﺎص ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻳﺠﺐ‬ ‫أن ﻳﺴﺘﺸﻴﺮوا وﺑﺤﺬر ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﻬﻢ اﻟﻤﺨﺘﺼﻴﻦ ﺑﺎﻟﻀﺮاﺋﺐ ﻋﻨﺪ ﺗﺤﻀﻴﺮ إﻗﺮارهﻢ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أﻧﻬﻢ ﻳﻤﺘﺜﻠﻮن إﻟﻰ اﻟﺸﺮوط‬ ‫اﻟﺠﺪﻳﺪة. وﻗﺪ رآﺰت داﺋﺮة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻲ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﻤﺎﺿﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ وﺳﻴﺴﺘﻤﺮ‬ ‫هﺬا اﻟﺘﺮآﻴﺰ ﻣﻊ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ اﻟﺠﺪﻳﺪة.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ‬ ‫أﻗﺮ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ آﺠﺰء ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ وﺗﻢ اﻟﺘﻮﻗﻴﻊ ﻋﻠﻴﻪ ﻓﻲ 81 ﻣﺎرس‬ ‫ّ‬ ‫0102. واﻟﻬﺪف اﻟﻤﻌﻠﻦ ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن هﻮ ﻣﻨﻊ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻣﻦ اﺳﺘﻐﻼل اﻟﻤﻼذات اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ إﻻ اﻧﻪ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ اﻟﻜﺎﻓﻲ ﻣﻊ ﻟﺠﻨﺔ‬ ‫اﻟﻤﺼﺎرف ﻓﻲ ﻣﺠﻠﺲ اﻟﺸﻴﻮخ اﻷﻣﻴﺮآﻲ اﻟﺘﻲ ﺗﻤﻠﻚ أﺟﻨﺪﺗﻬﺎ اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎل. وﺗﻌﻤﻞ إدارة اﻟﺨﺰاﻧﺔ ﻋﻠﻰ إﻋﺪاد‬ ‫اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺳﻴﻜﻮن ﻟﻬﺎ ﺗﺄﺛﻴﺮ آﺒﻴﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ اﻟﻤﺼﺮﻓﻲ. وﻧﺤﻦ ﺑﺤﺎﺟﺔ اﻟﻴﻮم إﻟﻰ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻷﻋﺒﺎء وﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ‬ ‫اﻟﻤﺘﺮﺗﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ اﻟﻤﺎﻟﻲ داﺧﻞ اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة وﺧﺎرﺟﻬﺎ. وﻗﺪ ﺑﺪأ ﺑﻌﺾ هﺬﻩ اﻵﺛﺎر ﺑﺎﻟﻈﻬﻮر ﻣﻊ ﺗﻮﻗﻒ ﺑﻌﺾ اﻟﺒﻨﻮك ﻋﻦ‬ ‫ﺗﻮﻓﻴﺮ ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﻌﻘﺎري، وﻗﻴﺎﻣﻬﺎ ﺑﺈﻟﻐﺎء وﻇﺎﺋﻒ اﻷﻣﻨﺎء وﺑﻴﻊ اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت ﻓﻲ اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﺳﺘﺌﻤﺎﻧﻴﺔ. ﻓﺘﻘﻮم هﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫ﺑﺘﻠﺒﻴﺔ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﻟﻜﺒﺎر ﻓﻘﻂ ﻓﻲ ﺣﻴﻦ أﻧﻬﺎ ﺗﺒﻴﻊ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﻟﺼﻐﺎر اﻟﻤﻨﺘﺠﺎت اﻟﻤﺘﺒﻘﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻻ ﺗﺘﻤﺘﻊ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺗﺬآﺮ. آﻤﺎ أن ﺑﻌﺾ اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫ﻳﻘﻮم ﺑﺈﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﻘﺎﻃﻨﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج او أن هﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك ﻻ ﺗﺴﻤﺢ ﻟﻬﺆﻻء ﺑﻔﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﺑﺤﺠﺔ أﻧﻬﻢ ﻻ ﻳﻤﻠﻜﻮن‬ ‫ﻋﻨﻮاﻧﺎ ﻓﻲ اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة، ﻣﻤﺎ أدى ﺑﺎﻟﺒﻌﺾ ﻣﻨﻬﻢ إﻟﻰ اﻟﺘﺨﻠﻲ ﻋﻦ ﺟﻨﺴﻴﺘﻪ ﻧﺎهﻴﻚ ﻋﻦ اﻟﺘﻤﻠﻤﻞ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ اﻟﺬي ﻳﺸﻬﺪوﻧﻪ.‬ ‫ً‬ ‫ﻳﺴﻌﻰ اﻟﻔﺮﻳﻖ اﻟﻌﺎﻣﻞ ﻋﻠﻰ ﺻﻴﺎﻏﺔ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ ﻓﻲ وزارة اﻟﺨﺰاﻧﺔ إﻟﻰ اﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻮﺿﺎ ﻋﻦ ﺻﻴﺎﻏﺔ أﻧﻈﻤﺔ ﺟﺪﻳﺪة‬ ‫ً‬ ‫ﻋﻨﺪ اﻹﻣﻜﺎن. وﻻ ﺗﺰال اﻷﺟﻮﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺑﻌﺾ اﻷﺳﺌﻠﺔ ﻣﻌﻠﻘﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺣﻮل ﻣﺎ إذا آﺎﻧﺖ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ وﻓﺮوع اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫ﻣﻌﻔﻴﺔ ﻣﻦ اﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﺑﻨﺴﺒﺔ 03% اﻟﻤﻔﺮوﺿﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻠﻚ اﻟﻠﻮاﺋﺢ. ﻓﻠﻢ ﻳﻜﻦ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻷﺳﺎﺳﻲ واﺿﺤﺎ‬ ‫ً‬ ‫ﻓﻲ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﻄﺒﻴﻖ اﻻﻗﺘﻄﺎع. ﻓﻴﺒﺪو أﻧﻪ ﻗﺪ ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺑﻌﺾ اﻻﺳﺘﺜﻨﺎءات اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. وﺗﺪور اﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎت ﺣﻮل ﻣﺎ‬ ‫إذا ﺳﻴﺘﻢ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻋﻠﻰ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻓﻲ ﺣﺎل اﻟﺘﻬﺮب اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ. وﻳﻜﻤﻦ اﻟﺘﻮﺟﻪ اﻵن ﻓﻲ ﻋﺪم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ.‬ ‫ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ ﻧﻔﺴﻪ، ﻣﻦ اﻷهﻤﻴﺔ ﺑﻤﻜﺎن اﻟﻨﻈﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﻔﺎﺻﻴﻞ اﻟﻜﺎﻣﻨﺔ ﻓﻲ ﺻﻴﺎﻏﺔ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ. وﻧﺤﻦ ﻧﻌﺮف أﻧﻨﺎ ﻧﻌﻴﺶ ﻓﻲ ﻋﺎﻟﻢ‬ ‫ﺗﺴﻮدﻩ ﺷﻔﺎﻓﻴﺔ اﻷﺻﻮل واﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ، ﻓﺘﺮﻓﺾ اﻟﺒﻨﻮك أﺧﺬ أﻣﻮال ﺟﺪﻳﺪة ﻓﻼ ﺗﺘﻮﻗﻊ ﻓﻲ اﻟﻤﺪى اﻟﻤﻨﻈﻮر أن ﻳﻘﻮم اﻟﺒﻨﻚ ﺑﺘﺰوﻳﺪك‬ ‫ﺑﺎﻟﻤﺴﺎﻋﺪة اﻟﻤﻔﻴﺪة ﻓﻲ هﻴﻜﻠﺔ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: ﻧﻈﺎم ﺟﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻹﻓﺼﺎح واﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ﺗﻨﺺ اﻷﻗﺴﺎم 1741 إﻟﻰ 4741 ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻨﺺ ﻋﻠﻰ دﺧﻮل اﻟﺪﻓﻊ ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺑﻌﺪ 13 دﻳﺴﻤﺒﺮ 2102،‬ ‫ﻋﻠﻰ إﻟﺰام آﺎﻓﺔ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﺑﺎﻟﺪﺧﻮل ﻓﻲ ﻋﻘﻮد ﺗﻨﺺ ﻋﻠﻰ اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ ﻗﻮاﻋﺪ اﻹﻓﺼﺎح ﻣﻊ اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ. آﻤﺎ‬ ‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أن ﺗﺒﻠﻎ ﻋﻦ أﻣﻼآﻬﺎ أو ﺗﻔﻴﺪ ﺑﻬﺎ أو أن ﺗﺨﻀﻊ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع ﺑﻨﺴﺒﺔ 03%. ﺳﻴﺆدي ﻧﻈﺎم‬ ‫اﻹﺑﻼغ واﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﺠﺪﻳﺪ هﺬا إﻟﻰ اﻟﺘﺄﺛﻴﺮ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ، وأﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت وإﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﺮف‬ ‫إﻟﻰ اﻟﻌﻤﻴﻞ اﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. وﻳﺠﺐ أن ﻳﺒﺎدر اﻟﻤﻮﻇﻔﻮن اﻟﻤﺴﺆوﻟﻮن ﻋﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل واﻹﺑﻼغ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 4‬
‫وﻏﻴﺮهﻢ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻷﺳﺎﺳﻴﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت إﻟﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻵﺛﺎر اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﻟﺘﻠﻚ اﻷﻧﻈﻤﺔ وﺗﻄﻮﻳﺮ ﺧﻄﺔ ﻹدارة أي ﺧﻄﺮ ﻣﺮﺗﺒﻂ‬ ‫ﺑﻌﺪم اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ هﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن وﻣﻌﺎﻟﺠﺔ هﺬا اﻟﺨﻄﺮ.‬ ‫ﺗﺄﺛﻴﺮ اﻟﻘﺎﻧﻮن‬ ‫ﻳﻜﻤﻦ اﻟﻬﺪف اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻲ ﻣﻦ إﺻﺪار ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻓﻲ ﺿﻤﺎن اﻷهﻠﻴﺔ اﻟﻜﺎﻣﻠﺔ ﻟﻠﺤﻜﻮﻣﺔ‬ ‫اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻓﻲ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﻠﻜﻴﺔ اﻷﺻﻮل اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ. ﺑﺬﻟﻚ ﻳﺘﻮﻗﻊ أن ﻳﻜﻮن ﻟﻠﺤﻜﻢ ﺣﻮل رﻓﻊ اﻟﻤﺪﺧﻮل اﻟﺬي ورد‬ ‫أﺻﻼ ﻓﻲ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ ﺗﺄﺛﻴﺮ ﻣﻠﺤﻮظ ﻋﻠﻰ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺸﺮآﺎت اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ وﻏﻴﺮ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎت هﺬﻩ اﻟﺸﺮآﺎت. وﺣﻴﺚ‬ ‫ً‬ ‫أﻧﻪ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻦ ﺻﻴﺎﻏﺔ اﻟﻠﻮاﺋﺢ إﻟﻰ اﻟﻴﻮم، ﺳﺘﺤﺘﺎج اﻟﺸﺮآﺎت ﻋﻠﻰ اﻷرﺟﺢ إﻟﻰ ﺗﻌﺪﻳﻞ أﻧﻈﻤﺘﻬﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ، وأﻃﺮ ﻋﻤﻠﻬﺎ‬ ‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ، وﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ وإﺟﺮاءاﺗﻬﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻼﻣﺘﺜﺎل اﻟﻼزم إﻟﻰ ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻗﺒﻞ أو ﻟﺪى دﺧﻮﻟﻬﺎ ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻓﻲ 1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 3102.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﻬﻞ اﻟﺰﻣﻨﻴﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ‬ ‫ﻳﺠﺐ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻬﻞ اﻟﺰﻣﻨﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺮﺳﻢ اﻟﻤﺤﻄﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫اﻹﺟﺮاء‬ ‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬ ‫إﺻﺪار ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ اﻟﺬي ﻳﺘﻀﻤﻦ أﺣﻜﺎم ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ‬ ‫81 ﻣﺎرس 0102‬ ‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ. ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻗﻮاﻋﺪ ﺟﺪﻳﺪة ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺎﻣﻼت ﺗﺴﻠﻴﻒ اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫ﺣﻴﺚ ﻳﻜﻮن اﻟﻐﺮض ﻣﻨﻬﺎ ﺗﺨﻔﻴﻒ اﻟﻀﺮاﺋﺐ أو إﻟﻐﺎءهﺎ.‬ ‫إﺻﺪار اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 0102-06 اﻟﺘﻲ ﺗﻀﻤﻨﺖ اﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ وﺑﻌﺜﺖ ﺑﺒﻌﺾ اﻻرﺗﻴﺎح‬ ‫72 أﻏﺴﻄﺲ 0102‬ ‫وﻟﻜﻦ أﻳﻀﺎ ﺑﺎﻟﻜﺜﻴﺮ ﻣﻦ اﻷﺳﺌﻠﺔ.‬ ‫ً‬ ‫اﺳﺘﺤﻘﺎق اﻟﺘﻌﻠﻴﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺬآﺮة 0102-06‬ ‫1 ﻧﻮﻓﻤﺒﺮ 0102‬ ‫إﺻﺪار اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 1102 – 43، وﺗﻀﻤﻨﺖ اﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت ﺣﻮل ﺗﻮﺛﻴﻖ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬ ‫8 أﺑﺮﻳﻞ 1102‬ ‫اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻗﺒﻞ ﺻﺪور اﻟﻘﺎﻧﻮن، واﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻮﺳﻴﻄﺔ، وﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ.‬ ‫اﻟﺘﻌﻠﻴﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 1102-43‬ ‫7 ﻳﻮﻧﻴﻮ 1102‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 5‬
‫اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 1102-43- ﻓﺘﺮة ارﺗﻴﺎح اﻧﺘﻘﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻻﻗﺘﻄﺎع ﻋﻠﻰ اﻟﺪﻓﻌﺎت إﻟﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت‬ ‫8 أﻏﺴﻄﺲ 1102‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن.‬ ‫اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﻟﻠﻘﺎﻧﻮن وﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺴﻮدة اﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺔ ﻣﻊ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ.‬ ‫13 دﻳﺴﻤﺒﺮ 1102‬ ‫ﺗﺎرﻳﺦ دﺧﻮل اﻟﻘﺎﻧﻮن ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ.‬ ‫1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 3102‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺎت ﻣﻊ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬهﺎ ﻗﺒﻞ 6-03-3102 أن ﺗﺪﺧﻞ‬ ‫1 ﻳﻮﻟﻴﻮ 3102‬ ‫ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻗﺒﻞ 7-1-3102 وﺗﻨﺸﺮ اﻟﺮﻗﻢ اﻟﻤﺨﺼﺺ ﻟﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻼزم ﻟﺘﻔﺎدي اﻻﻗﺘﻄﺎع‬ ‫ﻓﻲ 1-1-4102 )إﻻ إن ورد ﻣﺎ ﻳﺨﺎﻟﻒ ذﻟﻚ(.‬ ‫اﻻﻗﺘﻄﺎع ﻣﻦ اﻟﺪﻓﻌﺎت إﻟﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺗﺒﺪأ‬ ‫1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 4102‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع ﻣﻦ اﻟﻤﺼﺎدر اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ أو اﻟﺪورﻳﺔ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ أو اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﺪﻳﺪ.‬ ‫اﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻮارد ﻓﻲ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﻠﻰ اﻟﺪﻓﻌﺎت إﻟﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﻤﺆﺳﺴﺎت‬ ‫1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 5102‬ ‫اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ: اﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع ﻟﻠﻤﺼﺎدر اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ أو اﻟﺪورﻳﺔ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ أو اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ‬ ‫ﻟﻠﺘﺤﺪﻳﺪ واﻟﻤﺘﺤﺼﻼت اﻹﺟﻤﺎﻟﻴﺔ. ﻟﻦ ﺗﺨﻀﻊ اﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻮﺳﻴﻄﺔ إﻟﻰ أﺣﻜﺎم اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻗﺒﻞ 1-1-‬ ‫5102.‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 6‬

Recommandé

مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014
مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014
مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014Présidence du gouvernement tunisien - Alkasbah
 
شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...
شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...
شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...Medhat Saad Eldin
 
نظام التأمينات الإجتماعية في السعودية
نظام التأمينات الإجتماعية في السعوديةنظام التأمينات الإجتماعية في السعودية
نظام التأمينات الإجتماعية في السعوديةTaqnocom
 
النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديد
النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديد النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديد
النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديدMohamed Howity
 
مشروع قانون البنوك الجديد
مشروع قانون البنوك الجديدمشروع قانون البنوك الجديد
مشروع قانون البنوك الجديدMohamed Howity
 
تقرير المعمل القانونى
تقرير المعمل القانونىتقرير المعمل القانونى
تقرير المعمل القانونىHassan Ibrahim
 
Bail mp222 part1
Bail mp222 part1Bail mp222 part1
Bail mp222 part1dreammaker1985
 
5485
54855485
5485kotob arabia
 

Recommandé

مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014
مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014
مشروع قانون المالية 2014 - Loi des finances 2014Présidence du gouvernement tunisien - Alkasbah
 
شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...
شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...
شروط ومتطلبات التسجيل لدى الهيئة العامة للرقابة المالية للشركات والجهات الرا...Medhat Saad Eldin
 
نظام التأمينات الإجتماعية في السعودية
نظام التأمينات الإجتماعية في السعوديةنظام التأمينات الإجتماعية في السعودية
نظام التأمينات الإجتماعية في السعوديةTaqnocom
 
النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديد
النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديد النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديد
النسخة النهائية لقانون البنوك المصرية الجديدMohamed Howity
 
مشروع قانون البنوك الجديد
مشروع قانون البنوك الجديدمشروع قانون البنوك الجديد
مشروع قانون البنوك الجديدMohamed Howity
 
تقرير المعمل القانونى
تقرير المعمل القانونىتقرير المعمل القانونى
تقرير المعمل القانونىHassan Ibrahim
 
Bail mp222 part1
Bail mp222 part1Bail mp222 part1
Bail mp222 part1dreammaker1985
 
5485
54855485
5485kotob arabia
 
أعداد التقارير
أعداد التقاريرأعداد التقارير
أعداد التقاريرguest65c1af3
 
Draft 2 planning
Draft 2 planningDraft 2 planning
Draft 2 planningdebbie14
 
Mendagri2007 5
Mendagri2007 5Mendagri2007 5
Mendagri2007 5Putu Ardita
 
Les energies
Les energiesLes energies
Les energiesAngel_Cobacho
 
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentation
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentationUnion of Agricultural Work Committees (UAWC) presentation
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentationAsian People's Fund
 
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective Technologies
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective TechnologiesNGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective Technologies
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective TechnologiesDermot Donnelly
 
CETPA Winter Training Details
CETPA Winter Training DetailsCETPA Winter Training Details
CETPA Winter Training DetailsVikash Kumar
 
CETPA Introduction
CETPA IntroductionCETPA Introduction
CETPA IntroductionVikash Kumar
 
Varam klapenkovs jauns
Varam klapenkovs jaunsVaram klapenkovs jauns
Varam klapenkovs jaunsegilsdo
 
橙色精美销售模板Ppt
橙色精美销售模板Ppt橙色精美销售模板Ppt
橙色精美销售模板PptGina Gu
 
Overview changes in PHP 5.4
Overview changes in PHP 5.4Overview changes in PHP 5.4
Overview changes in PHP 5.4Tien Xuan
 
Planning for draft 5
Planning for draft 5Planning for draft 5
Planning for draft 5debbie14
 
PMSight References
PMSight ReferencesPMSight References
PMSight ReferencesPaul Viviers
 
New members 11.03.15
New members 11.03.15New members 11.03.15
New members 11.03.15TLMI
 
Assignment 9 final
Assignment 9 finalAssignment 9 final
Assignment 9 finaldebbie14
 
Primero bmo presentation final
Primero bmo presentation finalPrimero bmo presentation final
Primero bmo presentation finalprimero_mining
 
137505049 56203026-stripping-ratio
137505049 56203026-stripping-ratio137505049 56203026-stripping-ratio
137505049 56203026-stripping-ratioSylvester Saragih
 
Aneurisma della succlavia dissecato
Aneurisma della succlavia dissecatoAneurisma della succlavia dissecato
Aneurisma della succlavia dissecatoMaurizio Gentile
 
مشروع نظام الاستثمار.pdf
مشروع نظام الاستثمار.pdfمشروع نظام الاستثمار.pdf
مشروع نظام الاستثمار.pdfAbdullahAbdu3
 
مشروع قانون المالية_لسنة_2014
مشروع قانون المالية_لسنة_2014مشروع قانون المالية_لسنة_2014
مشروع قانون المالية_لسنة_2014Rajaa
 
مشروع قانون المالية لسنة 2014
مشروع قانون المالية لسنة 2014مشروع قانون المالية لسنة 2014
مشروع قانون المالية لسنة 2014Abderraouf Abdeslem
 
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)med awadni
 

Contenu connexe

En vedette

أعداد التقارير
أعداد التقاريرأعداد التقارير
أعداد التقاريرguest65c1af3
 
Draft 2 planning
Draft 2 planningDraft 2 planning
Draft 2 planningdebbie14
 
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentation
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentationUnion of Agricultural Work Committees (UAWC) presentation
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentationAsian People's Fund
 
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective Technologies
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective TechnologiesNGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective Technologies
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective TechnologiesDermot Donnelly
 
CETPA Winter Training Details
CETPA Winter Training DetailsCETPA Winter Training Details
CETPA Winter Training DetailsVikash Kumar
 
CETPA Introduction
CETPA IntroductionCETPA Introduction
CETPA IntroductionVikash Kumar
 
Varam klapenkovs jauns
Varam klapenkovs jaunsVaram klapenkovs jauns
Varam klapenkovs jaunsegilsdo
 
橙色精美销售模板Ppt
橙色精美销售模板Ppt橙色精美销售模板Ppt
橙色精美销售模板PptGina Gu
 
Overview changes in PHP 5.4
Overview changes in PHP 5.4Overview changes in PHP 5.4
Overview changes in PHP 5.4Tien Xuan
 
Planning for draft 5
Planning for draft 5Planning for draft 5
Planning for draft 5debbie14
 
PMSight References
PMSight ReferencesPMSight References
PMSight ReferencesPaul Viviers
 
New members 11.03.15
New members 11.03.15New members 11.03.15
New members 11.03.15TLMI
 
Assignment 9 final
Assignment 9 finalAssignment 9 final
Assignment 9 finaldebbie14
 
Primero bmo presentation final
Primero bmo presentation finalPrimero bmo presentation final
Primero bmo presentation finalprimero_mining
 
137505049 56203026-stripping-ratio
137505049 56203026-stripping-ratio137505049 56203026-stripping-ratio
137505049 56203026-stripping-ratioSylvester Saragih
 
Aneurisma della succlavia dissecato
Aneurisma della succlavia dissecatoAneurisma della succlavia dissecato
Aneurisma della succlavia dissecatoMaurizio Gentile
 

En vedette (18)

أعداد التقارير
أعداد التقاريرأعداد التقارير
أعداد التقارير
 
Draft 2 planning
Draft 2 planningDraft 2 planning
Draft 2 planning
 
Mendagri2007 5
Mendagri2007 5Mendagri2007 5
Mendagri2007 5
 
Les energies
Les energiesLes energies
Les energies
 
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentation
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentationUnion of Agricultural Work Committees (UAWC) presentation
Union of Agricultural Work Committees (UAWC) presentation
 
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective Technologies
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective TechnologiesNGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective Technologies
NGSS Assessment: Identifying and Integrating Effective Technologies
 
CETPA Winter Training Details
CETPA Winter Training DetailsCETPA Winter Training Details
CETPA Winter Training Details
 
CETPA Introduction
CETPA IntroductionCETPA Introduction
CETPA Introduction
 
Varam klapenkovs jauns
Varam klapenkovs jaunsVaram klapenkovs jauns
Varam klapenkovs jauns
 
橙色精美销售模板Ppt
橙色精美销售模板Ppt橙色精美销售模板Ppt
橙色精美销售模板Ppt
 
Overview changes in PHP 5.4
Overview changes in PHP 5.4Overview changes in PHP 5.4
Overview changes in PHP 5.4
 
Planning for draft 5
Planning for draft 5Planning for draft 5
Planning for draft 5
 
PMSight References
PMSight ReferencesPMSight References
PMSight References
 
New members 11.03.15
New members 11.03.15New members 11.03.15
New members 11.03.15
 
Assignment 9 final
Assignment 9 finalAssignment 9 final
Assignment 9 final
 
Primero bmo presentation final
Primero bmo presentation finalPrimero bmo presentation final
Primero bmo presentation final
 
137505049 56203026-stripping-ratio
137505049 56203026-stripping-ratio137505049 56203026-stripping-ratio
137505049 56203026-stripping-ratio
 
Aneurisma della succlavia dissecato
Aneurisma della succlavia dissecatoAneurisma della succlavia dissecato
Aneurisma della succlavia dissecato
 

Similaire à Fatca introduction and key requirements- bachir el nakib-[1]_ar

مشروع نظام الاستثمار.pdf
مشروع نظام الاستثمار.pdfمشروع نظام الاستثمار.pdf
مشروع نظام الاستثمار.pdfAbdullahAbdu3
 
مشروع قانون المالية_لسنة_2014
مشروع قانون المالية_لسنة_2014مشروع قانون المالية_لسنة_2014
مشروع قانون المالية_لسنة_2014Rajaa
 
مشروع قانون المالية لسنة 2014
مشروع قانون المالية لسنة 2014مشروع قانون المالية لسنة 2014
مشروع قانون المالية لسنة 2014Abderraouf Abdeslem
 
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)med awadni
 
أسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعودية
أسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعوديةأسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعودية
أسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعوديةahmed sweed
 
General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)
General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)
General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)Abdullh Fahad
 
رسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانى
رسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانىرسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانى
رسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانىfreemadoo
 
قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...
قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...
قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...ziyed chaaibi
 
ملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونس
ملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونسملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونس
ملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونسghazouanii
 
حماية وصيانة المبانى
حماية وصيانة المبانىحماية وصيانة المبانى
حماية وصيانة المبانىfreemadoo
 
قوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارة
قوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارةقوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارة
قوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارةMohammad Kettani
 
كتاب المنشآت الصغيرة
كتاب المنشآت الصغيرةكتاب المنشآت الصغيرة
كتاب المنشآت الصغيرةwesoneso
 
التصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العمومية
التصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العموميةالتصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العمومية
التصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العموميةmoufidjimdo
 

Similaire à Fatca introduction and key requirements- bachir el nakib-[1]_ar (20)

مشروع نظام الاستثمار.pdf
مشروع نظام الاستثمار.pdfمشروع نظام الاستثمار.pdf
مشروع نظام الاستثمار.pdf
 
مشروع قانون المالية_لسنة_2014
مشروع قانون المالية_لسنة_2014مشروع قانون المالية_لسنة_2014
مشروع قانون المالية_لسنة_2014
 
مشروع قانون المالية لسنة 2014
مشروع قانون المالية لسنة 2014مشروع قانون المالية لسنة 2014
مشروع قانون المالية لسنة 2014
 
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)
مشروع قانون المالية_لسنة_2014 (1)
 
أسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعودية
أسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعوديةأسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعودية
أسس الإكتتاب في التأمين في المملكة العربية السعودية
 
General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)
General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)
General Organization for Social Insurance - KSA (GOSI)
 
رسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانى
رسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانىرسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانى
رسالة دكتوراة حول صيانة وترميم المبانى
 
قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...
قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...
قرار من وزير الداخلية ووزيـر الاقتصاد والمالية ودعم الاستثمار ووزير الشؤون ال...
 
ملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونس
ملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونسملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونس
ملخّص مشروع قانون المالية لسنة 2016 تونس
 
حماية وصيانة المبانى
حماية وصيانة المبانىحماية وصيانة المبانى
حماية وصيانة المبانى
 
تقديم مشروع قانون المالية لسنة 2014
تقديم مشروع قانون المالية لسنة 2014تقديم مشروع قانون المالية لسنة 2014
تقديم مشروع قانون المالية لسنة 2014
 
5492
54925492
5492
 
Retirement Equation
Retirement EquationRetirement Equation
Retirement Equation
 
قوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارة
قوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارةقوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارة
قوة التغيير ... والفرق بين القيادة والإدارة
 
1335
13351335
1335
 
Comments on social contract
Comments on social contractComments on social contract
Comments on social contract
 
كتاب المنشآت الصغيرة
كتاب المنشآت الصغيرةكتاب المنشآت الصغيرة
كتاب المنشآت الصغيرة
 
التصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العمومية
التصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العموميةالتصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العمومية
التصرف المالي و المحاسبي للمؤسسات العمومية
 
3902
39023902
3902
 
Cahier des-charges-tv-privee
Cahier des-charges-tv-priveeCahier des-charges-tv-privee
Cahier des-charges-tv-privee
 

Plus de Bachir El-Nakib, CAMS

Bachir el nakib nosto vostro-loro accounts
Bachir el nakib nosto vostro-loro accountsBachir el nakib nosto vostro-loro accounts
Bachir el nakib nosto vostro-loro accountsBachir El-Nakib, CAMS
 
Bachir el nakib comparison between international payments
Bachir el nakib comparison between international payments Bachir el nakib comparison between international payments
Bachir el nakib comparison between international payments Bachir El-Nakib, CAMS
 
Bachir el nakib global cash management (cash pooling)
Bachir el nakib global cash management (cash pooling)Bachir el nakib global cash management (cash pooling)
Bachir el nakib global cash management (cash pooling)Bachir El-Nakib, CAMS
 
PEPs identification_by_bachir_el_nakib
PEPs identification_by_bachir_el_nakibPEPs identification_by_bachir_el_nakib
PEPs identification_by_bachir_el_nakibBachir El-Nakib, CAMS
 
Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012
Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012
Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012Bachir El-Nakib, CAMS
 
International aml standards qatar case [compatibility mode]
International aml standards qatar case [compatibility mode]International aml standards qatar case [compatibility mode]
International aml standards qatar case [compatibility mode]Bachir El-Nakib, CAMS
 
Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)
Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)
Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)Bachir El-Nakib, CAMS
 
FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-
FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-
FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-Bachir El-Nakib, CAMS
 
ICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El Nakib
ICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El NakibICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El Nakib
ICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El NakibBachir El-Nakib, CAMS
 
Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...
Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...
Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...Bachir El-Nakib, CAMS
 
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...Bachir El-Nakib, CAMS
 
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...Bachir El-Nakib, CAMS
 

Plus de Bachir El-Nakib, CAMS (12)

Bachir el nakib nosto vostro-loro accounts
Bachir el nakib nosto vostro-loro accountsBachir el nakib nosto vostro-loro accounts
Bachir el nakib nosto vostro-loro accounts
 
Bachir el nakib comparison between international payments
Bachir el nakib comparison between international payments Bachir el nakib comparison between international payments
Bachir el nakib comparison between international payments
 
Bachir el nakib global cash management (cash pooling)
Bachir el nakib global cash management (cash pooling)Bachir el nakib global cash management (cash pooling)
Bachir el nakib global cash management (cash pooling)
 
PEPs identification_by_bachir_el_nakib
PEPs identification_by_bachir_el_nakibPEPs identification_by_bachir_el_nakib
PEPs identification_by_bachir_el_nakib
 
Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012
Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012
Fatca ii defusing the bomb (ban) uab magazine september 2012
 
International aml standards qatar case [compatibility mode]
International aml standards qatar case [compatibility mode]International aml standards qatar case [compatibility mode]
International aml standards qatar case [compatibility mode]
 
Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)
Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)
Study risk classification under bsa compliance (uab magazine- october 2012)
 
FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-
FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-
FATCA - Foreign Accounts Tax Compliance Acts - bachir el nakib-
 
ICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El Nakib
ICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El NakibICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El Nakib
ICBC AML Risk-Based Approach (Jan 2011) by Bachir El Nakib
 
Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...
Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...
Article Correspondent Banks Responsibility (UAB) Magazine (Nov 2011) By Bachi...
 
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
 
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
مسؤولية البنوك المراسلة عن مخاطر عمليات غسيل الاموال و كيفية مواجهتها اعداد...
 

Fatca introduction and key requirements- bachir el nakib-[1]_ar

  • 1. ‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ، واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات ‪FATCA‬‬ ‫إﻋﺪاد ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ‬ ‫ﻣﺴﺘﺸﺎر ﺳﺎﺑﻖ ﻓﻲ هﻴﺌﺔ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﻣﺮآﺰ ﻗﻄﺮ ﻟﻠﻤﺎل‬ ‫رﺋﻴﺲ ﻗﺴﻢ اﻻﻣﺘﺜﺎل – ﺑﻨﻚ اﻟﺼﻴﻦ اﻟﺼﻨﺎﻋﻲ واﻟﺘﺠﺎري، ﻓﺮع اﻟﺪوﺣﺔ )ﻣﺮآﺰ ﻗﻄﺮ ﻟﻠﻤﺎل(‬ ‫ﺗﺘﻄﺮق هﺬﻩ اﻟﻮرﻗﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﻀﻤﻮن اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﻘﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ، واﻷﺳﺒﺎب اﻟﺘﻲ ﺗﺪﻓﻌﻨﺎ‬ ‫آﻤﻬﻨﻴﻴﻦ وﻣﺆﺳﺴﺎت ﻣﺘﺨﺼﺼﺔ ﺑﺎﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﺨﺎرﺟﻲ إﻟﻰ ﺿﺮورة ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻵﺛﺎر واﻷﻋﺒﺎء اﻟﺘﻲ ﻳﺤﻤﻠﻬﺎ ﻋﺪم اﻻﻣﺘﺜﺎل. وﺗﻠﻘﻲ هﺬﻩ‬ ‫اﻟﻮرﻗﺔ اﻟﻀﻮء ﻋﻠﻰ ﺿﺮورة ﻗﻴﺎم اﻟﻤﺼﺮﻓﻴﻴﻦ واﻟﺠﻤﻌﻴﺎت واﻟﺠﻬﺎت اﻟﺘﻨﻈﻴﻤﻴﺔ واﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ واﻟﻤﺼﺎرف اﻟﻤﺮآﺰﻳﺔ اﻟﻤﺤﻠﻴﺔ ﺑﺈﻳﺠﺎد‬ ‫ﺳﻴﻨﺎرﻳﻮ ﻳﺸﻜﻞ ﻣﺨﺮﺟﺎ ﻟﻬﺬا اﻟﻈﺮف اﻟﺤﺎﻟﻲ اﻟﻤﻌﻘﺪ واﻻﻋﺘﺮاف ﺑﺄن اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ ﻣﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻟﻦ ﻳﻜﻮن ﺑﺎﻟﻤﻬﻤﺔ‬ ‫ً‬ ‫اﻟﺴﻬﻠﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ذﻟﻚ، هﻞ ﻧﺤﻦ آﺒﻨﻮك ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻣﺠﺒﺮﻳﻦ ﻋﻠﻰ اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ هﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن؟ ﻣﺎذا‬ ‫ﻋﻦ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻓﻲ دواﺋﺮ اﻻﺧﺘﺼﺎص اﻟﺘﻲ ﻧﻌﻤﻞ ﻓﻴﻬﺎ؟ ﻟﻤﺎذا ُﻄﻠﺐ إﻟﻴﻨﺎ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻷﻗﺴﺎم 1741 إﻟﻰ 4741 ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن‬ ‫ﻳ‬ ‫اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ أن ﻧﻘﻮم ﺑﺎﻹﺑﻼغ و/أو اﻹﻓﺎدة ﺑﺎﻟﻤﻠﻜﻴﺔ أو اﻟﺨﻀﻮع إﻟﻰ اﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﺑﻨﺴﺒﺔ 03%؟ ﺣﻴﺚ أن هﺬا اﻟﻈﺎم‬ ‫اﻟﺠﺪﻳﺪ ﻳﺆﺛﺮ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺠﺎرﻳﺔ، وأﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و"إﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﺮف إﻟﻰ اﻟﻌﻤﻴﻞ" اﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ‬ ‫اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. ﻓﺘﻄﺮح هﺬﻩ اﻟﻤﺴﺄﻟﺔ ﻋﺪدا ﻣﻦ اﻷﺳﺌﻠﺔ وﺗﺸﻜﻞ ﺗﺤﺪﻳﺎ آﺒﻴﺮا ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻟﻤﺴﺆوﻟﻴﻦ ﻋﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل،‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫واﻟﻤﺪﻗﻘﻴﻦ اﻟﺪاﺧﻠﻴﻴﻦ، واﻟﻤﺤﺎﻣﻴﻦ واﻟﻤﺘﺨﺼﺼﻴﻦ.‬ ‫اﻟﺘﻌﺮﻳﻒ ﺑﻘﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ‬ ‫ﻳﺸﻜﻞ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﺟﺰءا ﻣﻦ اﻟﻀﻐﻂ اﻟﺸﺎﻣﻞ اﻟﺬي ﻳﻤﺎرس ﺿﺪ اﻟﺘﻬﺮب اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ً‬ ‫وﻗﺪ ﺷﻜﻞ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻦ ﻋﺪم اﻻرﺗﻴﺎح ﻟﺪى اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﻘﺎﻃﻨﻴﻦ ﺧﺎرج اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة. وﻗﺎم ﺑﻨﻚ ﻳﻮ ﺑﻲ أس اﻟﺴﻮﻳﺴﺮي‬ ‫ﺑﺪﻓﻊ ﻏﺮاﻣﺔ ﺑﻘﻴﻤﺔ 087 ﻣﻠﻴﻮن دوﻻر ﻻرﺗﻜﺎﺑﻪ ﺟﺮم ﻣﺴﺎﻋﺪة اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻋﻠﻰ ﺗﻬﺮﻳﺐ اﻷﻣﻮال آﻤﺎ ﻗﺎم ﺑﺘﺴﻠﻴﻢ اﻟﺘﻔﺎﺻﻴﻞ ﺣﻮل‬ ‫اﻟﻌﻤﻼء اﻟﻤﺘﻮرﻃﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﻤﺴﺄﻟﺔ. ﻓﻘﺪ ﺳﻌﺖ إدارة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ إﻟﻰ ﻓﺮض إﺟﺮاءات اﻟﺸﻔﺎﻓﻴﺔ اﻟﻤﺸﺪدة ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬ ‫اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ، ودﻓﻌﺖ ﺑﺎﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﻌﻨﻴﺔ واﻟﺤﻜﻮﻣﺎت إﻟﻰ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻠﻜﻬﺎ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻮن. وﻣﻨﺢ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ‬ ‫اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ إدارة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ اﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺼﻼﺣﻴﺎت وﻟﻜﻦ اﻟﺴﺆال ﻳﺒﻘﻰ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب‬ ‫ﻣﺎذا وﻣﻦ؟ ﻓﻤﺎ أن ﻳﺪﺧﻞ واﺟﺐ اﻹﺑﻼغ ﺣﻴﺰ اﻟﻨﺘﻔﻴﺬ ﻋﻤﻼ ﺑﺎﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻤﺬآﻮر ﻓﻲ أواﺋﻞ اﻟﻌﺎم 2102، ﻣﻦ اﻟﻤﺘﻮﻗﻊ أن ﻳﺰﻳﺪ ﻣﺴﺘﻮى‬ ‫ً‬ ‫اﻟﺘﺪﻗﻴﻖ. ﻋﻨﺪﺋﺬ ﻟﻦ ﺗﻜﻤﻦ اﻟﻤﺸﻜﻠﺔ ﻓﻘﻂ ﻓﻲ اﻟﻌﺐء اﻹداري اﻟﺬي ﻳﺸﻜﻠﻪ ذﻟﻚ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك ﺑﻞ أﻳﻀﺎ ﻓﻲ أﻋﺒﺎء اﻹﺑﻼغ ﻋﻠﻰ اﻟﺸﺮآﺎت‬ ‫ً‬ ‫ٍ‬ ‫واﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﺮآﻴﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج.‬ ‫ﻳﺘﻮﺟﻪ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ أﺳﺎﺳﺎ إﻟﻰ اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ وﻳﻬﺪف إﻟﻰ اﻻﻗﺘﻄﺎع‬ ‫ً‬ ‫اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ، وهﻮ ﺗﻌﺪﻳﻞ ﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ اﻟﺬي ﻟﻢ ﻳﺤﻆ ﺑﺎهﺘﻤﺎم ﻳﺬآﺮ ﻣﻦ ﺧﺎرج اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ اﻟﻤﺼﺮﻓﻲ. وﻳﻜﻤﻦ اﻟﻐﺮض اﻟﻜﺎﺋﻦ وراء‬ ‫هﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻓﻲ أن ﻳﺪﻓﻊ اﻟﻤﻜّﻒ ﺿﺮاﺋﺒﻪ آﻤﺎ هﻲ ﻣﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻪ وأﻻ ﻳﻠﺠﺄ إﻟﻰ اﻟﻮداﺋﻊ أو اﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ أو ﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﻮﺳﺎﺋﻞ ﻹﺧﻔﺎء‬ ‫ﻠ‬ ‫أﻣﻮاﻟﻬﻢ واﻟﺘﻬﺮب ﻣﻦ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻤﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻬﻢ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻷﻣﻴﺮآﻲ. وﻳﻔﺮض اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻹﺑﻼغ ﺑﻜﻢ آﺒﻴﺮ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬ ‫ّ‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، وﻳﻄﻠﺐ ﻣﻦ هﺬﻩ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت ﺗﺤﺪﻳﺪ أﺻﺤﺎب اﻷﺳﻬﻢ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻲ اﻟﺠﻨﺴﻴﺔ واﻹﻓﺼﺎح ﻋﻨﻬﻢ أو أن ﺗﺼﺒﺢ‬ ‫ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﺑﻨﺴﺒﺔ 03% ﺗﻔﺮض ﻋﻠﻰ أي دﻓﻌﺔ ﻣﻦ ﻣﺪﺧﻮل أﻣﻴﺮآﻲ وﻣﺘﺤﺼﻼت ﺑﻴﻊ اﻷﺳﻬﻢ أو أدوات اﻟﺪﻳﻦ‬ ‫اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ.‬ ‫ﻓﻌﻠﻰ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻤﻠﻜﻮن ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻴﻦ واﺳﺘﺸﺎرﻳﻲ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻬﺘﻤﻮن‬ ‫ﺑﺄﻣﻮاﻟﻬﻢ أن ﻳﻔﻬﻤﻮا هﺬﻩ اﻟﺘﻐﻴﻴﺮات ﻓﻲ اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻟﻮاﺟﺒﺔ ﻋﻠﻴﻬﻢ ﻋﻨﺪ ﺗﻘﺪﻳﻢ ﺗﻘﺎرﻳﺮهﻢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ. ﻓﺒﻤﻮﺟﺐ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ‬ ‫اﻟﻤﻮﻗﻊ ﻣﻦ اﻟﺮﺋﻴﺲ ﺑﺎراك أوﺑﺎﻣﺎ ﻓﻲ 81 ﻣﺎرس 1102، ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻷﻓﺮاد أن ﻳﻮردوا ﺑﻌﺾ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻓﻲ إﻗﺮارهﻢ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ﺑﺪءا ﻣﻦ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ 1102.‬ ‫ً‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 1‬
  • 2. ‫وﺳ ُﻄﻠﺐ ﻗﺮﻳﺒﺎ إﻟﻰ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻤﻠﻜﻮن ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺼﺮﻓﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﻣﻌﻠﻮﻣﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ ﺑﺨﺼﻮص إﻗﺮارهﻢ‬ ‫ً‬ ‫ﻴ‬ ‫اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ. ﻓﻴﻔﺮض ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ ﻋﻠﻴﻬﻢ اﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻐﺮاﻣﺎت ﻓﻲ ﺣﺎل ﻋﺪم اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل اﻷﺻﻮل‬ ‫واﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻠﻜﻮﻧﻬﺎ.‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﺘﻲ ﻳﺠﺐ اﻹﺑﻼغ ﻋﻨﻬﺎ‬ ‫ﺗﻜﻮن أي ﻣﻦ اﻷﺻﻮل أدﻧﺎﻩ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻤﻮﺟﺐ اﻹﺑﻼغ إذا آﺎﻧﺖ ﻗﻴﻤﺔ آﻞ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺤﺪدة اﻟﺘﻲ ﻳﻤﻠﻜﻬﺎ اﻟﻤﻜﻠﻒ أآﺜﺮ ﻣﻦ 000.05‬ ‫دوﻻر أﻣﻴﺮآﻲ:‬ ‫1 . أي ﺣﺴﺎب ﻣﺎﻟﻲ ﻣﻮدع ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ .‬ ‫2. ﺣﺴﺎب ﻣﺼﺮﻓﻲ ﻣﻮدع ﻟﺪى ﻓﺮع ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة، إﻻ إذا ﺣﻜﻤﺖ اﻷﻧﻈﻤﺔ ﺑﺨﻼف ذﻟﻚ. ﻻ‬ ‫ﺗﺰال هﺬﻩ اﻟﻤﺴﺄﻟﺔ ﺗﺤﺘﺎج إﻟﻰ اﻟﺘﻮﺿﻴﺢ.‬ ‫3. ﻗﺪ ﺗﻜﻮن اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻲ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﺤﻮط ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﺑﻼغ أﻳﻀﺎ.‬ ‫ً‬ ‫4. اﻷﺳﻬﻢ أو اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺼﺎدرة ﻋﻦ ﺷﺨﺺ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻲ.‬ ‫5. أي ﺻﻚ أو ﻋﻘﺪ ﻣﺎﻟﻲ ﻳﻨﺺ ﻋﻠﻰ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر وﻳﻜﻮن اﻟﻤﺼﺪر أو اﻟﻄﺮف اﻟﺜﺎﻧﻲ ﻓﻴﻪ ﺷﺨﺼﺎ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻲ.‬ ‫ً‬ ‫6. أي ﻣﺼﻠﺤﺔ ﻓﻲ آﻴﺎن أﺟﻨﺒﻲ.‬ ‫7. ﻗﺪ ﻳﻄﺒﻖ ﻣﻮﺟﺐ اﻹﺑﻼغ ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺪﻻت اﻟﻔﺎﺋﺪة أو ﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﻻﻋﺘﻤﺎدات اﻟﻤﺘﻘﺎﺑﻠﺔ، واﻟﻌﻘﻮد اﻵﺟﻠﺔ وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ‬ ‫اﻟﻤﺸﺘﻘﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻜﻮن آﻴﺎن أﺟﻨﺒﻲ ﻃﺮﻓﺎ ﻓﻴﻬﺎ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻤﺎ إذا آﺎن اﻟﺼﻚ ﻳﻌﺘﺒﺮ ﺻﻜﺎ "أﺟﻨﺒﻴﺎ".‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ اﻟﻤﺤﺪدة‬ ‫ﻳﺠﺐ أن ﻳﻘﻮم اﻟﻔﺮد اﻷﻣﻴﺮآﻲ ﺑﺘﺤﺪﻳﺪ آﺎﻓﺔ اﻷﺻﻮل اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﺑﻼغ ﻋﻨﻬﺎ ﺑﻬﺪف اﻟﺘﺄآﺪ ﻣﻦ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﻗﻴﺪ‬ ‫اﻹﻓﺼﺎح.‬ ‫ﺗﺠﺪر اﻹﺷﺎرة إﻟﻰ اﻟﻨﻘﺎط اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ ﻋﻨﺪ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻷﺻﻮل اﻟﺨﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﻓﺼﺎح:‬ ‫1. ﻣﻦ اﻟﻤﺮﺟﺢ أﻧﻪ ﻳﺤﺐ اﻋﺘﻤﺎد ﻧﻤﻮذج ﺟﺪﻳﺪ ﻟﻺﺑﻼغ ﻋﻦ ﺣﺴﺎب ﻣﺼﺮﻓﻲ أﻣﻴﺮآﻲ ﻣﻮدع ﻟﺪى اﻟﻔﺮع اﻷﻣﻴﺮآﻲ ﻟﻤﺆﺳﺴﺔ‬ ‫ﻣﺎﻟﻴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ. وﻳﻜﻮن هﺬا اﻟﻨﻤﻮذج ﻣﺨﺘﻠﻔﺎ ﻋﻦ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﻤﻌﺘﻤﺪ ﻟﺘﻘﺪﻳﻢ ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬ ‫ً‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻳﻬﺪف إﻟﻰ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﺑﻐﺾ اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻤﺎ إذا آﺎﻧﺖ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺣﻴﺚ أودع اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫ﻣﺤﻠﻴﺔ أو أﺟﻨﺒﻴﺔ.‬ ‫2. ﻳﺴﺘﺪﻋﻲ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ آﻞ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻲ اﻷﺳﻬﻢ واﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، واﻟﺴﻨﺪات، واﻟﺸﺮاآﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺼﺮﻓﻴﺔ، واﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ اﻟﻤﺸﺘﺮآﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻔﺼﻞ ﻋﻦ ﻣﺎﻟﻜﻬﺎ وﻏﻴﺮهﺎ. وﻳﺄﺗﻲ ذﻟﻚ‬ ‫ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ واﺟﺐ اﻹﻓﺼﺎح اﻟﻮاﺟﺐ ﻟﺪى اﻣﺘﻼك اﻷﺳﻬﻢ ﻓﻲ ﻣﺆﺳﺴﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ )اﻟﻨﻤﻮذج 1745(، أو ﺷﺮاآﺔ أﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫)اﻟﻨﻤﻮذج 5688(، أو اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻔﺼﻞ ﻋﻦ ﻣﺎﻟﻜﻬﺎ )اﻟﻨﻤﻮذج 8588(.‬ ‫3. ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻺﺷﺎرة إﻟﻰ اﻟﺼﻜﻮك أو اﻟﻌﻘﻮد اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ أن ﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﻌﺪﻻت اﻟﻔﺎﺋﺪة وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﺗﻔﺎﻗﻴﺎت اﻻﻋﺘﻤﺎدات اﻟﻤﺘﻘﺎﺑﻠﺔ،‬ ‫واﻟﻌﻘﻮد اﻵﺟﻠﺔ وﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﺸﺘﻘﺎت اﻟﺘﻲ ﻳﻜﻮن آﻴﺎن أﺟﻨﺒﻲ ﻃﺮﻓﺎ ﻓﻴﻬﺎ.‬ ‫ً‬ ‫4. ﻳﺸﻤﻞ ﻣﺼﻄﻠﺢ "ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ" أي آﻴﺎن ﻳﺰاول أﻋﻤﺎل اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر أو إﻋﺎدة اﻻﺳﺘﺜﻤﺎر أو ﺗﺪاول اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، أو‬ ‫ﻣﺼﺎﻟﺢ اﻟﺸﺮاآﺎت، أو اﻟﺴﻠﻊ أو ﻳﻤﻠﻚ ﻣﺼﺎﻟﺢ )ﺑﻤﺎ ﻓﻴﻬﺎ اﻟﻌﻘﻮد اﻵﺟﻠﺔ( ﻓﻲ أي ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ اﻟﺬآﺮ أو ﻳﻘﻮل ﺑﺄﻧﻪ‬ ‫ﻳﺰاول هﺬﻩ اﻷﻋﻤﺎل.‬ ‫5. ﻗﺪ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﺤﻮط ﻣﺆﺳﺴﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ وﻗﺪ ﻳﻜﻮن اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ أي اﺳﺘﺜﻤﺎر ﻓﻲ ﺻﻨﺪوق‬ ‫أﺳﻬﻢ ﺧﺎص أﺟﻨﺒﻲ أو ﺻﻨﺪوق ﺗﺤﻮط واﺟﺒﺎ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ.‬ ‫ً ً‬ ‫6. ﺗﺠﺪر اﻹﺷﺎرة إﻟﻰ أﻧﻪ، ووﻓﻘﺎ ﻟﻠﺘﻐﻴﻴﺮات اﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﻣﺆﺧﺮا ﻋﻠﻰ ﻧﻤﻮذج اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻟﻦ ﻳﻜﻮن واﺟﺒﺎ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻻﺳﺘﺜﻤﺎرات ﻓﻲ ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻟﺘﺤﻮط‬ ‫ً‬ ‫وﻓﻘﺎ ﻟﺬﻟﻚ اﻟﻨﻤﻮذج. ﻳﺒﻘﻰ اﻟﺴﺆال ﻣﺎ إذا ﺳﺘﺘﻢ ﻣﺮاﺟﻌﺔ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺿﻮء‬‫ً‬ ‫ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ ﺻﻨﺎدﻳﻖ اﻷﺳﻬﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ وﺻﻨﺎدق اﻟﺘﺤﻮط ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ.‬ ‫7. ﺑﺨﻼف ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻻ ﻳﺸﻤﻞ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ ﻗﺎﻋﺪة ﻳﻌﺘﺒﺮ اﻟﻔﺮد ﻣﻦ‬ ‫ﺧﻼﻟﻬﺎ ﺑﺄﻧﻪ ﻳﻤﻠﻚ ﻣﺼﻠﺤﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻓﻲ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻮدﻋﺔ ﻟﺪى ﻣﺆﺳﺴﺎت أو ﺷﺮاآﺎت أو ﺻﻨﺎدﻳﻖ أﺟﻨﺒﻴﺔ ﺗﺨﻀﻊ‬ ‫ﻟﻠﻤﺮاﻗﺒﺔ وﻳﺘﻮﺟﺐ ﻋﻠﻴﻪ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻤﺼﺎﻟﺢ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺒﺎﺷﺮة.‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 2‬
  • 3. ‫8. ﺑﺨﻼف ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻳﺨﻀﻊ اﻟﻨﻤﻮذج اﻟﺠﺪﻳﺪ ﻟﻘﻮاﻋﺪ ﻋﺪم اﻹﻓﺼﺎح‬ ‫اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮاﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ وﻧﻤﺎذج اﻟﻀﺮاﺋﺐ. وﻋﻠﻰ ﺳﺒﻴﻞ اﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ، ﻗﺪ ﺗﻘﻮم وزارة اﻟﺨﺰاﻧﺔ ﺑﻤﺸﺎرآﺔ ﺗﻘﺎرﻳﺮ‬ ‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﻊ ﻏﻴﺮهﺎ ﻣﻦ اﻟﺪواﺋﺮ اﻟﺤﻜﻮﻣﻴﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ.‬ ‫اﻟﻐﺮاﻣﺎت‬ ‫ﻓﻰ ﺣﺎل ﻟﻢ ﻳﻮﻓﺮ اﻟﻔﺮد اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ، ﻗﺪ ﻳﺘﻌﺮض إﻟﻰ ﻏﺮاﻣﺎت آﺒﻴﺮة. وﺗﻀﺎف اﻟﻐﺮاﻣﺎت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ إﻟﻰ اﻟﻐﺮاﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻗﺪ ﺗﻨﺘﺞ‬ ‫ﻋﻦ أي ﻗﺼﻮر ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ:‬ ‫1. 000.01 د.أ. ﻋﻦ آﻞ ﺳﻨﺔ ﻟﻢ ﺗﺘﻮﻓﺮ ﻓﻲ ﺧﻼﻟﻬﺎ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﻼزﻣﺔ ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻤﻄﻠﻮب، ﻣﻊ إﺿﺎﻓﺔ ﻏﺮاﻣﺎت إﺿﺎﻓﻴﺔ‬ ‫ﺑﻘﻴﻤﺔ 000.01 د.أ. إذا ﻟﻢ ﺗﺘﻢ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻘﺼﻮر ﺧﻼل ﻓﺘﺮة ﻣﻌﻴﻨﺔ ﻣﻦ اﻟﺰﻣﻦ ﺑﻌﺪ أن ﺗﻘﻮم ﺧﺪﻣﺔ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﺑﺈرﺳﺎل‬ ‫إﺧﻄﺎر ﺑﺎﻟﻘﺼﻮر. ﻟﻦ ﺗﺘﻌﺪى اﻟﻐﺮاﻣﺔ ﻣﺒﻠﻎ 000.05 د.أ ﻟﺤﺎﻟﺔ اﻟﻘﺼﻮر اﻟﻤﻨﻔﺮدة.‬ ‫2. ﻻ ﺗﻔﺮض اﻟﻐﺮاﻣﺔ إذا ﺗﺒﻴﻦ أن اﻟﻘﺼﻮر ﻧﺎﺗﺞ ﻋﻦ أﺳﺒﺎب ﻣﻌﻘﻮﻟﺔ.‬ ‫3. ﺗﻔﺮض ﻏﺮاﻣﺔ ﺑﻨﺴﺒﺔ 04% ﺗﺮﺗﺒﻂ ﺑﺪﻗﺔ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت ﺣﻮل اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺘﻲ ﺗﻘﻠﻞ ﻣﻦ اﻟﻨﺴﺒﺔ اﻟﺤﻘﻴﻘﻴﺔ وذﻟﻚ ﻧﺘﻴﺠﺔ ﻋﺪم‬ ‫اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ آﺎﻣﻞ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫4. ﺗﺸﻤﻞ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻨﻬﺎ ﻟﻬﺬﻩ اﻷﻏﺮاض اﻷﺻﻮل اﻟﺨﺎﺿﻌﺔ ﻟﻮاﺟﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﺑﻤﻮﺟﺐ‬ ‫اﻷﻗﺴﺎم 8406 ,‪ .6038, 6038B, 6046A‬وﻳﻄﺒﻖ ﻋﺪم اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ هﺬﻩ اﻷﺻﻮل ﻏﺮاﻣﺎت ﻣﻬﻤﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻷﺣﻜﺎم‬ ‫أﻋﻼﻩ.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن اﻟﺘﻘﺎدم‬ ‫ﻳﻤﺪد ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﺘﻘﺎدم ﻣﻦ 3 إﻟﻰ 6 ﺳﻨﻮات ﻓﻲ ﺣﺎل آﺎن اﻟﻤﺪﺧﻮل اﻟﻤﺤﺬوف ﻣﻦ اﻹﻗﺮار اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻟﻠﻤﻜﻠﻒ‬ ‫ﻳﻔﻮق 000.5 د. أ. وآﺎن اﻟﺤﺬف ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺎﻷﺻﻮل اﻟﺘﻲ ﺗﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ اﻟﺠﺪﻳﺪة. وﻳﺨﺘﻠﻒ ذﻟﻚ ﻋﻦ اﻟﺘﻘﺎدم اﻟﺘﻘﻠﻴﺪي ﻟﻤﺪة‬ ‫6 ﺳﻨﻮات اﻟﺬي ﻳﻄﺒﻖ ﻓﻲ ﺣﺎل ﺣﺬف 52% أو أآﺜﺮ ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻤﺪﺧﻮل. ورﻏﻢ أن ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ ﻻ ﺗﺪﺧﻞ ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻗﺒﻞ اﻟﺴﻨﺔ‬ ‫اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ 1102، ﻳﻤﻜﻦ ﺗﻄﺒﻴﻖ إﻣﻜﺎﻧﻴﺔ ﺗﻤﺪﻳﺪ اﻟﺘﻘﺎدم إﻟﻰ 6 ﺳﻨﻮات ﻋﻠﻰ اﻹﻗﺮارات ﺑﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ ﺑﻌﺪ 81 ﻣﺎرس‬ ‫0102، أو ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ اﻹﻗﺮار اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ اﻟﻤﻘﺪم ﻓﻲ 81 ﻣﺎرس 0102 أو ﺑﻌﺪ هﺬا اﻟﺘﺎرﻳﺦ، إذا ﻟﻢ ﺗﻜﻦ ﻣﺪة اﻟﺘﻘﺎدم ﻗﺪ ﻧﻔﺬت ﺑﻌﺪ.‬ ‫ﻳﻌﻨﻲ ذﻟﻚ أن إﻗﺮارات ﺿﺮاﺋﺐ اﻟﺪﺧﻞ ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﻌﺎدﻳﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻘﺪم ﺑﻬﺎ اﻟﻤﻜﻠﻒ ﻟﺴﻨﺔ 6002، و7002، و8002، و9002، و0102‬ ‫ﺗﺨﻀﻊ ﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﺘﻘﺎدم اﻟﺠﺪﻳﺪ اﻟﻤﺤﺪد ﺑﺴﺖ ﺳﻨﻮات وﻟﻴﺲ ﺑﻤﺪة ﺛﻼث ﺳﻨﻮات، إﻻ ﻓﻲ ﺣﺎل ﺣﺪدت إدارة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ أو‬ ‫اﻟﻜﻮﻧﻐﺮس اﻷﻣﻴﺮآﻲ آﻴﻒ ﺳﻴﺘﻢ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺗﻤﺪﻳﺪ اﻟﺘﻄﺎﺑﻖ.‬ ‫وﺗﺤﻀﻴﺮا ﻟﺘﻄﺒﻴﻖ ﺷﺮوط اﻻﻣﺘﺜﺎل ﻓﻲ اﻟﻌﺎم 3102، ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أن ﺗﺘﺨﺬ اﻟﺨﻄﻮات اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ:‬ ‫ً‬ ‫ﺗﻘﻴﻴﻢ أﺛﺮ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻋﻤﺎل.‬ ‫1.‬ ‫ﺗﺤﺪﻳﺪ ﺗﻮاﻓﺮ ودﻗﺔ اﻟﺒﻴﺎﻧﺎت اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻌﻤﻴﻞ )وﻣﻨﻬﺎ إﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﺮف إﻟﻰ اﻟﻌﻤﻴﻞ وﻋﻤﻠﻴﺔ ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت(، وﺗﺮآﻴﺰ‬ ‫2.‬ ‫اﻷﻋﻤﺎل إﻟﻰ أآﺒﺮ ﺣﺪ ﻣﻤﻜﻦ.‬ ‫ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﺸﺮوط اﻟﺘﻘﻨﻴﺔ ﻟﻺﺑﻼغ وﺗﻄﺒﻴﻘﻬﺎ.‬ ‫3.‬ ‫ﻓﺤﺺ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻷﻏﺮاض ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ:‬ ‫4.‬ ‫أ. ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﺑﻨﺎء ﻋﻠﻰ ﺷﺮوط ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫)1( اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻗﺒﻞ ﺻﺪور اﻟﻘﺎﻧﻮن‬ ‫)2( ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻗﺒﻞ ﺻﺪور اﻟﻘﺎﻧﻮن‬ ‫)3( اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻔﺮدﻳﺔ اﻟﺠﺪﻳﺪة‬ ‫)4( ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت اﻟﺠﺪﻳﺪة‬ ‫ب. ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻻﺳﺘﺜﻨﺎءات.‬ ‫ت. ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻹﺛﺒﺎﺗﺎت اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﻳﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺘﻲ ﻻ ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻴﻬﺎ اﻻﺳﺘﺜﻨﺎءات ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﺗﺼﻨﻴﻔﻬﺎ.‬ ‫ث. وﺿﻊ اﻹﺟﺮاءات اﻟﻼزﻣﺔ ﻹﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺼﻨﻔﺔ ﺑﺄﻧﻬﺎ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻴﺔ.‬ ‫5. ﺗﻨﻈﻴﻢ اﻟﺪورات اﻟﺘﺪرﻳﺒﻴﺔ ﺣﻮل ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻷﺻﺤﺎب اﻟﺸﺄن، وأﻋﻀﺎء‬ ‫ﻓﺮﻳﻖ اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻤﺨﺘﺺ ﺑﺎﻟﻘﺎﻧﻮن وﻧﺸﺮ اﻟﺘﻮﻋﻴﺔ ﺑﻴﻦ آﺎﻓﺔ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ.‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 3‬
  • 4. ‫اﻟﺨﺎﺗﻤﺔ‬ ‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ اﻷﻓﺮاد أن ﻳﺤﺪدوا ﻣﺎ إذا آﺎﻧﺖ ﺷﺮوط ﻹﺑﻼغ ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ أي ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ أو اﺳﺘﺜﻤﺎر ﻳﻜﻮن ﻓﻴﻪ ﺷﺨﺺ ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻲ‬ ‫ﻃﺮﻓﺎ. ﻳﻘﺪم ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ أداة أﺧﺮى ﻟﺪاﺋﺮة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻲ ﺟﻬﻮدهﺎ ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ اﻷﺻﻮل اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﻏﻴﺮ‬ ‫ً‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ ﻋﻨﻬﺎ. إﻻ أن ذﻟﻚ ﻳﺘﻄﻠﺐ اﻹﻓﺼﺎح ﻋﻦ اﻷﺻﻮل واﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت اﻟﺘﻲ ﻟﻦ ﻳﺘﻮﻗﻌﻬﺎ اﻷﻓﺮاد ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻌﺘﺎدﻳﻦ ﻋﻠﻰ ﺷﺮوط ﻧﻤﺎذج‬ ‫ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ. وﻷن ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ ورﻓﻊ اﻟﺘﻘﺎرﻳﺮ اﻟﻮاردة ﻓﻲ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﺗﺨﺘﻠﻒ ﻋﻦ‬ ‫اﻟﺸﺮوط اﻟﻮاردة ﻓﻲ ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ، ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻷﺷﺨﺎص اﻟﻤﻌﺘﺎدﻳﻦ ﻋﻠﻰ رﻓﻊ‬ ‫ﻧﻤﺎذج ﺗﻘﺎرﻳﺮ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻓﻲ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﺳﺘﺜﻤﺎراﺗﻬﻢ اﻷﺧﺮى ﻟﺘﺤﺪﻳﺪ ﻣﺎ إذا آﺎﻧﺖ هﻨﺎك ﺣﺎﺟﺔ ﻷي‬ ‫إﺑﻼغ إﺿﺎﻓﻲ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺠﺪﻳﺪ.‬ ‫إن اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﻤﻠﻜﻮن ﺣﺴﺎﺑﺎت ﺧﺎرﺟﻴﺔ وأوﻟﺌﻚ اﻟﺬﻳﻦ ﻗﺎﻣﻮا ﺑﻤﻌﺎﻣﻼت ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻊ أﺷﺨﺎص ﻏﻴﺮ أﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻳﺠﺐ‬ ‫أن ﻳﺴﺘﺸﻴﺮوا وﺑﺤﺬر ﻣﺤﺎﺳﺒﻴﻬﻢ اﻟﻤﺨﺘﺼﻴﻦ ﺑﺎﻟﻀﺮاﺋﺐ ﻋﻨﺪ ﺗﺤﻀﻴﺮ إﻗﺮارهﻢ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻟﻠﺘﺄآﺪ ﻣﻦ أﻧﻬﻢ ﻳﻤﺘﺜﻠﻮن إﻟﻰ اﻟﺸﺮوط‬ ‫اﻟﺠﺪﻳﺪة. وﻗﺪ رآﺰت داﺋﺮة ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺪﺧﻞ اﻟﺪاﺧﻠﻲ ﻓﻲ اﻟﺴﻨﻮات اﻟﻤﺎﺿﻴﺔ ﻋﻠﻰ اﻹﺑﻼغ ﻋﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ وﺳﻴﺴﺘﻤﺮ‬ ‫هﺬا اﻟﺘﺮآﻴﺰ ﻣﻊ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ اﻟﺠﺪﻳﺪة.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ‬ ‫أﻗﺮ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ آﺠﺰء ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ وﺗﻢ اﻟﺘﻮﻗﻴﻊ ﻋﻠﻴﻪ ﻓﻲ 81 ﻣﺎرس‬ ‫ّ‬ ‫0102. واﻟﻬﺪف اﻟﻤﻌﻠﻦ ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن هﻮ ﻣﻨﻊ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻣﻦ اﺳﺘﻐﻼل اﻟﻤﻼذات اﻟﻀﺮﻳﺒﻴﺔ إﻻ اﻧﻪ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻟﺘﻨﺴﻴﻖ اﻟﻜﺎﻓﻲ ﻣﻊ ﻟﺠﻨﺔ‬ ‫اﻟﻤﺼﺎرف ﻓﻲ ﻣﺠﻠﺲ اﻟﺸﻴﻮخ اﻷﻣﻴﺮآﻲ اﻟﺘﻲ ﺗﻤﻠﻚ أﺟﻨﺪﺗﻬﺎ اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ إﻟﻰ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻤﺎل. وﺗﻌﻤﻞ إدارة اﻟﺨﺰاﻧﺔ ﻋﻠﻰ إﻋﺪاد‬ ‫اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﺘﻄﺒﻴﻘﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺳﻴﻜﻮن ﻟﻬﺎ ﺗﺄﺛﻴﺮ آﺒﻴﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ اﻟﻤﺼﺮﻓﻲ. وﻧﺤﻦ ﺑﺤﺎﺟﺔ اﻟﻴﻮم إﻟﻰ ﺗﺤﺪﻳﺪ اﻷﻋﺒﺎء وﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ‬ ‫اﻟﻤﺘﺮﺗﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺠﺘﻤﻊ اﻟﻤﺎﻟﻲ داﺧﻞ اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة وﺧﺎرﺟﻬﺎ. وﻗﺪ ﺑﺪأ ﺑﻌﺾ هﺬﻩ اﻵﺛﺎر ﺑﺎﻟﻈﻬﻮر ﻣﻊ ﺗﻮﻗﻒ ﺑﻌﺾ اﻟﺒﻨﻮك ﻋﻦ‬ ‫ﺗﻮﻓﻴﺮ ﺧﺪﻣﺎت اﻟﺘﺨﻄﻴﻂ اﻟﻌﻘﺎري، وﻗﻴﺎﻣﻬﺎ ﺑﺈﻟﻐﺎء وﻇﺎﺋﻒ اﻷﻣﻨﺎء وﺑﻴﻊ اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت ﻓﻲ اﺧﺘﺼﺎﺻﺎت اﺳﺘﺌﻤﺎﻧﻴﺔ. ﻓﺘﻘﻮم هﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫ﺑﺘﻠﺒﻴﺔ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﻟﻜﺒﺎر ﻓﻘﻂ ﻓﻲ ﺣﻴﻦ أﻧﻬﺎ ﺗﺒﻴﻊ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ اﻟﺼﻐﺎر اﻟﻤﻨﺘﺠﺎت اﻟﻤﺘﺒﻘﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﻻ ﺗﺘﻤﺘﻊ ﺑﻘﻴﻤﺔ ﺗﺬآﺮ. آﻤﺎ أن ﺑﻌﺾ اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫ﻳﻘﻮم ﺑﺈﻗﻔﺎل ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ اﻟﻘﺎﻃﻨﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﺨﺎرج او أن هﺬﻩ اﻟﺒﻨﻮك ﻻ ﺗﺴﻤﺢ ﻟﻬﺆﻻء ﺑﻔﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﺑﺤﺠﺔ أﻧﻬﻢ ﻻ ﻳﻤﻠﻜﻮن‬ ‫ﻋﻨﻮاﻧﺎ ﻓﻲ اﻟﻮﻻﻳﺎت اﻟﻤﺘﺤﺪة، ﻣﻤﺎ أدى ﺑﺎﻟﺒﻌﺾ ﻣﻨﻬﻢ إﻟﻰ اﻟﺘﺨﻠﻲ ﻋﻦ ﺟﻨﺴﻴﺘﻪ ﻧﺎهﻴﻚ ﻋﻦ اﻟﺘﻤﻠﻤﻞ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ اﻟﺬي ﻳﺸﻬﺪوﻧﻪ.‬ ‫ً‬ ‫ﻳﺴﻌﻰ اﻟﻔﺮﻳﻖ اﻟﻌﺎﻣﻞ ﻋﻠﻰ ﺻﻴﺎﻏﺔ اﻟﻘﻮاﻧﻴﻦ ﻓﻲ وزارة اﻟﺨﺰاﻧﺔ إﻟﻰ اﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ ﻋﻮﺿﺎ ﻋﻦ ﺻﻴﺎﻏﺔ أﻧﻈﻤﺔ ﺟﺪﻳﺪة‬ ‫ً‬ ‫ﻋﻨﺪ اﻹﻣﻜﺎن. وﻻ ﺗﺰال اﻷﺟﻮﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﺑﻌﺾ اﻷﺳﺌﻠﺔ ﻣﻌﻠﻘﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺣﻮل ﻣﺎ إذا آﺎﻧﺖ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ وﻓﺮوع اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫ﻣﻌﻔﻴﺔ ﻣﻦ اﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﺑﻨﺴﺒﺔ 03% اﻟﻤﻔﺮوﺿﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻠﻚ اﻟﻠﻮاﺋﺢ. ﻓﻠﻢ ﻳﻜﻦ اﻟﺘﺸﺮﻳﻊ اﻷﺳﺎﺳﻲ واﺿﺤﺎ‬ ‫ً‬ ‫ﻓﻲ ﻣﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﺘﻄﺒﻴﻖ اﻻﻗﺘﻄﺎع. ﻓﻴﺒﺪو أﻧﻪ ﻗﺪ ﻳﺘﻀﻤﻦ ﺑﻌﺾ اﻻﺳﺘﺜﻨﺎءات اﻟﻤﻄﺒﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. وﺗﺪور اﻟﻤﻨﺎﻗﺸﺎت ﺣﻮل ﻣﺎ‬ ‫إذا ﺳﻴﺘﻢ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻋﻠﻰ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﻮاﻃﻨﻴﻦ اﻷﻣﻴﺮآﻴﻴﻦ ﻓﻲ ﺣﺎل اﻟﺘﻬﺮب اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ. وﻳﻜﻤﻦ اﻟﺘﻮﺟﻪ اﻵن ﻓﻲ ﻋﺪم اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ.‬ ‫ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ ﻧﻔﺴﻪ، ﻣﻦ اﻷهﻤﻴﺔ ﺑﻤﻜﺎن اﻟﻨﻈﺮ ﻓﻲ اﻟﺘﻔﺎﺻﻴﻞ اﻟﻜﺎﻣﻨﺔ ﻓﻲ ﺻﻴﺎﻏﺔ اﻟﻘﻮاﻋﺪ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ. وﻧﺤﻦ ﻧﻌﺮف أﻧﻨﺎ ﻧﻌﻴﺶ ﻓﻲ ﻋﺎﻟﻢ‬ ‫ﺗﺴﻮدﻩ ﺷﻔﺎﻓﻴﺔ اﻷﺻﻮل واﻟﺼﻨﺎدﻳﻖ، ﻓﺘﺮﻓﺾ اﻟﺒﻨﻮك أﺧﺬ أﻣﻮال ﺟﺪﻳﺪة ﻓﻼ ﺗﺘﻮﻗﻊ ﻓﻲ اﻟﻤﺪى اﻟﻤﻨﻈﻮر أن ﻳﻘﻮم اﻟﺒﻨﻚ ﺑﺘﺰوﻳﺪك‬ ‫ﺑﺎﻟﻤﺴﺎﻋﺪة اﻟﻤﻔﻴﺪة ﻓﻲ هﻴﻜﻠﺔ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: ﻧﻈﺎم ﺟﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻹﻓﺼﺎح واﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ﺗﻨﺺ اﻷﻗﺴﺎم 1741 إﻟﻰ 4741 ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻨﺺ ﻋﻠﻰ دﺧﻮل اﻟﺪﻓﻊ ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺑﻌﺪ 13 دﻳﺴﻤﺒﺮ 2102،‬ ‫ﻋﻠﻰ إﻟﺰام آﺎﻓﺔ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﺑﺎﻟﺪﺧﻮل ﻓﻲ ﻋﻘﻮد ﺗﻨﺺ ﻋﻠﻰ اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ ﻗﻮاﻋﺪ اﻹﻓﺼﺎح ﻣﻊ اﻟﺨﺰاﻧﺔ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ. آﻤﺎ‬ ‫ﻳﺠﺐ ﻋﻠﻰ آﺎﻓﺔ اﻟﻜﻴﺎﻧﺎت ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ أن ﺗﺒﻠﻎ ﻋﻦ أﻣﻼآﻬﺎ أو ﺗﻔﻴﺪ ﺑﻬﺎ أو أن ﺗﺨﻀﻊ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع ﺑﻨﺴﺒﺔ 03%. ﺳﻴﺆدي ﻧﻈﺎم‬ ‫اﻹﺑﻼغ واﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﺠﺪﻳﺪ هﺬا إﻟﻰ اﻟﺘﺄﺛﻴﺮ ﻋﻠﻰ ﻋﻤﻠﻴﺎت ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺤﺎﻟﻴﺔ، وأﻧﻈﻤﺔ ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت وإﺟﺮاءات اﻟﺘﻌﺮف‬ ‫إﻟﻰ اﻟﻌﻤﻴﻞ اﻟﺘﻲ ﺗﺴﺘﺨﺪﻣﻬﺎ اﻟﺒﻨﻮك اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ. وﻳﺠﺐ أن ﻳﺒﺎدر اﻟﻤﻮﻇﻔﻮن اﻟﻤﺴﺆوﻟﻮن ﻋﻦ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻻﻣﺘﺜﺎل واﻹﺑﻼغ اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 4‬
  • 5. ‫وﻏﻴﺮهﻢ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ اﻷﺳﺎﺳﻴﻴﻦ ﻓﻲ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت إﻟﻰ ﺗﻘﻴﻴﻢ اﻵﺛﺎر اﻟﻤﺤﺘﻤﻠﺔ ﻟﺘﻠﻚ اﻷﻧﻈﻤﺔ وﺗﻄﻮﻳﺮ ﺧﻄﺔ ﻹدارة أي ﺧﻄﺮ ﻣﺮﺗﺒﻂ‬ ‫ﺑﻌﺪم اﻻﻣﺘﺜﺎل إﻟﻰ هﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن وﻣﻌﺎﻟﺠﺔ هﺬا اﻟﺨﻄﺮ.‬ ‫ﺗﺄﺛﻴﺮ اﻟﻘﺎﻧﻮن‬ ‫ﻳﻜﻤﻦ اﻟﻬﺪف اﻟﺘﺸﺮﻳﻌﻲ ﻣﻦ إﺻﺪار ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ ﻓﻲ ﺿﻤﺎن اﻷهﻠﻴﺔ اﻟﻜﺎﻣﻠﺔ ﻟﻠﺤﻜﻮﻣﺔ‬ ‫اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻓﻲ ﺗﺤﺪﻳﺪ ﻣﻠﻜﻴﺔ اﻷﺻﻮل اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ ﻓﻲ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ. ﺑﺬﻟﻚ ﻳﺘﻮﻗﻊ أن ﻳﻜﻮن ﻟﻠﺤﻜﻢ ﺣﻮل رﻓﻊ اﻟﻤﺪﺧﻮل اﻟﺬي ورد‬ ‫أﺻﻼ ﻓﻲ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ ﺗﺄﺛﻴﺮ ﻣﻠﺤﻮظ ﻋﻠﻰ أﻧﻈﻤﺔ اﻟﺸﺮآﺎت اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ وﻏﻴﺮ اﻷﻣﻴﺮآﻴﺔ وﻋﻤﻠﻴﺎت هﺬﻩ اﻟﺸﺮآﺎت. وﺣﻴﺚ‬ ‫ً‬ ‫أﻧﻪ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻻﻧﺘﻬﺎء ﻣﻦ ﺻﻴﺎﻏﺔ اﻟﻠﻮاﺋﺢ إﻟﻰ اﻟﻴﻮم، ﺳﺘﺤﺘﺎج اﻟﺸﺮآﺎت ﻋﻠﻰ اﻷرﺟﺢ إﻟﻰ ﺗﻌﺪﻳﻞ أﻧﻈﻤﺘﻬﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ، وأﻃﺮ ﻋﻤﻠﻬﺎ‬ ‫اﻟﺮﻗﺎﺑﻴﺔ، وﻋﻤﻠﻴﺎﺗﻬﺎ وإﺟﺮاءاﺗﻬﺎ اﻟﺪاﺧﻠﻴﺔ ﻟﻼﻣﺘﺜﺎل اﻟﻼزم إﻟﻰ ﻟﻮاﺋﺢ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻗﺒﻞ أو ﻟﺪى دﺧﻮﻟﻬﺎ ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻓﻲ 1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 3102.‬ ‫ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﻬﻞ اﻟﺰﻣﻨﻴﺔ اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ‬ ‫ﻳﺠﺐ ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻤﻬﻞ اﻟﺰﻣﻨﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﺮﺳﻢ اﻟﻤﺤﻄﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ ﻓﻲ ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ.‬ ‫اﻹﺟﺮاء‬ ‫اﻟﺘﺎرﻳﺦ‬ ‫إﺻﺪار ﻗﺎﻧﻮن ﺗﺤﻔﻴﺰ اﻟﺘﻮﻇﻴﻒ اﻟﺬي ﻳﺘﻀﻤﻦ أﺣﻜﺎم ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ‬ ‫81 ﻣﺎرس 0102‬ ‫اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ. ﺗﻄﺒﻴﻖ ﻗﻮاﻋﺪ ﺟﺪﻳﺪة ﻋﻠﻰ ﻣﻌﺎﻣﻼت ﺗﺴﻠﻴﻒ اﻷوراق اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ‬ ‫ﺣﻴﺚ ﻳﻜﻮن اﻟﻐﺮض ﻣﻨﻬﺎ ﺗﺨﻔﻴﻒ اﻟﻀﺮاﺋﺐ أو إﻟﻐﺎءهﺎ.‬ ‫إﺻﺪار اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 0102-06 اﻟﺘﻲ ﺗﻀﻤﻨﺖ اﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ وﺑﻌﺜﺖ ﺑﺒﻌﺾ اﻻرﺗﻴﺎح‬ ‫72 أﻏﺴﻄﺲ 0102‬ ‫وﻟﻜﻦ أﻳﻀﺎ ﺑﺎﻟﻜﺜﻴﺮ ﻣﻦ اﻷﺳﺌﻠﺔ.‬ ‫ً‬ ‫اﺳﺘﺤﻘﺎق اﻟﺘﻌﻠﻴﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺬآﺮة 0102-06‬ ‫1 ﻧﻮﻓﻤﺒﺮ 0102‬ ‫إﺻﺪار اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 1102 – 43، وﺗﻀﻤﻨﺖ اﻟﻤﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺘﻮﺟﻴﻬﺎت ﺣﻮل ﺗﻮﺛﻴﻖ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬ ‫8 أﺑﺮﻳﻞ 1102‬ ‫اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻗﺒﻞ ﺻﺪور اﻟﻘﺎﻧﻮن، واﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻮﺳﻴﻄﺔ، وﺷﺮوط اﻹﺑﻼغ.‬ ‫اﻟﺘﻌﻠﻴﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 1102-43‬ ‫7 ﻳﻮﻧﻴﻮ 1102‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 5‬
  • 6. ‫اﻟﻤﺬآﺮة رﻗﻢ 1102-43- ﻓﺘﺮة ارﺗﻴﺎح اﻧﺘﻘﺎﻟﻴﺔ ﻣﻦ اﻻﻗﺘﻄﺎع ﻋﻠﻰ اﻟﺪﻓﻌﺎت إﻟﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت‬ ‫8 أﻏﺴﻄﺲ 1102‬ ‫اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن.‬ ‫اﻟﻠﻮاﺋﺢ اﻟﻤﻘﺘﺮﺣﺔ ﻟﻠﻘﺎﻧﻮن وﺗﺘﻀﻤﻦ ﻣﺴﻮدة اﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺔ ﻣﻊ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ.‬ ‫13 دﻳﺴﻤﺒﺮ 1102‬ ‫ﺗﺎرﻳﺦ دﺧﻮل اﻟﻘﺎﻧﻮن ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ.‬ ‫1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 3102‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻻﺗﻔﺎﻗﻴﺎت ﻣﻊ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻢ ﺗﻨﻔﻴﺬهﺎ ﻗﺒﻞ 6-03-3102 أن ﺗﺪﺧﻞ‬ ‫1 ﻳﻮﻟﻴﻮ 3102‬ ‫ﺣﻴﺰ اﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﻗﺒﻞ 7-1-3102 وﺗﻨﺸﺮ اﻟﺮﻗﻢ اﻟﻤﺨﺼﺺ ﻟﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻮﻗﺖ اﻟﻼزم ﻟﺘﻔﺎدي اﻻﻗﺘﻄﺎع‬ ‫ﻓﻲ 1-1-4102 )إﻻ إن ورد ﻣﺎ ﻳﺨﺎﻟﻒ ذﻟﻚ(.‬ ‫اﻻﻗﺘﻄﺎع ﻣﻦ اﻟﺪﻓﻌﺎت إﻟﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﺗﺒﺪأ‬ ‫1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 4102‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع ﻣﻦ اﻟﻤﺼﺎدر اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ أو اﻟﺪورﻳﺔ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ أو اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﺤﺪﻳﺪ.‬ ‫اﻻﻗﺘﻄﺎع اﻟﻮارد ﻓﻲ اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﻠﻰ اﻟﺪﻓﻌﺎت إﻟﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺎت اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ واﻟﻤﺆﺳﺴﺎت‬ ‫1 ﻳﻨﺎﻳﺮ 5102‬ ‫اﻷﺟﻨﺒﻴﺔ ﻏﻴﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ: اﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻼﻗﺘﻄﺎع ﻟﻠﻤﺼﺎدر اﻟﺴﻨﻮﻳﺔ أو اﻟﺪورﻳﺔ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ أو اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ‬ ‫ﻟﻠﺘﺤﺪﻳﺪ واﻟﻤﺘﺤﺼﻼت اﻹﺟﻤﺎﻟﻴﺔ. ﻟﻦ ﺗﺨﻀﻊ اﻟﺪﻓﻌﺎت اﻟﻮﺳﻴﻄﺔ إﻟﻰ أﺣﻜﺎم اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻗﺒﻞ 1-1-‬ ‫5102.‬ ‫ﺑﺸﻴﺮ اﻟﻨﻘﻴﺐ – ﻗﺎﻧﻮن ﺗﻄﺒﻴﻖ اﻻﻣﺘﺜﺎل اﻟﻀﺮﻳﺒﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺎرﺟﻴﺔ: اﻟﻤﺘﻄﻠﺒﺎت اﻷﺳﺎﺳﻴﺔ واﻵﺛﺎر واﻟﺘﻄﻮرات‬ ‫اﻟﺼﻔﺤﺔ 6‬