Tabel

Direcia General Regional a Finanelor Publice Braov
Serviciul Servicii pentru Contribuabili
TABEL COMPARATIV pentru Instruciunile de aplicare a titlului IX
Soluionarea contestaiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale din OG nr. 92/2003
urmare publicrii Ordinului ANAF nr. 2906/ 2014 (MO nr. 736/09.10. 2014)
1. Instruciuni pentru aplicarea art. 205 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare (denumit
în continuare Codul de procedur fiscal) Posibilitatea de
contestare
1.1. Orice persoan care formuleaz o contestaie pentru lipsa unui
act administrativ fiscal trebuie s demonstreze dreptul su sau
interesul legitim lezat.
1.2. Prin lipsa actului administrativ fiscal se înelege nesoluionarea,
în mod nejustificat, în termenul legal a unei cereri a contribuabilului
pentru emiterea unui act administrativ fiscal, aa cum prevede art. 2
alin. (1) lit. i) din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare.
1.3. Prin organ ierarhic superior se înelege structura condus de
persoana care are competen de decizie fa de care conductorul
organului fiscal care refuz în mod nejustificat emiterea actului
administrativ fiscal se subordoneaz în mod direct.
1.4. În cazul deciziilor emise potrivit art. 89 din Codul de
procedur fiscal, bazele de impunere se pot contesta numai prin
contestarea deciziei referitoare la baza de impunere, nu i a deciziilor
de impunere emise ulterior în temeiul acesteia.
1. Instruciuni pentru aplicarea art. 205 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
(denumit în continuare Codul de procedur fiscal) -
Posibilitatea de contestare
1.1. Orice persoan care formuleaz o contestaie pentru lipsa
unui act administrativ fiscal trebuie s demonstreze dreptul su
sau interesul legitim lezat.
1.2. Prin lipsa actului administrativ fiscal se înelege
nesoluionarea în termenul legal a unei cereri a contribuabilului
pentru emiterea unui act administrativ fiscal.
1.3. Prin organ ierarhic superior se înelege structura condus
de persoana care are competen de decizie fa de care
conductorul organului fiscal care refuz în mod nejustificat
emiterea actului administrativ fiscal se subordoneaz în mod
direct.
1.4. În cazul deciziilor emise potrivit art. 89 din Codul de
procedur fiscal, bazele de impunere se pot contesta numai prin
contestarea deciziei referitoare la baza de impunere, nu i a
deciziilor de impunere emise ulterior în temeiul acesteia.
ORDIN ANAF nr. 2906/ 2014
privind aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea titlului IX din OG
nr. 92/2003 ABROGA OPANAF 450/2013
ORDIN ANAF nr. 450 / 2013
privind aprobarea Instruciunilor pentru aplicarea titlului IX din
OG nr. 92/2003 ABROGAT de OPANAF 2906/2014
1/21

2. Instruciuni pentru aplicarea art. 206 din CP - Forma i
coninutul contestaiei
2.1. În situaia în care contestatorul precizeaz c obiectul
contestaiei îl formeaz actul administrativ fiscal atacat, fr îns a
meniona, înuntrul termenului acordat de organul de soluionare,
cuantumul sumei totale contestate, individualizat pe feluri de
impozite, taxe, datorie vamal, contribuii, precum i accesorii ale
acestora, sau msurile pe care le contest, contestaia se consider
formulat împotriva întregului act administrativ fiscal.
2.2. În situaia în care contestaia este formulat printr-un
împuternicit al contestatorului, organele de soluionare competente
vor verifica împuternicirea, iar în cazul în care contestatorul se afl
în procedur de insolven/ reorganizare/faliment/lichidare,
contestaia va purta semntura i tampila administratorului
special/administratorului judiciar sau a lichidatorului, dup caz.
2.3. În situaia în care contestaia nu îndeplinete cerinele care
privesc depunerea în original a împuternicirii sau în copie legalizat,
semntura, precum i tampilarea acesteia, organele de soluionare
competente vor solicita contestatorului, printr-o scrisoare
recomandat cu confirmare de primire, ca în termen de 5 zile de la
comunicare s îndeplineasc aceste cerine. În caz contrar,
contestaia va fi respins, fr a se mai antama fondul cauzei.
2.3.1. Contestaiile formulate de persoanele fizice vor fi însoite
de o copie a actului de identitate.
2.4. Confirmrile de primire se vor anexa la dosarul cauzei.
2.5. Organul de soluionare competent nu se poate substitui
contestatorului cu privire la motivele de fapt i de drept pentru care a
contestat actul administrativ fiscal respectiv.
coninutul contestaiei
2.1. În situaia în care contestatorul precizeaz c obiectul
contestaiei îl formeaz actul administrativ fiscal atacat, fr îns
a meniona, înuntrul termenului acordat de organul de
soluionare, cuantumul sumei totale contestate, individualizat pe
feluri de impozite, taxe, datorie vamal, contribuii, precum i
accesorii ale acestora, sau msurile pe care le contest, contestaia
se consider formulat împotriva întregului act administrativ
fiscal.
2.2. În situaia în care contestaia este formulat printr-un
împuternicit al contestatorului, organele de soluionare
competente vor verifica împuternicirea, iar, în cazul în care
contestatorul se afl în procedur de
insolven/reorganizare/faliment/lichidare, contestaia va purta
semntura i tampila administratorului special/administratorului
judiciar sau a lichidatorului, dup caz.
2.3. În situaia în care contestaia nu îndeplinete cerinele care
privesc depunerea în original a împuternicirii sau în copie
legalizat, semntura, precum i tampilarea acesteia, organele de
soluionare competente vor solicita contestatorului, printr-o
scrisoare recomandat cu confirmare de primire, ca în termen de 5
zile de la comunicare s îndeplineasc aceste cerine. În caz
contrar, contestaia va fi respins, fr a se mai antama fondul
cauzei.
2.4. Confirmrile de primire se vor anexa la dosarul cauzei.
2.5. Organul de soluionare competent nu se poate substitui
contestatorului cu privire la motivele de fapt i de drept pentru
care a contestat actul administrativ fiscal respectiv.
2/21

3. Instruciuni pentru aplicarea art. 207 din CP - Termenul de
depunere a contestaiei
3.1. Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, iar la primirea contestaiei organul
emitent al actului administrativ fiscal va întocmi dosarul contestaiei,
precum i referatul cu propuneri de soluionare. Întocmirea dosarului
contestaiei nu este obligatorie în situaia în care, potrivit art. 209
alin. (2) din Codul de procedur fiscal, organul emitent este
competent pentru soluionarea contestaiei.
3.2. Dosarul contestaiei va cuprinde: contestaia în original, ce
trebuie s poarte semntura persoanei îndreptite i amprenta
tampilei, în cazul contestatorului persoan juridic, precum i o
copie de pe actul de identitate în cazul contestatorului persoan
fizic, împuternicirea avocaial în original sau în copie legalizat,
dup caz, actul prin care se desemneaz administratorul
special/administratorul judiciar/lichidatorul, actul administrativ
fiscal atacat, în copie, precum i anexele acestuia, dovada
comunicrii actului administrativ fiscal atacat din care s reias data
la care acesta a fost comunicat, copii ale documentelor ce au legtur
cu cauza supus soluionrii, documentele depuse de contestator i
sesizarea penal în copie, dac este cazul.
3.3. În situaia în care competena de soluionare nu îi aparine,
organul emitent al actului atacat va înainta dosarul contestaiei,
precum i referatul cu propuneri de soluionare organului de
soluionare competent, în termen de 5 zile de la data înregistrrii
contestaiei, dup verificarea îndeplinirii cerinelor procedurale.
3. Instruciuni pentru aplicarea art. 207 din CP - Termenul
de depunere a contestaiei
3.1. Contestaia se depune la organul fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, iar la primirea contestaiei organul
emitent al actului administrativ fiscal va întocmi dosarul
contestaiei, precum i referatul cu propuneri de soluionare.
Întocmirea dosarului contestaiei nu este obligatorie în situaia în
care, potrivit art. 209 alin. (2) din Codul de procedur fiscal,
organul emitent este competent pentru soluionarea contestaiei.
3.2. Dosarul contestaiei va cuprinde: contestaia în original, ce
trebuie s poarte semntura persoanei îndreptite, precum i
amprenta tampilei, în cazul contestatorului persoan juridic,
împuternicirea avocaial în original sau în copie legalizat, dup
caz, actul prin care se desemneaz administratorul
special/administratorul judiciar/lichidatorul, actul administrativ
fiscal atacat, în copie, precum i anexele acestuia, dovada
comunicrii actului administrativ fiscal atacat din care s reias
data la care acesta a fost comunicat, copii ale documentelor ce au
legtur cu cauza supus soluionrii, documentele depuse de
contestator i sesizarea penal în copie, dac este cazul.
3.3. În situaia în care competena de soluionare nu îi aparine,
organul emitent al actului atacat va înainta dosarul contestaiei,
precum i referatul cu propuneri de soluionare organului de
soluionare competent, în termen de 5 zile de la data înregistrrii
contestaiei, dup verificarea îndeplinirii cerinelor procedurale.
3.4. În cazul în care contestaia este depus la un organ fiscal
necompetent, aceasta va fi înaintat, în termen de 5 zile de la data
primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat.
2.6. Motivarea contestaiei se va face cu respectarea dispoziiilor
privind termenul de depunere a contestaiilor, sub sanciunea
decderii.
3/21

3.4. În cazul în care contestaia este depus direct la organul
competent de soluionare, acesta o va transmite organului emitent al
actului atacat, în vederea constituirii dosarului contestaiei, a
verificrii condiiilor procedurale, precum i a întocmirii referatului
cu propuneri de soluionare.
3.5. Referatul cu propuneri de soluionare cuprinde precizri
privind îndeplinirea condiiilor de procedur, meniuni privind
sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal, dup caz,
meniuni cu privire la starea juridic a societii, precum i propuneri
de soluionare a contestaiei, având în vedere toate argumentele
contestatorului i documentele în susinere; în caz contrar, dosarul se
restituie în vederea completrii.
3.6. Referatul se aprob de conductorul organului fiscal emitent
al actului administrativ fiscal atacat.
3.7. În condiiile în care din actele dosarului cauzei nu se poate
verifica respectarea termenului de depunere a contestaiei, iar în
urma demersurilor întreprinse nu se poate face dovada datei la care
contestatorul a luat cunotin de actul administrativ fiscal atacat,
inclusiv în situaia în care comunicarea prin publicitate a fost viciat
prin nerespectarea procedurii în materie, aceasta va fi considerat
depus în termenul legal.
În situaia depunerii prin pot a contestaiei, organul emitent al
actului administrativ fiscal atacat este obligat s anexeze la dosarul
contestaiei plicul prin care a fost transmis contestaia.
3.8. Dispoziiile privind termenele din Codul de procedur civil
se aplic în mod corespunztor, astfel:
a) Termenul de depunere a contestaiei se calculeaz pe zile libere,
cu excepia cazului în care prin lege se prevede altfel, neintrând în
calcul nici ziua când a început, nici ziua când s-a sfârit termenul.
3.5. În cazul în care contestaia este depus direct la organul
competent de soluionare, acesta o va transmite organului emitent
al actului atacat, în vederea constituirii dosarului contestaiei, a
verificrii condiiilor procedurale, precum i a întocmirii
referatului cu propuneri de soluionare.
3.6. Referatul cu propuneri de soluionare cuprinde precizri
privind îndeplinirea condiiilor de procedur, meniuni privind
sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal, dup caz,
precum i propuneri de soluionare a contestaiei, având în vedere
toate argumentele contestatorului i documentele în susinere; în
caz contrar dosarul se restituie în vederea completrii.
3.7. În referat se va meniona obligatoriu dac s-a fcut sau nu
sesizare penal.
3.8. Referatul se aprob de conductorul organului fiscal
emitent al actului administrativ fiscal atacat.
3.9. În condiiile în care din actele dosarului cauzei nu se poate
verifica respectarea termenului de depunere a contestaiei, iar în
urma demersurilor întreprinse nu se poate face dovada datei la
care contestatorul a luat la cunotin de actul administrativ fiscal
atacat, inclusiv în situaia în care comunicarea prin publicitate a
fost viciat prin nerespectarea procedurii în materie, aceasta va fi
considerat depus în termenul legal.
În situaia depunerii prin pot a contestaiei, organul emitent
al actului administrativ fiscal atacat este obligat s anexeze la
dosarul contestaiei plicul prin care a fost transmis contestaia.
3.10. Dispoziiile privind termenele din Codul de procedur
civil se aplic în mod corespunztor, astfel:
a) Termenul de depunere a contestaiei se calculeaz pe zile
libere, cu excepia cazului în care prin lege se prevede altfel,
neintrând în calcul nici ziua când a început, nici ziua când s-a
sfârit termenul.
4/21

De exemplu: Actul administrativ fiscal este comunicat
contribuabilului în data de 29 iunie, termenul de 30 de zile începe s
curg de la data de 30 iunie i se împlinete în data de 29 iulie, astfel
încât ultima zi de depunere a contestaiei este 30 iulie.
b) Termenul care se sfârete într-o zi de srbtoare legal sau
când serviciul este suspendat (de exemplu, zile de repaus
sptmânal) se va prelungi pân la sfâritul primei zile de lucru
urmtoare.
De exemplu: În situaia în care data de 30 iulie prezentat la
exemplul anterior este sâmbt, ultima zi de depunere a contestaiei
este luni, 1 august.
c) Termenul de 3 luni prevzut la art. 207 alin. (4) din Codul de
procedur fiscal se sfârete în ziua lunii corespunztoare zilei de
plecare.
De exemplu: Actul administrativ fiscal este comunicat
contribuabilului în data de 15 ianuarie, termenul de 3 luni se
sfârete în data de 15 aprilie, astfel încât ultima zi de depunere a
contestaiei este data de 15 aprilie.
d) Termenul care, începând la data de 29, 30 sau 31 a lunii, se
sfârete într-o lun care nu are o asemenea zi se va socoti împlinit
în ultima zi a lunii, cum ar fi exemplul expus mai jos:
Actul administrativ fiscal este comunicat în data de 30 noiembrie,
termenul de 3 luni se sfârete în ultima zi a lunii februarie, respectiv
28 sau 29 februarie, reprezentând ultima zi de depunere a
contestaiei.
3.9. Când contestatorul îi majoreaz preteniile, dispoziiile
procedurale privind termenul de depunere a contestaiei se aplic
corespunztor pentru diferenele contestate suplimentar.
De exemplu: Dac actul administrativ fiscal este comunicat
contribuabilului în data de 29 iunie, termenul de 30 de zile începe
s curg de la data de 30 iunie i se împlinete în data de 29 iulie,
astfel încât ultima zi de depunere a contestaiei este 30 iulie.
b) Termenul care se sfârete într-o zi de srbtoare legal sau
când serviciul este suspendat (de exemplu, zile de repaus
sptmânal) se va prelungi pân la sfâritul primei zile de lucru
urmtoare.
De exemplu: În situaia în care data de 30 iulie prezentat la
exemplul anterior este sâmbt, ultima zi de depunere a
contestaiei este luni, 1 august.
c) Termenul de 3 luni prevzut la art. 207 alin. (4) din Codul de
procedur fiscal se sfârete în ziua lunii corespunztoare zilei
de plecare.
De exemplu: Dac actul administrativ fiscal este comunicat
contribuabilului în data de 15 ianuarie, termenul de 3 luni se
sfârete în data de 15 aprilie, astfel încât ultima zi de depunere a
contestaiei este data de 15 aprilie.
d) Termenul care, începând la data de 29, 30 sau 31 a lunii, se
sfârete într-o lun care nu are o asemenea zi se va socoti
împlinit în ultima zi a lunii, cum ar fi exemplul expus mai jos:
Dac actul administrativ fiscal este comunicat în data de 30
noiembrie, termenul de 3 luni se sfârete în ultima zi a lunii
februarie, respectiv 28 sau 29 februarie, reprezentând ultima zi de
depunere a contestaiei.
3.11. Când contestatorul îi majoreaz preteniile, dispoziiile
procedurale privind termenul de depunere a contestaiei se aplic
corespunztor pentru diferenele contestate suplimentar.
5/21

4. Instruciuni pentru aplicarea art. 208 din CP - Retragerea
contestaiei
4.1. Cererea de retragere trebuie s fie semnat de contestator sau
de împuternicit, cu îndeplinirea acelorai condiii de form prevzute
la formularea i depunerea contestaiei. Dovada calitii de
împuternicit se face potrivit legii. În cazul în care contestatorul se
afl în procedur de insolven/reorganizare/faliment/lichidare,
cererea de retragere a contestaiei va purta semntura i tampila
administratorului special/administratorului judiciar sau a
lichidatorului, dup caz.
4.2. Persoanele fizice vor anexa la cererea de retragere copia
actului de identitate.
4.3. Retragerea contestaiei poate fi fcut în tot sau în parte. În
situaia în care cererea de retragere are ca obiect doar anumite capete
de cerere din contestaia iniial, despre aceasta se va face meniune
în decizia emis în soluionarea cauzei; contestaia i cererea de
retragere parial vor fi conexate, pentru o mai bun soluionare a
cauzei.
4. Instruciuni pentru aplicarea art. 208 din CP - Retragerea
contestaiei
4.1. Cererea de retragere trebuie s fie semnat de contestator
sau de împuternicit, cu îndeplinirea acelorai condiii de form
prevzute la formularea i depunerea contestaiei. Dovada calitii
de împuternicit se face potrivit legii. În cazul în care contestatorul
se afl în procedur de insolven/reorganizare/faliment/lichidare,
cererea de retragere a contestaiei va purta semntura i tampila
administratorului special/administratorului judiciar sau a
lichidatorului, dup caz.
4.2. Persoanele fizice vor anexa la cererea de retragere copia
actului de identitate.
4.3. Retragerea contestaiei poate fi fcut în tot sau în parte. În
situaia în care cererea de retragere are ca obiect doar anumite
capete de cerere din contestaia iniial, despre aceasta se va face
meniune în decizia emis în soluionarea cauzei, iar contestaia i
cererea de retragere parial vor fi conexate, pentru o mai bun
soluionare a cauzei.
3.10. Prin majorare de pretenie se înelege diferenele de obligaii
fiscale contestate suplimentar, altele decât cele împotriva crora s-a
introdus iniial contestaie, cu excepia accesoriilor aferente
obligaiilor fiscale contestate iniial, potrivit principiului de drept
accesoriul urmeaz principalul.
3.11. Contestaia poate fi depus în termenul de 3 luni de la data
comunicrii actului administrativ fiscal în situaia în care actul
administrativ fiscal atacat nu cuprinde unul din urmtoarele
elemente:
a) posibilitatea de a fi contestat;
b) termenul de depunere a contestaiei;
c) organul fiscal la care se depune contestaia.
3.12. Prin majorare de pretenie se înelege diferenele de
obligaii fiscale contestate suplimentar, altele decât cele împotriva
crora s-a introdus iniial contestaie, cu excepia accesoriilor
aferente obligaiilor fiscale contestate iniial, potrivit principiului
de drept accesoriul urmeaz principalul.
3.13. Contestaia poate fi depus în termenul de 3 luni de la
data comunicrii actului administrativ fiscal în situaia în care
actul administrativ fiscal atacat nu cuprinde unul dintre
elementele prevzute la art. 43 alin. (2) lit. i) din Codul de
procedur fiscal.
6/21

5. Instruciuni pentru aplicarea art. 209 din CP - Organul
competent
5.1. Actele administrative fiscale care intr în competena de
soluionare a organelor specializate prevzute la art. 209 alin. (1) din
Codul de procedur fiscal sunt cele prevzute expres i limitativ de
lege.
5.2. Prin organele centrale de inspecie/control, prevzute la art.
209 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur civil, se înelege
organele care fac parte din structura central a Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, astfel cum sunt prevzute acestea în actul de
organizare a instituiei.
5.3. Prin alte acte administrative fiscale, prevzute la art. 209 alin.
(2) din Codul de procedur fiscal, se înelege actele administrative
fiscale emise de organele fiscale competente, altele decât cele
stipulate expres i limitativ la art. 209 alin. (1) din Codul de
procedur fiscal i pentru care competena de soluionare a
contestaiilor aparine organelor fiscale emitente.
5.4. Raportul de inspecie fiscal/procesul-verbal emis de organele
fiscale/vamale, dup caz, nu constituie titlu de crean, acesta stând
la baza emiterii actului administrativ fiscal, fapt pentru care nu poate
fi contestat decât împreun cu acesta.
5. Instruciuni pentru aplicarea art. 209 din CP - Organul
competent
5.1. Actele administrative fiscale care intr în competena de
soluionare a organelor specializate prevzute la art. 209 alin. (1)
din Codul de procedur fiscal sunt cele prevzute expres i
limitativ de lege.
5.2. Prin organe centrale cu atribuii de inspecie fiscal
prevzute la art. 209 alin. (1) lit. c) din Codul de procedur fiscal
se înelege atât organele din aparatul central al Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal care au potrivit titlului VII din Codul de
procedur fiscal competen în efectuarea inspeciei fiscale pe
întregul teritoriu naional, cât i structura din aparatul central al
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal care are competen
în efectuarea verificrii persoanelor fizice pe întregul teritoriu
naional.
5.3. Prin alte acte administrative fiscale prevzute la art. 209
alin. (2) din Codul de procedur fiscal se înelege actele
administrative fiscale emise de organele fiscale competente, altele
decât cele stipulate expres i limitativ la art. 209 alin. (1) din
Codul de procedur fiscal, i pentru care competena de
soluionare a contestaiilor aparine organelor fiscale emitente.
4.4. Dup primirea cererii de retragere a contestaiei, organul de
soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care
ia act de renunarea la contestaie.
4.5. Decizia prin care se ia act de renunare la contestaie urmeaz
procedura emiterii i comunicrii deciziilor emise în soluionarea
contestaiilor.
4.4. Dup primirea cererii de retragere a contestaiei, organul
de soluionare competent va comunica contestatorului decizia
prin care ia act de renunarea la contestaie.
4.5. Decizia prin care se ia act de renunare la contestaii
urmeaz procedura emiterii i comunicrii deciziilor emise în
soluionarea contestaiilor.
7/21

5.5. Competena de soluionare este dat de natura actului
administrativ fiscal atacat, calitatea contestatorului, a organului
fiscal emitent al actului atacat sau de cuantumul total al sumelor
contestate, reprezentând impozite, taxe, contribuii, datorie vamal
stabilite de plat de ctre organul fiscal, accesorii ale acestora,
precum i al diminurii pierderii fiscale.
5.6. În cazul soluionrii contestaiei formulate împotriva unei
decizii de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat
stabilite de inspecia fiscal emis ca urmare a inspeciei fiscale
efectuate pentru soluionarea unui decont cu sum negativ de TVA
cu opiune de rambursare, competena de soluionare este dat de
suma stabilit ca TVA suplimentar de plat.
5.7. În situaia în care, în urma unei inspecii fiscale efectuate la
un contribuabil, organul de inspecie fiscal emite atât decizie de
impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de
inspecia fiscal, cât i dispoziie de msuri privind diminuarea
pierderii fiscale, cele dou acte administrative fiscale sunt acte
distincte, competena de soluionare fiind cea care rezult din suma
contestat aferent fiecrui act administrativ fiscal luat individual. În
situaia dispoziiei de msuri privind diminuarea pierderii fiscale,
competena de soluionare este dat de suma cu care se diminueaz
pierderea.
5.4. Competena de soluionare este dat de cuantumul total al
sumelor contestate, reprezentând impozite, taxe, contribuii,
datorie vamal stabilite de plat de ctre organul fiscal, accesorii
ale acestora, precum i al diminurii pierderii fiscale.
5.5. În cazul soluionrii contestaiei formulate împotriva unei
decizii de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de
plat stabilite de inspecia fiscal emis ca urmare a inspeciei
fiscale efectuate pentru soluionarea unui decont cu sum
negativ de TVA cu opiune de rambursare, competena de
soluionare este dat de suma stabilit ca TVA suplimentar de
plat.
5.6. În situaia în care, în urma unei inspecii fiscale efectuate
la un contribuabil, organul de inspecie fiscal emite atât decizie
de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de plat
stabilite de inspecia fiscal, cât i dispoziie de msuri privind
diminuarea pierderii fiscale, cele dou acte administrative fiscale
sunt acte distincte, competena de soluionare fiind cea care
rezult din suma contestat aferent fiecrui act administrativ
fiscal luat individual. În situaia dispoziiei de msuri privind
diminuarea pierderii fiscale, competena de soluionare este dat
de suma cu care se diminueaz pierderea. Determinarea
competenei de soluionare în funcie de valoarea i natura
juridic a fiecrui act administrativ fiscal, luat individual, poate fi
stabilit numai în ipoteza în care între dispoziia de msuri
privind diminuarea pierderii fiscale i decizia de impunere
privind obligaiile fiscale suplimentare de plat stabilite de
inspecia fiscal, emise în urma inspeciei fiscale, de ctre acelai
organ de inspecie fiscal pentru acelai contribuabil, nu exist
nicio legtur.
8/21

6. Instruciuni pentru aplicarea art. 210 din CP - Decizia de
soluionare
6.1. În soluionarea contestaiei, organele de soluionare
competente ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se
pronun prin decizie.
6.2. Decizia emis în soluionarea contestaiei este definitiv în
sistemul cilor administrative de atac, în sensul c asupra ei organul
de soluionare competent nu mai poate reveni, cu excepia situaiilor
privind îndreptarea erorilor materiale, potrivit legii, i este
obligatorie pentru organele fiscale emitente ale actelor
administrative fiscale contestate.
6. Instruciuni pentru aplicarea art. 210 din CP - Decizia de
soluionare
6.1. În soluionarea contestaiei, organele de soluionare
competente ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se
pronun prin decizie.
6.2. Decizia emis în soluionarea contestaiei este definitiv în
sistemul cilor administrative de atac, în sensul c asupra ei
organul de soluionare competent nu mai poate reveni, cu
excepia situaiilor privind îndreptarea erorilor materiale, potrivit
legii, i este obligatorie pentru organele fiscale emitente ale
actelor administrative fiscale contestate.
5.8. Atunci când, ca urmare a constatrii pierderii înlesnirilor la
plat, contestatorului i se stabilesc, pe cale de consecin, debite i
accesorii, competena de soluionare a contestaiei aparine organelor
prevzute la art. 209 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, în
funcie de cuantumul sumei contestate.
5.9. În cazul contestaiilor formulate de contribuabilii nerezideni,
pentru care nu a fost stabilit competena de administrare conform
art. 36 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, competena de
soluionare a contestaiei revine organelor specializate constituite la
nivelul direciilor generale regionale în a cror raz teritorial se face
constatarea actului sau a faptului supus dispoziiilor legale fiscale.
5.7. Atunci când, ca urmare a constatrii pierderii înlesnirilor la
plat, contestatorului i se stabilesc, pe cale de consecin, debite
i accesorii, competena de soluionare a contestaiei aparine
organelor prevzute la art. 209 alin. (1) din Codul de procedur
fiscal, în funcie de cuantumul sumei contestate.
5.8. În cazul contestaiilor formulate de contribuabilii
nerezideni, pentru care nu a fost stabilit competena de
administrare conform art. 36 alin. (3) din Codul de procedur
fiscal, competena de soluionare a contestaiei revine organelor
specializate constituite la nivelul direciilor generale în a cror
raz teritorial se face constatarea actului sau a faptului supus
dispoziiilor legale fiscale.
5.9. Competena de soluionare a contestaiilor se poate delega
altui organ de soluionare în condiiile stabilite prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
contestatarul i persoanele introduse în procedura de soluionare a
contestaiei fiind informai în acest sens.
9/21

coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
7.1. Decizia se semneaz de ctre directorul general al Direciei
generale de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal, de conductorii direciilor generale
regionale ale finanelor publice sau de înlocuitorii acestora, dup
caz.
7.2. În cazul contestaiilor soluionate potrivit art. 209 alin. (2) din
Codul de procedur fiscal, decizia se semneaz de conductorul
organului fiscal din care face parte organul fiscal competent în
soluionarea acestor contestaii.
7.3. În situaia în care înlocuitorii conductorilor direciilor
generale regionale ale finanelor publice sunt persoanele care au
semnat actul administrativ contestat, va fi desemnat o alt persoan
din cadrul direciei generale regionale respective care s semneze
decizia de soluionare, prin act administrativ al persoanei care are
competen de numire în funcie public.
7.4. Decizia privind soluionarea contestaiei se întocmete i se
comunic astfel:
a) câte un exemplar se comunic contestatorului/administratorului
special/administratorului judiciar sau lichidatorului, persoanelor
introduse în procedura de soluionare a contestaiei, dup caz, i
organului care a întocmit actul atacat;
b) un exemplar rmâne la dosarul contestaiei;
c) un exemplar se pstreaz la dosarul deciziilor.
7.5. În cazul în care, de la data formulrii contestaiei i pân la
data soluionrii contestaiei, competena de administrare a
contestatarului s-a schimbat, organul fiscal care a emis actul atacat
are obligaia transmiterii exemplarului original al deciziei de
coninutul deciziei de soluionare a contestaiei
7.1. Decizia se semneaz de ctre directorul general al Direciei
generale de soluionare a contestaiilor din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, de conductorii direciilor
generale ale finanelor publice judeene/a municipiului Bucureti
sau de înlocuitorii acestora, dup caz.
7.2. În cazul contestaiilor soluionate potrivit art. 209 alin. (2)
din Codul de procedur fiscal, decizia se semneaz de
conductorul organului fiscal din care face parte organul fiscal
competent în soluionarea acestor contestaii.
7.3. În situaia în care înlocuitorii conductorilor direciilor
generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului
Bucureti sunt persoanele care au semnat actul administrativ
contestat, va fi desemnat o alt persoan din cadrul direciei
generale respective care s semneze decizia de soluionare, prin
act administrativ al persoanei care are competen de numire în
funcie public.
7.4. Decizia privind soluionarea contestaiei se întocmete i
se comunic astfel:
a) câte un exemplar se comunic contestatorului, persoanelor
introduse în procedura de soluionare a contestaiei, organului
care a întocmit actul atacat, dup caz;
b) un exemplar rmâne la dosarul contestaiei;
c) un exemplar se pstreaz la dosarul deciziilor.
7.5. În cazul în care, de la data formulrii contestaiei i pân la
data soluionrii contestaiei, competena de administrare a
contestatarului s-a schimbat, organul fiscal care a emis actul
atacat are obligaia transmiterii exemplarului original al deciziei
de soluionare a contestaiei noului organ fiscal în administrarea
10/21

8. Instruciuni pentru aplicarea art. 212 din CP - Introducerea
altor persoane în procedura de soluionare
8.1. În procedura de soluionare a contestaiilor intervenia altor
persoane poate fi voluntar sau forat.
8.2. Intervenia voluntar este forma de participare, la cerere, în
soluionarea contestaiilor, a terilor ale cror interese juridice de
natur fiscal sunt afectate în urma emiterii deciziei.
8.2.1. Intervenia voluntar se face la cererea unei tere persoane
care urmrete realizarea unui interes propriu.
8.2.2. Intervenia se poate depune la organul competent de
soluionare pân la emiterea deciziei de soluionare a contestaiei.
8.2.3. Organul de soluionare competent se va pronuna asupra
admisibilitii cererii, urmând a fi întiinat intervenientul printr-o
adres.
8.2.4. Atunci când intervenia urmrete realizarea sau
conservarea unor interese de natur juridic fiscal proprii, aceasta
are caracter principal.
8.2.5. Atunci când intervenia este fcut pentru aprarea
dreptului uneia dintre pri, aceasta are caracter accesoriu.
8. Instruciuni pentru aplicarea art. 212 din CP -
Introducerea altor persoane în procedura de soluionare
8.1. În procedura de soluionare a contestaiilor intervenia
altor persoane poate fi voluntar sau forat.
8.2. Intervenia voluntar este forma de participare la cerere, în
soluionarea contestaiilor, a terilor ale cror interese juridice de
natur fiscal sunt afectate în urma emiterii deciziei.
8.2.1. Intervenia voluntar se face la cererea unei tere
persoane care urmrete realizarea unui interes propriu.
8.2.2. Intervenia se poate depune la organul competent de
soluionare pân la emiterea deciziei de soluionare a contestaiei.
admisibilitii cererii, urmând a fi întiinat intervenientul printr-o
adres.
8.2.4. Atunci când intervenia urmrete realizarea sau
conservarea unor interese de natur juridic fiscal proprii,
aceasta are caracter principal.
8.2.5. Atunci când intervenia este fcut pentru aprarea
dreptului uneia dintre pri, aceasta are caracter accesoriu.
soluionare a contestaiei noului organ fiscal în administrarea cruia
se afl contribuabilul, în vederea punerii în executare a acesteia.
7.6. În situaia în care decizia de soluionare a contestaiei privete
creane fiscale, organul emitent al actului fiscal atacat va înainta o
copie a deciziei la compartimentul/serviciul/biroul cu atribuii de
eviden analitic pe pltitori.
7.7. Organele care soluioneaz contestaiile vor ine evidena
acestora într-un registru, din care s rezulte identitatea
contestatorului, obiectul cauzei, modul de soluionare i de
comunicare a soluiei i calea de atac.
cruia se afl contribuabilul, în vederea punerii în executare a
acesteia.
7.6. În situaia în care decizia de soluionare a contestaiei
privete creane fiscale, organul emitent al actului fiscal atacat va
înainta o copie a deciziei la compartimentul/serviciul/biroul cu
atribuii de eviden analitic pe pltitori.
7.7. Organele care soluioneaz contestaiile vor ine evidena
acestora într-un registru, din care s rezulte identitatea
contestatorului, obiectul cauzei, modul de soluionare i de
comunicare a soluiei i calea de atac.
11/21

9. Instruciuni pentru aplicarea art. 213 din CP - Soluionarea
contestaiei
9.1. Pentru lmurirea cauzelor, organul de soluionare competent
poate solicita puncte de vedere direciilor de specialitate din cadrul
Ministerului Finanelor Publice i Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal sau altor instituii competente s se pronune în
cauzele respective.
9.2. În situaia în care pentru aceeai cauz exist puncte de
vedere contradictorii sau contrare punctului de vedere exprimat de
organul de soluionare competent, cauza respectiv poate fi supus
dezbaterii Comisiei fiscale centrale din Ministerul Finanelor
Publice, potrivit legii.
Soluionarea contestaiei
9.1. Pentru lmurirea cauzelor, organul de soluionare
competent poate solicita puncte de vedere direciilor de
specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice i Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal sau altor instituii competente
s se pronune în cauzele respective.
9.2. În situaia în care pentru aceeai cauz exist puncte de
vedere contradictorii sau contrare punctului de vedere exprimat
de organul de soluionare competent, cauza respectiv poate fi
supus dezbaterii Comisiei fiscale centrale din Ministerul
Finanelor Publice, potrivit legii.
8.2.6. Atât în cazul interveniei cu caracter principal, cât i în
cazul interveniei cu caracter accesoriu, cererea de intervenie trebuie
s îndeplineasc cerinele prevzute pentru forma i coninutul
contestaiei, iar asupra cererii de intervenie principal organele
competente de soluionare se vor pronuna prin decizie.
8.3. Intervenia forat este forma de participare a terilor în
soluionarea contestaiilor, care sunt introdui de ctre organele de
soluionare din oficiu sau la cererea contestatorului. În cazul în care
cererea de intervenie forat este formulat de contestator, aceasta
va fi motivat în fapt i în drept.
admisibilitii cererii, urmând a fi întiinat contestatorul printr-o
adres.
8.3.2. Introducerea din oficiu a intervenienilor se realizeaz
printr-o adres a organului de soluionare care instrumenteaz cauza.
8.3.3. Intervenia forat la solicitarea contestatorului se poate
depune la organul competent de soluionare pân la emiterea deciziei
de soluionare a contestaiei.
8.2.6. Atât în cazul interveniei cu caracter principal, cât i în
cazul interveniei cu caracter accesoriu, cererea de intervenie
trebuie s îndeplineasc cerinele prevzute pentru forma i
coninutul contestaiei, iar asupra cererii de intervenie principal
organele competente de soluionare se vor pronuna prin decizie.
8.3. Intervenia forat este forma de participare a terilor în
soluionarea contestaiilor, care sunt introdui de ctre organele
de soluionare din oficiu sau la cererea contestatorului. În cazul în
care cererea de intervenie forat este formulat de contestator,
aceasta va fi motivat în fapt i în drept.
admisibilitii cererii, urmând a fi întiinat contestatorul printr-o
adres.
8.3.2. Introducerea din oficiu a intervenienilor se realizeaz
printr-o adres a organului de soluionare care instrumenteaz
cauza.
8.3.3. Intervenia forat la solicitarea contestatorului se poate
depune la organul competent de soluionare pân la emiterea
deciziei de soluionare a contestaiei.
12/21

9.3. Organul de soluionare competent va verifica existena
excepiilor de procedur i, mai apoi, a celor de fond, înainte de a
proceda la soluionarea pe fond a contestaiei.
9.4. În soluionarea contestaiilor, excepiile de procedur i de
fond pot fi urmtoarele: excepia de nerespectare a termenului de
depunere a contestaiei, excepia de necompeten a organului care a
încheiat actul contestat, excepia lipsei semnturii sau a tampilei de
pe contestaie, excepia lipsei de interes, excepia lipsei de calitate
procesual, excepia reverificrii aceleiai perioade i aceluiai tip de
obligaie bugetar, prescripia, puterea de lucru judecat etc.
9.5. În situaiile în care organele competente au de soluionat dou
sau mai multe contestaii, formulate de aceeai persoan fizic sau
juridic împotriva unor titluri de crean fiscal, sau alte acte
administrative fiscale încheiate de aceleai organe fiscale sau alte
organe fiscale vizând aceeai categorie de obligaii fiscale sau tipuri
diferite, dar care sub aspectul cuantumului se influeneaz reciproc,
se va proceda la conexarea dosarelor, dac prin aceasta se asigur o
mai bun administrare i valorificare a probelor în rezolvarea cauzei.
9.6. Prin conexarea dosarelor nu se poate stabili o alt competen
de soluionare decât cea care rezult din contestarea fiecrui act
administrativ fiscal luat individual.
9.7. În cazul în care contestatorul îi restrânge sau îi majoreaz
preteniile, organul de soluionare învestit iniial va soluiona
contestaia formulat pe calea administrativ de atac.
9.8. Cererile precizatoare pot fi depuse la organul de soluionare
competent al contestaiei pân la emiterea deciziei de soluionare.
9.9. În cazul în care contestaiile sunt astfel formulate încât au i
alt caracter pe lâng cel de cale administrativ de atac, pentru aceste
aspecte cererea se va înainta organelor competente de ctre organul
învestit cu soluionarea cii administrative de atac, dup soluionarea
9.3. Organul de soluionare competent va verifica existena
excepiilor de procedur i, mai apoi, a celor de fond, înainte de a
proceda la soluionarea pe fond a contestaiei.
9.4. În soluionarea contestaiilor, excepiile de procedur i de
fond pot fi urmtoarele: excepia de nerespectare a termenului de
depunere a contestaiei, excepia de necompeten a organului
care a încheiat actul contestat, excepia lipsei semnturii sau a
tampilei de pe contestaie, excepia lipsei de interes, excepia
lipsei de calitate procesual, prescripia, puterea de lucru judecat
etc.
9.5. În situaiile în care organele competente au de soluionat
dou sau mai multe contestaii, formulate de aceeai persoan
fizic sau juridic împotriva unor titluri de crean fiscal, sau
alte acte administrative fiscale încheiate de aceleai organe fiscale
ori alte organe fiscale vizând aceeai categorie de obligaii fiscale
sau tipuri diferite, dar care sub aspectul cuantumului se
influeneaz reciproc, se va proceda la conexarea dosarelor, dac
prin aceasta se asigur o mai bun administrare i valorificare a
probelor în rezolvarea cauzei.
9.6. Prin conexarea dosarelor nu se poate stabili o alt
competen de soluionare decât cea care rezult din contestarea
fiecrui act administrativ fiscal luat individual.
9.7. În cazul în care contestatorul îi restrânge sau îi
majoreaz preteniile formulate iniial, organul de soluionare
învestit îi va declina competena în favoarea organului de
soluionare competent.
9.8. În cazul în care contestaiile sunt astfel formulate încât au
i alt caracter pe lâng cel de cale administrativ de atac, pentru
aceste aspecte cererea se va înainta organelor competente de ctre
13/21

10. Instruciuni pentru aplicarea art. 214 din CP - Suspendarea
procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ
10.1. Dac prin decizie se suspend soluionarea contestaiei pân
la rezolvarea cauzei penale, organul de soluionare competent va
relua procedura administrativ, în condiiile art. 213 alin. (1) din
Codul de procedur fiscal, numai dup încetarea definitiv i
executorie a motivului care a determinat suspendarea. Aceasta
trebuie dovedit de ctre organele fiscale sau de contestator printr-un
înscris emis de organele abilitate. Soluia dat de organele de
cercetare i urmrire penal trebuie însoit de rezoluia motivat,
atunci când suspendarea a fost pronunat pân la rezolvarea cauzei
penale. Dac solicitarea de reluare a procedurii de soluionare
aparine împuternicitului contestatorului, altul decât cel care a
formulat contestaia, acesta trebuie s fac dovada calitii de
împuternicit, conform pct. 2.2 - 2.4.
10.2. În situaia în care solicitarea de reluare a procedurii aparine
contestatorului, organele de soluionare vor cere organului fiscal
abilitat, printr-o adres, comunicarea faptului c motivul de încetare
a suspendrii soluionrii contestaiei a rmas definitiv.
Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ
10.1. Dac prin decizie se suspend soluionarea contestaiei
pân la rezolvarea cauzei penale, organul de soluionare
competent va relua procedura administrativ, în condiiile art. 213
alin. (1) din Codul de procedur fiscal, numai dup încetarea
definitiv i executorie a motivului care a determinat
suspendarea. Aceasta trebuie dovedit de ctre organele fiscale
sau de contestator printr-un înscris emis de organele abilitate.
Soluia dat de organele de cercetare i urmrire penal trebuie
însoit de rezoluia motivat, atunci când suspendarea a fost
pronunat pân la rezolvarea cauzei penale. Dac solicitarea de
reluare a procedurii de soluionare aparine împuternicitului
contestatorului, altul decât cel care a formulat contestaia, acesta
trebuie s fac dovada calitii de împuternicit, conform pct. 2.2 -
2.4.
10.2. În situaia în care solicitarea de reluare a procedurii
aparine contestatorului, organele de soluionare vor cere
organului fiscal abilitat, printr-o adres, comunicarea faptului c
motivul de încetare a suspendrii soluionrii contestaiei a rmas
definitiv/definitiv i irevocabil.
acesteia, acest fapt urmând a fi prevzut i în dispozitivul deciziei de
soluionare.
9.10. La solicitarea organului de soluionare a contestaiei, pentru
lmurirea aspectelor care fac obiectul contestaiei, organele
competente vor efectua cercetare la faa locului, întocmind în acest
sens proces-verbal de cercetare la faa locului, care va fi ataat la
dosarul contestaiei aflat în curs de soluionare.
9.11. Dispoziiile art. 40 din Codul de procedur fiscal privind
abinerea i recuzarea se aplic în mod corespunztor.
organul învestit cu soluionarea cii administrative de atac, dup
soluionarea acesteia.
9.9. La solicitarea organului de soluionare a contestaiei,
pentru lmurirea aspectelor care fac obiectul contestaiei,
organele competente vor efectua cercetare la faa locului,
întocmind în acest sens proces-verbal de cercetare la faa locului,
care va fi ataat la dosarul contestaiei aflat în curs de soluionare.
9.10. Dispoziiile art. 40 din Codul de procedur fiscal privind
abinerea i recuzarea se aplic în mod corespunztor.
14/21

10.3. La reluarea procedurii administrative, organul de soluionare
competent poate solicita organului fiscal care a sesizat organele de
urmrire i cercetare penal punctul de vedere privind soluionarea
contestaiei în raport cu soluia organelor penale/hotrârea instanei
de judecat.
10.4. La soluionarea contestaiilor, organele de soluionare se vor
pronuna i în raport cu motivarea rezoluiilor de scoatere de sub
urmrire penal, neîncepere sau încetare a urmririi penale,
expertizelor efectuate în cauz, precum i în raport cu considerentele
cuprinse în hotrârile pronunate de instana de judecat, în msura
în care au implicaii asupra aspectelor fiscale.
10.5. Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ trebuie motivat de legtura de cauzalitate dintre
obligaiile fiscale i stabilirea de ctre organele de urmrire penal a
faptului c exist indiciile svâririi unei infraciuni.
10.6. Organul de soluionare competent poate suspenda procedura
de soluionare a contestaiei, la cererea contestatorului, dac acesta
prezint motive întemeiate, cu excepia situaiei în care motivul
suspendrii îl reprezint cererea înaintat instanei judectoreti
competente prin care s-a solicitat suspendarea executrii actului
administrativ fiscal contestat. Amânarea datei de soluionare a
contestaiei se poate solicita o singur dat. La aprobarea
10.3. La reluarea procedurii administrative, organul de
soluionare competent poate solicita organului fiscal care a sesizat
organele de urmrire i cercetare penal punctul de vedere privind
soluionarea contestaiei în raport cu soluia organelor penale.
10.4. La soluionarea contestaiilor, organele de soluionare se
vor pronuna i în raport cu motivarea rezoluiilor de scoatere de
sub urmrire penal, neîncepere sau încetare a urmririi penale,
precum i a expertizelor efectuate în cauz, în msura în care au
implicaii asupra aspectelor fiscale.
10.5. În situaia în care contestaia este formulat atât împotriva
deciziei de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare de
plat stabilite de inspecia fiscal, cât i împotriva unei dispoziii
de msuri privind diminuarea pierderii fiscale, dac soluionarea
contestaiei privind unul dintre cele dou acte administrative
fiscale afecteaz modul de soluionare al celuilalt act
administrativ fiscal, se va ine cont de prevederile art. 214 alin.
(1) lit. b) din Codul de procedur fiscal, în sensul c organul de
soluionare competent poate s suspende procedura de soluionare
a unui act administrativ fiscal pân la definitivarea altei judeci.
10.6.Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale
administrativ trebuie motivat de legtura de cauzalitate dintre
obligaiile fiscale i stabilirea de ctre organele de urmrire
penal a faptului c exist indiciile svâririi unei infraciuni.
10.7. Organul de soluionare competent poate suspenda
procedura de soluionare a contestaiei, la cererea contestatorului,
dac acesta prezint motive întemeiate, cu excepia situaiei în
care motivul suspendrii îl reprezint cererea înaintat instanei
judectoreti competente prin care s-a solicitat suspendarea
executrii actului administrativ fiscal contestat. Amânarea datei
de soluionare a contestaiei se poate solicita o singur dat. La
15/21

11. Instruciuni pentru aplicarea art. 216 din CP- Soluii asupra
contestaiei
11.1. Contestaia poate fi respins ca:
a) neîntemeiat, în situaia în care argumentele de fapt i de drept
prezentate în susinerea contestaiei nu sunt de natur s modifice
cele dispuse prin actul administrativ fiscal atacat;
b) nemotivat, în situaia în care contestatorul nu prezint
argumente de fapt i de drept în susinerea contestaiei;
c) fiind fr obiect, în situaia în care sumele i msurile
contestate nu au fost stabilite prin actul administrativ fiscal atacat;
11. Instruciuni pentru aplicarea art. 216 din CP - Soluii
asupra contestaiei
a) neîntemeiat, în situaia în care argumentele de fapt i de
drept prezentate în susinerea contestaiei nu sunt de natur s
modifice cele dispuse prin actul administrativ fiscal atacat;
b) nemotivat, în situaia în care contestatorul nu prezint
argumente de fapt i de drept în susinerea contestaiei sau
argumentele aduse nu sunt incidente cauzei supuse soluionrii;
c) fiind fr obiect, în situaia în care sumele i msurile
contestate nu au fost stabilite prin actul administrativ fiscal atacat
sau dac prin reluarea procedurii administrative, luându-se act de
soluia pronunat de instana penal, se constat c cererea
rmâne lipsit de obiect;
suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul
pân la care se suspend procedura. Procedura administrativ este
reluat la încetarea motivului care a determinat suspendarea sau,
dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare
competent, indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a
încetat sau nu.
10.7. Dac reluarea procedurii administrative de soluionare a
contestaiei este solicitat de contestatar, acesta are obligaia s
formuleze în solicitare i meniuni cu privire la starea juridic la data
relurii procedurii.
10.8. În situaia în care, la data relurii procedurii administrative,
contestatara se afl în procedur de
insolven/reorganizare/faliment/lichidare, organul de soluionare
competent va solicita administratorului judiciar sau lichidatorului,
dup caz, s precizeze dac menine contestaia formulat de
societate, direct sau prin împuternicit.
aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va
stabili i termenul pân la care se suspend procedura. Procedura
administrativ este reluat la încetarea motivului care a
determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului
stabilit de organul de soluionare competent, indiferent dac
motivul care a determinat suspendarea a încetat sau nu.
10.8. Dac reluarea procedurii administrative de soluionare a
contestaiei este solicitat de contestatar, acesta are obligaia s
formuleze în solicitare i meniuni cu privire la starea juridic la
data relurii procedurii.
10.9. În situaia în care la data relurii procedurii
administrative contestatara se afl în procedur de
insolven/reorganizare/faliment/lichidare, organul de soluionare
competent va solicita administratorului judiciar sau lichidatorului,
dup caz, s precizeze dac menine contestaia formulat de
societate, direct sau prin împuternicit.
16/21

d) inadmisibil, în situaia contestrii deciziilor de impunere
emise în temeiul deciziei referitoare la baza de impunere, având în
vedere prevederile art. 205 alin. (6) din Codul de procedur fiscal,
precum i în situaia contestrii de sine stttoare a Raportului de
inspecie fiscal sau a Procesului-verbal emise de organele fiscale
sau vamale. Aceast soluie o pronun organul fiscal emitent al
actului atacat.
11.2. Soluiile nu sunt prevzute limitativ.
11.3. Prin decizie, se poate lua act de renunarea la contestaie, în
situaia în care contestatorul solicit retragerea acesteia.
11.4. Prin decizie, se poate anula parial/total actul administrativ
fiscal. Anularea parial/total se dispune în situaia în care pentru
aceleai obligaii fiscale exist dou sau mai multe titluri de crean
sau dac organele de inspecie fiscal, ca urmare a desfiinrii, au
depit limitele investirii.
11.5. În situaia în care se pronun o soluie de desfiinare total
sau parial a actului atacat, în considerentele deciziei se vor
prezenta numai motivele care au condus la desfiinare.
11.6. Decizia de desfiinare va fi pus în executare în termen de
30 de zile de la data comunicrii, iar verificarea va viza strict aceeai
perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a emis decizia,
inclusiv pentru calculul accesoriilor aferente.
11.7. Prin noul act administrativ fiscal, întocmit conform
considerentelor deciziei de soluionare, nu se pot stabili în sarcina
contestatorului obligaii fiscale mai mari decât cele din actul
desfiinat, acesta putând fi contestat potrivit legii. În mod
corespunztor nu poate fi diminuat pierderea fiscal cu o sum mai
mare decât cea înscris în actul desfiinat.
d) inadmisibil, în situaia contestrii deciziilor de impunere
emise în temeiul deciziei referitoare la baza de impunere, având
în vedere prevederile art. 205 alin. (6) din Codul de procedur
fiscal.
11.2. Aceste soluii nu sunt prevzute limitativ.
11.3. Prin decizie se poate lua act de renunarea la contestaie,
în situaia în care contestatorul solicit retragerea acesteia.
11.4. Prin decizie se poate constata autoritatea de lucru judecat
atunci când exist identitate de obiect, pri i cauz. Este lucru
judecat atunci când exist a doua contestaie care are acelai
obiect, este întemeiat pe aceeai cauz i este între aceleai pri,
fcut de ele i în contra lor în aceeai calitate. Excepia puterii
lucrului judecat se poate ridica atât de organul de soluionare a
contestaiei de pri, cât i de orice persoan direct interesat.
11.5. În situaia în care se pronun o soluie de desfiinare
total sau parial a actului atacat, în considerentele deciziei se
vor prezenta numai motivele care au condus la desfiinare.
11.6. Decizia de desfiinare va fi pus în executare în termen de
30 de zile de la data comunicrii, iar verificarea va viza strict
aceeai perioad i acelai obiect al contestaiei pentru care s-a
emis decizia, inclusiv pentru calculul accesoriilor aferente.
11.7. Prin noul act administrativ fiscal, întocmit conform
considerentelor deciziei de soluionare, nu se pot stabili în sarcina
contestatorului sume mai mari decât cele din actul desfiinat,
acesta putând fi contestat potrivit legii.
17/21

14. Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
14.1. Contestaiile formulate de contribuabilii care sunt încadrai
în categoria marilor contribuabili i care ulterior depunerii
contestaiei nu mai îndeplinesc condiiile prevzute de lege pentru
marii contribuabili vor fi soluionate de organul de soluionare
competent la data depunerii contestaiei.
14.2. Contestaiile formulate de contribuabilii mici i mijlocii i
care ulterior depunerii contestaiei îndeplinesc condiiile prevzute
14. Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor
14.1. Contestaiile formulate de contribuabilii care sunt
încadrai în categoria marilor contribuabili i care ulterior
depunerii contestaiei nu mai îndeplinesc condiiile prevzute de
lege pentru marii contribuabili vor fi soluionate de organul de
soluionare competent la data depunerii contestaiei.
14.2. Contestaiile formulate de contribuabilii mici i mijlocii
i care ulterior depunerii contestaiei îndeplinesc condiiile
13. Instruciuni pentru aplicarea art. 218 din CP- Comunicarea
deciziei i calea de atac
13.1. Decizia de soluionare a contestaiei se comunic prin
modalitile de comunicare a actului administrativ fiscal prevzute
de art. 44 din Codul de procedur fiscal.
13. Instruciuni pentru aplicarea art. 218 din CP-Comunicarea
deciziei i calea de atac
13.1. Decizia de soluionare a contestaiei se comunic prin
modalitile de comunicare a actului administrativ fiscal
prevzute de art. 44 din Codul de procedur fiscal.
12. Instruciuni pentru aplicarea art. 217 din CP- Respingerea
contestaiei pentru neîndeplinirea condiiilor procedurale
a) nedepus în termen, în situaia în care aceasta a fost depus
peste termenul prevzut de lege;
b) fiind depus de o persoan lipsit de calitatea de a contesta, în
situaia în care aceasta este formulat de o persoan fizic sau
juridic lipsit de calitate procesual;
c) fiind depus de o persoan lipsit de capacitate de exerciiu,
potrivit legii;
d) lipsit de interes, în situaia în care contestatorul nu
demonstreaz c a fost lezat în dreptul sau în interesul su legitim;
12. Instruciuni pentru aplicarea art. 217 din CP-Respingerea
contestaiei pentru neîndeplinirea condiiilor
procedurale
a) nedepus la termen, în situaia în care aceasta a fost depus
peste termenul prevzut de lege;
b) fiind depus de o persoan lipsit de calitatea de a contesta,
în situaia în care aceasta este formulat de o persoan fizic sau
juridic lipsit de calitate procesual;
c) fiind depus de o persoan lipsit de capacitate de exerciiu,
potrivit legii;
d) lipsit de interes, în situaia în care contestatorul nu
demonstreaz c a fost lezat în dreptul sau interesul su legitim;
e) prematur formulat, în situaia în care sumele contestate nu
sunt individualizate prin titlu de crean i în situaia în care nu au
fost emise decizii privind baza de impunere.
18/21

15. Instruciuni privind îndreptarea erorilor materiale din
deciziile privind soluionarea contestaiilor
15.1. Procedura de efectuare a coreciei erorilor materiale din
deciziile de soluionare a contestaiilor cuprinde activitile ce
trebuie efectuate pentru corectarea erorilor materiale.
15.2. Îndreptarea erorilor materiale se va realiza cu respectarea
prevederilor art. 48 din Codul de procedur fiscal.
15.3. Prin erori materiale se înelege orice greeli de redactare,
omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu
excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal,
potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
15.4. Erorile materiale din deciziile de soluionare a contestaiilor
pot fi îndreptate de ctre organul de soluionare a contestaiilor
15. Instruciuni privind îndreptarea erorilor materiale din
deciziile privind soluionarea contestaiilor
15.1. Procedura de efectuare a coreciei erorilor materiale din
deciziile de soluionare a contestaiilor cuprinde activitile ce
trebuie efectuate pentru corectarea erorilor materiale.
15.2. Îndreptarea erorilor materiale se va realiza cu respectarea
prevederilor art. 48 din Codul de procedur fiscal.
15.3. Prin erori materiale se înelege orice greeli de redactare,
omisiuni sau meniuni greite din actele administrative fiscale, cu
excepia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal,
potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal.
15.4. Erorile materiale din deciziile de soluionare a
contestaiilor pot fi îndreptate de ctre organul de soluionare a
de lege pentru marii contribuabili vor fi soluionate de organul de
soluionare competent la data depunerii contestaiei.
14.3. Contestaiile formulate de un contribuabil care ulterior
depunerii contestaiei îi schimb domiciliul fiscal în condiiile legii
vor fi soluionate de organul de soluionare competent la data
depunerii contestaiei.
14.4. În situaiile în care procedura administrativ de soluionare a
contestaiei a fost suspendat pân la soluionarea laturii penale, iar
instana judectoreasc se pronun definitiv, competena de
soluionare aparine organului de soluionare competent la data
rmânerii definitive a hotrârii instanei de judecat.
14.5. În situaiile în care instana de judecat oblig definitiv la
soluionarea pe fond a cauzei, competena de soluionare aparine
organului de soluionare competent la data rmânerii definitive a
respectivei hotrâri a instanei de judecat.
14.6. Prin hotrâre definitiv, în sensul prezentelor instruciuni, se
va înelege hotrârea pronunat de instana de judecat pân la
epuizarea cilor ordinare i extraordinare de atac, în condiiile legii.
prevzute de lege pentru marii contribuabili vor fi soluionate de
organul de soluionare competent la data depunerii contestaiei.
14.3. Contestaiile formulate de un contribuabil care ulterior
depunerii contestaiei îi schimb domiciliul fiscal în condiiile
legii vor fi soluionate de organul de soluionare competent la
data depunerii contestaiei.
14.4. În situaiile în care procedura administrativ de
soluionare a contestaiei a fost suspendat pân la soluionarea
laturii penale, iar instana judectoreasc se pronun definitiv i
executoriu, precum i în situaia în care dei latura penal nu a
fost definitivat, dar instana de judecat oblig definitiv la
soluionarea pe fond a cauzei, competena de soluionare aparine
organului de soluionare competent la data rmânerii definitive a
respectivei sentine.
14.5. Prin sentin definitiv, aa cum este stipulat la pct. 14.4,
se va înelege sentin irevocabil pentru litigiile iniiate în baza
vechiului Cod de procedur civil.
19/21

competent, la iniiativa acestuia, a organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, a contestatorului sau a oricrei
persoane direct interesate.
15.5. Prevederile pct. 15.4 nu se aplic deciziilor de soluionare a
contestaiilor pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute de
lege, iar soluia este definitiv.
15.6. În situaia solicitrii de îndreptare a unei erori materiale din
decizia de soluionare a contestaiei de ctre organul fiscal emitent al
actului administrativ fiscal contestat, contestator sau alt persoan
direct interesat, organul de soluionare a contestaiei poate solicita
i alte documente necesare justificrii erorilor.
15.7. Decizia de rectificare a actului care conine erori va avea
acelai numr de înregistrare, la care se adaug particular bis i va
purta data emiterii efective.
15.8. Decizia de soluionare a contestaiei care corecteaz erori
materiale va fi comunicat atât organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, cât i contestatorului sau altor
persoane direct interesate. Întocmirea deciziei de soluionare a
contestaiei care corecteaz erori materiale se face conform pct. 7.4.
contestaiilor competent, la iniiativa acestuia, a organului fiscal
emitent al actului administrativ fiscal contestat, a contestatorului
sau a oricrei persoane direct interesate.
15.5. Prevederile pct. 15.4 nu se aplic deciziilor de soluionare
a contestaiilor pentru care s-au exercitat cile de atac prevzute
de lege, iar soluia este irevocabil.
15.6. În situaia solicitrii de îndreptare a unei erori materiale
din decizia de soluionare a contestaiei de ctre organul fiscal
emitent al actului administrativ fiscal contestat, contestator sau
alt persoan direct interesat, organul de soluionare a
contestaiei poate solicita i alte documente necesare justificrii
erorilor.
15.7. Decizia de rectificare a actului care conine erori va avea
acelai numr de înregistrare, la care se adaug particular bis, i
va purta data emiterii efective.
15.8. Decizia de soluionare a contestaiei care corecteaz erori
materiale va fi comunicat atât organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, cât i contestatorului sau altor
persoane direct interesate. Întocmirea deciziei de soluionare a
contestaiei care corecteaz erori materiale se face conform pct.
7.4.
15.9. Decizia de soluionare a contestaiei prin care s-au
corectat erorile materiale din decizia de soluionare a contestaiei
iniial va fi comunicat atât organului fiscal emitent al actului
administrativ fiscal contestat, cât i contestatarului sau altor
persoane direct interesate. Întocmirea i comunicarea deciziei de
soluionare a contestaiei care corecteaz erori materiale se fac
conform pct. 7.4.
20/21

16. Instruciuni privind publicarea pe site a deciziilor de
soluionare a contestaiilor
16.1. În cadrul Direciei generale de soluionare a contestaiilor,
birourilor/serviciilor de soluionare contestaii din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice, toate deciziile emise în
soluionarea contestaiilor i soluiile instanelor judectoreti, dup
caz, dup depersonalizarea lor, se transpun într-un format lizibil
pentru a fi postate pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal.
16.2. Depersonalizarea deciziilor emise în soluionarea
contestaiilor se face prin eliminarea oricror elemente care ar
conduce la identificarea persoanelor fizice sau juridice implicate ori
a funcionarilor publici care au participat la redactarea i semnarea
deciziei, precum i a denumirii direciilor de specialitate, în situaia
în care acestea au fost invocate în cuprinsul deciziei.
În acelai fel se va proceda i în cazul soluiilor pronunate de
instanele judectoreti.
16. Instruciuni privind publicarea pe site a deciziilor de
soluionare a contestaiilor
16.1. În cadrul Direciei generale de soluionare a contestaiilor,
birourilor/serviciilor de soluionare contestaii din cadrul
direciilor generale ale finanelor publice judeene/Direciei
Generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti toate
deciziile emise în soluionarea contestaiilor i soluiile instanelor
judectoreti, dup caz, dup depersonalizarea lor, se transpun
într-un format citibil pentru a fi postate pe site-ul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.
16.2. Depersonalizarea deciziilor emise în soluionarea
contestaiilor se face prin eliminarea oricror elemente care ar
conduce la identificarea persoanelor fizice sau juridice implicate
ori a funcionarilor publici care au participat la redactarea i
semnarea deciziei.
În acelai fel se va proceda i în cazul soluiilor pronunate de
instanele judectoreti.
________________________________________
Material informativ eleborat la data de 15.10.2014
21/21

Tabel

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (17)

En vedette

En vedette (20)

Similaire à Tabel

Similaire à Tabel (20)

Plus de Laurentiu Marius

Plus de Laurentiu Marius (20)

Tabel