Este documento presenta una guía sobre las cuentas anuales requeridas para las pymes, incluyendo el balance general, la cuenta de pérdidas y ganancias, y el estado de cambios en el patrimonio neto. Explica los principios y requisitos de la información financiera como la relevancia, fiabilidad, integridad y comparabilidad. Además, define los elementos de las cuentas anuales como activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos, y los criterios para su reconocimiento y valoración contable.
2. Cuentas Anuales. Imagen Fiel
Balance General
Cuenta de pérdidas y ganancias
Estado de cambios en el patrimonio neto
y la memoria
Estos documentos forman una unidad y
deben ser comprensibles y útiles para la
toma de decisiones
3. Requisitos de la Información en las
Cuentas Anuales
RELEVANCIA→ Cuando es útil para la toma de
decisiones.
FIABILIDAD→ Cuando está libre de errores y sesgo
INTEGRIDAD→ Cuando está completa.
COMPARABLE→ Cuando se la puede relacionar con
información de períodos anteriores.
4. PRINCIPIOS CONTABLES
1.- Empresa en Funcionamiento.- Las cuentas
anuales deben representar el funcionamiento a futuro
de la empresa.
2.- Devengo.- Los efectos de las transacciones o hechos
económicos se registrarán cuando ocurran.
3.- Uniformidad.- Los criterios adoptados y elegidos
para generar las cuentas anuales deben mantenerse y
aplicarse uniformemente.
5. PRINCIPIOS CONTABLES
4.- Prudencia.- En condiciones de incertidumbre tener
cuidado con las estimaciones y valoraciones.
5.- No Compensación.- No se podrá compensar las
cuentas del activo y del pasivo o las de ingresos y gastos
6.- Importancia Relativa.- Es posible la no aplicación de
algunos principios y criterios contables cuando se
determine que es escasamente significativo.
6. ELEMENTOS DE LAS CUENTAS
ANUALES (BALANCE)
Activos.- Son aquellos bienes, derechos y demás
recursos controlados económicamente por la
entidad, como resultado de sucesos pasados, y de los
que espera obtener beneficios económicos en el futuro.
Pasivos.- Son aquellas obligaciones que ha adquirido la
empresa como resultado de sucesos pasados y que para
extinguirlos espera desprenderse de algunos activos.
Patrimonio Neto.- Constituye la parte residual de los
activos de la empresa, incluye las aportaciones de los
socios y los resultados acumulados.
7. ELEMENTOS DE LA CUENTA DE
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Ingresos.- Incrementos en el patrimonio neto de
la empresa durante el ejercicio.
Gastos.- Decrementos en el patrimonio neto de la
empresa durante el ejercicio.
8. Criterios de reconocimiento
contable de los elementos
ACTIVOS:
Cuando sea probable la obtención de beneficios a
partir de ellos
Siempre que se puedan valorar con fiabilidad
Implica:
Reconocimiento simultáneo de un pasivo
Disminución de otro activo
Reconocimiento de un ingreso
Otros incrementos en el patrimonio
9. Criterios de reconocimiento
contable de los elementos
PASIVOS
Cuando sea probable que para liquidarlo se deba
desprender de un activo.
Siempre que se pueda valorar con fiabilidad
Implica
Reconocimiento simultáneo de un activo
Disminución de otro pasivo
Reconocimiento de un gasto
Otros decrementos en el patrimonio
10. Criterios de reconocimiento
contable de los elementos
INGRESOS
Incremento de los recursos de la empresa
Siempre que se pueda determinar con fiabilidad
Implica
Reconocimiento simultáneo o aumento de un
activo
Disminución o desaparición de un pasivo
En ocasiones el reconocimiento de un gasto
11. Criterios de reconocimiento
contable de los elementos
GASTOS
Disminución de los recursos de la empresa
Siempre que se pueda valorar con fiabilidad
Implica:
Reconocimiento simultáneo o incremento de un
pasivo
Desaparición o disminución de un activo
En ocasiones el reconocimiento de un ingreso o
de una partida de patrimonio neto
12. CRITERIOS DE VALORACIÓN
Coste Histórico o Coste
Hace referencia al precio de adquisición o coste de
producción de un activo.
Valor Razonable
Hace referencia al valor de adquisición de un activo
o de liquidación de un pasivo en el mercado
Valor neto Realizable
De un activo es aquel que se puede obtener por la
enajenación de este deduciendo sus costos
13. CRITERIOS DE VALORACIÓN
Valor Actual
Es el importe de los flujos de efectivo a recibir o
pagar ya sea de un activo o un pasivo
respectivamente, actualizados a un tipo de
descuento adecuado.
Valor en uso
Es el valor actual de los flujos de efectivo futuros
esperados.
Gastos de Venta
Son los gastos incrementables directamente
atribuibles a la venta de un activo.
14. CRITERIOS DE VALORACIÓN
Coste Amortizado
Es el importe al cual fue valorado un activo-pasivo
financiero menos los rembolsos de principal que se
hubieran producido.
Gastos de Transacción atribuibles a un Activo-
pasivo Financiero
Son los gastos incrementables directamente
atribuibles a la compra o enajenación de un activo
financiero.
15. CRITERIOS DE VALORACIÓN
Valor Contable o en Libros
Es el importe neto por el que un activo o un pasivo se
encuentra registrado en el balance una vez deducido
cualquier corrección.
Valor Residual
Es el valor que la empresa estima que podría obtener si
vendiera o dispusiera de otra forma un
activo, deduciendo los costes estimados para realizar
esta operación.
16. Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Código de Comercio.
PGC de PyMES.
PGC y sus adaptaciones sectoriales.
Normas de desarrollo, autorizadas por
Institutos contables.
La demás legislación ecuatoriana
específicamente aplicable.