1. Impuesto sobre la renta y complementarios FABIO LONDOÑO GUTIERREZ

2. Deducciones

7. Deducciones Depreciación / Amortiz. Leasing Provisiones Gastos al exterior Donaciones Laborales

21. DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR 5.100 Utilidad 900 Gastos en el exterior 14.000 Costos y gastos 20.000 Ingresos 900 Limite del 15% 6.000 Utilidad antes 4.000 Utilidad 2.000 Gastos en el exterior 14.000 Costos y gastos 20.000 Ingresos

22. DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR

26. DEDUCCIÓN POR DEPRECIACION Línea recta Reducción de saldos. O.S.R.V.T.. Depreciación Vida útil Acelerada Bienes Menores $ 1.103.000 Obsolescencia Sistemas

36. Deducción en contratos de leasing Financiero Operativo DEDUCCIÓN POR DEPRECIACIÓN

37. LEASING OPERATIVO 24 Vehículo uso productivo y equipo computación. 36 Maquinaria, equipo, muebles enseres. 60 Inmuebles. Plazo mínimo en meses Clase de bien

41. PROVISIONES

43. PROVISION DE CARTERA 90 - 180 días 5% 181- 360 días 10% Provisión General Más 360 días 15%

44. PROVISION DE CARTERA 33% deudas con vencimiento mayor a un [1] año Provisión Individual

45. Provisión entes de la Superbancaria Provisión Individual Coeficiente de riesgo Dación en pago 100%

46. Deducción Deudas Manifiestamente Perdidas Obligación con justa causa y a título oneroso Que haya generado renta Contabilizada Que existan razones para la deducción

47. DEDUCCIONES ESPECIALES

48. Deducciones Especiales Donaciones Laborales Ley del cine Librerías

49. Deducciones Especiales Activos fijos productivos Control mejoramiento del medio ambiente Desarrollo científico y tecnológico Nuevas plantaciones Plantaciones de reforestación Acueducto y alcantarillado

50. Inversiones Ley del Cine Librerías Control Mejoramiento del Medio Ambiente Desarrollo Científico y Tecnológico

51. Inversiones Nuevas Plantaciones Plantaciones de Reforestación Acueductos y Alcantarillado Activos Fijos Productivos

57. Inversiones en Activos Fijos Productivos 22.22% M.D.D. = (R.L.G – I.B.R.) + Deducción AFP M.D.D. = ($588 – $194 ) + $1.600 = $ 1.994 600 $ Pérdidas (Sin límite) 588 $ Diferencia Presuntiva (Máximo 5 Años) Próximos Años - Deducciones Ajustadas 700 $ Utilidad distribuible 200 $ 200 $ Impuesto 34% 588 $ Presuntiva 900 $ - 600 $ Utilidad (Perdida) 0 $ 1.600 $ Inversión Activo Fijo Productivo ($4.000) 900 $ 1.000 $ Utilidad antes inversión AFP Contable Fiscal Máximo Dividendo Distribuible No Gravado $ 700

58. Inversiones en Activos Fijos Productivos M.D.D. = (R.L.G – I.B.R.) + Deducción AFP M.D.D. = ($1.400 - $ 476) + $ 1.600 = $2.524 Ahorro compra A.F.P. Es decir; $ 1.600 x 34% = $ 544 $ 544 / $ 4.000 = 13.6 % 2.224 $ Utilidad después de Impuestos 476 $ 476 $ Impuesto 34% 2.700 $ 1.400 $ Utilidad 0 $ 1.600 $ Inversión Activo Fijo Productivo ($4.000) 2.700 $ 3.000 $ Utilidad antes inversión AFP Contable Fiscal 17.62% Máximo Dividendo Distribuible No Gravado $ 2.224

59. Inversión en activos fijos productivos M.D.D. = ($575 - $ 196) + $ 1.600 = $1.979 M.D.D. = (R.L.G – I.B.R.) + Deducción AFP 2.504 196 $ 196 Impuesto 34% 2.700 $ 575 Renta Fiscal 0 $ 125 $ (-) Deducción Inversión Cine 0 $ 300 $ (-) Diferencia Presuntiva 0 $ 400 $ (-) Amortización Perdidas 0 $ 1.600 $ (-) Inversión AFP ($4.000) 2.700 $ 3.000 $ Utilidad antes Deducciones Fiscales Contable Fiscal 7.25% Máximo Dividendo Distribuible No Gravado $ 1.979

60. Restricciones o Limitantes Fiscales

61. RESTRICCIONES FISCALES Gastos No Deducibles (Ley o Requisitos) 1 Interpretación Doctrinal 2 Precios de Transferencia 4 Pasivos 5 Ingresos Presuntos 3

62. Gastos Contables No Fiscales 75% del 4 x 1.000 Impuesto al patrimonio Pagos a paraísos fiscales sin retención Pérdida en enajenación de acciones y aportes Pagos a vinculados económicos no contribuyentes

63. Gastos Contables No Fiscales Laborales sin retención Pérdidas enajenación Inversiones forzosas (Bonos) IVA – Retenciones asumidas Multas y sanciones

64. Gastos Contables No Fiscales Costos o gastos de ejercicios anteriores Personas naturales no inscritas en el régimen simplificado No inscripción régimen común Valor contrato > $72.778.000 Provisiones Otros

65. Compensaciones Especiales

70. Compensación de las Pérdidas Sin ningún límite No hay 2007 y siguientes Sin exceder 25% del valor de la pérdida 8 años 2003 a 2006 Sin ningún límite 5 años 2002 Observación Término de compensación Años

71. Compensación de los Excesos de Renta Presuntiva Renta liquida Renta bruta 5 años Años 2003 y siguientes 3 años Años 2001 y 2002

72. Ejemplos

74. $11.000 $10.000 $9.000 Renta ordinaria (4.000) (3.000) -0- Compensación de exceso presuntiva 5.000 -0- -0- Renta líquida ordinaria 2004 2003 2002 Ejemplo (2.000) (7.000) (5.000) Compensación de pérdida $5.000 4.500 11.000 -0- $4.000 $3.000 Renta líquida gravable 4.000 3.000 Renta presuntiva 10.000 5.000 Nueva renta -0- (4.000) Exceso de presuntiva (deducción)

76. Compensación de pérdidas fiscales en sociedades 3.500 1.500 - 0 - Nueva renta líquida 2 0 0 4 Ejemplo $3.500 $3.000 $3.000 Renta líquida gravable 3.000 3.000 3.000 Presuntiva (2.500) (2.500) (2.000) Compensación de pérdidas $6.000 $4.000 $2.000 Renta líquida

77. RENTA PRESUNTIVA

78. Renta presuntiva 2007 $19.00 U.V.T. sector agropecuario $13.000 U.V.T. vivienda de habitación Bonos emitidos por el Gobierno Nacional Valor patrimonial neto de algunos bienes Patrimonio Líquido del año anterior (Menos)

79. Renta presuntiva Patrimonio líquido año anterior (Menos) Valor patrimonial neto de Acciones, derechos y aportes en sociedades nacionales Bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito Bienes de empresas en período improductivo Bienes de empresas con objeto social minería diferente de explotación hidrocarburos líquidos y gaseosos

80. Renta presuntiva (+) Renta de Excluidos = Valor de la Renta Presuntiva Patrimonio Líquido Depurado * 3 %

86. RENTAS EXENTAS

91. TARIFAS

92. T a r i f a s Sociedades ESAL Remesas PN 0% 20% 34% 34% Giros exterior 0%

93. DESCUENTOS TRIBUTARIOS

94. Descuentos Reforestación Impuestos pagados en el exterior IVA Acueducto y Alcantarillado Descuentos Tributarios

96. Limite Descuentos Tributarios 3.800 Descuentos Tributarios 1.020 Impuesto por Ganancias Ocasionales 3.400 Impuesto Básico de Renta 3.000 Ganancia Ocasional Gravable 10.000 Renta Líquida Gravable

97. Limite Descuentos Tributarios 3.400 Descuentos Tributarios 1.020 Impuesto por Ganancias Ocasionales 3.400 Impuesto Básico de Renta 3.000 Ganancia Ocasional Gravable 10.000 Renta Líquida Gravable

98. Limite Descuentos Tributarios 1.530 Limite 75% 2.040 Impuesto Renta Presuntiva 6.000 Renta Presuntiva Limite del Descuento 2.713 Descuento 3.400 Impuesto Básico 10.000 Renta Gravable 6.000 Renta Presuntiva 10.000 Renta Ordinaria

99. Limite Descuentos Tributarios 1.530 Impuesto Neto de Renta 1.870 Descuento 3.400 Impuesto Básico 10.000 Renta Gravable 6.000 Renta Presuntiva 10.000 Renta Ordinaria

100. Limite Descuentos Tributarios 1.530 Impuesto Neto de Renta 510 Descuento 2.040 Impuesto Básico 6.000 Renta Gravable 6.000 Renta Presuntiva 6.000 Pérdida Líquida

101. CONCLUSIONES

103. Conclusiones DEDUCCIONES INGRESOS GRAVABLES ¿YA? ¿DIFERIR?

104. Prudencia vs Agresividad

105. Muchas Gracias