Taller sobre Contabilidad, dictado a funcionarios de la Contraloria Municipal de Simón Planas

1. CONTABILIDAD
para entes
municipales
CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
Lcda. Carmen Flores

2. QUE ES LA CONTABILIDAD
La contabilidad es la técnica que se encarga de
estudiar, medir y analizar el patrimonio, situación
económica y financiera de una empresa u
organización, con el fin de facilitar la toma de
decisiones en el seno de la misma y el control
externo, presentando la información,
previamente registrada, de manera sistemática y
útil para las distintas partes interesadas.

3. Base Legal
La contabilidad pública está sustentada en
las siguientes disposiciones
constitucionales, legales y reglamentarias:
1. Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela
2. Código de Comercio de Venezuela
3. Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público.
4. Reglamento N° 1 Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector
Público, sobre el Sistema
Presupuestario.
5. Reglamento N° 2 Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector
Público, sobre el Sistema de Crédito
Público.
6. Reglamento N° 3 Ley Orgánica de la
Administración Financiera del
Sector Público, sobre el Sistema de
Tesorería.
7. Reglamento N° 4 Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector
Público, sobre el Sistema de
Contabilidad.
8. Declaración de los Principios de
Contabilidad de aceptación General.
DPC
9. Normar Internacionales de
Contabilidad (NIC)

4. Importancia
de la Contabilidad
La contabilidad, permite conocer la realidad económica y financiera de la
empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.
La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una
empresa, sino el futuro, lo que viene a ser lo más interesante.
La contabilidad permite tener un conocimiento y control absoluto de la
empresa, tomar decisiones con precisión, conocer de antemano lo que puede
suceder,
La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros que se
tienen para presentárselos a las diferentes autoridades administrativas que lo
pueden solicitar.
Es una herramienta que permite administrar correctamente el efectivo, los
inventarios, las cuentas por cobrar y por pagar, los costos, gastos y los ingresos.

5. COMO SE CLASIFICA LA
CONTABILIDAD
• PUBLICA: Principios, costumbres y procedimientos asociados con la
contabilidad de las unidades gubernamentales municipales, estatales y
nacionales, esto quiere decir la contabilidad llevada por las empresas del
sector público de manera interna, un ejemplo serian las secretarias de
estado o cualquier dependencia de gobierno, como la contabilidad nacional,
en la cual se resumen todas las actividades del país, incluyendo sus ingresos
y sus gastos.
• PRIVADA: En contraste con el contador público, quien presta su servicio a
muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una
sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa
pequeña o mediana donde su función es el de ayudar a controlar las
operaciones del negocio. El contador dirige el trabajo de los empleados del
departamento de contabilidad, hace parte del equipo de la alta gerencia
encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su
cumplimiento.

6. COMOSE CLASIFICALA
CONTABILIDAD (CONTINUACIÓN)
1. La contabilidad Financiera: se centra en buscar estados financieros para
terceros.
2. La contabilidad Fiscal: se rige por normas fiscales propias de cada país.
3. La contabilidad de Gestión: es la que produce información internamente para el
uso empresarial. Permite el control eficaz de la organización y el cumplimiento
de fines y objetivos, a través de la planeación para la ejecución de un
presupuesto.
4. La contabilidad de costes: es la que se utiliza en la fabricación de productos.
5. La contabilidad Administrativa: es el tipo de contabilidad que se adapta a cada
uno de los niveles administrativos, se centra en aspectos internos de la empresa
y genera información que no debe salir fuera de la empresa,
6. La contabilidad por Actividades: es un tipo de contabilidad que une la
contabilidad administrativa y la contabilidad de costos, para evaluar los costos
por departamentos o por productos.

7. COMOSE CLASIFICA
LA CONTABILIDAD (CONTINUACIÓN)
•7. La contabilidad de Servicio: es la contabilidad que
generalmente aplican las empresas prestadoras de
servicios, tales como: bancos, transporte, consultorías,
entre otras.
•8. La contabilidad Pública: La contabilidad Pública es el
tipo de contabilidad que se ocupa de desarrollar los
procesos de información y control de las actividades de la
administración pública. Por lo tanto la contabilidad pública
gestiona los gastos y las recaudaciones tributarias de todos
los organismos del estado.

8. LACONTABILIDADY
SURELACIONCONOTRASCIENCIAS
• El Derecho es una de las disciplinas que tiene una mayor relación con
la contabilidad por intermedio de sus diferentes ramas
1. Así tenemos el Derecho Mercantil, que regula todo lo referente a las
actividades mercantiles en general, desde el momento en que se
constituye una sociedad, hasta su liquidación.
2. El Derecho Laboral, regula todas las relaciones que una empresa o
patrono tiene con sus trabajadores. La ley Orgánica del Trabajo, establece
diferentes obligaciones para los patronos que la contabilidad debe
registrar periódicamente, el derecho que adquieren los trabajadores sobre
sus prestaciones sociales, la Ley del Instituto Nacional de
Cooperación Educativa (INCE), La Ley del Seguro Social Obligatorio y La
Ley de Ahorro Habitacional, entre otras.

9. LACONTABILIDAD
YSURELACIONCONOTRASCIENCIAS
• . El Derecho Tributario, regula todas las obligaciones que tienen las empresas
por tributos que son establecidos en diferentes leyes, como lo son la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Consumo Suntuario y a las
Ventas al Mayor y las ordenanzas municipales especialmente las de
patente de industria y comercio, para la cual la contabilidad establece los
respectivos registros y tratamientos.
• La Informática es la disciplina que auxilia a la contabilidad al poner al servicio
de ésta, todos los avances que proporciona la tecnología para el
procesamiento de la información financiera, con la utilización de los programas
de contabilidad.
• La Matemática, se relaciona con la contabilidad por cuanto ayuda
suministrando métodos cuantitativos para calcular razones y proporciones que
se derivan de las diferentes partidas de los estados financieros o para
establecer un punto de equilibrio entre ingresos, costos y gastos.

10. LACONTABILIDAD
YSURELACIONCONOTRASCIENCIAS
• La Economía, mediante dos (2) ramas la
macroeconomía y la microeconomía, ayuda a entender
las operaciones que se deben registrar y que la
contabilidad debe informar por medio de su inclusión en
los estados financieros
• Las Finanzas, informan en muchos casos las
decisiones que toma una empresa y que tienen
incidencia en el cambio de los activos, pasivos y el
patrimonio, por lo cual, toda decisión que se tome en el
área financiera, debe estar soportada por análisis de los
estados financieros que emite la contabilidad.

11. LACONTABILIDAD
YSURELACIONCONOTRASCIENCIAS
La Estadística auxilia a la contabilidad, ya que el uso o
empleo de cálculos de tipo estadístico, permite establecer
diferentes registros contables que afectan los estados
financieros; un ejemplo se tiene cuando se desea proyectar
las cifras de los estados financieros o al efectuar una
selección de una muestra representativa de movimientos o
partidas de una cuenta
La Administración, mediante los procedimientos que
sugiere la buena gerencia de las empresas, establece que
uno de los objetivos de la contabilidad debe ser suministrar
información para maximizar el aprovechamiento de los
recursos mediante la adecuada distribución de los mismos
con la mejor administración.

12. LA CONTABILIDAD Y SU RELACION CON
OTRAS CIENCIAS

13. Cuentas Contables
Definición de Cuenta Contable: Las
cuentas contables son el instrumento
que permiten clasificar y registrar una
determinada operación. Cada
movimiento financiero que se realiza
involucra una cuenta contable.

14. TIPOS DE CUENTAS CONTABLES
1. Cuentas Reales o de Valores: representan bienes,
derechos u obligaciones.
a) Activo: Son los Derechos de la Empresa
b) Pasivo: Son Obligaciones o compromisos adquiridos con
terceros.
2. Cuentas de Valuación: representan una disminución del
saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan.
a) Provisión para cuentas incobrables
b) Depreciación acumulada
c) Amortización acumulada

15. TIPOS DE CUENTAS CONTABLES
3. Cuentas Transitorias: Reflejan operaciones que debido a
situaciones eventuales, impiden efectuar cargos o abonos a las
cuentas correspondientes, una vez solventada la eventualidad
que las motivó, se cancelan y se anulan de la contabilidad.
a) Mercancías en Transito: Mercancía pendiente de recibir en
la empresa, pero que fue despachada por el proveedor.
b) Reclamación Pendiente: Ejemplo, Depósitos no registrados
en Banco
c) Partidas en Suspenso: Toda aquella partida pendiente de
aplicación por no haberse decidido aún su destino final. Ej.
Transferencias pendientes por realizar.
d) Diferencia en Caja: faltante o sobrante en caja

16. TIPOS DE CUENTAS CONTABLES
4. Cuentas de Orden: Las cuentas de orden son
aquellas que controlan operaciones que no alteran la
naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de
un ente y forman parte del Balance General pero no
representan activos, pasivos o patrimonio.
Las Cuentas de Orden Deudoras se muestran al final
del activo, mientras las Cuentas de Orden Acreedoras
se muestran final del pasivo y patrimonio.
Las Cuentas de Orden se clasifican en:
a) Cuentas de orden para valores ajenos (depósitos
en prenda y mercancías en comisión).
b) Cuentas de orden para valores contingentes
(documentos descontados y endosados, avales
otorgados y seguros contratados).
c) Cuentas de orden para valores de registro o control
(Activo depreciable).

17. TIPOS DE CUENTAS CONTABLES
5. Cuentas Nominales o de Resultados (Pérdidas o
Ganancias): son aquellas cuentas que registran las
disminuciones o incrementos del patrimonio.
a) Ingreso
b) Gastos
c) Costos de Ventas
d) Costos de Producción

18. TIPOS DE CUENTAS CONTABLES
6. Cuentas de Patrimonio: esta cuenta muestra las
cantidades aportadas por los accionistas y las pérdidas o
ganancias ocurridas en el periodo contable.
a) Capital social – HACIENDA PUBLICA
b) Superávit
c) Reservas

19. TEORIA DEL CARGO Y DEL
ABONO O PARTIDA DOBLE
Ecuación del Patrimonio (Ecuación Básica de la Contabilidad)
Activo = Pasivo + Capital
(Bienes y derechos) =(Derechos de terceras personas) +(Derecho del
propietario)
Esta ecuación siempre está en equilibrio.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su
base es la ecuación del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuación esté en
equilibrio es necesario:
- Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
- Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
- Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

20. TEORIADELCARGOYDELABONOO
PARTIDADOBLE
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
CAJA CUENTAS POR
PAGAR
HACIENDA PÚBLICA
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
(+) (-) (-) (+) (-) (+)

21. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados
estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situación
económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.

22. ESTADOS FINANCIEROS
• Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo
los componentes más habituales los siguientes:
• Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de
Situación Financiera o Balance de Situación)
• Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
• Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
• Estado de flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen y
Aplicación de Fondos)

23. ESTADOS FINANCIEROS
• Las Notas a los Estados Financieros
• Los estados financieros se presentan acompañados de
notas y cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de
interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son
reflejados en el cuerpo principal.
• Estos estados financieros son la base de otros informes,
cuadros y gráficos que permiten calcular la rentabilidad,
solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros que
son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de
una institución.

24. ESTADOS FINANCIEROS
Habitualmente cuando se habla de estados financieros
se sobreentiende que son los referidos a la situación
actual o pasada, aunque también es posible formular
estados financieros proyectados. Así, podrá haber un
estado de situación proyectado, un estado de resultados
proyectado o un estado de flujo de efectivo proyectado.

25. ESTADOSFINANCIEROS
masrelevantes
para la gestiónmunicipal
Ejecución Financiera del Presupuesto: Resumen por
partida especifica de la ejecución
presupuestaria.
Balance de la Hacienda Publica Municipal: comprende
los bienes, rentas y deudas que forman el activo y
el pasivo del Municipio, así como todos los demás
bienes y rentas cuya administración corresponde al
Poder Municipal.

26. ESTADOS FINANCIEROS
El Balance de Comprobación es un informe
extra contable, se prepara con las cuentas
registradas en el libro mayor. En todo caso, el
Balance de Comprobación se puede preparar
por saldos o por sumas.
El Balance de Comprobación por saldos, es aquel que se
prepara con el último saldo que presenta cada cuenta en
el libro mayor, a una fecha determinada y el Balance de
Comprobación por sumas, es aquel que se prepara con
el total de la columna debe y el total de la columna
haber de cada una de las cuenta que están registradas
en el libro mayo.

27. ESTADOS FINANCIEROS
Presupuesto de caja: consiste en el cálculo anticipado de las entradas y
salidas de efectivo. La esencia del presupuesto de caja es la
planificación financiera, entendida ésta como aquel proceso
mediante el cual la empresa plantea proyectos financieros de largo
plazo, como expresión cuantitativa de sus planes estratégicos; y de
corto plazo, como expresión cuantitativa de sus planes tácticos u
operativos, en los cuales se contemplan la proyección de las ventas,
los costos, los gastos, los activos y pasivos requeridos para lograr las
metas propuestas.
Flujo de Efectivo: Es un estado contable básico que informa sobre las
variaciones y movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período
determinado.
Estado de Resultado: es un estado financiero que muestra
ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el
resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

28. ESTADOS FINANCIEROS
 Reporte de Ejecución Presupuestaria: Cada institución estatal, o
incluso las empresas privadas, tienen definido un presupuesto anual
para cubrir sus gastos y para realizar sus obras o actividades,
respaldado por los planes de trabajo, con sus metas y objetivos.
La ejecución presupuestaria es poner en ejecución todas esas
actividades u obras contempladas en el presupuesto, de modo de
ejecutarlo todo o sea invertirlo como se había planeado, o sea
logrando los objetivos proyectados para alcanzar las metas
propuestas.
Si el presupuesto no se ejecuta en su totalidad, esto se achaca siempre
a negligencia, desidia e ineficiencia y significa que se dejaron de
realizar obras, no se lograron todos los objetivos ni se alcanzaron las
metas. Pero ejecutar el presupuesto en su totalidad tampoco significa
el éxito en todo porque los costos pueden haber variado con el paso de
los días y el dinero presupuestado no alcanzó o porque las obras se
complicaron más de lo previsto por causas naturales y otras y se
consumió el presupuesto sin lograr realizarlas en la forma prevista.

29. ESTADOS FINANCIEROS

30. ERRORES CONTABLES
Corrección de errores
Al momento de localizar los errores, los mismos
se deben analizar, para asegurarse si ameritan
ajustes o sólo es error de suma. Para tal efecto,
el artículo 37 del Código de Comercio (1955),
expresa: los errores y omisiones que se
comentan al elaborar un asiento, se corregirá
con otro asiento distinto, en la fecha en que se
detecte la falta.

31. ERRORES CONTABLES
• Se denomina errores contables, a todo aquel conjunto de
incorrectas apropiaciones de cuentas y/o de valores que
suscitan durante el proceso del registro contable.
• En la vida transaccional de una empresa se pueden
suscitar dos clases de errores:
• Los errores voluntarios
• Los errores involuntarios.

32. ERRORES CONTABLES
• Los errores involuntarios, son cuando la persona
encargada de practicar el registro contable no hace un
buen análisis de apropiación, ya sea por falta de
conocimiento o por poca atención prestada, y efectúa
una mala apropiación de cuentas y/o valores
monetarios.
• Los errores voluntarios son cuando la persona
encargada de practicar el registro contable lo hace de
forma deliberada, es decir negligentemente efectúa
indebidas apropiaciones de cuentas y de valores
monetarios.

33. COMO SE CORRIGEN
ERRORES CONTABLES
Los errores se corrigen al momento en que se detectan, es
decir, los ajustes correspondientes se deberán efectuar a la
fecha en que se detecten las diferencias, ausencias o duplicidad
de registro.
Se recomienda hacer lo siguiente:
1. Cómo se realizó el asiento contable?
2. Como debió realizarse el asiento contable?
3. Cual es el ajuste o registro que falta para solventar el
problema.
4. Todo ajuste o registro debe estar bien soportado con los
comprobantes o cálculos que lo justifiquen y la descripción
precisa del motivo que lo origina.

34. Hay tres ingredientes para la
felicidad,
algo que amar, algo que hacer
y algo que esperar.
Anónimo.
Muchas Gracias por su atención.