Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có vai trò quan trọng trong việc cung cấp những thông tin liên để đánh giá khả năng kinh doanh tạo ra tiền của DN, chỉ ra được mối liên quan giữa lợi nhuận ròng và dòng tiền ròng, phân tích khả năng thanh toán của DN và dự đoán được kế hoạch thu chi tiền cho kỳ tiếp theo.
4. a phân loi các lung thu và chi bng tin và các
kho
n tng ng tin ca doanh nghip trong mt
ky k toán. Cung cp thông tin giúp ngi c:
- Tip cn vi các hot ng kinh doanh, u t tài
chính ca doanh nghip trong ky báo cáo
- ánh giá kh
nang to ra tincuar n v cung nh
nhu cu s d#ng tin ca n v
5. !
#
$%
'
S$ cn thit %i vi báo cáo lu chuy
n
tin t
• Ri ro kinh doanh ngày càng gia tang
• Hn ch ca các báo cáo trc
• S$ khác bit rt ln gia k toán trên c s' tin và
k toán trên c s' dn tích
6. !
#
$%
M#c tiêu ca BCLCTT
Giúp ngi s d#ng thông tin (ch n, nhà u t, các
%i tng khác…) ánh giá:
- Kh
nang ca công ty trong vic thanh toán n và tr
c t(c
- Nhu cu ca công ty %i vi tài tr t
7. bên ngoài
- Ngun thu và chi tin
- Lý do v s$ khác bit gia ch) tiêu li nhun ròng và
lung tin ròng t
8. hot ng kinh doanh
- Nguyên nhân ca s$ thay i ca tin (và tng
ng tin) cu%i ky so vi u ky
37. !
#
$%
'
C s' dn tích và c s' tin
;8
@
#
+
5
+
-.
@
)
9
5
)
-.
9
3
@
)
9
5
9
3
38. !
#
$%
Bài tp ví d#
• Công ty Kho Vn Ngoi Thng cho công ty Thu4
S
n Nam Vit thuê kho lnh vi giá 12 triu ng/
tháng. Ngày 2 tháng 1, công ty Nam Vit tr
ngay
36 triu cho thi gian thuê kho t
39. 1/1 n 31/3
• Ghi nhn theo c s' dn tích và theo c s' tin cho
m5i trng hp ti c
hai công ty?
41. !
#
$%
(
Báo cáo lu chuy
n tin t -
Mt s% khái nim
• Tin: tin ti qu6, tin ang chuy
n và cá kho
n tin
gi không ky hn
• Tng ng tin: là cá kho
n u t ng,n hn
(không quá 3 tháng), có kh
nang chuy
n i d7 dàng
thành mt lng tin xác nh và không có nhiu ri
ro trong chuy
n i thành tin
• Lung tin: Là lung vào và lung ra ca tin và
tng ng tin, không bao gm chuy
n d ch ni b
gia các kho
n tin và tng ng tin trong doanh
nghip.
42. !
#
$%
A
Báo cáo lu chuy
n tin t –
Can c( lp
• B
ng cân %i k toán
• Báo cáo kt qu
hot ng kinh doanh
• Thuyt minh báo cáo tài chính
• Báo cáo lu chuy
n tin t ky trc
• Các tài liu k toán khác nh: s k toán tng hp, s
k toán chi tit, các tài kho
n “Tin m8t”, “Tin gi
ngân hàng”, “Tin ang chuy
n”, s k toán tng hp
và s ê toán chi tit ca các tài kho
n liên quan khác,
b
ng tính và phân b khu hao TSC và các tài liu
k toán chi tit khác…
44. !
#
$%
Báo cáo lu chuy
n tin t –
Yêu cu m' s k toán
• S k toán chi tit các Tài kho
n “Ph
i thu”, “Ph
i tr
”
“Tin m8t, “Tin g'i ngân hàng”, “Tin ang chuy
n”: chi
tit theo 3 loi hot ng
• Xác nh c các kho
n u t có thi hn thu hi ho8c
áo hn không quá 3 tháng
• Chi tit cho m#c ích: các kho
n u t ch(ng khoán và
công c# n ph#c v# thng mi (mua vào
bán) và ph#c
v# cho m#c ích n,m gi u t
thu lãi.
45. !
#
$%
M
Nghip v# phi tin t
• Mt s% giao d ch không bng tin có
nh h'ng
ln n kt cu tài s
n và ngun v%n ca doanh
nghip, ví d# chuy
n n thành v%n ch s' hu hay
mua mt doanh nghip bng cách phát hành c
phiu.
• VAS 24 quy nh m8c dù doanh nghip không trình
bày các giao d ch không bng tin trên BCLCTT
nhng tt c
ph
i c trình bày trên Thuyt minh
báo cáo tài chính
46. !
#
$%
N
Ý nghia BCLCTT
BCLCTT thông qua vic trình bày dòng tin theo 3 hot ng s: cung
cp y thông tin giúp các %i tng bên trong và bên ngoài doanh
nghip có c can c( a ra các quyt nh phù hp v u t, v tài
chính.
- Lung tin t
47. hot ng kinh doanh giúp ánh giá kh
nang to ra
tin ca doanh nghip t
48. các hot ng kinh doanh
trang tr
i các
kho
n n, duy trì các hot ng, tr
c t(c và tin hành các hot
ng u t mi mà không cn n ngun tài chính bên ngoài.
Thông tin lung tin t
49. hot ng kinh doanh, khi c s d#ng kt
hp vi các thông tin khác, s: giúp ngi s d#ng d$ oán c
lung tin t
51. !
#
$%
Ý nghia BCLCTT (tt)
• Vic trình bày riêng r: các lung tin t
52. các hot ng u t khác
nhau s: cung cp nhng thông tin cn thit
ánh giá li ích ca
nhng lung tin t xut ra
mua tài s
n dùng
sinh li và to ra
nhng lung tin t trong tng lai.
• Vic trình bày riêng r: các lung tin t t
53. các hot ng tài chính s:
cung cp nhng thông tin cn thit
d$ tính nhng lung tiên t
mà doanh nghip ph
i xut ra trong tng lai
thanh toán cho
nhng ngi ã cung cp v%n cho doanh nghip
54. M%i quan h v s% liu gia BCLCTT theo phng pháp tr$c
55. !
#
$%
tip và báo cáo thu chi
=,
G %$1
G
%$$
G
%$
.OP
C
5Q
.
;=+
5Q
.
)+6
5Q
?@ =?
A@ =A
B@ =B
C =
B
;=+
5Q
R S
+
G
%$1
R S
+
G
%$$
R' S
+
G
%$
R
S
)
%$1
R
S
)
%$$
R'
S
)
%$
B
)+6
5Q
57. hot ng kinh doanh
(Kt cu theo Thông t 23)
D,#+E20F* G/H
1. Tin thu t
58. bán hàng, cung cp d ch v# và doanh
thu khác
01 TUU
2. Tin chi tr
cho ngi cung cp hàng hóa và d ch
v#
02 A UUU
3. Tin chi tr
cho ngi lao ng 03 UUU
4. Tin chi tr
lãi vay 04 UUU
5. Tin chi np thu thu nhp doanh nghip 05 UUU
6. Tin thu khác t
59. hot ng kinh doanh 06 ( TUU
7. Tin chi khác cho hot ng kinh doanh 07 A UUU
Lu chuy
n tin thun t
62. hot ng kinh doanh
(Kt cu theo Thông t 23)
D,#+E20F* LM*+ LM
#N
1. Tin thu t
63. bán hàng, cung cp d ch v# và doanh
thu khác
01
2. Tin chi tr
cho ngi cung cp hàng hóa và d ch
v#
02
3. Tin chi tr
cho ngi lao ng 03
4. Tin chi tr
lãi vay 04
5. Tin chi np thu thu nhp doanh nghip 05
6. Tin thu khác t
64. hot ng kinh doanh 06
7. Tin chi khác cho hot ng kinh doanh 07
Lu chuy%n ti n thun t' ho(t )*ng kinh doanh 20
65. !
#
$%
Phng pháp tr$c tip – Can c( ghi nhn
OP F )./ G/(Q0/6
?
8?
V
D ,# +E 2 0F
*
?D'%*
3?493A493B4C3R4
394 +
.
2,
+
.
H
2
LL
' (
'''
+
.
H
2
9
LL
' (
'''
+
.
)+
)W9
)
JX
LL
' ('
'''
Y +
)Z#
5Q
C
72. !
#
$%
(
Phng pháp tr$c tip – Can c( ghi nhn
TK n+ TK có
2. Ti n chi tr, cho ng-i cung c.p hàng hoá, d/ch v0
(1)+(2) 02
(-) 1- Tr
tin ngay
- Tr
tin mua vt t, hàng
hoá
152,153,
156,13311 111, 112
- Tr
chi phí d ch v# mua
ngoài
6278,642,
641,13311 111, 112
Chi phí bng tin khác
627, 641,642,
13311 111, 112
2 – Ph
i tr
ca ky trc
- Chi tin tr
cho các kho
n
n liên quan n giao d ch
mua bán hàng hoá, d ch v#
phát sinh t
73. ky trc nhng
n ky này mi tr
tin và s%
tin chi (ng trc cho nhà
cung cp hàng hoá, d ch v#. 331 111,112
74. !
#
$%
A
Phng pháp tr$c tip – Can c( ghi nhn
; ;S
BD ! #$ (* 0F '
3C4
: KL #
. *
75. '' L
RD ! () *+
3C4
C4 *] J#, 5
9^ H / C4 ) 5Q
C
91. `L
9) *? ' L
. ) 9 )) *: +
5 H# B + 818L
. 9 )) *: 9L */ 9L
. +D ;W
'''L
''''L
'''L
'''M L
,u chuyen tiên thuân
t hot ong kinh doanh
AK W K?9 KA9 KB9 KR9 KT9 KJ9 KV AK
94. hot ng u t
(Kt cu theo Thông t 23)
II. Lu chuy
n tin t
95. hot ng u t Thuyt
minh
(+/-)
1.Tin chi
mua s,m, xây d$ng TSC và các tài s
n dài hn
khác
21 6, 7, 8, 11 -
2.Tin thu t
96. thanh lý, nhng bán TSC và các tài s
n dài
hn khác
22 +
3.Tin chi cho vay, mua các công c# n ca n v khác 23 -
4.Tin thu hi cho vay, bán li các công c# n ca n v khác 24 +
5.Tin chi u t góp v%n vào n v khác 25 -
6.Tin thu hi u t góp v%n vào n v khác 26 +
7.Tin thu lãi cho vay, c t(c và li nhun c chia 27 +
Lu chuy
n tin thun t
104. !
#
$%
'
Phng pháp tr$c tip – Can c( ghi nhn
; ;S
BD *+'
M* *
0]
I s% tin ã chi cho bên khác
vay, chi mua các công c# n ca
n v khác (trái phiu, tín phiu, ky
phiu…) vì m#c ích n,m gi u
t trong ky báo cáo (không bao gm
tin chi mua cho các công c# n vì
m#c ích thng mi). '
RD - *+'
(2
* 0]
I
36
-. +
G
J /) +
B
*:
36
-.
6)
;] ) J#,L
G
H
*:
i) #
)) )
)X
?
)Z#
;
J
5) C
5Q
H
)
5 H#
B
-. +
G
H
))
)
JX
?
;
109. !
#
$%
'
Phng pháp tr$c tip – Can c( ghi nhn
TK n+ TK có
5. Ti n chi )u t góp
v1n vào )#n v/ khác
S% tin ã chi
u t v%n
vào DN khác trong ky báo
cáo, gm tin chi u t v%n
di hình th(c mua c phiu,
góp vào vào công ty liên
doanh, liên kt (không bào
gm tin chi mua c phiu vì
m#c ích thng mai) 25 222,221 111,112
6. Ti n thu h2i )u t
góp v1n vào )#n v/ khác
S% tin thu hi các kho
n u
t v%n vào n v khác (do
bán li ho8c thanh lý các
kho
n v%n ã u t vào n
v khác) trong ky báo cáo (ko
bào gm thu do bán CP ã
mua vì m#c ích thng mi 26 111,112 222
110. !
#
$%
''
Phng pháp tr$c tip – Can c( ghi nhn
; ;S
VD () *+' 5
6 ( 7 0#
*
+
J.
))
54
-.
*]
) J#,L
*]
-.
l L
*]
G
+#
J2
g
m
;=+
132. !
#
$%
'M
Tóm t6t các b7c l5p BCLCTT theo PP trc
ti$p
B7c 1: Phân lo(i dòng ti n vào, ra g6n v7i các nhóm tài kho,n theo s#
)2 trên.
B7c 2: T' B7c 1 xác )/nh dòng ti n vào, ra liên quan )$n ho(t )*ng
tài chính – ây là ho(t )*ng có tn su.t v nghi8p v0 liên quan )$n ti n
không nhi u và r.t d9 nh5n di8n.
B7c 3: Nh5n di8n và xác )/nh dòng ti n vào, ra liên quan )$n ho(t )*ng
)u t – Các nghi8p v0 liên quan )$n ti n c:a ho(t )*ng )u t cung có
tn su.t th.p, d9 nh5n di8n do tính )c thù c:a nó.
B7c 4: Sau khi lo(i tr' dòng ti n vào ra c:a 2 ho(t )*ng nêu trên, s=
xác )/nh nhanh chóng dòng ti n vào, ra c:a ho(t )*ng kinh doanh.
133. !
#
$%
'N
Bài t5p ví d0
• S% liu sau ây v các phát sinh tin thu chi trong ky tài chính gn nht ca công ty m6
ph;m 9X (n v tính: ng). S% tin tn lúc u ky là 163.500.000 .
- Chia lãi cho ch s' hu 25.00.000
- Chi tr
cho công nhân viên 40.000.000
- Chi tr
cho d ch v# tin ích 22.000.000
- Chi mua thit b 135.000.000
- Thu tin phát hành c phiu 1.000.000.000
- Thu tin bán mt ming t 200.000.000
- Chi tin mua vt d#ng 18.000.000
- Chi tin mua hàng hoá 84.000.000
- Thu tin t
134. khách hàng 147.500.000
- Chi tin tr
n vay 350.000.000
- Chi tin mua nhà x'ng 750.000.000
- Chi tin thuê nhà 240.000.000
Yêu cu: Dùng nhng s% liu trên
lp báo cáo lu chuy
n tin t theo phng pháp tr$c
tip cho công ty m6 ph;m 9X. Hãy cho bit ngun tin ch yu t
135. âu và tin c s d#ng
ch yu vào âu trong công ty.
136. !
#
$%
Ph#ng pháp gián ti$p
OP )
./
+8
M
LM*+ LM
#N
' (
Eb ,# +E 2 0F *
b ? +@ C
137. [) +
b $ .+ )r ) )) 54
W+ # 7$
) 54 h 9_ '
] L *s )D */) t 6 ; )
156. !
#
$%
'
Các kho,n m0c t' ho(t )*ng kinh doanh
theo ph#ng pháp gián ti$p
• Xut phát t
157. báo cáo kt qu
hot ng kinh doanh:
Li nhun trc thu = Doanh thu – Chi phí
LNTT = Doanh thu - Chi phí
Doanh thu HKD ã thu tin Chi phí HKD ã tr
tin
Doanh thu HDKD cha thu tin Chi phí HDKD cha tr
tin
Doanh thu ã thu tin ky trc Chi phí ã tr
tin ky trc
Doanh thu HDKD không bng tin Chi phí HDKD ko bng tin
Doanh thu ko ph
i HDKD Chi phí ko ph
i HDKD
158. !
#
$%
(Doanh thu HKD ã
thu tin – chi phí
HKD ã tr
tin
= Lãi l5 trc thu
- Doanh thu HKD không bng ti n
(hoàn nhp d$ phòng)
+ Chi phí HKD không bng ti n
(lp d$ phòng, CP khu hao TSC)
- Doanh thu không ph,i HKD
(lãi chênh lch t4 giá cha th$c hin, lãi tin gi
ngân hàng, tin lãi cho vay, c t(c c chia, tin
thu thanh lý tài s
n c% nh và tài s
n dài hn
khác)
+ Chi phí không ph,i HKD
(l5 chênh lch t4 giá cha th$c hin, chi phí lãi
vay, giá tr còn li ca TSC và tài s
n dài hn
khác thanh lý)
- Doanh thu cha thu ti n
- Doanh thu )ã thu ti n ky tr7c
+ Chi phí cha tr, ti n
+ Chi phí )ã tr, ti n ky tr7c
160. !
#
$%
(
S,p xp li v bên ph
i
Trên Báo cáo KQHKD Trên BCLCTT
Li nhun trc thu Li nhun trc thu
+ Chi phí khu hao tài s
n c% inh
+ Lp d$ phòng – Hoàn Nhp
- Lãi chênh lch t4 giá cha th$c hin + l5 chênh lch t4 giá
cha th$c hin Lãi/ l5 chênh lch t4 giá cha th$c hin
- Tin thu thanh lý TSC và tài s
n dài hn khác + Giá tr
còn li ca TSC và tài s
n dài hn khác thanh lý – Lãi
tin g'i ngân hàng, tin lãi cho vay, c t(c c chia
Lãi l5 hot ng u t
+ chi phí lãi vay
Các kho
n iu ch)nh
- Doanh thu cha thu tin, ã thu tin ky trc N ph
i
thu (CK-K)
+ Chi phí cha chi tin, chi phí ã chi tin ky trc N
ph
i tr
(CK –K)
Nhng thay i ca ô%n
lu ng
= Doanh thu HKD ã thu tin – Chi phí HKD ã tr
tin Lu chuy
n tin t
166. !
#
$%
SM:
• 1i v7i hàng t2n kho:
° Nu SDCK w SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh gi
m
(ch(ng t có mt bphn tin c chuy
n thành hàng tn kho).
° Nu SDCKj SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh tang
(ch(ng t có mt bphn hàng tn kho c chuy
n thành tin).
+ 1i v7i N+ ph,i thu:
° Nu SDCK w SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh gi
m
(ch(ng t có mt bphn tin c chuy
n thành n ph
i thu).
° Nu SDCK j SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh tang
(ch(ng t có mt bphn n ph
i thu c chuy
n thành tin).
167. !
#
$%
M
SM:
• + 1i v7i Chi phí tr, tr7c:
° Nu SDCK w SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh gi
m
(ch(ng t có mt b phn tin c chuy
n thành chi phí r
trc).
° Nu SDCK j SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh tang
(ch(ng t có mt b phn chi phí tr
trc ã chuy
n hóa thành tin).
+ 1i v7i N+ ph,i tr,:
°Nu SDCK w
SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh tang
(ch(ng t có mt bphn n ph
i tr
c chuy
n thành tin).
° Nu SDCK j
SDK t(c là SDCK – SDK 0: iu ch)nh gi
m
(ch(ng t có mt bphn tin c dùng
thanh toán n ph
i tr
)
169. !
#
$%
N
PP gián ti$p
• Xác nh Tin và tng ng Tin u ky, cu%i ky và tang/gi
m
trong ky
• Bóc tách các TK ph
i thu, và ph
i tr
thuc hot ng u t và tài
chính
• Xác nh các ch) tiêu ca phn hot ng u t và tài chính
• Tính lu chuy
n tin thun t
170. hot ng kinh doanh
• Xác nh các ch) tiêu ch yu ca hot ng kinh doanh
• Tr
172. !
#
$%
(
Các kho,n ph,i thu, ph,i tr,
• Các kho,n ph,i thu ph,i tr, cho ho(t )*ng )u t:
- Ph
i thu t
173. bán tài s
n c% nh và các kho
n u t dài hn
- Ph
i thu t
174. lãi u t vào n v khác
- Ph
i thu v cho vay
- Ph
i tr
v mua tài s
n c% nh, xây d$ng c b
n, công c# n, góp
v%n, chi phí mua tài s
n c% nh và các kho
n u t dài hn c
tính vào giá g%c
• Các kho,n ph,i thu, ph,i tr, cho ho(t )*ng tài chính
- Ph
i thu v góp v%n, phát hành c phiu
- Ph
i tr
các loi vay
- Ph
i tr
c t(c, li nhun chia cho bên ch s' hu
- Ph
i tr
n thuê tài chính
176. !
#
$%
(
Các kho,n thu chi
• Các kho,n thu chi cho ho(t )*ng )u t:
- Thu tr$c tip (ho8c thu hi n) t
177. bán tài s
n c% nh, các kho
n u
t dài hn, các công c# n, lãi u t, lãi cho vay (sau khi tr
178. chi phí
bán)
- Thu hi n cho vay
- Chi tr$c tip (ho8c chi tr
n) v mua tài s
n c% nh, xây d$ng c
b
n, các kho
n u t dài hn, các công c# n, các chi phí mua các
tài s
n trên.
• Các kho,n thu chi cho ho(t )*ng tài chính
- Thu tr$c tip (ho8c thu hi n) v v%n góp, phát hành c phiu
- Thu t
179. vay n
- Chi tr
vay n
- Chi tr$c tip (ho8c chi tr
n)
tr
li v%n, phân ph%i c t(c
180. !
#
$%
(
Xác )/nh t@ng thu, chi t' ho(t )*ng
kinh doanh
• Tng thu, chi t
181. hot ng kinh doanh = Tang/ gi
m tin và tng
ng tin trong ky – Lu chuy
n tin thun t
182. hot ng u t và
hot ng tài chính
• Các kho
n thu chi khác t
209. bc 1 xác nh dòng tin vào, ra liên quan n hot
ng tài chính. ây là hot ng có tn sut v nghip v# liên quan
n tin không nhiu và rt d7 nhn din.
• Bc 2: Nhn din và xác nh dòng tin vào, ra liên quan n hot
ng u t. Các nghip v# liên quan n tin ca hot ng u t
cùng có tn sut thp, d7 nhn din do 8c thù ca nó.
• Bc 3: Sau khi loi tr
210. dòng tin vào ra ca 2 hot ng nêu trên,
s: xác nh nhanh chóng tin vào, ra ca hot ng kinh doanh.
216. !
#
$%
(A
• Mt s% bin ng tài s
n ca DN
1/ Mua tài s
n c% nh hu hình: giá mua 120, cha tr
tin ngi bán
- Bán tài s
n c% nh hu hình, nguyên giá 20, khu hao 15, bán vi
giá 12, thu bng tin m8t
- Tr
tin cho ngi bán: 170
2/ Mua hàng hóa nhp kho cha tr
tin 1000
- Xut hàng hóa tiêu th# 1.050
- Tr
tin cho ngi bán 970
3/ Ph
i thu khách hàng:
- Doanh thu ph
i thu 1308
- Ngi mua tr
tin: 1188
218. !
#
$%
(
• Li nhun cha phân ph%i:
- Kt chuy
n lãi trong ky 100
- Ph
i np thu TNDN
- Ph
i chia liên doanh: 40
4/ ã dùng tin m8t chi np thu và chia liên doanh
5/ Vay và chi phí lãi vay:
- Vay ng,n hn 200
- Dùng tin m8t tr
bt n vay: 160
- Tr
lãi vay: 20
6/ D$ phòng n ph
i thu khó òi: 20
7/ Nhn v%n góp liên doanh: 100
Li nhun trên BCKQHKD: 100
219. !
#
$%
(M
BÁO CÁO LU CHUY
N TIN T
Lu chuy%n ti n t' HKD
Li nhun trc thu 100
iuch)nh các kho
n
Khu hao 25
D$ phòng 20
Lãi, l5 t
220. hot ng u t (7)
Chi phí lãi vay 20
Li nhun trc thay i v v%n lu lu ng 158
Tang, gi
m n ph
i thu (120)
Tang gi
m hàng tn kho 50
Tang gi
m n ph
i tr
30
Lãi vay ã tr
(20)
Thu thu nhp ã np (20)
Lu chuy
n tin thun t
223. !
#
$%
(N
BÁO CÁO LU CHUY
N TIN T
Lu chuy%n ti n thun t' HT
Tin chi mua TSC (170)
Tin thu do bán TSC 12
Tin thu lãi cho vay 100
Lu chuy
n tin thun t
224. HT (158)
Lu chuy%n ti n t' HTC
Thu góp v%n liên doanh 100
Chi tr
li v%n góp
Tin vay 200
Chi tr
n vay (160)
Tin tr
li c t(c, chia li nhun (40)
Lu chuy
n tin t
225. HTC 100
Lu chuy
n tin thun trong ky 20
Tin và tng ng tin u ky 50
Tin và tng ng cu%i ky 70