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Un saluto.
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4. GUIDA PER I CONTRIBUENTI
ALL’APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA (IMU)
CHI DEVE PAGARE L’IMPOSTA
Sono tenuti al pagamento dell’imposta:
IL PROPRIETARIO, ANCHE SE NON RESIDENTE IN ITALIA
L’USUFRUTTUARIO
IL TITOLARE DI DIRITTO DI USO
IL TITOLARE DI DIRITTO DI ABITAZIONE
IL TITOLARE DI DIRITTO DI ENFITEUSI
IL TITOLARE DI DIRITTO DI SUPERFICIE
IL LOCATARIO FINANZIARIO (COLUI CHE HA LA DISPONIBILITÀ DI
UN IMMOBILE MEDIANTE CONTRATTO DI LEASING)
IL CONCESSIONARIO DI AREE DEMANIALI
L’AMMINISTRATORE DEL CONDOMINIO O DELLA COMUNIONE, PER
I BENI IMMOBILI CON DIRITTI DI GODIMENTO A TEMPO PARZIALE
(MULTIPROPRIETÀ)
COME SI CALCOLA
1
FABBRICATI ISCRITTI IN CATASTO: alla rendita catastale rivalutata del 5 %
si applicano i moltiplicatori riportati nella seguente tabella:
TIPOLOGIA IMMOBILE MOLTIPLICATORE
Categorie catastali: A (esclusi A/10) + C/2 + C/6 + C/7 160
Categoria catastale: A/10 80
Categoria catastale: B 140
Categoria catastale: C/1 55
Categorie catastali: C/3 + C/4 + C/5 140
Categoria catastale: D (esclusi D/5) 60 (65 dal 01/01/2013)
Categoria catastale: D/5 80
5. 2
TERRENI AGRICOLI: al reddito dominicale risultante in catasto rivalutato
del 25 %, si applicano i moltiplicatori riportati nella seguente tabella:
MOLTIPLICATORE
TERRENI (art.13,C.4 E 5
D.L.201/2011)
Terreni agricoli 135
Terreni agricoli posseduti e condotti direttamente da coltivatori
diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza 110
agricola
3
AREE FABBRICABILI: si deve moltiplicare il valore venale al mq. in comune
commercio al 1° gennaio dell’anno di imposizione per la superficie del
terreno. L’imposta può essere versata sulla base di un valore non inferio-
re a quello predeterminato periodicamente dalla Giunta Comunale per
zone omogenee, secondo criteri improntati al perseguimento dello sco-
po di ridurre al massimo l’insorgenza di contenzioso; la tabella dei valori
stabiliti dalla Giunta è allegata alla presente guida;
4
FABBRICATI CLASSIFICABILI NEL GRUPPO CATASTALE D NON ISCRITTI IN
CATASTO, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizza-
ti: utilizzo del criterio dei “valori contabili”.
Alla base imponibile, ottenuta secondo le indicazioni di cui
ALIQUOTE al punto precedente, devono essere applicate le aliquote e
le detrazioni riportate nelle tabelle seguenti:
TABELLA ALIQUOTE IMU PER ACCONTO 2012
TIPOLOGIA IMPONIBILE ALIQUOTA
Abitazioni principali e relative pertinenze (massimo 3 pertinenze per
0,4 %
abitazione, una per categoria, C/2,C/6,C/7)
Abitazioni principali e relative pertinenze di anziani e disabili ricove-
0,4 %
rati in case di cura e cittadini italiani residenti all’estero
Altri fabbricati - terreni - aree fabbricabili 0,76 %
Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all’art. 9, c. 3-bis, del D.L.
0,2 %
557/1993 (D/10)
6. DETRAZIONI
TABELLA DETRAZIONI IMU 2012
TIPOLOGIA IMPONIBILE DETRAZIONE
€ 200
aggiunta di € 50 per ciascun figlio di età non
Abitazioni principali e relative pertinenze superiore a 26 anni, purchè dimorante abitual-
mente e residente anagraficamente nell’unità
immobiliare abitazione principale dei genitori,
fino a max € 400
ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE:
Per abitazione principale si intende l’unità immobiliare nella quale soggetto passivo e familiari
dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente, per pertinenze dell’abitazione principale si
intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura
massima di un’unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate.
Nel caso in cui i coniugi abbiano residenza e dimora abituale in abitazioni diverse, si precisa che
le agevolazioni spettano solo ad una abitazione.
In caso di separazione o di divorzio, soggetto passivo dell’imposta è il coniuge assegnatario
dell’abitazione coniugale, in quanto l’assegnazione della casa si intende effettuata a titolo di
diritto di abitazione.
Hanno diritto alla detrazione prevista per l’abitazione principale anche le unità immobiliari, ap-
partenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci
assegnatari, nonché gli alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari.
E’ considerata direttamente adibita ad abitazione principale l’unità immobiliare posseduta a titolo
di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o
sanitari a seguito di ricovero permanente, nonché l’unità immobiliare posseduta a titolo di proprie-
tà o usufrutto in Italia dai cittadini italiani residenti all’estero, a condizione che la stessa non risulti
locata.
ESEMPI DI CALCOLO I calcoli sono stati effettuati utilizzando le aliquote base
ABITAZIONE PRINCIPALE:
categoria catastale = A/2
rendita catastale = € 500,00
quota possesso = 50 %
n. 2 comproprietari abitanti + 1 figlio convivente < 26 anni
Calcolo base imponibile € 500,00 x 1,05 x 160 x 50 % = € 42.000,00
Calcolo IMU al lordo detrazione € 42.000,00 x 0,4 % = € 168,00
Calcolo detrazione € (€ 200,00 + € 50,00) x 50 % = € 125,00 (le detrazioni vanno
calcolate in rapporto alla quota di possesso o di utilizzo)
Calcolo IMU da versare € 168,00 - € 125,00 = € 43,00
Acconto da versare il 18/06/2012: € 21,50 € 22,00 (arrotondamento)
7. SEZIONE IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI
codice Ente/ Immob Numero codice tributo rateazione/ anno di Importi a debito Importi a debito
Ravv variati Acc Saldo Immobili mese rif. riferimento
codice Comune versati compensati
D 8 7 2 X 1 3912 2012 22 , 0 0 ,
, ,
, ,
, , SALDO (G-H)
Detrazione 63 , 0 0 TOTALE G 22 , 0 0 , 14 , 0 0
N.B.: nel calcolo dell’esempio riferito all’abitazione principale, l’importo è stato diviso per due.
L’imposta per l’abitazione principale può anche essere versata in tre rate.
NEGOZIO:
categoria catastale = C/1
rendita catastale = € 1.200,00
quota possesso = 100 %
Calcolo base imponibile € 1.200,00 x 1,05 x 55 = € 69.300,00
Calcolo IMU da versare € 69.300 x 0,76 % = € 526,68 € 527,00 (arrotondamento)
IMU da versare € 527,00 : 2 = € 263,50 € 264,00 (quota da versare al Comune)
€ 263,50 € 264,00 (quota da versare allo Stato)
Acconto da versare il 18/06/2012 € 132,00 (quota Comune)
€ 132,00 (quota Stato)
SEZIONE IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI
codice Ente/ Immob Numero codice tributo rateazione/ anno di Importi a debito Importi a debito
Immobili mese rif. riferimento
codice Comune Ravv variati Acc Saldo versati compensati
D 8 7 2 X 1 3918 2012 132 , 0 0 ,
D 8 7 2 X 1 3919 2012 132 , 0 0 ,
, ,
, , SALDO (G-H)
Detrazione , TOTALE G 264 , 0 0 , 264 , 0 0
N.B.: il calcolo dell’esempio è fatto sull’acconto per cui l’importo dovuto è diviso per due.
TERRENO AGRICOLO:
reddito dominicale € 20,00
quota possesso = 100%
Calcolo base imponibile € 20,00 x 1,25 x 135 = € 3.375,00
Calcolo IMU da versare € 3.375,00 x 0,76% = € 25,65 € 26,00 (arrotondamento)
IMU da versare € 26,00 : 2 = € 13,00 (quota da versare al Comune)
€ 13,00 (quota da versare allo Stato)
Acconto da versare il 18/06/2012 € 7,00 (quota Comune arrotondata all’euro superiore)
€ 7,00 (quota Stato arrotondata all’euro superiore)
SEZIONE IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI
codice Ente/ Immob Numero codice tributo rateazione/ anno di Importi a debito Importi a debito
Immobili mese rif. riferimento
codice Comune Ravv variati Acc Saldo versati compensati
D 8 7 2 X 3914 2012 7 , 0 0 ,
D 8 7 2 X 3915 2012 7 , 0 0 ,
, ,
, , SALDO (G-H)
Detrazione , TOTALE G 14 , 0 0 , 14 , 0 0
N.B.: il calcolo dell’esempio è fatto sull’acconto per cui l’importo dovuto è diviso per due.
8. QUANDO DI PAGA
Per l’anno 2012 le scadenze dei versamenti sono:
18 GIUGNO: acconto/unica soluzione (da effettuarsi con aliquote di base);
17 DICEMBRE: saldo/conguaglio (da effettuarsi con aliquote deliberate dal Comune);
Solo ed esclusivamente per l’abitazione principale e relative pertinenze è stata introdotta la
possibilità di effettuare il versamento in tre rate:
18 GIUGNO: prima rata con aliquote di base;
17 SETTEMBRE: seconda rata con aliquote di base;
17 DICEMBRE: saldo/conguaglio con aliquote deliberate dal Comune.
N.B.: 2 PER MILLE: FABBRICATI STRUMENTALI ALL’ATTIVITÀ AGRICOLA (D/10), L’ACCONTO VIENE VERSA-
TO NELLA MISURA DEL 30%.
Per i rurali iscritti nel catasto terreni, per i quali vi è l’obbligo di accatastamento entro il 30 novembre
2012, viene eliminato l’acconto di giugno, e si procede ad un unico versamento entro il 17 dicembre.
COME SI PAGA
L’IMPOSTA DEVE ESSERE VERSATA ESCLUSIVAMENTE TRAMITE UTILIZZO DEL MODELLO F24.
MODELLO F24 DOVE TROVARLO
Il modello F24 è disponibile gratuitamente presso le banche e gli uffici postali e può essere scarica-
to dal sito dell’Agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it, non è applicata alcuna commis-
sione per il versamento effettuato con modello F24.
I soggetti titolari di partita IVA devono effettuare il versamento con modalità telematica.
Il modello F24 consente di utilizzare i crediti erariali in compensazione dei debiti IMU.
Il modello deve essere compilato indicando, nella sezione CONTRIBUENTE, i dati identificativi del
contribuente.
Nella sezione IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI devono essere indicati il codice del Comune, deve essere
barrata la casella “acconto” o “saldo”, devono essere indicati il numero di immobili e l’anno di
riferimento dell’imposta.
I codici da indicare sono i seguenti:
Codice ente/codice comune (Galliate) D872
Abitazione principale e relative pertinenze 3912
Fabbricati strumentali (D/10) 3913
Terreni COMUNE 3914
Terreni STATO 3915
Aree fabbricabili COMUNE 3916
Aree fabbricabili STATO 3917
Altri fabbricati COMUNE 3918
Altri fabbricati STATO 3919
L’importo minimo al di sotto del quale il versamento non deve essere effettuato è di € 5,00 (cinque)
QUOTA STATALE
La metà del gettito IMU (calcolata con aliquota dello 0,76% e quindi lo 0,38%) derivante da tutti
gli immobili diversi dall’abitazione principale e relative pertinenze, e dei fabbricati rurali strumen-
tali, è incassata dallo Stato. Tale quota deve essere versata allo Stato contestualmente a quella
comunale.
9. APPROFONDIMENTI
1 ∙ PRESUPPOSTO IMPOSITIVO
Proprietà o altro diritto reale (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) su fabbricati, aree fab-
bricabili e terreni agricoli, con le seguenti precisazioni:
Per fabbricato si intende l’unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto
edilizio urbano; il fabbricato di nuova costruzione è soggetto all’imposta a partire dalla data
di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui è comunque
utilizzato;
L’area è considerata fabbricabile in base allo strumento urbanistico generale adottato dal
Comune e indipendentemente dall’adozione di strumenti attuativi del medesimo; sono tut-
tavia considerati non fabbricabili i terreni posseduti e condotti dai coltivatori diretti o da im-
prenditori agricoli professionale (Iap – soggetti collettivi) che esplicano la loro attività a titolo
principale, purché dai medesimi condotti;
Nel caso di concessione di aree demaniali, soggetto passivo è il concessionario;
Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria,
soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del
contratto.
2 ∙ DICHIARAZIONI
La dichiarazione IMU va presentata entro 90 giorni dalla data di entrata in possesso dell’immobile
o di variazione della situazione immobiliare, rilevante ai fini della determinazione del tributo. E’
fissato al 30/09/2012 il termine per la presentazione della dichiarazione per gli immobili per i quali
l’obbligo dichiarativo è scattato al 1° gennaio 2012. Non appena verrà emanato il decreto attua-
tivo la modulistica e le istruzioni saranno disponibili presso il Servizio Tributi.
3 ∙ UTILIZZAZIONE EDIFICATORIA DELL’AREA
Demolizione di fabbricato, interventi di recupero a norma dell’articolo 31, comma 1, lettere c), d)
ed e), della legge 5 agosto 1978, n. 457: la base imponibile è costituita dal valore dell’area, che
viene in ogni caso considerata fabbricabile fino alla data di ultimazione dei lavori ovvero, se ante-
cedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o ristrutturato è comunque utilizzato.
4 ∙ IMMOBILI INAGIBILI
L’imposta per gli immobili inagibili è ridotta del 50%. Il contribuente deve presentare dichiarazione
d’inagibilità, la quale è accertata dall’ufficio tecnico comunale con perizia a carico del proprie-
tario, che allega idonea documentazione alla dichiarazione. In alternativa, il contribuente ha fa-
colta` di presentare una dichiarazione sostitutiva ai sensi del decreto del Presidente della Repub-
blica 28 dicembre 2000, n. 445. Per poter godere della riduzione , il contribuente deve presentare
la dichiarazione d’inagibilità prima della scadenza del pagamento dell’imposta (IMU), la quale
produrrà i suoi effetti se accolta dagli uffici comunali competenti.
10. 5 ∙ IMMOBILI DI INTERESSE STORICO - ARTISTICO
La base imponibile è calcolata sulla rendita catastale dell’immobile e ridotta del 50%.
6 ∙ ARROTONDAMENTO
Il pagamento dei tributi locali deve essere effettuato con arrotondamento all’euro per difetto
se la frazione è inferiore a 49 centesimi, ovvero per eccesso se superiore a detto importo.
(Art. 1,c. 166, L. n.296/2006)
7 ∙ COMPENSAZIONE
E’ ammessa la compensazione nell’ambito dello stesso tributo comunale, previa presentazione
all’ufficio tributi, da parte del contribuente, di comunicazione contenente la descrizione degli
importi già versati e quelli da versare con cui il contribuente intende assolvere all’obbligo del
pagamento.
8 ∙ VERSAMENTI ESEGUITI DA UN CONTITOLARE
ANCHE PER CONTO DI ALTRI
Si considerano regolarmente eseguiti i versamenti effettuati da un contitolare anche per con-
to degli altri previa presentazione all’ufficio tributi di comunicazione con l’indicazione dei dati
necessari a descrivere come viene assolto l’obbligo impositivo.
9 ∙ RAVVEDIMENTO OPEROSO
Nel caso di ravvedimento operoso IMU le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all’impo-
sta dovuta, oltre alle caselle “acconto” e/o “saldo” deve essere barrata la casella ravvedimento,
devono essere indicati il numero di immobili e l’anno di riferimento dell’imposta.
10 ∙ LINK UTILI
www.comune.galliate.no.it
11 ∙ A CHI RIVOLGERSI
UFFICIO TRIBUTI COMUNE DI GALLIATE – I° piano Palazzo Comunale
Orari: dal lunedì al venerdì dalle ore 10.00 alle ore 12.30
Mercoledì pomeriggio dalle ore 15.00 alle ore 17.00
Tel. 0321-800750
SPORTELLO CATASTALE DECENTRATO – II° piano Palazzo Comunale
Orari: dal lunedì al venerdì dalle ore 10.00 alle ore 12.30
Mercoledì pomeriggio dalle ore 15.00 alle ore 17.00
Tel. 0321-800783
SITO WEB
www.comune.galliate.no.it
11. VALORI AREE FABBRICABILI
PRGC 1994 (Delibera di Giunta Regionale n. 31-22276 del 03/09/1997) e successive varianti strutturali
ZONA VALORE
ALIQUOTA
TIPO AL MQ
1 Area a prevalente destinazione industriale soggetta a pianificazione esecutiva € 20,00
2 Area a prevalente destinazione produttiva a semplice concessione edilizia € 38,00
Area a prevalente destinazione mista: commerciale/artigianale/residenziale
3 € 40,00
soggetta a pianificazione esecutiva
4 Area a prevalente destinazione commerciale a semplice concessione edilizia € 48,00
Area a prevalente destinazione residenziale a semplice concessione edilizia
5 € 70,00
(comprese le aziende rurali all’interno dell’abitato
6 Area a prevalente destinazione residenziale soggetta a pianificazione esecutiva € 45,00
7 Area a prevalente destinazione residenziale soggetta a P
.E.E.P
. € 38,00
8 Area Vincolata a standard o viabilità all’interno del centro abitato € 20,00
PRGC 2009 (Delibera del Consiglio Comunale di Galliate n. 16 del 15/04/2009)
VALORE
ZONA TIPO ALIQUOTA
AL MQ
AT. 1a, AT. 1b € 29,00
AT: Ambiti di trasformazione urbanistica ed ambientale - Aree AT. 2a, AT. 2c, AT. 2d € 17,50
soggette a pianificazione esecutiva con destinazione mista
residenziale terziaria commerciale AT. 3a, AT. 3b, AT. 3c, AT. 3d € 17,00
AT. 4c € 32,50
API: Ambito polifunzionale integrato - Aree soggette a pro-
gettazione unitaria e a pianificazione esecutiva, con destina- API. 1a, API. 1b € 21,00
zione terziaria e produttiva (artigianato di servizio)
AV: Ambiti di valorizzazione ambientale - Aree inedificabili AV. 1a, AV. 1b, AV. 1c, AV. 1d € 6,50
con bassa capacità edificatoria da trasferire in altri ambi-
ti, con destinazione a verde pubblico e servizi di interesse
generale 3, AV. 4a, AV. 4b € 6,50
LC: Lotti liberi di completamento edilizio - Aree soggette a
progettazione unitaria con destinazione prevalentemente LC. 1, LC. 2 € 38,50
residenziale
12. 3 lio
dal 2no al 1 lug
giug
GIUGNO
L M M G V S D
1 3 2
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 3 24
2
25 26 27 28 29 30 1
LUGLIO
GALLIATE
2012
LUGLIO
L M M G V S D
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31
lio
6- 7- 8 lug
