Impuesto parta pequeños comerciantes en el Perú

1. Educación para el trabajo - RUS Educación para el trabajo - RUS
¿ QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO TRATÁNDOSE DE
•
SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ? CONTRIBUYENTES QUE
Es un régimen tributario promocional que PROVENGAN DEL RÉGIMEN
comprende el Impuesto a la venta y el GENERAL O DEL RÉGIMEN
Impuesto a la Renta , a cambio de una ESPECIAL:
1 2
Cuota y esta dirigido a: Deberán cumplir con los siguientes
a. Las personas naturales y sucesiones requisitos:
indivisas domiciliadas en el país, que 1. Declarar y pagar la cuota
exclusivamente obtengan rentas por correspondiente al período tributario
la realización de actividades en que se efectúa el cambio de
empresariales. régimen, dentro de la fecha de
b. Las personas naturales no vencimiento, ubicándose en la
profesionales, domiciliadas en el categoría que les corresponda (ver
país, que perciban rentas de cuarta tablas correspondientes)
categoría únicamente por 2. Haber dado de baja, como máximo,
actividades de oficios. hasta el último día del período
tributario precedente al que se
¿Qué se entiende por actividad
efectúa el cambio de régimen, a:
empresarial?
A las actividades generadoras de rentas a. Los comprobantes de pago que
de tercera categoría de acuerdo con la tengan autorizados, que den
Ley del Impuesto a la Renta. derecho a crédito fiscal o
sustenten gasto o costo para
¿CÓMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se efecto tributario.
debe tener presente lo siguiente: b. Los establecimientos anexos que
tengan autorizados.

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Ahora el acogimiento al NUEVO RUS del Régimen, de acuerdo a la
puede realizarse en cualquier categoría en la que se encuentra.
periodo tributario del año. ¿ QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE
AL NUEVO RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS,
TRATÁNDOSE DE
• 3 4
aquellos contribuyentes que:
CONTRIBUYENTES QUE INICIEN
• Cuando en el transcurso de cada
ACTIVIDADES EN EL
ejercicio gravable el monto de sus
TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podrá acogerse ingresos brutos superen los S/.
únicamente al momento de inscribirse en 360,000.00 (trescientos sesenta mil
el Registro Único de Contribuyentes. y 00/100 Nuevos Soles).
• Cuando en el transcurso de cada
¿QUÉ ES EL ACOGIMIENTO
ejercicio gravable el monto de sus
PERMANENTE AL NUEVO RUS?
Es importante tener en cuenta que adquisiciones afectadas a la
acogimiento al Nuevo RUS tendrá actividad exceda de S/. 360,000.00
carácter permanente, salvo que el (trescientos sesenta mil y 00/100
contribuyente opte por ingresar al Nuevos Soles).
Régimen General o al Régimen Especial, • Realicen sus actividades en más de
o se encuentre obligado a incluirse en el una unidad de explotación, se ésta
Régimen General por no cumplir con los de su propiedad o la explote bajo
parámetros establecidos para el régimen. cualquier forma de posesión.
• Tengan activos fijos afectados a la
IMPORTANTE:
actividad, con excepción de los
Si Usted ya se encuentra acogido al
predios y vehículos, cuyo valor
NUEVO RUS, sólo siga cumpliendo
supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.
con el pago oportuno de sus cuotas

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e. Sean notarios, martilleros,
Asimismo, tampoco pueden acogerse
comisionistas y/o rematadores;
al presente Régimen las personas
agentes corredores de productos, de
naturales o sucesiones indivisas que:
a. Presten el servicio de transporte bolsa de valores y/u operadores
de carga de mercancías siempre que especiales que realizan actividades
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sus vehículos tengan una capacidad en la Bolsa de Productos; agentes de
de carga mayor o igual a 2 TM (dos aduana y los intermediarios de
toneladas métricas). seguros.
b. Presten el servicio de transporte f. Sean titulares de negocios de
terrestre nacional o internacional de casinos, máquinas tragamonedas
pasajeros. y/u otros de naturaleza similar.
c. Efectúen y/o tramiten algún g. Sean titulares de agencias de
régimen, operación o destino viaje, propaganda y/o publicidad.
aduanero; excepto los h. Realicen venta de inmuebles.
contribuyentes cuyo domicilio fiscal i. Desarrollen actividades de
se encuentre en zona de frontera, comercialización de combustibles
quienes podrán realizar líquidos y otros productos derivados
importaciones definitivas que no de los hidrocarburos, de acuerdo con
excedan de US$ 500 (quinientos y el Reglamento para la
00/100 dólares americanos) por Comercialización de Combustibles
mes, de acuerdo a lo señalado en el Líquidos y otros productos derivados
Reglamento. de los Hidrocarburos.
d. Organicen cualquier tipo de j. Entreguen bienes en consignación.
espectáculo público.

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k. Presten servicios de depósitos 1 5,000 5,000
aduaneros y terminales de 2 8,000 8,000
almacenamiento.
3 13,000 13,000
l. Realicen alguna de las operaciones
4 20,000 20,000
gravadas con el Impuesto Selectivo
7 8
al Consumo. 5 30,000 30,000
m. Realicen operaciones afectas al b. Una vez establecida la categoría en
Impuesto a la venta del Arroz la cual se encuentra, identifique el
Pilado,. monto de la cuota a pagar según lo
¿CÓMO UBICARSE EN UNA siguiente:
CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE
CATEGORÍAS CUOTA
LA CUOTA A PAGAR?
MENSUAL
Ubíquese en alguna de las siguientes
(S/.)
categorías según la tabla adjunta, de
1 20
acuerdo a los Ingresos Brutos y
2 50
adquisiciones mensuales:
PARÁMETROS 3 200
Total 4 400
Ingresos 5 600
Total
CATEGORÍA Brutos ¿ CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE LA
Adquisicione
S Mensuale CUOTA MENSUAL?
s Mensuales
s El pago se realiza (sin formularios) en las
(Hasta S/.)
(Hasta
agencias de los bancos de la NACIÓN,
S/.)
SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO

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o CONTINENTAL, de todo el país, a Banco.
través del Sistema PAGO FÁCIL. Para ¿QUÉ VENTAJAS OFRECE EL NUEVO
tal efecto se debe indicar al personal de RUS ?
dichos Bancos, en forma verbal o a Considerando las modificaciones
través de la Guía para el Nuevo RUS, introducidas por el Decreto Legislativo
9 10
los datos que a continuación se detallan: N° 967, publicadas el 24 de diciembre
• RUC de 2006, se ha buscado la flexibilización
• Período tributario del Régimen a fin que un mayor número
• Indicar si es la primera vez que de contribuyentes considerados como
declara el período que está pagando MYPES (Micro y Pequeña Empresa)
(1)
puedan contar con un régimen acorde a
Total ingresos brutos del mes
• su realidad económica. Entre las
• Categoría principales ventajas del NUEVO RUS
• Monto a compensar por tenemos las siguientes:
Percepciones de IGV efectuadas El contribuyente puede ubicarse en
•
• Importe a pagar una categoría de acuerdo a su realidad
(1) En caso de rectificatorias, deberá económica.
proporcionar la información de la Se han eliminado algunos parámetros
•
Compensación de las Percepciones para el acogimiento al régimen, lo cual
de IGV y/o de los pagos efectuados dinamiza y convierte al NUEVO RUS
en la declaración original que rectifica. en el régimen adecuado, en especial
Al recibir su quot;CONSTANCIA DE para las PYMES,.
PAGOquot;, debe verificar que los datos El acogimiento al NUEVO RUS es
•
impresos coincidan con los ahora mensual, lo cual permite al
proporcionados al personal del contribuyente mayor flexibilidad (al

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igual que el cambio de categoría de nueva categoría a partir del mes en
pago). que se produjo la variación.quot;
No hay obligación de llevar libros • El cambio de categoría se realizará,
•
contables. mediante el pago de la cuota de la
No hay obligación de declarar o pagar nueva categoría en la cual se debe
•
11 12
el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto ubicar, a partir del primer mes en que
General a la Ventas e Impuesto de se produce el cambio.
Promoción Municipal; sólo debe Categoría Especial del NUEVO RUS
cumplir con pagar su cuota mensual La Categoría Especial del NUEVO RUS
del NUEVO RUS. está dirigida a aquellos contribuyentes
Permite realizar el pago sin cuyos ingresos brutos y sus
•
formularios, a través del sistema adquisiciones anuales no exceda, cada
PAGO FÄCIL en toda una amplia uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y
gama de agencias bancarias a nivel 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se
nacional. trate de:
a. Sujetos que se dediquen únicamente
¿ CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE
a la venta de frutas, hortalizas,
CATEGORIA?
• Si en el curso del ejercicio ocurriera legumbres, tubérculos, raíces,
alguna variación en los ingresos o semillas y demás bienes
adquisiciones mensuales, que pudiera especificados en el Apéndice I de la
ubicar al contribuyente en una Ley del IGV e ISC, realizada en
categoría distinta del Nuevo RUS de mercados de abastos.
acuerdo a la Tabla establecida para el b. Sujetos dedicados exclusivamente al
régimen, éste se encontrará obligado cultivo de productos agrícolas y que
a pagar la cuota correspondiente a su

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vendan sus productos en su estado Categoría Especial del Nuevo Régimen
natural. Único Simplificado). Cabe precisar que el
referido formulario será recepcionado a
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A
través de la Red de Bancos que reciben
LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS
declaraciones de la SUNAT.
EN LA quot;CATEGORÍA ESPECIALquot;
13 14
Para ubicarse en esta categoría los
ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS
contribuyentes deberán:
SOLES.
Es importante precisar que los Si se trata de Presentar el Form.
contribuyentes ubicados en la contribuyentes 2010
que inician correspondiente al
quot;Categoría Especial del NUEVO RUSquot;
actividades en el período tributario
deberán presentar anualmente una
ejercicio de inicio de
declaración jurada informativa a fin de
actividades.
señalar sus 5 (cinco) principales
Si se trata de Presentar el Form.
proveedores, en la forma, plazo y
contribuyentes 2010
condiciones que establezca la SUNAT.
que provienen de correspondiente al
Los contribuyentes de la Categoría
otras categorías período tributario
Especial no efectúan ningún pago a
del NUEVO RUS. en que se produce
la SUNAT por concepto de
el cambio.
impuestos, ni están obligados a
Si se trata de Presentar el Form.
presentar declaraciones mensuales.
contribuyentes 2010
Para incorporarse a la Categoría
que provienen correspondiente al
Especial del NUEVO RUS se deberá
del Régimen período tributario
presentar el Formulario 2010
General o en que se produce
(Comunicación de ubicación en la
Especial del el cambio, hasta la

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El Agente de Percepción entregará a la
Impuesto a la fecha de
SUNAT el importe de las percepciones
Renta. vencimiento
efectuadas. El cliente está obligado a
respectivo.
aceptar la percepción correspondiente.
• No se trata de un nuevo
Los contribuyentes que al 31 de 15 16
impuesto, es un pago adelantado
diciembre de 2006 se encontraban
que será deducido en las
ubicados en la Categoría Especial del
declaraciones pago que
Nuevo RUS, no estarán obligados a
presenten los contribuyentes
presentar el Formulario Nº 2010,
que hayan sido sujetos de la
siempre que a partir del 1 de enero
percepción.
de 2007, cumplan con los requisitos
• La percepción sólo la podrán
establecidos para ubicarse en la
efectuar aquellos sujetos que
referida categoría.
han sido designados por la
¿Qué es el Régimen de Percepciones
SUNAT como Agentes de
del IGV ?
Percepción.
El Régimen de Percepciones del IGV
¿Cómo realizan los contribuyentes
aplicable a la Venta Interna de Bienes es
del NUEVO RUS la compensación de
un mecanismo por el cual la SUNAT
las percepciones de IGV que le
designa algunos contribuyentes como
hubiesen efectuado?
Agentes de Percepción, para que
Si usted es un contribuyente del NUEVO
realicen el cobro por adelantado de una
RUS y le han efectuado Percepciones
parte del Impuesto General a las Ventas
de IGV, podrá efectuar la compensación
que sus clientes van a generar luego, por
(de lo que le han percibido) a través del
sus operaciones de venta gravadas con
Pago Fácil del NUEVO RUS (Form.
este impuesto.

9. Educación para el trabajo - RUS Educación para el trabajo - RUS
1611). Para dicho efecto el saldo podrá aplicarse contra las
contribuyente puede acercarse a cuotas mensuales siguientes,
cualquiera de los Bancos autorizados a hasta agotarlo.
recepcionar este formulario. • Se deducirá de la cuota mensual
Para tal efecto, deberán indicar al del Nuevo RUS las percepciones
17 18
personal de dichos bancos, en forma practicadas hasta el último día
verbal o a través de la Guía PAGO del mes precedente al de la
FÁCIL para el NUEVO RUS, los datos presentación de la declaración y
que a continuación se detallan: pago mensual
• RUC Por ejemplo, si su categoría es la 11
• Período tributario. (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y
• Indicar si es la primera vez que tuviese un monto total de percepciones
declara el período que está pagando del IGV que le hubiesen efectuado de S/.
[1] 50 soles, lo máximo que podría
• Total ingresos brutos del mes. compensar en la cuota es S/. 20 soles,
• Categoría monto que deberá consignar en dicha
• Monto a compensar por casilla (en este caso, no pagaría nada,
Percepciones de IGV efectuadas pero si presentaría el formulario con
• Importe a pagar. monto cero).
• El monto máximo que el La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar
contribuyente puede compensar para compensar sus cuotas en los
en el Form. 1611, es el monto de siguientes períodos o solicitar su
la cuota que le corresponde de devolución cuando lo estime
acuerdo a su categoría. De conveniente.
resultar un remanente, dicho • Los contribuyentes del Nuevo

10. Educación para el trabajo - RUS Educación para el trabajo - RUS
quot;La mejor Botellaquot;, que ha sido
RUS deberán presentar la
designada por la SUNAT, como Agente
declaración mensual del Nuevo
de Percepción de acuerdo con el
RUS aún cuando la totalidad de
siguiente detalle:
la cuota mensual y los intereses
moratorios que resulten CONCEPTO MONTO
19 20
aplicables hayan sido cubiertos Valor de venta 150
por las percepciones que se les IGV (19%) 29
hubiere practicado..
Precio Venta 179
• En el caso de presentaciones
Percepción
extemporáneas, lo máximo que 4
(2%)
puede compensar el
S/.
contribuyente es el monto de la
Total a pagar
183
cuota más los intereses
correspondientes. De resultar un El monto de los S/. 4 cobrado por
remanente, dicho saldo podrá adelantado por la Distribuidora quot;La mejor
aplicarse contra las cuotas Botellaquot;, por encargo de la SUNAT,
mensuales siguientes, hasta puede ser compensado (utilizado) por el
agotarlo. contribuyente Sr. Juan Pérez en su cuota
del NUEVO RUS a partir del período
Ejemplo de aplicación:
tributario Febrero 2006, a través del
Juan Pérez con número de RUC
Formulario 1611 (PAGO FACIL del
10103540502 (contribuyente del NUEVO
NUEVO RUS). Dicho monto deberá ser
RUS que está sujeto a la percepción), es
consignado en la casilla MONTO A
dueño de una bodega y compra el 15 de
COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV
febrero, 5 cajas de cerveza (producto
EFECTUADAS.
sujeto a la percepción) a la Distribuidora

11. Educación para el trabajo - RUS Educación para el trabajo - RUS
[1]
En caso de rectificatorias, deberá
proporcionar la información de la
Compensación de las Percepciones de
IGV y/o de los pagos efectuados en la
declaración original que está rectificando
21 22