1. • Ldo. Eduardo Alemán
• Jefe Trabajo de Grado
• Contador Público Colegiado
• Egresado de la UNY
• Componente Docente
• Diplomado Experto en Auditoría
• Diplomado Expertos Laborales
• Maestría en Finanzas y los Negocios
• aleman234@hotmail.com

2. Objetivos del Tema
• Conocer y definir la importancia y los objetivos de la
auditoria en el campo profesional del Contador Público
• Distinguir el campo de actuación profesional del
Contador Público en forma independiente y bajo relación
de dependencia.
• Valorar los tipos de responsabilidades y fundamentos
legales del Contador Público

3. Tema 1
• La Auditoria, Definición, Importancia y
Objetivos. Auditoria Interna y Externa,
Diferencias
• Servicio del Contador Público
• Libre Ejercicio Profesional
• Responsabilidad del Contador Publico
• Código de Ética
• Ley del Ejercicio de la Contaduría Publica.

4. Contador Público Independiente
•Es un profesional con facultad de investigar, revisar
analíticamente los libros, comprobantes y otros datos
comprobatorios que respaldan la información expuesta
en los estados financieros con la finalidad de preparar un
informe escrito en el cual, se expone el resultado de su
examen.
•En el transcurso de su auditoria, emplea una diversidad
de técnicas y pruebas, seleccionando los procedimientos
que según su juicio y experiencia, son los más
adecuados para cada trabajo.
•Su finalidad es contribuir a dar una mayor claridad y
evidencia a los hechos contables, por lo cual se dice “Da
fe publica”.

5. Responsabilidad Civil, Penales, Administrativa
y Disciplinaria:
• Falta grave al contrato de trabajo.
• Revelación del secreto industrial.
• No emitir los informen en el tiempo previsto.
• Presentar informen falsos que induzcan a errores.
• Violación de la Ley de Contaduría Pública, Código de
Ética,
• La Responsabilidad en los Estados Financieros del
Contador Público es sólo, sobre el razonamiento de las
cifras, el contenido es de la Gerencia.
• El Contador Público tiene responsabilidades consigo
mismo, ya que debe estar actualizado, en las normas de
preparación, debe ser objetivo e independiente, celoso,
diligente, y activo en el desarrollo de la profesión.

6. Responsabilidad Legal del Contador Público
• Inhabilitación del Ejercicio Profesional
• Sanciones Pecuniarias
• Sanciones Penales
• Privación de Bienes Patrimoniales
• Cuestionamiento a su Moral y Ética

7. Auditoria Financiera
• La auditoria financiera consiste:
En un examen de los Estados Financieros de
una compañía realizado por una firma de CPI
Investigando minuciosamente los registros
contables y otras pruebas que apoyan esos
resultados financieros. Evaluando el control
interno de la compañía para reunir las pruebas
necesarias y determinar si los estados financieros
suministran razonablemente la situación
financiera de la compañía durante el período que
se audita.

8. Objetivos de Auditoria Financiera
El objetivo fundamental del Contador Público
Independiente al realizar una auditoria sobre los
estados financieros de una empresa es la
expresión de opinión sobre la Razonabilidad, en
todos los aspecto importantes de los estados
financieros y su apego a los PCGA (NICs)

9. Razonabilidad
• Los principios de contabilidad seleccionados son
generalmente aceptados ( NIC)
• Los principios de contabilidad son apropiados a
las circunstancias
• Los estados financieros, incluyendo sus notas
informan acerca de los aspectos de importancia
que pudieran tener su efecto en el uso,
entendimiento e interpretación

10. Razonabilidad
• La información presentada en los estados
financieros y sus notas están clasificadas,
resumidas y reveladas razonablemente
• Reflejan las transacciones y eventos ocurridos
de tal manera que presenten la situación
financiera, los resultados de sus operaciones,
los cambios en el patrimonio y los flujos de
efectivos, dentro de un rango aceptable

11. Auditoria
• La columna vertebral de la Auditoria es la
obtención de evidencias comprobatorias en la
cantidad adecuada ( suficientes) y de la calidad
requerida ( competencias)
• Estas suficiencia y competencia de las
evidencias va a depender de los procedimientos
de la planificación previa de la auditoria

12. Elementos del Proceso de Auditoria
• Planificación y Supervisión
• Control Interno
• Objetivos de la Auditoria
• Procedimientos de la Auditoria
• Evidencias
• Papeles de Trabajo
• Dictamen de Auditoria

13. Auditoria
• Auditoria interna. Es una función evaluadora
independiente establecida dentro de una organización con el fin de
examinar y evaluar sus actividades, como un servicio a la
organización. Es llevada a cabo por personal de la propia
organización Evalúa controles internos concentrándose en hechos
futuros.
• Auditoria externa. Es un examen de estados
financieros hecho con el fin de formar una opinión imparcial sobre
bases objetivas. Es llevada a cabo por personal independiente.
Evalúa hechos históricos.

14. TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria Financiera
Auditoria Administrativa
• Auditoria de Sistemas
• Auditoria Ambiental
• Auditoria Forense
• Auditoria Operacional
• Auditoria de Gestión

15. A TENER EN CUENTA…
• RIESGO PROBABLE:
• SE REFIERE A LA POSIBILIDAD DE
ERROR QUE PUEDE REPRESENTAR
LA CARENCIA O DEFICIENCIA DE
CIERTAS PARTES DE LA EVIDENCIA,
DADA LA NATURALEZA DE LA
PARTIDA QUE SE PRETENDE
COMPROBAR.

16. A TENER EN CUENTA…
• IMPORTANCIA RELATIVA:
• SE REFIERE CUANDO UNA PARTIDA
MEDIANTE SU INCLUSION O
EXCLUSION, O UN CAMBIO EN SU
PRESENTACION, EN SU VALUACION O
EN SU DESCRIPCION, PUDIERA
MODIFICAR SUSTANCIALMENTE LA
INTERPRETACION DE LA
INFORMACION FINANCIERA.

17. DECLARACION SOBRE NORMAS DE
AUDITORIA
• DNA-0
1-) Normas Relativas a la Capacidad y Personalidad
Profesional del Auditor ( 3)
2-) Normas sobre Organización y Ejecución del
Trabajo (3)
3-) Normas Relativas al Dictamen (4)

18. DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA
• DNA-1
Papeles de Trabajo
Funciones y Naturaleza
Contenido
Propiedad y Custodia

19. DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA
• DNA-2
Solicitud de Información al Abogado del Cliente
 Limitaciones
• DNA-3
Manifestaciones de la Gerencia
 Limitaciones

20. DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA
• DNA-4
El Informe del Control Interno
• DNA-5
Efecto de la Auditoria Interna y el Examen del Contador
Público
• DNA-6
Planificación y Supervisión
• DNA-7
Acuerdos entre las partes relacionadas

21. DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA
• DNA-8
Comunicación entre el Auditor Predecesor y el Sucesor
• DNA-9
Procedimientos Analíticos de Revisión

22. DECLARACION SOBRE NORMAS DE
AUDITORIA
• DNA-10
Evidencia Comprobatoria
 Inspección
 Observación
 Investigación
 Confirmación
• DNA-11
El Dictamen del Contador Público sobre los Estados
Financieros

23. DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA
• DNA-12
Control de Calidad en el Ejercicio Profesional
• DNA-13
El examen de la Información Técnica Prospectiva
• DNAI-1
El Informe de Auditoria Interna
• DNAI-2
Papeles de Trabajo en Auditoria Interna