Prescripcion de los tributos provinciales y el nuevo C.C.y C.

PRESCRIPCION DE
IMPUESTOS PROVINCIALES Y
EL NUEVO CODIGO CIVIL Y
COMERCIAL
¿ SE APLICA EL CODIGO CIVIL O LOS
CODIGOS TRIBUTARIOS LOCALES ?
Gerardo Iván Zuliani Fernández
Juez del Séptimo Juzgado de Paz Letrado de Capital, Gran San Juan.
Tucumán 184 –sur- Ciudad, San Juan.
Tel: 4218335
Email: gerardozuliani@gmail.com
SAN JUAN
Año 2015

Abreviaturas
Cod. Civil o C.C.
C.C.C.
C.S.J.N. CORTE SUPREMA DE JUSTICIA
DE LA NACION
C.T. Código Tributario de San Juan

Conceptualizacion
• “En derecho civil, comercial y administrativo, medio de adquirir
un derecho o liberarse de una obligación por el transcurso del
tiempo que la ley determina;…”. Ossorio Manuel: Diccionario de Ciencias Jurídicas,
Políticas y Sociales, Editorial Obra Grande S.A.
• Desde una perspectiva procesal, es una defensa o excepción que
se puede plantear en el juicio “cuando han transcurrido los
lapsos a que la legislación supedita el ejercicio judicial de los
derechos”. Palacio, Lino Enrique: Manual de Derecho Procesal Civil, Tomo II, Ed. Abeledo Perrot,
pag. 240.-

¿ Prescripción Fiscal o
Prescripción Civil ?
• Instituto que se podría denominar prescripción
fiscal, regulada por las provincias (Varias)
• Únicamente lo que debe tener vigencia jurídica,
es una sola prescripción cuyos principios y reglas
se aplican a todas las provincias por igual.

Hay 2 posturas:
• PUBLICISTA: la obligación tributaria provincial se rige por normas y
principios del derecho público local, ya que si por la distribución de
competencias en el federalismo argentino cada legislatura provincial
puede crear tributos también puede fijar un plazo prescriptivo que
podrá o no coincidir con el fijado en la legislación civil.
• CIVILISTA: la facultad del Congreso Nacional de dictar los códigos
de fondo (art. 75 inc. 12 Constitución Nac.), comprende la de
establecer las formalidades que sean necesarias para concretar los
derechos que reglamenta, y, entre ellas, la de legislar de manera
uniforme sobre los distintos modos de extinción de las obligaciones.

C.S.J.N: Leading Case Filcrosa S.A. s/ quiebra
s/ incidente de verificación de Municipalidad de
Avellaneda, 30-09-2003. Fallos 326:3899
• La prescripción no es un instituto propio del derecho público
local, sino un instituto general del derecho, lo que ha
justificado que, en ejercicio de la habilitación conferida al
legislador nacional por el citado art. 75, inc. 12, éste no sólo
fijara los plazos correspondientes a las diversas hipótesis en
particular, sino que, dentro de ese marco, estableciera
también un régimen destinado a comprender la generalidad
de las acciones susceptibles de extinguirse por esta vía.
• En tanto modo de extinguir las acciones, este instituto
involucra aspectos típicamente vinculados al derecho de
propiedad cuya inclusión dentro de tal delegación no se
discute.

C.S.J.N: Leading Case Filcrosa S.A. s/ quiebra s/ incidente de verificación
deMunicipalidaddeAvellaneda, 30-09-2003. Fallos 326:3899
• La referida delegación tuvo por finalidad el logro de un sistema
homogéneo de leyes que, sin desmerecer el poder de aquéllas de
crear obligaciones destinadas a garantizar su subsistencia y
autonomía, contribuyera al inequívoco propósito de los
constituyentes de generar, entre los estados provinciales que
mediante la Constitución se congregaban, los fuertes lazos de
unidad que eran necesarios para otorgarle una misma identidad.
• Del citado art. 75, inc. 12, de la Constitución deriva la implícita
pero inequívoca limitación provincial de regular la prescripción y
los demás aspectos que se vinculan con la extinción de las acciones
destinadas a hacer efectivos los derechos generados por las
obligaciones de cualquier naturaleza. La facultad del Congreso
Nacional de dictar los códigos de fondo, comprende la de
establecer las formalidades que sean necesarias para concretar los
derechos que reglamenta, y, entre ellas, la de legislar de manera
uniforme sobre los aludidos modos de extinción

• TITULO OCTAVO - Código Tributario de San Juan,
Ley 151-E-Digesto Jurídico (ex Ley N 3.908).
• TRES CAPÍTULOS -arts. 38/48- modo de extinción
del débito tributario ( I. Pago, II. Compensación)
• CAPITULO III DE LA PRESCRIPCIÓN Arts. 46, 47 y 48
Corte de San Juan, año ( 1998) Autos N° 1084
“D.G.R. c/ PEREYRA MIGUEL SILVANO – EJECUTIVO”
PLAZO: 5 años (art. 46 Cód. Tributario
San Juan art. 4027 inc. 3 del C.C. C.C.C. ? )

OTRAS CUESTIONES
DUDOSAS
QUE SE PLANTEABAN

Forma de computar el plazo
• Anualización: Ley 11.683 de Procedimiento Fiscal ( Capítulo
VIII -prescripción- arts. 56-61) y Art. 47 Código Tributario
establecía: “Los plazos de prescripción comenzarán a correr
desde el primero de enero siguiente al año al cual se refieren
las obligaciones fiscales.” C.S.J.N.: Municip. de Bs. As. c/
Puerto Blanco S.A.”, 18-02-1992. Fallos 315:49
• Exigibilidad: Art. 3956 Código Civil: “La prescripción de las
acciones personales, lleven o no intereses, comienza a correr
desde la fecha del título de la obligación.”

CORTE DE JUSTICIA DE SAN JUAN “Prov. de San Juan (D.G.R.)
c/ Benavídez de Videla Elsa Estela – Ej. Fiscal”, 28/08/2009 y
“Prov. de San Juan c/ Aubone, Carlos A. – Cas. e Inc.”, 19/10/2009.
“No se advierte por qué razón a los fines del cómputo de la
prescripción de cada una de esas obligaciones fiscales se ha de
estar a un régimen distinto al previsto en los arts. 23 y ss del
Código Civil, que deben prevalecer,….En efecto el art. 3956 del
C.C. indica que el plazo de prescripción de las acciones
personales,… comienza a correr desde la fecha de vencimiento
de cada cuota reclamada. Es decir, que se inicia dicho plazo
desde que el crédito existe y puede ser exigido, o sea, cuando el
acreedor tiene expedita la acción…de ahí que, respecto del
arranque del plazo, cabe interpretar que el artículo [47 CT] lo
fija en la fecha de cumplimiento del pago de cada prestación.
Es decir, independientemente para cada cuota y desde su
exigibilidad, tal como lo prescribe el art. 3956 del C.C.”
Ley 8.064 (B.O. 02-12-09) adecua art. 47 Cod.Trib. al C. C.

C.S.J.N. Fisco de la Provincia c/ Ullate, Alicia
Inés – Ejec. - apelación - recurso directo.
01/11/2011:
“En efecto, de la ratio decidendi de tales fallos
(326:3899, 27:3187; 322:616; 332:616, 332:2108;
332:2250) se colige que si las provincias no tienen
competencia en materia de prescripción para
apartarse de los plazos estipulados por el Congreso
Nacional, tampoco la tendrían para modificar la forma
en que éste fijó su cómputo”
ARTÍCULO 2554.- Regla general. El transcurso del plazo de
prescripción comienza el día en que la prestación es exigible.

DISTINTAS CAUSAS DE
SUSPENSION E INTERRUPCION
• Suspensión: detiene el cómputo del tiempo por el lapso que
dura pero aprovecha el período transcurrido hasta que ella
comenzó (art. 3983 Cód. Civil Artículo 2539 del C.C.C.)
• Interrupción: las causas o actos aniquilan la incidencia del
lapso corrido hasta su acaecimiento (3998 Cód. Civil). El
efecto es tener por no sucedido el lapso que la precede e
iniciar un nuevo plazo. (Artículo 2544 C.C.C.)

Art. 3.986 Cod. Civil actual
Demanda Interrumpe
Constitución en mora Suspende
Art. 48 anterior del Código Tributario de San Juan
Demanda y Constitución en mora INTERRUMPEN

CORTE DE SAN JUAN declara inconstitucional art. 48 C.T.
“Prov. de San Juan (D.G.R.) c/ Benavídez de Videla Elsa Estela – Ej.
Fiscal”, 28/08/2009 , Prov. de San Juan c/ Más Francisco Mario – Ej.
“Lo relativo a la prescripción de las obligaciones -incluidas las
tributarias- como asimismo lo atinente a sus causales de
suspensión e interrupción, es cuestión deferida por la Constitución
Nacional al Congreso de la Nación. Por ende, estimó que no puede
reconocerse efectos interruptivos a las actuaciones administrativas
tendientes al cobro,…todo lo que se refiera al régimen general de
las obligaciones, se encuentra reservado a la legislación de fondo,
es una materia delegada por las provincias al Congreso Nacional.
Ley 8.064 del 2009 ajusta el art. 48 Cod. Trib. al Código Civil

DECLARACIONDE OFICIO O A PEDIDO DE PARTE
CSJN : Barreyro Bernarda Ramona c/ Munic. de Posadas –
Recurso de Hecho. Superior Tribunal de Justicia de la Provincia
de Misiones aplico de oficio la prescripción. Fallos 327:2631
• “las legislaciones provinciales que reglamentan la prescripción
en forma contraria a lo dispuesto en el Código Civil son
inválidas. En este aspecto, debe repararse en que la disposición
del art. 3964 del Código Civil, que prohíbe a los magistrados
suplir de oficio la prescripción, constituye una formalidad
propia del régimen del instituto, comprendida dentro de las
facultades de aquél para legislar de manera uniforme sobre los
modos de extinción de las obligaciones.”

DECLARACION DE OFICIO O A PEDIDO DE PARTE
En “Provincia de San Juan c/ Aubone, Carlos Alberto – Ejecutivo – Casación
e Inconstitucionalidad”, 19/10/2009, el Alto Tribunal de San Juan expresó:
“Con posterioridad al caso ‘Filcrosa’, la Corte Federal ha tenido ocasión de
aplicar la doctrina en aquél sentada, donde declaró inválida una
disposición local de la Provincia de Misiones en cuanto desplazaba la
aplicación del art. 3964 del Cód. Civil, que prohíbe a los magistrados suplir
de oficio la prescripción. Consideró el Alto Tribunal que la prohibición que
impone el susodicho art. 3964 constituye una formalidad propia del
régimen del instituto, comprendida dentro de las facultades del Congreso
Nacional para legislar de manera uniforme sobre los modos de extinción
de las obligaciones, por lo que el Superior Tribunal Provincial no debió
anteponer su ley local a dicho precepto de fondo.”
• El art. 46 del Cod. Trib. se refiere al ámbito administrativo no al judicial
ARTÍCULO 2552.- El juez no puede declarar de oficio la prescripción

PRESCRIPCIONEN EL NUEVOCODIGOCIVIL
¿ PUEDEN LAS PROVINCIAS FIJAR
PLAZOS DE PRESCRIPCION
DISTINTOS AL CODIGO CIVIL?

PRESCRIPCIONEN ELNUEVOCODIGOCIVIL
¿ PUEDEN LAS PROVINCIAS FIJAR PLAZOS DE PRESCRIPCION
DISTINTOS DEL CODIGO CIVIL?
ARTÍCULO 2560.- Plazo genérico.
El plazo de la prescripción es de cinco años,
excepto que esté previsto uno diferente en la legislación
local.
ARTÍCULO 2532.- Ámbito de aplicación. En ausencia de
disposiciones específicas, las normas de este Capítulo son
aplicables a la prescripción adquisitiva y liberatoria.
Las legislaciones locales podrán regular esta última en cuanto al
plazo de tributos.

TEXTO DE LA COMISION BICAMERAL
ARTÍCULO 2532.- Ámbito de aplicación. En ausencia
de disposición específica, las normas de este Capítulo
son aplicables a la prescripción adquisitiva y
liberatoria.
ARTÍCULO 2560.- Plazo genérico. El plazo de la
prescripción es de cinco años, excepto que esté
previsto uno diferente.
Este plazo se aplica a la prescripción de impuestos,
tasas, contribuciones y otros tributos nacionales,
provinciales y municipales.

Cámara de Apel. Contencioso-Adm de la C.A.B.A.:
09/03/2015 “GCBA c/A.G.M. ARGENTINAs/Ej.Fis.”
* Reconoce la conveniencia de adecuar las resoluciones a lo
resuelto por la CSJN, salvo circunstancias sobrevinientes no
tenidas en cuenta al momento de decidir los precedentes.
* “Si bien el Cod. no está vigente, forma parte del derecho
argentino (sancionado-promulgado según el sistema
jurídico) por ende no puede ser ignorada la inequívoca
voluntad del Congreso de No legislar en materia de
prescripción de tributos locales y que esa facultad sea
ejercida por las legislaturas provinciales.”

C.S.J.N: 11/02/2014 “MUNICIPALIDAD DE LA CIUDAD
DECORRIENTESc/HERRMANNALEJANDROs/apremio”
Que la prescripción de las obligaciones tributarias locales tanto
en lo relativo a sus respectivos plazos, como al momento de su
inicio, y a sus causales de suspensión e interrupción, en virtud de
lo dispuesto por el art. 75, inc. 12 de la Constitución Nacional, se
rigen por lo estatuido por el Congreso de la Nación de manera
uniforme para toda la República y, ante la ausencia de otra
norma nacional que la discipline, su solución debe buscarse en el
Código Civil, pues la prescripción no es un instituto propio del
derecho público local, sino un instituto general del derecho.

C.S.J.N: 05/08/2014 “D.G.R. (Mza)
c/ PICKLEADOS MZA S.A s/ apremio”
Que la cuestión planteada es
sustancialmente análoga a la resuelta
en “FILCROSA” a cuyos fundamentos
corresponde remitirse.

¿ PLAZO DE PRESCRIPCION DE
TRIBUTOS PROVINCIALES EN
EL NUEVO C.C.C.?

¿ PLAZO DE PRESCRIPCION DE TRIBUTOS PROVINCIALES?
ARTÍCULO 2562.- Prescriben a los dos años:
a. el pedido de declaración de nulidad relativa y de revisión de
actos jurídicos;
b. el reclamo de derecho común de daños derivados de
accidentes y enfermedades del trabajo;
c. el reclamo de todo lo que se devenga por años o plazos
periódicos más cortos, excepto que se trate del reintegro de un
capital en cuotas;
d. el reclamo de los daños derivados del contrato de transporte
de personas o cosas;
e. el pedido de revocación de la donación por ingratitud o del
legado por indignidad;
f. el pedido de declaración de inoponibilidad nacido del fraude.

PRESCRIPCION EN EL NUEVO CODIGO
CIVIL Y COMERCIAL (C.C.C.)

PRESCRIPCIONENELNUEVOCODIGOCIVIL
- LIBRO SEXTO (Disposiciones comunes a los
derechos personales y reales)
- TITULO I Prescripción y caducidad (arts. 2532-2572)
CAPITULO 1 - Disposiciones comunes a la prescripción
liberatoria y adquisitiva
- Sección Primera: Normas generales
• ARTÍCULO 2533.- Carácter imperativo. Convenciones a favor ?
• ARTÍCULO 2534.- Sujetos. Opera a favor y en contra de todos
• ARTÍCULO 2535.- Renuncia. Solo la prescripción ya ganada

PRESCRIPCIONENELNUEVOCODIGOCIVIL
ARTÍCULO 2537.- Modificación de los plazos por ley posterior. Los plazos de
prescripción en curso al momento de entrada en vigencia de una
nueva ley se rigen por la ley anterior.
Sin embargo, si por esa ley se requiere mayor tiempo que el que fijan
las nuevas, quedan cumplidos una vez que transcurra el tiempo
designado por las nuevas leyes, contado desde el día de su vigencia,
excepto que el plazo fijado por la ley antigua finalice antes que el
nuevo plazo contado a partir de la vigencia de la nueva ley, en cuyo
caso se mantiene el de la ley anterior.
Siempre rige el plazo menor.
Responsabilidad Contractual (10 años C.C. / 3 años C.C.C.)
Incumplimiento (01/09/2007)
C.C.C. 01/08/15
Incumplimiento (01/09/2010) Prescribiría 1-09-2020
C.C.C. 01/08/15
Prescribe
(01/09/2017)
Prescribe el
01/08/2018

SECCIÓN 2ª Suspensión de la prescripción
ARTÍCULO 2540.- No se extiende a favor ni en contra de los
interesados, excepto que se trate de obligaciones solidarias o
indivisibles.
ARTÍCULO 2541.- Suspensión por interpelación fehaciente.
1 sola vez por 6 meses
ARTÍCULO 2542.- Suspensión por pedido de mediación.
(EXTRAJUDICIAL)

SECCIÓN 2ª Suspensión de la prescripción
ARTÍCULO 2543.- Casos especiales.
El curso de la prescripción se suspende:
a. entre cónyuges, durante el matrimonio;
b. entre convivientes, durante la unión convivencial;
c. entre las personas incapaces y con capacidad restringida y
sus padres, tutores, curadores o apoyos, durante la
responsabilidad parental, la tutela, la curatela o la medida de
apoyo;
d. entre las personas jurídicas y sus administradores o
integrantes de sus órganos de fiscalización, mientras continúan
en el ejercicio del cargo;
e. a favor y en contra del heredero con responsabilidad
limitada, respecto de los reclamos que tienen por causa la
defensa de derechos sobre bienes del acervo hereditario.

SECCIÓN 3ª Interrupción de la prescripción
ARTÍCULO 2545.- Interrupción por reconocimiento. que el
deudor o poseedor efectúa del derecho de aquel contra quien
prescribe.
ARTÍCULO 2546.- Interrupción por petición judicial. aunque sea
defectuosa, realizada por persona incapaz, ante tribunal
incompetente, o en el plazo de gracia previsto en el
ordenamiento procesal aplicable.
ARTÍCULO 2547.- Duración de los efectos. Permanecen hasta
que deviene firme la resolución que pone fin a la cuestión, con
autoridad de cosa juzgada formal. La interrupción del curso de
la prescripción se tiene por no sucedida si se desiste del proceso
o caduca la instancia.

SECCIÓN 3ª Interrupción de la prescripción
ARTÍCULO 2548.- Interrupción por solicitud de
arbitraje.
ARTÍCULO 2549.- Alcance subjetivo. No se extiende a
favor ni en contra de los interesados, excepto que se
trate de obligaciones solidarias o indivisibles.
ARTÍCULO 2592.- Efectos. La facultad de retención:
….. E) mientras subsiste, interrumpe el curso de la
prescripción extintiva del crédito al que accede;

SECCIÓN 4ª Dispensa de la prescripción
ARTÍCULO 2550.- Requisitos. El juez puede dispensar
de la prescripción ya cumplida al titular de la acción, si
dificultades de hecho o maniobras dolosas le
obstaculizan temporalmente el ejercicio de la acción, y
el titular hace valer sus derechos dentro de los seis
meses siguientes a la cesación de los obstáculos.
Antes solo era de tres (3) meses

SECCIÓN 5ª Disposiciones procesales relativas a la prescripción
ARTÍCULO 2551.- Vías procesales. La prescripción
puede ser articulada por vía de acción o de excepción.
ARTÍCULO 2553.- Oportunidad procesal para oponerla.
La prescripción debe oponerse dentro del plazo para
contestar la demanda en los procesos de
conocimiento, y para oponer excepciones en los
procesos de ejecución.
Los terceros interesados que comparecen al juicio
vencidos los términos aplicables a las partes, deben
hacerlo en su primera presentación.

CAPÍTULO 2 Prescripción liberatoria SECCIÓN 1ª Comienzo del cómputo
ARTÍCULO 2555.- Rendición de cuentas. comienza el día que el obligado debe
rendirlas o, en su defecto, cuando cesa en la función respectiva. Para
demandar el cobro del resultado líquido de la cuenta, comienza el día que
hubo conformidad de parte o decisión pasada en autoridad de cosa juzgada.
ARTÍCULO 2556.- Prestaciones periódicas. El transcurso del plazo de
prescripción para reclamar la contraprestación por servicios o suministros
periódicos comienza a partir de que cada retribución se torna exigible.
ARTÍCULO 2557.- Prestaciones a intermediarios.(servicios de corredores,
comisionistas) se cuenta, si no existe plazo convenido para el pago, desde que
concluye la actividad
ARTÍCULO 2559.- Créditos sujetos a plazo indeterminado. A partir de su
determinación. El plazo para deducir la acción para la fijación judicial del
plazo se computa desde la celebración del acto. Si prescribe esta acción,
también prescribe la de cumplimiento.

CAPÍTULO 2 Prescripción liberatoria SECCIÓN 1ª Comienzo del cómputo
ARTÍCULO 2558.- Honorarios por servicios prestados en
procedimientos judiciales, arbitrales o de mediación, comienza
desde que vence el plazo fijado en resolución firme que los
regula; si no fija plazo, desde que adquiere firmeza. Si los
honorarios no son regulados, comienza desde que queda
firme la resolución que pone fin al proceso; si la prestación del
servicio profesional concluye antes, desde que el acreedor
tiene conocimiento de esa circunstancia.
PEDIR REGULACIÓN
PLAZO 5 AÑOS ? para
EJECUTARLOS

CAPÍTULO 2 Prescripción liberatoria SECCIÓN 2ª Plazos de prescripción
ARTÍCULO 2560.- Plazo genérico. El plazo de la prescripción es de cinco
años, excepto que esté previsto uno diferente en la legislación local.
ARTÍCULO 2561.- Plazos especiales. El reclamo del resarcimiento de
daños por agresiones sexuales infligidas a personas incapaces prescribe
a los diez años. El cómputo del plazo de prescripción comienza a partir
del cese de la incapacidad.
El reclamo de la indemnización de daños derivados de la responsabilidad
civil prescribe a los tres años.
Las acciones civiles derivadas de delitos de lesa humanidad son
imprescriptibles.

CAPÍTULO 2 Prescripción liberatoria SECCIÓN 2ª Plazos de prescripción
ARTÍCULO 2562.- Plazo de prescripción de dos años. Prescriben a los dos años:
a. el pedido de declaración de nulidad relativa y de revisión de actos jurídicos;
b. el reclamo de derecho común de daños derivados de accidentes y enfermedades del
trabajo;
c. el reclamo de todo lo que se devenga por años o plazos periódicos más cortos,
excepto que se trate del reintegro de un capital en cuotas;
d. el reclamo de los daños derivados del contrato de transporte de personas o cosas;
e. el pedido de revocación de la donación por ingratitud o del legado por indignidad;
f. el pedido de declaración de inoponibilidad nacido del fraude.
ARTÍCULO 2564.- Plazo de prescripción de un año. Prescriben al año:
a. el reclamo por vicios redhibitorios;
b. las acciones posesorias;
c. el reclamo contra el constructor por responsabilidad por ruina total o parcial, sea por
vicio de construcción, del suelo o de mala calidad de los materiales, siempre que se trate
de obras destinadas a larga duración. El plazo se cuenta desde que se produjo la ruina;
d. los reclamos procedentes de cualquier documento endosable o al portador, cuyo plazo
comienza a correr desde el día del vencimiento de la obligación;
e. los reclamos a los otros obligados por repetición de lo pagado en concepto de
alimentos;
f. la acción autónoma de revisión de la cosa juzgada

CAPITULO 3
Prescripción adquisitiva
ARTÍCULO 2565.- Regla general. Los
derechos reales principales se pueden adquirir
por la prescripción en los términos de los
artículos 1897 y siguientes.
• LIBRO CUARTO DERECHOS REALES
TITULO I Disposiciones generales
CAPITULO 2 Adquisición, transmisión, extinción y
oponibilidad
Artículos 1897-1907

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