Estados financieros gubernamental

UNAP - FCCA – AUDITORIA
GUBERNAMENTAL eulerc mayler
ESTUDIO DE LOS
EE. FF, FUENTE
DE INFORMACION
DE LA
AUDITORIA
GUBERNAMENTALConjuntos de estados
contables mediante los
cuales se representan la
situación económica y
financiera de la entidad,
obtenida de las
transacciones operativas y
de inversión durante un
periodo determinado
 Contenido.
 Características.
 Importancia.
 Finalidad.
 Relación de los EE.FF. Entre si.
 Obligatoriedad.
 Presentación de los EE.FF.
 Fecha de presentación.
 Responsabilidad de los EE.FF.

INFORMACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
CONTENIDO
• Contiene todos los
datos económicos
y financieros del
movimiento de sus
flujos de efectivo
con exactitud,
claridad y
razonabilidad en
la gestión
institucional con
la finalidad de
comprender e
interpretarlos
fácilmente.
CARACTERISTICAS
• La información debe ser
expuesta, acorde con la
normatividad vigente.
• Debe ser clara y
compresible.
• Debe reflejar la
constitución de los
elementos básicos para
el análisis de la situación
económica y financiera.
• Debe reflejar las
modificaciones
ocurridos en forma
periódica y consecutiva a
fin de medir los cambios
ocurridos.
• Son preparados de
acuerdo a principios,
normas y los métodos de
contabilidad han sido
usados apropiadamente.
IMPORTANCIA
• (¿Cuánto tiene?, y
¿Cuál ha sido la
magnitud de las
inversiones? ¿Cuál
ha sido la
magnitud de las
transferencias de
fondos recibidos
en el ejercicio?
¿Cuál es la
magnitud de la
infraestructura
pública? y ¿cuál es
la posición frente
a sus acreedores?

GUBERNAMENTAL
FINALIDAD
• Tiene como
finalidad,
proporcionar
información a las
entidades rectoras
(Contraloría
General de la
República,
Congreso de la
República, M.E.F,
SUNAT). Resume
e informa la
situación
económica,
financiera y
patrimonial de la
entidad.
RELACIÓNDELOSEE.FF.ENTRESI
• El Balance General,
el Estado de Gestión,
el Estado de
Cambios en el
Patrimonio Neto y el
Estado de Flujos de
Efectivo se
complementan,
ninguno de los
estados
mencionados por si
solos, presentan un
análisis completo de
la situación y de la
marcha de la
entidad, por lo tanto
se preparan y
presentan juntos,
como una sola
unidad.
OBLIGATORIEDAD
• Son de aplicación
obligatoria a todos
los organismos del
Sector Público
Nacional, excepto
empresas públicas
que no están
obligadas a
registrar sus
operaciones
económicas
financieras y de
presupuesto,
utilizando el Plan
Contable
Gubernamental

GUBERNAMENTAL
PRESENTACIÓNDELOSEE.FF.
• En el Balance General
se mantendrá en
orden de liquidez y
exigibilidad
decreciente.
• En Estado de Gestión
se deberá mantener el
método de función
del gasto debiendo
revelar información
adicional sobre la
naturaleza de sus
gastos, incluyendo los
gastos no financieros
depreciación,
amortizaciones,
provisiones varias,
etc.
FECHADEPRESENTACIÓNDELOS
EE.FF.
• Los Estados
Financieros y
Presupuestarios se
presentan hasta el 31
de marzo de cada
año, comprendiendo
un periodo
presupuestal, del 01
de enero al 31 de
diciembre, así como
también se deberá
presentar estados
financieros básicos
mensualmente,
(Balance General,
Estado de Gestión y
Balance del
Presupuesto .
RESPONSABILIDADDELOSEE.FF.
• Es de
responsabilidad de
la administración;
por lo tanto los
objetivos comunes
existentes entre
contabilidad y
estados financieros
se refieren a
declaraciones
formuladas por la
propia entidad y se
deben incluir en los
Estados Financieros
tales declaraciones y
se conocen como
Aseveraciones
Contables.

LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Los Estados Financieros son documentos que contienen información gerencial
financiera económica, analítica, complementada con las explicaciones de hechos,
eventos y situaciones a través de notas y anexos a los Estados Financieros,
elaborados por los Agentes Económicos de la Actividad Gubernamental Del
Estado, dentro de los plazos establecidos dentro los plazos establecidos en la
Constitución Política, leyes y disposiciones emitidos por los Organismos Rectores
del Sistema De Administración Financiera Gubernamental.

GUBERNAMENTAL eulerc
LOS
ESTADOS
FINANCIER
OS
BALANCE
GENERAL O DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
GESTIÓN O DE
SITUACIÓN
ECONÓMICA
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO

BALANCE
GENERAL O
DE SITUACIÓN
FINANCIERA
constituye el documento final que muestra en cifras el
resultado de las operaciones de la entidad a una fecha
determinado en el que se establece el estado de situación
financiera de los rubros que asumen múltiples funciones, así
mismo cuando se compara en el tiempo nos muestra las
variaciones de su estructura patrimonial por acción de los
cambios que determina el flujo financiero.

ELEMENTO CONCEPTO
ACTIVO
Recursos controlados por la
entidad como consecuencia
de hechos pasados y de los
cuales se espera que fluirán
a la entidad beneficios
económicos futuros o un
potencial de servicio

ELEMENTO CONCEPTO
PASIVO
Obligaciones presentes de
la entidad, que provienen
de hechos pasados y cuya
liquidación se prevé que
representará para la
entidad un flujo de salida
de recursos que llevan
incorporados beneficios
económicos o un potencial
de servicio.

ELEMENTO CONCEPTO
PATRIMONIO
Participación residual
que queda sobre los
activos de la entidad,
después de deducir
todos los pasivos

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
BALANCE
GENERAL
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE (caja-bancos)
EXIGIBLE cuentas por cobrar
existencias
NO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
INFRAESTRUCTURA PUBLICA
DEPRECIACIONES
Y OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
CORRIENTECUENTAS X PAGAR A
CORTO PLAZO
NO CORRIENTE
CTAS. POR PAGAR A LARGO PLAZO
PROVISION PARA BENEFICIOS
SOCIALES
PATRIMONIO

¿QUE NOS
PERMITE
CONOCER LA
LECTURA DEL
BALANCE
GENERAL?
En principio nos permite conocer los rubros que lo
conforman con la finalidad de conocer la situación actual y
proyectarlas hacia el futuro.
Nos permite conocer la tendencia a las altas y bajas de las
partidas que lo conforman a través de periodos sucesivos;
que al compararlas entre partidas entre sí, nos dará una
mejor idea de la situación financiera de la entidad.

¿QUE NOS
PERMITE
CONOCER LA
LECTURA DEL
BALANCE
GENERAL?
Nos permite conocer la situación financiera respecto a las cuentas
(tributos acotados, tasas, venta de bienes y servicios) aspecto
determinantes que inciden en la liquidez de la entidad.
Nos permite conocer el volumen invertido en infraestructura pública,
trabajos y construcciones en curso, las mismas que la mayoría de las
entidades, especialmente los gobiernos locales no han regularizado su
situación legal y administrativa.

ESTADO DE
GESTIÓN O DE
SITUACIÓN
ECONÓMICA
Estado financiero netamente dinámico, tiene por finalidad
reflejar todo el movimiento de operaciones que significan
ingresos y gastos que afectaron a cuentas de resultados del
ejercicio (déficit o superávit). Es un estado financiero que
nos muestra los ingresos y gastos ejecutados por la entidad
determinando su resultado (superávit o déficit) al término
de un periodo

ELEMENTOS DEL ESTADO DE GESTIÓN
INGRESOS
• Incluyen tantos los ingresos resultantes de los derechos como las utilidades q
son obtenidas en el transcurso de las actividades desarrolladas.
• Los ingresos reciben una variedad de conceptos como ventas, comisiones,
regalías, intereses, tributos, donaciones, trasferencias, utilidades y los otros
ingresos
GASTOS
• Incluyen tanto egresos como pérdidas que se efectúan en el
transcurso de las actividades. Entre los egresos figuran costo de
ventas, salarios, depreciaciones, etc.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GESTIÓN
UNAP - FCCA – AUDITORIA GUBERNAMENTAL eulerc mayler
 Ingresos operacionales (ingresos tributarios, ingresos no
tributarios y transferencias corrientes recibidas del MEF y
otra entidad).
 Ingresos no operacionales (donaciones corrientes,
ingresos diversos de gestión financieros, ingresos
extraordinarios, ingresos de ejercicios anteriores).
 Gastos de operación o gestión (costo de ventas, gastos
administrativos, gastos de personal, provisiones del ejercicio).
 Otros gastos (gastos de gestión, gastos financieros, gastos
extraordinarios y gastos de ejercicio anteriores).
 REIE (Resultado de los ajustes por inflación realizados a los
activos y pasivos no monetarios como a las cuentas e ingresos
y gastos).
 Resultado del ejercicio (superávit o déficit).

ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO

CONCEPTO
• Es el Estado Financiero que nos muestra las variaciones
en las distintas partidas patrimoniales durante un periodo
económico que nos revelas las fuentes de las cuales se
derivaron los fondos.
UNAP - FCCA – AUDITORIA GUBERNAMENTAL eulerc
mayler

• Los cambios en el Patrimonio Neto de la entidad,
ocurridos entre periodos, reflejan el aumento o
disminución, los cambios resultantes por las
transacciones ocurridas entre las cuentas patrimoniales,
déficit o superávit obtenido, cambio global en el
patrimonio neto (hacienda nacional) producto de las
transferencias recibidas del gobierno central; así como la
Hacienda Nacional Adicional producto de las
transferencias recibidas durante el ejercicio
mayler

• Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo a
valores expresados.
• Ajustes del ejercicio entre partidas mostradas a valores re
expresados.
• Saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo
mostrado a valores re expresados.
• Ajustes del periodo (variaciones en las partidas patrimoniales
antes del déficit o superávit del ejercicio mostrados a valores
ajustados).
• Déficit o superávit del ejercicio mostrados a valores ajustados.
• Déficit o superávit del ejercicio a valores ajustados.
• Traslados entre cuentas patrimoniales.
• Saldos de las partidas patrimoniales al fin del periodo.
En este estado se debe mostrar separadamente lo
siguiente:
mayler

Concepto
Hacienda
Nacional
Hacienda
Nacional
Adicional
Reservas
Resultados
acumulados
Total
Saldos al 31 de Diciembre de 1998 4,505,755 204,012 0 325,078 5,034,845
Ajuste de ejercicios anteriores
Traspasos y remesas recibidas del T.P.
Trasp. Y remesas entregadas de T.P.
Trasp. Y remesas recibidas de otras entidades 3,354,012 3,354,012
Trasp. Y remesas entregadas de otras Entid.
Donaciones Recibidas
Otras variaciones
Superavit o (Deficit) del ejercicio -897,974 -897,974
Traslado entre Cuentas Patrimoniales 529,090 -204,012 -325,078 0
Saldos al 31 de Diciembre de 1999 5,034,845 3,354,012 0 -897,974 7,490,883
Ajuste de ejercicios anteriores 0
Traspasos y remesas recibidas del T.P. 0
Trasp. Y remesas entregadas de T.P. 0
Trasp. Y remesas recibidas de otras entidades 3,081,065 3,081,065
Trasp. Y remesas entregadas de otras Entid. 0
Donaciones Recibidas 83,040 83,040
Otras variaciones 0
Superavit o (Deficit) del ejercicio -213,946 -213,946
Traslado entre Cuentas Patrimoniales 3,354,012 -3,354,012 0 0 0
Saldos al 31 de Diciembre de 2000 8,388,857 3,164,105 0 -1,111,920 10,441,042
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
(En Nuevos Soles)
mayler

• Una entidad que prepare y presente estados financieros
según la base contable de acumulación (o devengado)
debe elaborar el estado de flujos de efectivo, de acuerdo
con los requisitos de esta Norma, y debe presentarlo
como parte integrante de sus estados financieros para
cada periodo en que se presenten.
mayler

• La información sobre flujos de efectivo puede ser útil
para los usuarios de los estados financieros al evaluar los
flujos de efectivo de la misma, evaluar el cumplimiento
de la entidad con las leyes y reglamentos (incluyendo los
presupuestos, cuando proceda) y tomar decisiones
relativas al suministro de recursos o realización de
transacciones con la entidad.
mayler

PROPOSITO DEL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
• Evaluar
• Conocer
• Suministrar
• Comprender
• Proporcionar y revelar
mayler

Evaluar
La habilidad de la gerencia de la
entidad para generar y promover
futuros flujos positivos de efectivo.
La habilidad y sustentabilidad de
la entidad para cumplir con sus
obligaciones corrientes de
inversión y financiamiento.
Conocer
• El efecto de los cambios de
efectivo durante un periodo
de operación de la entidad,
en sus transacciones de
inversión y financiamiento.
Suministrar
• Una base de referencia
para estimar las futuras
necesidades de efectivo
y sus probables fuentes
Comprender
• La necesidad de
financiamiento externo para
el desarrollo de empresas
municipales que generen
recursos propios.
Proporcionar y revelar
• Información pertinente sobre
los cobros y pagos de
efectivo de un periodo, en
forma comparativa con el
año anterior.UNAP - FCCA – AUDITORIA GUBERNAMENTAL eulerc
mayler

FORMA Y CONTENIDO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
• Efectivo
• Equivalentes de efectivo
mayler

• Operaciones que no se implican movimiento de
efectivo
La adquisición o transferencia de actividades que no
impliquen movimiento de efectivo
La adquisición y venta de activos asumiendo pasivos
directamente relacionados con sus activos o mediante
financiamiento.
Las donaciones y transferencias de bienes de capital
mayler

CLASIFICACION DE ACTIVIDADES
A) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Son las actividades realizadas por la entidad como principal
generadora de rentas tasa, contribuciones, rentas de
propiedad, prestación de servicios, impuestos, multas y
otros.
1,706,350 1,749,607 1,565,480
25,000 25,950 58,920
340,470 348,236 370,525
--- --- ---
--- --- ---
2,071,820 2,123,793 1,994,925
1,070,740 1,068,922
8,645 9,026
13,322 15,048
-1,779,104 -1,820,433 -1,741,916
292,716 303,360 253,009
transferencias Corrientes Recibidos
Otros
REIE Entrada de Fondos
Pago a proveedores
Pago de Remuneraciones
Otros
A.2 Salidas de Efectivo
Total Salida de Efectivo
Total Entradas Netas Actividad de Operación
REIE Salida
A. Actividad de operación
A.1 entradas de efectivo
Total de entradas de efectivo
Cobro al cliente
Donaciones Corrientes
mayler

B) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Se refiere a la captación de recursos públicos:
1.Flujos de Ingresos de Inversión
•Por la venta de maquinaria y equipos usados
•Por la venta de inmuebles
•Por la venta de otros activos de capital
•Por la venta de activos intangibles
2.Flujos de Egresos de Inversión
•Compra de maquinaria y equipos nuevos
•Construcciones en curso de infraestructura publica
•Adelantos de efectivo para la construcción de obras
•Compra de terrenos inmuebles.
mayler

3,000 3,000 ---
--- --- ---
--- --- ---
3,000 3,000 0
-202,000 -208,044 -231,500
-3,237,652 -3,296,699 -3,202,321
-96,000 -98,926 -70,625
--- -987 -825
-3,535,652 -3,604,656 -3,505,271
-3,532,652 -3,601,656 -3,505,271
Venta de otras Ctas. Del Activo
Otros
Compra de Maquinaria y equipo
Construcciones en Curso
desenbolso otras ctas. Del Act.
Otros
Total Salidas Netas Actividades de Inversion
Venta de maquinaria y equipo
B. Actividades de inversion
B1 Entradas de Efectivo
Total Entradas de Efectivo
B.2 Salidas de Efectivo
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
mayler

C) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Son las actividades que fundamentalmente produce cambios
en el tamaño y composición de la estructura financiera,
Hacienda Nacional derivadas de las transferencias de
capital recibidas por el endeudamiento contraído, etc.
80,000 83,040 ---
3,020,430 3,081,065 3,354,012
360,000 360,000 ---
--- --- ---
3,460,430 3,524,105 3,354,012
--- --- ---
-37,500 -47,565 ---
--- --- ---
-37,500 -47,565 0
3,422,930 3,476,540 3,354,012
Transferencia de Capital Entregados
Amortizacion de Prestacion
Otros
Total Entradas Actividades de Financiamiento
C. actividades de Financiamiento
C.1Entradas de efectivo
Total Entradas de Efectivo
C.2Salidas de Efectivo
Donaciones de Capital en efectivo
Tranferencia de Capital Recibido
Prestamos Internos Recibidos
Otros
mayler

Estados financieros gubernamental

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

En vedette

En vedette (9)

Similaire à Estados financieros gubernamental

Similaire à Estados financieros gubernamental (20)

Dernier

Dernier (20)

Estados financieros gubernamental