Olbia - 5 dicembre 2014 - fatturazione elettronica
1. Fattura Elettronica e Avvocati!
Compilazione, invio e conservazione!
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Avv. Francesco Paolo Micozzi!
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OLBIA - 5 dicembre 2014
2. Cosa è la FIIF?!
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La FIIF è una delle fondazioni del Consiglio
Nazionale Forense (Fondazione Italiana per
l’Innovazione Forense)!
Non ha finalità di lucro!
Per informazioni: www.fiif.it
4. Riferimenti
• DPR 633/1972
• D.Lgs. 82/2005 (Codice dell’Amministrazione Digitale)
• L. 244/2007 (Finanziaria 2008 - art 1, commi 209-214
• DM MEF n. 55/2013
• Circolare MEF 37/2013
• ISTAT - Elenco delle PPAA (settembre 2014)
• D.L. 66/2014, art. 25 (conv. L. 89/2014)
• Nota Min. Giustizia 5 maggio 2014
• Circolare Agenzia delle Entrate n.18/E del 24 giugno 2014
• Circolare CNF n. 12-C-2014
• DM MEF 17 giugno 2014 (GU 146 del 26 giugno 2014)
• Nota Min. Giustizia 6 agosto 2014
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5. Termini dell’obbligatorietà
• 6 giugno 2014
Presidenza del Consiglio dei Ministri e Ministeri
Agenzie fiscali (Agenzia del Demanio, Agenzia delle Dogane e dei Monopoli,
Agenzia delle Entrate)
Enti nazionali di previdenza e assistenza
sociale (tra cui Cassa nazionale di previdenza e assistenza forense)
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6. Termini dell’obbligatorietà
• 31 marzo 2015
Altre Amministrazioni dello Stato, anche ad
ordinamento autonomo e Enti pubblici nazionali
(art. 1, comma 209, L. 244/2007).
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Le disposizioni in Finanziaria 2008 costituiscono, per le Regioni, principi
fondamentali in materia di armonizzazione dei bilanci pubblici e di coordinamento
della finanza pubblica e del sistema tributario ai sensi dell’art. 117, terzo comma,
Cost. (art.1, comma 214, L. 244/2007)
6
25. Il “numero” della fattura elettronica
25
PROGRESSIVO DI INVIO
SDI10
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Ri-inizia a decorrere (autonomo rispetto al numero
delle fatture cartacee del professionista) o segue la
numerazione delle fatture analogiche (cartacee)?
26. Regime fiscale dei “minimi”
Nel regime dei minimi per le fatture (esenti da IVA) è
prevista un’imposta di bollo di € 2,00 per importi superiori
ad € 77,47.
L’imposta di bollo viene assolta virtualmente con F24.
Le fatture elettroniche soggette all’imposta di bollo devono
riportare l’annotazione “Imposta di bollo assolta in modo
virtuale ai sensi del D.M. 17 giugno 2014”.
Nel campo "Nr. bollo" si dovrà inserire DM-17-GIU-2014
mentre nel campo “importo bollo” si dovrà inserire 2.00
26
PROGRESSIVO DI INVIO
SDI10
27. !
Il sito/programma
NON EFFETTUA ALCUN CALCOLO
sarà, pertanto necessario calcolare
preventivamente le cifre esatte.
Abbiate cura di segnarvi i valori netti e lordi.
27
38. Invio della fattura elettronica
• Posta Elettronica Certificata (PEC)
• Invio via web
• Servizio SDICoop - Trasmissione
• Servizio SDIFTP
• Servizio SPCoop - Trasmissione
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39. Art. 21 DPR 633/72
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La fattura, cartacea o elettronica, si ha per
emessa all'atto della sua consegna, spedizione,
trasmissione o messa a disposizione del
cessionario o committente.
39
40. Art. 2, comma 4, DM 55/2013
!
La fattura elettronica si considera trasmessa per
via elettronica […] e ricevuta dalle
amministrazioni […], solo a fronte del rilascio
della ricevuta di consegna […]
40
42. Art. 39 DPR 633/72
!
Le fatture elettroniche sono conservate in
modalità elettronica, in conformità alle disposizioni
del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
adottato ai sensi dell'articolo 21, comma 5, del
decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82. Le fatture
create in formato elettronico e quelle cartacee
possono essere conservate elettronicamente
42 Avv. Francesco Paolo Micozzi
43. ERRORE!
“Per quanto riguarda il problema della
conservazione delle fatture
elettroniche si dovrà pronunciare
l'Amministrazione Finanziaria, cioè
l'Agenzia delle Entrate, che è stata
già più volte sollecitata a fornire
delle linee guida. Del resto sul sito
www.fatturapa.gov.it è possibile
procedere ad una stampa su carta della
fattura che, per il momento, risolve
egregiamente il problema della
conservazione.”
43 Avv. Francesco Paolo Micozzi
44. Art. 21, comma 5, DLgs 82/2005
(Documento informatico sottoscritto con firma elettronica)
Gli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici ed
alla loro riproduzione su diversi tipi di supporto
sono assolti secondo le modalità definite con uno o
più decreti del Ministro dell'economia e delle finanze,
sentito il Ministro delegato per l'innovazione e le
tecnologie
44 Avv. Francesco Paolo Micozzi
45. DM MEF 17 giugno 2014
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Formazione, emissione, trasmissione,
conservazione, copia, duplicazione,
riproduzione, validazione temporale e
sottoscrizione dei documenti informatici
avvengono nel rispetto del CAD e del DPR
633/72
45 Avv. Francesco Paolo Micozzi
46. DM MEF 17 giugno 2014
I documenti informatici rilevanti ai fini tributari hanno le
caratteristiche della
• Immodificabilità
• Integrità
• Autenticità
• Leggibilità
(in formati indicati dal CAD - art. 68 - o in formati scelti dal
responsabile della conservazione che ne motiva la scelta
nel manuale della conservazione)
46 Avv. Francesco Paolo Micozzi
47. DM MEF 17 giugno 2014
Conservazione dei documenti informatici ai
fini della loro rilevanza fiscale:
1) rispetto delle norme in tema di corretta
tenuta della contabilità;
2) il sistema di conservazione deve consentire
le funzioni di ricerca e di estrazione delle
informazioni (almeno di cognome, nome,
denominazione, CF, P.IVA, data)
47 Avv. Francesco Paolo Micozzi
48. DM MEF 17 giugno 2014
Il processo di conservazione termina con
l’apposizione di un riferimento temporale
opponibile ai terzi sul pacchetto di archiviazione
? Responsabile della conservazione
? Manuale di conservazione
? Funzioni di ricerca
? Riferimento temporale
? Pacchetto di conservazione
48 Avv. Francesco Paolo Micozzi
49. Definizioni e termini
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L’art. 1 del DM MEF 17 giugno 2014 prevede
che ad esso si applichino le definizioni
contenute nel dlgs 82/2005 e nei regolamenti
attuativi ai sensi dell’art. 71 dello stesso d.lgs.
82/2005
49 Avv. Francesco Paolo Micozzi
50. Definizioni e termini
!
Per quanto riguarda la conservazione, quindi, le
definizioni sono contenute nelle nuove Regole
tecniche per la conservazione dei documenti
informatici (GU n. 59 del 12-3-2014 - Suppl.
Ordinario n. 20) che sostituiscono le precedenti
regole dettate dalla deliberazione CNIPA n.
11/2004
50 Avv. Francesco Paolo Micozzi
51. Regole tecniche per la conservazione
Conservazione
insieme delle attività finalizzate a definire ed
attuare le politiche complessive del sistema di
conservazione e a governarne la gestione in
relazione al modello organizzativo adottato e
descritto nel manuale di conservazione
51 Avv. Francesco Paolo Micozzi
52. Regole tecniche per la conservazione
Manuale di conservazione
Il manuale di conservazione illustra dettagliatamente
l’organizzazione, i soggetti coinvolti e i ruoli svolti
dagli stessi, il modello di funzionamento, la
descrizione del processo, la descrizione delle
architetture e delle infrastrutture utilizzate, le
misure di sicurezza adottate e ogni altra
informazione utile alla gestione e alla verifica del
funzionamento, nel tempo, del sistema di
conservazione
52 Avv. Francesco Paolo Micozzi
53. Regole tecniche per la conservazione
Responsabile della conservazione
Il responsabile della conservazione definisce e attua
le politiche complessive del sistema di
conservazione e ne governa la gestione con piena
responsabilità ed autonomia
Il responsabile della conservazione opera d’intesa
con il responsabile del trattamento dei dati il
responsabile della sicurezza e con il responsabile
dei sistemi informativi
53 Avv. Francesco Paolo Micozzi
54. Regole tecniche per la conservazione
Compiti del responsabile della conservazione
A. definisce le caratteristiche e i requisiti del sistema di conservazione;
B. gestisce il processo di conservazione e ne garantisce nel tempo la conformità
alla normativa vigente;
C. assicura la verifica periodica, con cadenza non superiore ai cinque anni,
dell’integrità degli archivi e della leggibilità degli stessi;
D. provvede alla duplicazione o copia dei documenti informatici in relazione
all’evolversi del contesto tecnologico;
E. adotta le misure necessarie per la sicurezza fisica e logica del sistema di
conservazione;
F. predispone il manuale di conservazione e ne cura l’aggiornamento periodico in
presenza di cambiamenti normativi, organizzativi, procedurali o tecnologici
rilevanti.
54 Avv. Francesco Paolo Micozzi
55. Supporti e Formati
Obsolescenza dei supporti
Tratto da una slide di Mario Pascucci
55 Avv. Francesco Paolo Micozzi
56. Supporti e Formati
Obsolescenza dei supporti
Tratto da una slide di Mario Pascucci
56 Avv. Francesco Paolo Micozzi
57. L’importanza dei formati…
Formati indicati per la conservazione… aperti!
PDF - PDF/A
TIFF
JPG
Office Open XML (OOXML)
Open Document Format
XML
TXT
Formati Messaggi di posta elettronica
57 Avv. Francesco Paolo Micozzi
58. Regole tecniche per la conservazione
Pacchetto di versamento
pacchetto informativo inviato dal produttore al
sistema di conservazione secondo un formato
predefinito e concordato descritto nel manuale di
conservazione
58 Avv. Francesco Paolo Micozzi
59. Art. 7, co. 4-ter, DL 357/1994
A tutti gli effetti di legge, la tenuta di qualsiasi registro
contabile con sistemi meccanografici è considerata
regolare in difetto di trascrizione su supporti cartacei, nei
termini di legge, dei dati relativi all'esercizio per il quale i
termini di presentazione delle relative dichiarazioni
annuali non siano scaduti da oltre tre mesi, allorquando
anche in sede di controlli ed ispezioni gli stessi
risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici e
vengano stampati contestualmente alla richiesta
avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza
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62. Alcuni problemi pratici…
62
SDI
Avvocato
Ufficio Giudiz.
Schema dell’invio della
fattura elettronica
secondo il DM 55/2013
63. Alcuni problemi pratici…
SDI
63
Avvocato
SIAMM
Ufficio Giudiz.
Schema dell’invio della
fattura elettronica
ipotizzato dal Min.
Giustizia a maggio 2014
67. Alcuni problemi pratici…
67
SDI
Avvocato
Ufficio Giudiziario!
Spese di giustizia
Ufficio Giudiziario!
Spese di funzionam.
Schema dell’invio della
fattura elettronica
ipotizzato (nota Min.
Giustizia 6 agosto
2014) e ancora in fase
di realizzazione
70. Avv. Lucio Del Paggio (Coordinatore
F.I.I.F.)
Avv. Carlo Allorio (Consigliere CNF)
Avv. Carla Broccardo (Consigliere
CNF)
Avv. Valentina Carollo (Rovereto)
Avv. Daniela Dondi (Modena)
Avv. Mauro Ferrando (Genova)
Avv. Paolo Lessio (Milano)
Avv. Francesco Paolo Micozzi
(Cagliari)
Avv. Alessio Pellegrino (Messina)
Avv. Fabrizio Pettoello (Udine)
Avv. Andrea Pontecorvo (Roma)
Avv. Maurizio Reale (Teramo)
Avv. Giovanni Rocchi (Brescia)
Avv. Juri Rudi (Modena)
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