Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu Cty CP XD VT & TM Đại Dương

Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế
LỜI CẢM ƠN
Trong thời gian thực hiện chuyên đề của mình, em đã nhận được sự giúp đỡ và
hướng dẫn tận tình của các thầy cô trong Khoa Kinh tế - Trường Đại học Công nghiệp
Việt Trì. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô vì đã cung cấp những kiến
thức quý báu cũng như chia sẻ những kinh nghiệm thực tế trong suốt thời gian học tập
và nghiên cứu tại trường Đại học Công nghiệp Việt Trì.
Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến Giảng viên hướng dẫn Th.S
Nguyễn Thị Huyền đã nhiệt tình chỉ bảo và hướng dẫn em trong suốt quãng thời gian
thực hiện chuyên đề.
Em xin cảm ơn các anh chị phòng Kế toán – Tài chính của Công ty Cổ phần xây
dựng vận tải và thương mại Đại Dương đã tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em được
thực tập, làm việc tại công ty, trau dồi những kiến thức và kỹ năng thực tế để hoàn
thành tốt chuyên đề của mình.
Dù đã cố gắng làm tốt chuyên đề của mình, nhưng do còn hạn chế về mặt kiến
thức cũng như giới hạn về mặt không gian và thời gian nên sẽ không tránh khỏi những
thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của quý
thầy cô và các bạn.
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Hậu
1
SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG
DOANH NGHIỆP....................................................................................................................8
1.1. Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp.............................8
1.1.1. Khái niệm..................................................................................................................8
1.1.2. Đặc điểm...................................................................................................................9
1.1.3. Phân loại ...................................................................................................................9
1.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp....................................................10
1.3. Ý nghĩa và nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu...........................................11
1.3.1. Ý nghĩa, tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu .............................11
1.3.2. Nhiệm vụ kế toán....................................................................................................12
1.4. Đánh giá nguyên vật liệu...............................................................................................12
1.4.1. Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho....................................................................12
1.4.2. Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.....................................................................13
1.5. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.....................................................................................14
1.5.1. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng..............................................................................14
1.5.2. Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu..............................................15
1.6. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu..................................................................................18
1.6.1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.........18
1.6.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ..................27
1.7. Hình thức kế toán...........................................................................................................30
1.7.1. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung..........................................30
1.7.2. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.......................................31
1.7.3. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Chứng từ ghi sổ........................................31
1.7.4. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ.....................33
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI DƯƠNG..................................34
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương.
...............................................................................................................................................34
2.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây dựng vận
tải và thương mại Đại Dương...........................................................................................34
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động của công ty.......................................35
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất và lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty...............35
2.1.4. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty....................................................................36
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại
Đại Dương.........................................................................................................................38
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và
thương mại Đại Dương.........................................................................................................40
2.2.1. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và
thương mại Đại Dương.....................................................................................................40
2

2.2.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương
mại Đại Dương..................................................................................................................42
2.2.3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và
thương mại Đại Dương.....................................................................................................60
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN
THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY...............................................64
3.1. Một số ý kiến nhận xét về kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng vận
tải và thương mại Đại Dương................................................................................................64
3.1.1. Đánh giá chung.......................................................................................................64
3.1.2. Nhận xét..................................................................................................................65
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác vật liệu tại Công ty Cổ phần
xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương.........................................................................67
KẾT LUẬN.............................................................................................................................70
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
1. CPSX : Chi phí sản xuất
2. GTGT : Giá trị gia tăng
3. NVL : Nguyên vật liệu
4. QLDN : Quản lý doanh nghiệp
5. QLPX : Quản lý phân xưởng
3

6. SXKD : Sản xuất kinh doanh
7. TGĐ : Tổng giám đốc
8. TSCĐ : Tài sản cố định
9. TSLĐ : Tài sản lưu động
10.XDCB : Xây dựng cơ bản
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
Stt Tên sơ đồ Ý nghĩa Trang
4

1 Sơ đồ 1.1
Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp
thẻ song song
16
2 Sơ đồ 1.2
Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ
đối chiếu luân chuyển
17
3 Sơ đồ 1.3
Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ
số dư
18
4 Sơ đồ 1.4
Sơ đồ kế toán tỏng hợp nguyên vật liệu theo
phương pháp kê khai thường xuyên
27
5 Sơ đồ 1.5
Sơ đồ kế toán tỏng hợp nguyên vật liệu theo
phương pháp kiểm kê định kỳ
30
6 Sơ đồ 1.6
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký
chung
31
7 Sơ đồ 1.7
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật
ký- Sổ cái
32
8 Sơ đồ 1.8
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng
từ ghi sổ
33
9 Sơ đồ 1.9
Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký
– Chứng từ
34
10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty 37
11 Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 39
12 Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty 44
12 Sơ đồ 2.4 Thủ tục nhập kho 45
DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU
Stt Tên mẫu Ý nghĩa Trang
1 Mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT của vật tư mua vào 46
2 Mẫu 2.2 Biên bản kiểm kê vật tư 47
3 Mẫu 2.3 Phiếu nhập kho vật tư 48
5

4 Mẫu 2.4 Hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào 49
5 Mẫu 2.5 Phiếu nhập kho 50
6 Mẫu 2.6 Phiếu nhập kho vật liệu tự sản xuất 51
7 Mẫu 2.7 Phiếu xuất kho nguyên vật liệu 53
8 Mẫu 2.8 Phiếu xuất kho 54
9 Mẫu 2.9 Hóa đơn GTGT hàng bán ra 55
10 Mẫu 2.10 Thẻ kho nguyên vật liệu 56
11 Mẫu 2.11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 58,59
12 Mẫu 2.12 Sổ nhật ký chung 62
13 Mẫu 2.13 Sổ cái Tài khoản 152 63
LỜI MỞ ĐẦU
Ngày nay đất nước ta đang trong quá trình hội nhập với các nước trong khu vực
và trên thế giới. Hơn nữa Việt Nam đã ra nhập WTO đây là sự kiện rất quan trọng, là
cơ hội nhưng đồng thời cũng là thách thức lớn đối với các doanh nghiệp trong nước,
các đơn vị kinh tế nói chung và các doanh nghiệp sản xuất nói riêng phải có nhiều biện
pháp quản lý đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nỗ lực
hơn nữa trong cuộc chiến tìm kiếm thị trường cho mình.Các doanh nghiệp cần phải
nắm rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp mình như thế nào để đưa ra phương
hướng phát triển tốt nhất.
6

Để nắm bắt tình hình tài chính của doanh nghiệp thì kế toán Công ty là một
trong những công cụ đắc lực trong công tác tổ chức quản lý, tính toán kinh tế và kiểm
tra giám sát toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh một cách hiệu quả. Kế toán giữ vai
trò quan trọng giúp các nhà quản lý biết được các thông tin về chi phí đầu vào của quá
trình sản xuất cũng như kết quả đầu ra. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí
nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm. Chỉ cần một
biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm
và lợi nhuận của doanh nghiệp. Muốn có thông tin về chi phí nguyên vật liệu đầy đủ
và chính xác thì công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu là rất cần thiết. Tổ chức tốt
công tác kế toán nguyên vật liệu, có khả năng cung cấp và xử lý các thông tin về tình
hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách hợp lý chính xác đầy đủ và
hiệu quả, góp phần làm giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong việc
quản lý chi phí của doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần xây
dựng vận tải và thương mại Đại Dương em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài
"Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương
mại Đại Dương” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.
Nội dung của chuyên đề được chia làm 3 phần:
Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp.
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây
dựng vận tải và thương mại Đại Dương
Chương 3: Nhận xét và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán
nguyên vật liệu công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng vận tải
và thương mại Đại Dương.
Trong quá trình thực tập, nghiên cứu kết hợp với kiến thức được học ở trường em
đã hoàn thành chuyên đề. Tuy nhiên do thời gian tiếp cận thực tế quá ngắn, trình độ
và khả năng còn hạn chế em không tránh khỏi những thiếu sót rất mong sự đóng góp
của các thầy cô giáo và các anh chị phòng tài chính kế toán của Công ty Cổ phần xây
dựng vận tải và thương mại Đại Dương để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1. Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp.
1.1.1. Khái niệm
Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc
tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong đó vật
liệu là những nguyên liệu đã trải qua chế biến. Vật liệu được chia thành vật liệu chính,
vật liệu phụ và nguyên liệu gọi tắt là nguyên vật liệu.
8

1.1.2. Đặc điểm
Nguyên vật liệu khi tham gia vào từng chu kỳ sản xuất và chuyển hóa thành sản
phẩm, do đó giá trị của nó là một trong những yếu tố hình thành nên giá thành sản
phẩm.
- Về mặt giá trị: Giá trị của nguyên vật liệu khi đưa vào sản xuất thường có xu hướng
tăng lên khi nguyên vật liệu đó cấu thành nên sản phẩm.
- Về hình thái: Khi đưa vào quá trình sản xuất thì nguyên vật liệu thay đổi về hình thái
và sự thay đổi này hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm do nguyên
vật liệu tạo ra.
- Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất thì nguyên vật liệu đó
sẽ tạo thêm những giá trị sử dụng khác.
1.1.3. Phân loại
Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau
với nội dung kinh tế, vai trò, công dụng và tính chất lý hóa khác nhau trong quá trình
sản xuất. Quản lý chặt chẽ và hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu
quản lý của doanh nghiệp cần thiết phải phân loại NVL.
Phân loại nguyên vật liệu là sắp xếp các NVL cùng với nhau theo một đặc trưng nhất
định nào đó để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán. Có nhiều cách phân loại NVL.
1.1.3.1 Phân loại theo công dụng của nguyên vật liệu
- Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất của
sản phẩm cũng có thể là bán thành phẩm mua ngoài. Khái niệm nguyên vật
liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể.
- Vật liệu phụ: Là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành
nên thực thể vật chất của sản phẩm mà có thể kết hợp với nguyên, vật liệu chính làm
thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lượng hoặc giá trị
của sản phẩm. Vật liệu phụ cũng có thể được sử dụng để tạo điều kiện cho quá trình
chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ,
kỹ thuật phục vụ cho quá trình lao động.
- Nhiên liệu: Là một loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình
sản xuất. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng như xăng, dầu, ở thể rắn như các loại than
đá, than bùn và ở thể khí như ga…
9

- Phụ tùng thay thế: Là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc,
thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài…
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu, thiết bị dùng trong xây
dựng cơ bản như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng cơ bản
gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt
vào công trình xây dựng cơ bản như các loại thiết bị điện, các loại thiết bị vệ sinh.
- Phế liệu thu hồi: Là những phần vật chất mà doanh nghiệp có thể thu hồi được trong
quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
1.1.3.2. Phân loại theo quyền sở hữu
Theo cách phân loại này NVL được chia thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu tự có: bao gồm tất cả các nguyên vật liệu thuộc sở hữu của
doanh nghiệp.
- Nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay giữ hộ.
1.1.3.3. Phân loại theo nguồn hình thành
Với cách phân loại này NVL được chia thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên vật liệu do doanh nghiệp mua ngoài thị
trường, thông thường mua của nhà cung cấp.
- Nguyên vật liệu tự sản xuất: Là nguyên vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra và
sử dụng như là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm.
- Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công: Là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản
xuất, cũng không phải mua ngoài mà thuê các cơ sở gia công.
- Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là nguyên vật liệu do các bên liên
doanh góp vốn theo thỏa thuận trên hợp đồng liên doanh.
- Nguyên vật liệu được cấp: Là nguyên vật liệu do đơn vị cấp trên cấp theo quy
định.
1.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
Hiện nay nền sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển trên cơ sở liên tục đáp
ứng nhu cầu của mọi tầng lớp trong xã hội. Việc sử dụng nguyên vật liệu một cách
hợp lý, có kế hoạch ngày càng được coi trọng. Công tác quản lý vật liệu là nhiệm vụ
của tất cả mọi người nhằm tăng hiệu quả kinh tế cao mà hao phí lại thấp nhất. Công
việc hạch toán nguyên vật liệu ảnh hưởng và quyết định đến việc hạch toán giá thành,
đòi hỏi chúng ta phải quản lý chặt chẽ ở mọi khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự
10

trữ và sử dụng. Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải được quản lý về khối lượng,
quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua, thực hiện kế hoạch mua theo đúng
tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bộ
phận kế toán - tài chính cần có quyết định đúng đắn ngay từ đầu trong việc lựa chọn
nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển và nhất
là về giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ… cần phải dự toán những biến động về
cung cầu và giá cả vật tư trên thị trường để đề ra biện pháp thích ứng. Đồng thời cần
kiểm tra lại giá mua nguyên vật liệu, các chi phí vận chuyển và tình hình thực hiện hợp
đồng của người bán vật tư, người vận chuyển. Việc tổ chức tổ kho, bến bãi thực hiện
đúng chế độ bảo quản đối với từng NVL, tránh hư hỏng, mất mát, hao hụt, đảm bảo an
toàn cũng là một trong các yêu cầu quản lý NVL. Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh
nghiệp phải xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản
xuất được bình thường, không bị ngừng trệ, gián đoạn do việc cung ứng vật tư không
kịp thời hoặc gây ứ động vốn do dự trữ quá nhiều.
Tóm lại, quản lý NVL từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu là một
trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý doanh nghiệp luôn được các
nhà quản lý quan tâm.
1.3. Ý nghĩa và nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu
1.3.1. Ý nghĩa, tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu
Đóng vai trò là yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu
là thành phần chính để cấu tạo nên sản phẩm. Nguyên vật liệu được nhận diện dễ dàng
trong sản phẩm vì nó tượng trưng cho đặc tính dễ thấy lớn nhất của sản phẩm được sản
xuất ra. Do vậy muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được tiến
hành đều đặn, liên tục phải thường xuyên đảm bảo các loại nguyên vật liệu phải đầy đủ
về số lượng, kịp thời gian, đúng quy cách, phẩm chất. Đây là vấn đề bắt buộc mà nếu
thiếu thì không thể có quá trình sản xuất sản phẩm được. Việc đảm bảo nguyên vật
liệu cho sản xuất là một tất yếu khách quan, một điều kiện chung của mọi nền sản xuất
xã hội. Tuy nhiên sẽ là một thiếu sót nếu chỉ nhắc đến NVL mà không nhắc đến tầm
quan trọng của kế toán NVL. Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn nhất trong một đơn vị
sản phẩm so với các mục chi phí sản xuất khác nên việc quản lý chặt chẽ NVL ở tất cả
các khâu có ý nghĩa rất quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản
phẩm.
11

1.3.2. Nhiệm vụ kế toán
Kế toán là công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế vì thế để đáp ứng một cách khoa
học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm của NVL từ yêu cầu quản lý NVL, từ chức năng của
kế toán NVL trong các doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo
quản, tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu. Tính giá thành thực tế vật liệu đã thu
mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật liệu tư về các
mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ,
đúng chủng loại cho quá trình sản xuất.
- Áp dụng đúng đắn các phương pháp về kỹ thuật hạch toán vật liệu. Hướng dẫn, kiểm
tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu
về vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ), đúng phương pháp quy định nhằm
đảm bảo sử dụng thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công
tác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành kinh tế và toàn bộ nền kinh
tế quốc dân.
- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật tư phát hiện ngăn
ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng hoặc mất phẩm chất.
Tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng và đã
tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh.
1.4. Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị ghi sổ kế toán nguyên vật liệu. Theo
quy định chung của chuẩn mực kế toán , kế toán nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu
phải phản ánh đúng theo giá gốc( trị giá vốn thực tế). Đây là chi phí thực tế Doanh
nghiệp bỏ ra để có được nguyên vật liệu. Giá thực tế nguyên vật liệu là loại giá được
hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của
doanh nghiệp để có nguyên vật liệu. Giá thực tế của nguyên vật liệu được xác định
theo từng nguồn nhập.
1.4.1. Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho
Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế của NVL được xác định như sau:
- Đối với NVL mua ngoài:
12

Trị giá
thực tế
của NVL
mua ngoài
=
Giá mua trên
hóa đơn (Cả thuế
NK nếu có)
+
Chi phí thu mua
(kể cả hao mòn
trong định mức)
-
Các khoản giảm
trừ phát sinh khi
mua NVL
- Đối với NVL do doanh nghiệp tự gia công chế biến:
Giá thực tế
nhập kho
=
Giá thực tế NVL
xuất chế biến
+
Chi phí
chế biến
- Đối với công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công chế biến:
Giá thực tế
nhập kho
=
Giá thực tế thuê
ngoài gia công
+
Chi phí
gia công
+
Chi phí
vận chuyển
- Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng vật liệu, công cụ dụng
cụ thì giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh là giá do hội
đồng liên doanh đánh giá và công nhận.
Giá thực tế
nhập kho
=
Giá do HĐ
đánh giá lại
+
Chi phí liên
quan (nếu có)
1.4.2. Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Nguyên vật liệu được thu mua và nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác
nhau, do đó giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau. Khi
xuất kho kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuất kho cho từng nhu cầu,
đối tượng sử dụng khác nhau. Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký
áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán. Để tính giá trị thực tế
của NVL xuất kho có thể áp dụng một trong các phương pháp sau:
- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh:
Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh là xác định giá xuất kho từng loại
nguyên vật liệu theo giá thực tế của từng lần nhập, từng nguồn nhập cụ thể. Phương
pháp này thường được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng, các mặt hàng
có giá trị lớn hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.
Giá trị hàng
xuất trong kỳ
=
Số lượng hàng
xuất trong kỳ
x
Đơn giá xuất
tương ứng
- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)
13

Phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là hàng được mua trước hoặc sản
xuất trước thì được xuất trước và giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng
nhập trước hoặc sản xuất trước và thực hiện tuần tự cho đến khi chúng được xuất ra
hết.
- Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO)
Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho
được mua sau hay sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là
hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó. Theo phương pháp này thì giá trị hàng
xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng
tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho.
- Phương pháp bình quân gia quyền
Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng xuất kho
được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị
từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ:
Giá thực tế NVL
xuất dùng trong kỳ
=
Số lượng vật liệu
công cụ xuất dùng
+
Đơn giá bình
quân
Đơn giá
bình
quân
=
Trị giá thực tế NVL
tồn kho đầu kỳ
+
Trị giá thực tế NVL
nhập kho trong kỳ
Số lượng NVL
tồn kho đầu kỳ
+
Số lượng NVL
nhập kho trong kỳ
Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc là thời điểm phụ thuộc vào
tình hình của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho mình phương
pháp tính giá thực tế xuất kho của nguyên, vật liệu sao cho phù hợp với doanh nghiệp.
1.5. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
1.5.1. Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
1.5.1.1 Chứng từ sử dụng.
Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng rất
nhiều loại chứng từ khác nhau. Có những chứng từ do doanh nghiệp tự lập như phiếu
nhập kho,… cũng có những chứng từ do các đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp
như hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT và có những chứng từ mang tính chất bắt
14

buộc như thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Cũng có chứng từ mang tính chất
hướng dẫn như biên bản kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, … Tuy nhiên,
cho dù sử dụng loại chứng từ nào thì doanh nghiệp cũng cần tuân thủ trình tự lập, phê
duyệt và lưu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán và nâng cao hiệu quả
quản lý nguyên vật liệu tại doanh nghiệp, các loại chứng từ theo dõi tình hình nhập -
xuất nguyên vật liệu bao gồm:
- Chứng từ nhập:
+ Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn giá trị gia tăng
+ Phiếu nhập kho
+ Biên bản kiểm nghiệm
- Chứng từ xuất:
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức
- Chứng từ theo dõi quản lý:
+ Thẻ kho
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
+ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho
1.5.1.2. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa.
- Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, sản phẩm, hàng hóa
- Thẻ kho (Sổ kho)
- Bảng kê nhập xuất (nếu có)
1.5.2. Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu
1.5.2.1. Hạch toán theo phương pháp thẻ song song
Đặc điểm của phương pháp thẻ song song là sử dụng các sổ chi tiết để theo dõi
thường xuyên, liên tục sự biến động của từng mặt hàng tồn kho cả về số lượng và giá
trị.
Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhập chứng từ tại kho, kế toán tiến hành việc
kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết cả về mặt số lượng và giá trị. Cuối tháng,
kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên các sổ chi tiết với số liệu
tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu có chênh lệch phải xử lý kịp thời.
Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng
15

hợp chi tiết nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu. Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết
nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu được dùng để đối chiếu với số liệu trên tài khoản 152
“Nguyên vật liệu” trên sổ cái.
Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu nhưng
cũng có nhược điểm là sự trùng lặp trong công việc. Nhưng phương pháp này rất tiện
lợi khi doanh nghiệp xử lý công việc bằng máy tính.
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Trong đó:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối kỳ
1.5.2.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Là sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi sự biến động của từng mặt
hàng tồn kho cả về số lượng và trị giá. Việc ghi sổ chỉ thực hiện một lần vào cuối
tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển.
Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra, ghi giá
và phản ánh vào các bảng kê nhập, xuất cả về số lượng và giá trị theo từng loại vật
liệu.
Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lượng và giá trị từng loại nguyên vật liệu
đã nhập, xuất trong tháng và tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển. Kế toán cần đối
chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết từng loại trên sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu
tồn kho trên thẻ kho và số liệu kiểm kê thực tế, nếu có chênh lệch phải được xử lý kịp
thời. Sau khi đối chiếu và đảm bảo số liệu đã khớp đúng, kế toán tiến hành tính tổng trị
16
Thẻ kho
Chứng từ nhập
Chứng từ xuất
Sổ chi tiết vật
liệu
Bảng tổng hợp
N-X-T

giá nguyên vật liệu nhập - xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ, số liệu này dùng để đối
chiếu trên TK 152 trong sổ cái.
Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu,
nhưng vẫn có nhược điểm là tập trung công việc vào cuối tháng nhiều, ảnh hưởng đến
tính kịp thời, đầy đủ và cung cấp thông tin cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng khác
nhau.
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Trong đó:
Ghi cuối kỳ
1.5.2.3. Phương pháp sổ số dư
Đặc điểm của phương pháp sổ số dư là sử dụng sổ số dư để theo dõi sự biến
động của từng mặt hàng tồn kho chỉ về mặt trị giá theo giá hạch toán, do đó phương
pháp này thường được dùng cho các doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán vật liệu để
ghi sổ kế toán trong kỳ.
Định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra việc ghi chép của
thủ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ và cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng
từ. Căn cứ vào các phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất), kế toán phản ánh số liệu vào
bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu.
Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất trong tháng và xác định số
dư cuối tháng của từng loại vật liệu trên bảng lũy kế số lượng tồn kho trên sổ số dư
phải khớp với trị giá tồn kho trên bảng lũy kế, số liệu tổng cộng trên bảng lũy kế dùng
để đối chiếu với số liệu trên TK 152 trong sổ cái.
17
Thẻ kho
Chứng từ
nhập
Sổ đối chiếu
luân chuyển
Bảng kê
nhập
Bảng kê
xuất
Chứng từ
xuất

Phương pháp sổ số dư thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện công việc kế
toán thủ công, hạn chế sự trùng lặp trong công việc giữa thủ kho và nhân viên kế toán.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư
Trong đó:
Ghi cuối kỳ
1.6. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.6.1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.6.1.1. Đặc điểm
Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép,
phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu, công cụ
dụng, thành phẩm, hàng hoá… trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp khi có các
chứng từ nhập, xuất hàng tồn kho. Như vậy xác định giá trị thực tế vật liệu xuất dùng
được căn cứ vào các chứng từ xuất kho sau khi đã được tập hợp, phân loại theo các đối
tượng sử dụng để ghi vào tài khoản và sổ kế toán. Ngoài ra giá trị vật liệu, công cụ
dụng cụ tồn kho trên tài khoản, sổ kế toán xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ
kiểm tra.
Công thức:
18
Phiếu nhập
kho
Phiếu xuất
kho
Thẻ kho Sổ số dư
Bảng lũy kế nhập
Bảng lũy kế xuất
Bảng tổng hợp
N-X-T
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Phiếu giao nhận
chứng từ xuất

Trị giá hàng
tồn kho
cuối kỳ
=
Trị giá hàng
tồn kho
đầu kỳ
+
Trị giá hàng
nhập kho
trong kỳ
-
Trị giá hàng
xuất kho
trong kỳ
Cuối kỳ kế toán so sánh giữa số liệu kiểm kê thực tế vật tư, hàng hóa tồn kho và
số liệu vật tư, hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán nếu có sai sót chênh lệch thì phải xử lý
kịp thời.
Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho được áp dụng trong phần lớn
các doanh nghiệp sản xuất và các doanh nghiệp thương mại, kinh doanh những mặt
hàng có giá trị lớn hàng có kỹ thuật, chất lượng cao.
1.6.1.2. Chứng từ sử dụng
Mọi trường hợp tăng giảm vật tư đều phải có đầy đủ chứng từ kế toán làm cơ sở
pháp lý cho việc ghi chép kế toán. Bao gồm các chứng từ bắt buộc và các chứng từ
hướng dẫn đã được chế độ kế toán quy định như:
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho,
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Biên bản kiểm kê vật tư, biên bản kiểm nghiệm
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
Các chứng từ bắt buộc phải được lập kịp thời, đúng mẫu quy định và đầy đủ các
yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lý để ghi sổ kế toán. Việc luân chuyển chứng từ
cần có kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo công việc ghi chép kế toán được kịp thời và
đầy đủ.
1.6.1.3. Tài khoản sử dụng
Sự biến động của vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất sau khi phản ánh trên
chứng từ kế toán sẽ được phản ánh trực tiếp ở các tài khoản cấp 1, cấp 2 về vật liệu.
Đây là phương pháp kế toán phân loại vật liệu để phản ánh với giám đốc một cách
thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình hiện có và sự biến động của nguyên
vật liệu, để tiến hành hạch toán kế toán sử dụng các tài khoản như:
* Tài khoản 151 "Hàng mua đang đi đường" tài khoản này dùng để phản ánh giá
trị các loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã thanh toán hoặc chấp nhận
19

thanh toán với người bán, nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng
đang đi đường đã về nhập kho.
Nội dung kết cấu tài khoản 151:
Bên Nợ:
+ Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đang đi trên đường
+ Kết chuyển giá trị thực tế hàng vật tư mua đang đi trên đường cuối kỳ.
Bên Có:
Giá trị hàng hóa đã về nhập kho hoặc giao thẳng cho khách hàng
Dư Nợ: Phản ánh giá trị vật tư hàng hóa đã mua nhưng chưa về nhập kho cuối kỳ.
* Tài khoản 152 "Nguyên liệu, vật liệu" tài khoản này dùng để phản ánh số hiện
có và tình hình tăng giảm các loại nguyên liệu vật liệu theo giá thực tế. Tài khoản 152
có thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên liệu vật liệu
phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của doanh
nghiệp, bao gồm:
Tài khoản 1521 Nguyên liệu vật liệu chính
Tài khoản 1522 Vật liệu phụ
Tài khoản 1523 Nhiên liệu
Tài khoản 1524 Phụ tùng thay thế
Tài khoản 1525 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản
Tài khoản 1528 Vât liệu khác
Trong từng tài khoản cấp 2 lại có thể chi tiết thành các tài khoản cấp 3, cấp 4…
tới từng nhóm, thứ … vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý tài sản ở doanh nghiệp.
Bên Nợ:
+ Giá trị thực tế nguyên, vật liệu nhập kho trong kỳ
+ Giá trị của nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê
+ Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ
Bên Có:
+ Giá trị thực tế nguyên, vật liệu xuất kho
+ Giá trị thực tế nguyên, vật liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.
+ Chiết khấu thương mại được hưởng
+ Nguyên, vật liệu thiếu khi kiểm kê
20

+ Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho đầu kỳ.
Dư Nợ: Giá trị thực tế của nguyên, vật liệu tồn kho cuối kỳ.
* Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ”. Tài khoản này
phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ, còn được khấu trừ.
Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
Tài khoản 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
Bên Nợ: Số thuế GTGT được khấu trừ
Bên Có:
+ Số thuế GTGT được khấu trừ
+ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
+ Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại được giảm giá.
Dư Nợ: Số thuế GTGT còn được khấu trừ. Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại
nhưng ngân sách nhà nước chưa hoàn trả.
* Tài khoản 331 "Phải trả người bán" được sử dụng để phản ánh quan hệ
thanh toán giữa doanh nghiệp với những người bán, người nhận thầu về các khoản vật
tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.
Bên Nợ:
+ Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu,…
+ Số tiền ứng trước cho người bán, người nhận thầu.
+ Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng đã giao theo hợp đồng.
+ Trả lại số vật tư, hàng hóa cho người bán
+ Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được trừ vào số nợ phải trả
cho người bán.
Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán.
Dư Nợ (nếu có): Số tiền tạm ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận hàng cuối kỳ
hoặc số trả lớn hơn số phải trả.
Dư Có: Số tiền còn phải trả cho người bán.
21

Ngoài các tài khoản trên, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng nhiều tài
khoản liên quan khác như:
TK 111 “Tiền mặt”
TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”
TK 128 “Đầu tư ngắn hạn khác”
TK 141 “Tạm ứng”
TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn”
TK 222 “Vốn góp liên doanh”
TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”
TK 641 “Chi phí bán hàng”
TK 642 “Chi phí quản lý”
TK 627 “Chi phí sản xuất chung”.
1.6.1.4. Phương pháp hạch toán
1. Mua nguyên vật liệu về nhập kho
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 152 Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112,141,331 Đã thanh toán tiền
Có TK 331 Chưa thanh toán tiền
Có TK 333 Thuế nhập khẩu (nếu có)
- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp
Nợ TK 152 Tổng tiền thanh toán
Có TK 111, 112, 141, 331 Nguyên vật liệu (Tổng tiền thanh toán)
2. Trường hợp mua nguyên vật liệu được hưởng chiết khấu thương mại thì phải ghi
giảm giá gốc nguyên vật liệu
Nợ TK 111,112,331 Tổng tiền
Có TK 152 Nguyên vật liệu
Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).
3. Trường hợp nguyên vật liệu về nhập kho nhưng doanh nghiệp phát hiện không đúng
quy cách, phẩm chất theo hợp đồng phải trả lại cho người bán hoặc được giảm giá.
- Giảm giá:
Nợ TK 331,111,112 Số tiền được hưởng khi giảm giá
Có TK 152 NVL (Giá mua chưa có thuế GTGT)
Có TK 133 (nếu có) Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
- Trả lại:
Nợ TK 331, 111, 112
Có TK 152
22

Có TK 133
4. Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên vật liệu
chưa về nhập kho đơn vị thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua
đang đi đường”.
- Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn phiếu nhập kho để ghi vào TK 152
“Nguyên liệu, vật liệu”.
- Nếu cuối nguyên vật liệu vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn kế toán ghi:
Nợ TK 151 Hàng mua đang đi đường
Có TK 111, 112, 141 Đã thanh toán
Có TK 331 Chưa thanh toán
Có TK 333 Thuế GTGT phải nộp
- Tháng sau khi NVL về nhập kho căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi:
Nợ TK 152 Nhập kho
Nợ TK 621, 627,641,642 Sử dụng luôn
Nợ TK 632 Giao cho khách hàng
Có TK 151 Hàng mua đang đi đường
5. Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến:
- Khi xuất nguyên vật liệu đưa đi gia công, chế biến:
Nợ TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến:
Nợ TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 131, 141…
- Khi nhập lại kho số nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến xong:
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Có TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
6. Đối với nguyên vật liệu nhập kho do tự chế:
23

Có TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
7. Nhận góp vốn liên doanh của các đơn vị khác bằng nguyên vật liệu hoặc nhận lại
vốn góp liên doanh:
Nợ TK 152
Có TK 411 Nhận vốn góp
Có TK 222, 128 Nhận lại góp vốn
8. Khi mua nguyên vật liệu được hưởng chiết khấu hương mại:
Nợ TK 111, 112, 331…
Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
9. Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu
- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 152 Giá có thuế nhập kho
Có TK 331 Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3333 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Đồng thời ghi:
- Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc thuộc đối tượng không phải
nộp thuế GTGT:
Nợ TK 152 Giá có thuế NK và thuế GTGT hàng NK
Có TK 331 Phải trả cho người bán
Có TK 3333 Thuế xuất, nhập khẩu
10. Các chi phí mua vận chuyển nguyên vật liệu về nhập kho của doanh nghiệp
Có TK 111, 112, 141, 331…
11. Đối với nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê:
- Nếu chưa xác định được nguyên nhân:
Nợ TK 152 NVL thừa
Có TK 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết
24

- Có quyết định xử lý:
Nợ TK 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết
Có TK liên quan
- Nếu hàng thừa so với hóa đơn thì ghi:
Nợ TK 002 Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
- Khi trả lại nguyên vật liệu cho đơn vị khác
Có TK 002
12. Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng:
Nợ TK 621 Dùng cho sản xuất
Nợ TK 627, 641, 642 Dùng cho QLPX, BH, QLDN
Nợ TK 241 Dùng cho XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ
13. Xuất kho nguyên vật liệu nhượng bán, cho vay (nếu có)
Nợ TK 632 Xuất bán
Nợ TK 1388 Cho vay
14. Xuất nguyên vật liệu góp vốn liên doanh với các đơn vị khác
- Nếu giá được đánh giá lại lớn hơn giá thực tế của nguyên vật liệu đem góp
Nợ TK 128, 222 Giá do hội đồng liên doanh đánh giá
Có TK 152 Giá thực tế
Có TK 711 Phần chênh lệch tăng
- Nếu giá được đánh giá lại nhỏ hơn giá thực tế của nguyên vật liệu đem góp:
Nợ TK 128, 222 Giá do hội đồng liên doanh đánh giá
Nợ TK 811 Phần chênh lệch giảm
Có TK 152 Giá thực tế
15. Đối với nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê:
- Nếu hao hụt trong định mức
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán
- Nếu hao hụt chưa xác định nguyên nhân:
Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
- Khi có quyết định, căn cứ biên bản xác định giá trị NVL thiếu hụt mất mát và biên
bản xử lý:
Nợ TK 1388 Phải thu khác
25

Nợ TK 111 Tiền mặt
Nợ TK 334 Trừ vào lương
Nợ TK 632 Phần còn lại tính vào giá vốn
Có TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
1.6.1.5. Sơ đồ hạch toán.
Có thể khái quát phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương
pháp kê khai thường xuyên theo sơ đồ tài khoản kế toán sau:
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
26
TK 151 TK 621
TK 111, 112, 141, 311
TK 333
SDĐK: xxx
Nhập kho hàng đang đi đường
kỳ trước
Nhập kho NVL do mua
ngoài
Thuế nhập khẩu
ngoài
TK 411
TK 154
Nhận góp vốn liên doanh, cổ
phần, cấp phát
Nhập kho do tự chế hoặc thuê
ngoài gia công, chế biến
TK 128, 222
Nhận góp vốn liên doanh
TK 338 (3381)
Phần hiện thừa khi kiểm kê chờ xử
lýTK 412
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
TK 627, 641, 642, 241
Xuất dùng trực tiếp cho sản
xuất chế tạo sản phẩm
Xuất dùng cho quản lý, phục
sản xuất bán hàng, QLDN, XDCB
TK 632 (157)
Xuất bán, gửi bán TK 154
Xuất tự chế hoặc
thuê ngoài TK 128, 222
Xuất góp vốn liên doanh
TK 138,(1381)
Phần hiện thiếu khi kiểm kê chờ
xử lý TK 412
Chênh lệch giảm
do đánh giá lại
SDCK : xxx
TK 152 "NVL"

1.6.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
1.6.2.1. Đặc điểm
Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho là phương pháp không theo dõi thường
xuyên liên tục tình hình nhập, xuất hàng tồn kho trên các tài khoản hàng tồn kho, mà chỉ
theo dõi phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê định
kỳ hàng tồn kho. Việc xác định giá trị NVL xuất dùng trên tài khoản kế toán tổng hợp
không căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào giá trị NVL tồn kho định kỳ, mua
(nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính. Chính vì vậy, trên tài khoản tổng hợp
không thể hiện rõ giá trị NVL xuất dùng cho từng đối tượng, các nhu cầu sản xuất khác
nhau: Sản xuất hay phục vụ quản lý sản xuất cho nhu cầu bán hàng hay quản lý doanh
nghiệp … Hơn nữa trên tài khoản tổng hợp cũng không thể biết được số mất mát, hư
hỏng, tham ô…(nếu có), phương pháp kiểm kê định kỳ được quy định áp dụng trong các
doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ.
Công thức:
Giá trị NVL
xuất dùng
trong kỳ
=
Giá trị
NVL tồn
đầu kỳ
+
Giá trị
NVL nhập
trong kỳ
-
Giá trị
NVL xuất
trong kỳ
1.6.2.2. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 611 “Mua hàng”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu
hàng hóa mua vào trong kỳ.
Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 6111: Mua nguyên, vật liệu
TK 6112: Mua hàng hóa
Nội dung, kết cấu tài khoản 611:
Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ.
Bên Nợ:
- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ.
- Trị giá thực tế nguyên vật liệu mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại.
Bên Có: Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên vật liệu xuất sử dụng trong
kỳ, hoặc trị giá thực tế hàng hóa xuất bán.
27

1.6.2.3. Phương pháp hạch toán
1. Đầu kỳ kết chuyển giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ:
Nợ TK 611 Trị giá thực tế NVL nhập kho
Có TK 151, 152
2. Trong kỳ, khi mua NVL căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua hàng, phiếu nhập kho:
Nợ TK 611 Trị giá thực tế hàng nhập kho
Nợ TK 133 Theo phương pháp khấu trừ
Có TK 111, 112, 141, 331 Tổng tiền thanh toán
3. Doanh nghiệp được cấp phát vốn, nhận góp vốn liên doanh bằng giá trị NVL
Nợ TK 611 Trị giá NVL nhập kho
Có TK 411
4. Nhập kho NVL do thu hồi góp vốn, căn cứ vào giá trị NVL do hội đồng liên doanh
đánh giá:
Nợ TK 611
Có TK 222 Vốn góp liên doanh
5. Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê giá trị NVL tồn cuối kỳ
Nợ TK 152
Có TK 611 Mua hàng
6. Hàng mua được hưởng giảm giá, giá trị nguyên vật liệu trả lại người bán chấp nhận:
Nợ TK 152
Có TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
7. Căn cứ biên bản xác định giá trị NVL thiếu hụt, mất mát, và biên bản xử lý, ghi:
Nợ TK 1388 Phải thu khác
Nợ TK 111 Tiền mặt
Nợ TK 334 Phải trả CNV
8. Giá trị NVL xuất dùng trong kỳ
Nợ TK 621, 627, 641,642,241 Sử dụng trong sản xuất, kinh doanh
Có TK 611 Trị giá NVL
28

1.6.2.4. Sơ đồ hạch toán
Có thể khái quát phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về vật liệu, công
cu, dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê
thường xuyên.
29
TK 151, 152 TK 611"Mua hàng"
Kết chuyển vật liệu, công cụ
dụng cụ tồn lúc đầu kỳ
TK 111, 112, 141
Mua trả tiền ngay
TK 331
Thanh toán
tiền
Mua chưa trả
tiền
tiền, tiền vayTK 333 (333)
Thuế nhập khẩu
TK 411
TK 151, 152
Kết chuyển dụng cụ tồn kho
cuối kỳ
TK 111, 112, 138
Chiết khấu hàng mua được
hưởng giảm giá, hàng mua trả
lại
TK 621
Cuối kỳ kết chuyển số xuất
dùng cho sản xuất kinh doanh
TK 632
Xuất bán
TK 111, 138,334
Thiếu hụt mất mát
TK 142
Chênh lệch đánh giá giảm
Nhận vốn góp cổ phần
TK 412
Chênh lệch đánh giá tăng

1.7. Hình thức kế toán
1.7.1. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung
* Đặc trưng cơ bản:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký dựa trên các
chứng từ kế toán, mà trọng tâm là sổ Nhật Ký Chung, theo trình tự thời gian phát sinh
và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật Ký Chung để
ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung.
- Sổ Nhật ký đặc biệt.
- Sổ cái
- Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết NVL.
* Trình tự ghi sổ:
v
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung:
Trong đó:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra.
30
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo kế toán
Sổ thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Nhật ký đặc biệt

1.7.2. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và
theo nội dung kinh tế (theo hệ thống TK kế toán) trên cùng một sổ kế toán tổng hợp
duy nhất. Đó là sổ Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ
gốc.
- Nhật ký - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL
* Trình tự kế toán:
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái:
Trong đó:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra.
1.7.3. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
31
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Nhật ký Sổ cái
chi tiết
Sổ quỹ
Bảng tổng
hợp chi tiết
Báo cáo tài chính

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế
toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp
chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thứ tự
trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kế toán
trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL.
* Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ:
Trong đó:
Ghi hàng ngày
32
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh
chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ

Ghi cuối tháng
1.7.4. Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
* Nguyên tắc cơ bản:
- Tập hợp, hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết
hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian
với việc hệ thống hoá các nhiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên sổ kế toán và
trong một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu Sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chi tiêu quản lý kinh tế tài
chính và lập Báo cáo tài chính.
- Nhật ký chứng từ
- Bảng kê
- Sổ cái
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký- Chứng từ:
Trong đó:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
33
Chứng từ gốc và bảng
phân bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Thẻ và sổ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng kê

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI DƯƠNG
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại
Dương.
2.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xây dựng
vận tải và thương mại Đại Dương.
- Tên công ty: Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương
- Địa chỉ: Số nhà 1314 - Tiên Cát - Việt Trì - Phú Thọ
- Điện thoại: 02103 864 544
- Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 1803000404 do sở Kế Hoạch và Đầu tư Phú Thọ
cấp.
- Tài khoản số: 39105200001675
- Mã số thuế: 2600 349 653
Những năm gần đây, trong thời kỳ mở cửa, kinh tế thị trường phát triển đa dạng
nhiều ngành nghề thì nhu cầu về xây dựng cơ sở hạ tầng là rất lớn và ngành xây dựng
là một trong những ngành chiếm vị trí quan trọng trong sự nghiệp phát triển đất nước.
Để đáp ứng nhu cầu xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, cơ sở hạ
tầng…phục vụ cho xã hội, góp phần phát triển kinh tế nhà nước thì hàng loạt các đơn
vị xây dựng ra đời trong đó có Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại
Dương.
Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương được thành lập và
hoạt động tháng 05 năm 2006.
Năm 2009 Công ty mở thêm cơ sở sản xuất là Nhà máy gạch Tuynel Tứ Xã,
chuyên sản xuất các loại gạch xây dựng theo công nghệ lò Tuynel, cung cấp khoảng
50.000 viên gạch mỗi ngày. Ngoài việc nhà máy cung cấp nguyên vật liệu cho các
công trình mà công ty đảm nhận còn cung cấp một lượng lớn ra ngoài thị trường. Công
ty xây dựng kiêm buôn bán vật liệu xây dựng là một lợi thế cho quá trình xây dựng các
công trình.
Công ty từng bước phát triển sản xuất kinh doanh cả về chiều rộng lẫn chiều
sâu. Ngày nay Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương đã trở
34

thành công ty mạnh về xây dựng. Với lực lượng cán bộ công nhân viên khoảng hơn
200 người. Công ty có thể đảm đương xây dựng các công trình xây dựng có quy mô
lớn.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động của công ty
Đáp ứng nhu cầu của thị trường, tăng cường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất
nhằm phát huy những thành quả đạt được, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao
động và cuối cùng là đem lại lợi nhuận cho công ty. Đảm bảo uy tín trong sản xuất
cũng như chất lượng, thời gian thực hiện hợp đồng đối với khách hàng. Chấp hành
nghiêm chỉnh các chế độ chính sách do Nhà nước quy định bao gồm nộp thuế và thực
hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất và lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty.
Trong quá trình hình thành và phát triển, Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và
thương mại Đại Dương đã không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh tăng
cường và huy động vốn, đào tạo và tuyển dụng nhiều cán bộ trẻ có tay nghề cao, tăng
cường đầu tư chiều sâu, trang bị máy móc, thiết bị hiện đại và phù hợp.
Hiện nay, Công ty đang sản xuất kinh doanh trên các lĩnh vực chủ yếu sau đây:
+ Sản xuất vật liệu xây dựng
+ Xây dựng công trình
+ Tư vấn xây dựng
Phạm vi hoạt động của Công ty trong từng lĩnh vực cụ thể như sau:
(1) Lĩnh vực sản xuất, kinh doanh vật liêu xây dựng:
+ Sản xuất các mặt hàng vật liệu xây dựng theo công nghệ lò Tuynel
+ Kinh doanh các loại vật liệu xây dựng nội ngoại thất
+ Khai thác và chế biến đá xây dựng các loại bằng thiết bị đồng bộ
+ Sản xuất bê tông thương phẩm
+ Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn
(2) Lĩnh vực xây dựng công trình:
+ Xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng
+ Xây dựng các công trình thuộc các dự án giao thông
+ Xây dựng các công trình thuộc các dự án thuỷ lợi
+ Xây dựng các công trình cấp thoát nước, điện dân dụng
+ Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng và khu công nghiệp
35

+ Kinh doanh phát triển nhà
(3) Lĩnh vực tư vấn thiết kế xây dựng:
Thiết kế các công trình thuộc lĩnh vực xây dựng cơ bản, tư vấn giám sát, kiểm
nghiệm chất lượng vật liệu và chất lượng các sản phẩm xây dựng.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Là một đơn vị trực thuộc ngành xây dựng cơ bản, Công ty cổ phần xây dựng và
thương mại Đại Dương có cơ cấu tổ chức sản xuất, cơ cấu quản lý riêng phù hợp với
đặc điểm của ngành xây dựng. Tổ chức bộ máy của Công ty, đứng đầu là giám đốc,
phó tổng giám đốc phụ trách tài chính, phó tổng giám đốc phụ trách đội, phòng kỹ
thuật, phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán tài vụ, phòng vật tư, đội xe, ban chỉ
huy công trình, xưởng sữa chữa cơ khí. Có thể hình dung bộ máy quản lý của Công ty
qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty
Trong đó: Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ phối hợp
Giải thích sơ đồ:
- Tổng giám đốc: Là chủ tài khoản của công ty, là người đứng đầu công ty, trực
tiếp điều hành tổng thể quá trình hoạt động kinh doanh, định hướng phát triển công ty.
- Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính: Là người trợ giúp cho TGĐ trong
công tác chỉ đạo, điều hành công việc khi TGĐ đi vắng, kiểm tra và báo cáo cho TGĐ
36
Tổng Giám Đốc
Phó tổng giám
đốc phụ trách đội
xe
Phó tổng giám đốc
phụ trách tài chính
Phòng
kỹ
thuật
Phòng tổ
chức
hành
chính
Phòng
kế toán
tài vụ
Phòng
vật tư
Đội xe
Ban chỉ huy
công trình
Xưởng sửa chữa
cơ khí

toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty. Tham mưu cho TGĐ phương hướng, giải
pháp để mở rộng và đẩy mạnh hoạt động kinh doanh của công ty. Là người chỉ đạo
phòng kỹ thuật, phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán tài vụ.
- Phòng kỹ thuật: Chỉ đạo cho ban chỉ huy công trình. Có trách nhiệm lập kế
hoạch thi công, quản lý kỹ thuật thi công công trình theo đúng tiến độ, lập kế hoạch
nguyên vật liệu cho từng công trình, tổ chức nghiệm thu khối lượng công trình, lên
bảng kê khối lượng hoàn thành để làm căn cứ lập phiếu giá thanh toán từng công trình.
- Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm mở sổ ghi chép các văn bản, lưu trữ
và bảo quản các công văn đi-đến, phối hợp với phòng kỹ thuật làm hồ sơ thầu, thực hiện
tốt chức năng tổ chức nhân sự nhằm phục vụ cho các phòng, ban một cách có hiệu quả.
- Phòng kế toán tài vụ: Xây dựng kế hoạch tài chính trên cơ sở SXKD hàng
năm của công ty. Tổ chức quyết toán, báo cáo tài chính cho các cơ quan hữu quan,
tham gia xây dựng các văn bản có liên quan đến công tác tài chính, công tác hạch toán.
Xây dựng các chứng từ theo đúng luật kế toán, quản lý thống nhất các nghiệp vụ của
công ty.
- Ban chỉ huy công trình: Điều hành mọi hoạt động thi công trên công trường,
lập bảng kê khối lượng công trình, hạng mục công trình hoàn thành. Sau đó báo về
phòng kỹ thuật để tổ chức nghiệm thu, báo cáo kịp thời về công ty tình hình biến động
trên công trường và những đề xuất giải quyết.
- Phó tổng giám đốc phụ trách đội xe: Là người quản lý các hoạt động vận tải,
chỉ đạo phòng vật tư, đội xe và xưởng sửa chữa cơ khí.
- Phòng vật tư: Thực hiện các nghiệp vụ thu mua và cung ứng vật tư cho các
công trình mà công ty đang thi công, lập kế hoạch thu mua hợp lý, tiết kiệm chi phí và
có biện pháp cung ứng kịp thời.
- Đội xe: Quản lý xe, điều động xe kịp thời để phục vụ cho quá trình thi công,
có kế hoạch sửa chữa và bảo quản xe một cách hợp lý, tránh lãng phí, nhằm tiết kiệm
bớt chi phí sửa chữa.
37

2.1.5. Tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương
mại Đại Dương
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương tiến hành theo
hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ
công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty, các đội và xí
nghiệp xây lắp trực thuộc không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân
viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra
chứng từ về phòng tài chính kế toán của công ty.
Phòng kế toán tài chính của Công ty có: Kế toán trưởng và các phần hành kế
toán như: kế toán tiền lương, kế toán TSCĐ, kế toán CPSX và tính giá thành, kế toán
thanh toán, kế toán nguyên liệu vật tư, thủ quỹ
Có thể khái quát mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ phối hợp
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:
- Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo toàn bộ công tác kế toán của công ty, chịu
trách nhiệm trước TGĐ về hoạt động tài chính, có nhiệm vụ quản lý, điều hành nhân
viên trong phòng kế toán, kiểm soát tình hình thu chi của công ty, làm tham mưu cho
TGĐ v
ề tài chính kế toán.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng trong công tác kế toán, tập
hợp các số liệu tài chính phát sinh, ghi chép vào sổ sách kế toán có liên quan, chịu
38
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng hợp
Kế
toán
vật tư
Kế toán
thanh
toán
Thủ quỹ

trách nhiệm báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế, lưu trữ, bảo quản chứng
từ…tham mưu cho kế toán trưởng về tình hình tài chính của công ty.
- Kế toán vật tư: Mở sổ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu cả về số
lượng lẫn giá trị. Phân tích được nhu cầu thừa thiếu nguyên vật liệu trên công trường
để tránh lãng phí nhằm sử dụng nguyên vật liệu có hiệu quả. Sau đó tổng hợp số liệu
cho kế toán tổng hợp để trình lên kế toán trưởng.
- Kế toán thanh toán: Mở sổ theo dõi tình hình thu chi tiền hàng ngày, theo dõi
công nợ từng đối tượng đối với người mua, người bán. Ngoài ra còn mở sổ công nợ
cho đội thợ, sổ công nợ cán bộ công nhân viên.
- Thủ quỹ: Mở sổ quỹ tiền mặt, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày và
phải thường xuyên đối chiếu với kế toán thanh toán, chịu trách nhiệm chấm công cho
bộ phận văn phòng công ty, cuối tháng lập bảng tổng hợp công các công trình để lập
bảng tính lương và thanh toán lương.
2.1.5.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng
* Niên độ kế toán: được bắt đầu từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm dương lịch.
* Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng.
* Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam
được Bộ Tài Chính ban hành.
* Phương pháp tính thuế: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
* Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Trung bình tháng theo giá thực tế
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho:
= ( Đầu kỳ + Nhập trong kỳ ) – Xuất trong kỳ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
* Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra kế toán viên
tiến hành ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung hàng ngày chuyển sang Sổ Cái theo các tài khoản kế
toán phù hợp tương ứng. Công ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc
ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết
liên quan.
39

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số
phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng
hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài
chính.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết để xử lý thông tin
từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và quản trị
cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát.
2.2. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng
vận tải và thương mại Đại Dương.
2.2.1. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần xây dựng vận tải
và thương mại Đại Dương
2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu
Đối với vật liệu của công ty được phân loại như sau:
- NVL không phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà được coi chúng là vật
liệu chính: “Là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vật chất hình thành
nên sản phẩm xây dựng cơ bản”. Nó bao gồm hầu hết các loại nguyên vật liệu mà công
ty sử dụng như: Xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vôi ve, đất, đá, cát, sỏi, gỗ… Trong
mỗi loại được chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: Xi măng trắng, xi măng P400,
xi măng P500, thép Φ 6A1, thép Φ10A1, thép Φ 20A2, thép tấm, gạch A1, gạch hồng,
gạch đặc, gạch xi măng, than bùn, than cám,...
- Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho
máy móc trong quá trình sản xuất và xe cộ như than, xăng, dầu.
- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà
công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê
tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: các mũi khoan, săm lốp ô tô.
- Phế liệu thu hồi: bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng được nữa,
vỏ bao xi măng… Nhưng hiện nay công ty không thực hiện được việc thu hồi phế liệu
nên không có phế liệu thu hồi.
* Phương tiện vận tải nguyên vật liệu:
Các loại xe phục vụ cho vận chuyển nguyên vật liệu và tham gia vào quá trình
sản xuất nhằm tiết kiệm được nguồn lao động mà vẫn mang lại chất lượng cho sản
xuất như: xe tải, xe kéo, xe nâng, ...
40

Công ty bảo quản nguyên vật liệu trong kho theo mỗi công trình là một kho
nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng.
Vì vậy, các kho bảo quản phải khô ráo, tránh ôxy hoá nguyên vật liệu, các kho có thể
chứa các chủng loại vật tư giống hoặc khác nhau. Riêng các loại cát, sỏi, đá vôi được
đưa thẳng tới công trình. Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt,
hợp lý trong quá trình vận chuyển bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng kinh
tế kế hoạch vật tư đưa ra. Để phục vụ cho yêu cầu của công tác hạch toán và quản lý
NVL công ty đã phân loại NVL một cách khoa học nhưng công ty chưa lập sổ danh
điểm và mỗi loại vật liệu công ty sử dụng bởi chữ cái đầu là tên của vật liệu. Yêu cầu
đối với thủ kho ngoài những kiến thức ghi chép ban đầu, còn phải có những hiểu biết
nhất định các loại nguyên vật liệu của ngành xây dựng cơ bản để kết hợp với kế toán
vật liệu ghi chép chính xác việc nhập, xuất bảo quản NVL trong kho.
2.2.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc
nhất định về nguyên tắc kế toán nhập - xuất tổng hợp, nhập - xuất - tồn kho nguyên vật
liệu công ty phản ánh trên giá thực tế. Nguồn vật liệu của ngành xây dựng cơ bản nói
chung và của Công ty cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương nói riêng là
rất lớn, công ty chưa đảm nhiệm được hết việc chế biến và sản xuất ra nguyên vật liệu
mà nguồn vật liệu vẫn phải mua ngoài, một số vật liệu được Xí nghiệp xây lắp số 1 sản
xuất như: bê tông, cửa đi, cửa sổ, và các loại cấu kiện, vật liệu nhằm hoàn thiện việc
thi công xây dựng.
- Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập do mua ngoài:
+ Trường hợp bên bán vận chuyển vật tư cho công ty thì giá thực tế nhập kho chính
là giá mua ghi trên hoá đơn.
+ Trường hợp vật tư do đội xe vận chuyển của công ty thực hiện thì giá thực tế nhập
kho chính là giá mua trên hoá đơn cộng với chi phí vận chuyển.
- Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi công: Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi
công được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước.
41

2.2.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và
thương mại Đại Dương
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ sử dụng gồm có:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01 – VT theo QĐ15/2006 QĐ – BTC)
- Phiếu xuất kho (Mẫu 02 – VT theo QĐ15/2006 QĐ – BTC)
- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/001)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 05-VT theo QĐ15/2006 QĐ – BTC)
2.2.2.2. Sổ kế toán sử dụng
Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung tuy nhiên cũng có
một số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế và phát huy tốt các chức năng của kế
toán.
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái
- Sổ thẻ chi tiết nguyên vật liệu
2.2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty
Kế toán chi tiết ở công ty sử dụng phương pháp thẻ song song và có một số điều
chỉnh cho phù hợp với chương trình quản lý vật tư trên máy vi tính. Công tác kế toán
vật liệu ở Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương là do thủ kho
và một kế toán viên đảm nhận. Thủ kho và nhân viên kế toán vật liệu phải làm thủ tục
ban đầu và tập hợp liệt kê các chứng từ gốc liên quan đến nhập - xuất vật liệu, tạo cơ
sở dữ liệu để đưa vào máy.
Để tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác kế toán nguyên vật liệu nói chung và
kế toán chi tiết nguyên vật liệu nói riêng, thì trước hết phải có đầy đủ chứng từ kế toán
để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập xuất nguyên vật liệu. Chứng từ
kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:
42
Thẻ kho
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp nhập- xuất-
tồn
Chứng từ nhập Chứng từ xuất

Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ
Trong đó: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
- Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình
nhập xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho. Theo chỉ tiêu
khối lượng mỗi thứ vật liệu, công cụ dụng cụ được theo dõi trên một thẻ kho để tiện
cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu.
- Phòng kế toán: Lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị
tính, mã số vật tư... sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Khi nhận được các
chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ đó đối chiếu
với số liệu thực nhập, thực xuất rồi tiến hành ký xác nhận và thẻ kho. Mỗi thẻ kho
được mở một tờ sổ hoặc một số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép các nghiệp vụ trên
thẻ kho.
Nội dung, tiến hành hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ được tiến hành
như sau:
* Đối với nhập kho nguyên vật liệu:
Trình tự nhập kho vật liệu:
Ở Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương, việc mua vật tư
thường do phòng kế hoạch đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật tư hoặc theo
yêu cầu sản xuất. Khi nguyên vật liệu được mua về, người đi mua sẽ mang hoá đơn
mua hàng như: hoá đơn bán hàng, hoá đơn (GTGT) của đơn vị bán, hoá đơn cước phí
vận chuyển… lên phòng kế toán.
43

Trước khi nhập kho, vật tư mua về sẽ được thủ kho và kế toán vật liệu kiểm tra
số lượng, chất lượng quy cách đối chiếu với hoá đơn nếu đúng mới cho nhập kho và kế
toán vật liệu sẽ viết phiếu nhập kho.
Nếu vật liệu mua về có khối lượng lớn, giá trị cao thì công ty sẽ có ban kiểm
nghiệm vật tư lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư". Sau khi đã có ý kiến của ban kiểm
nghiệm vật tư về số hàng mua về đúng quy cách, mẫu mã, chất lượng theo hoá đơn thì
thủ kho mới tiến hành cho nhập kho.
- Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài
Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại nguyên vật liệu về đến công ty đều
phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho.
Sơ đồ 2.4: Thủ tục nhập kho
Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán công
ty để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số dư
cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho. Bắt đầu từ những chứng từ gốc sau đây, kế
toán nguyên vật liệu sẽ tiến hành công việc của mình.
Mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT của vật tư mua vào
44
Nguyên
vật
liệu
Ban
kiểm
nghiệm
Phòng kỹ
thuật vật
tư, tiếp thị
Nhập
kho
Hoá đơn
Phòng kế toán
Hoá đơn
Biên bản
kiểm
nghiệm
Phiếu
nhập
kho

45

Nguồn: Phòng kế toán công ty CP xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương
46
HÓA ĐƠN Mẫu số:
01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:
Liên 2: (Giao khách hàng) Số : 04924000
Ngày 03 tháng 01 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM BOMA Việt Nam
Mã số thuế:
Địa chỉ: Khu 1 – Cửa Ông – Cẩm Phả - Quảng Ninh
Điện thoại: 0333.816.883
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Ngô Đại Dương
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI DƯƠNG
Mã số thuế: 2600349653
Địa chỉ: SN 1314, Đại lộ Hùng Vương, P. Tiên Cát, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, Việt
Nam
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: …………………………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Than cám 6a Tấn 10 1.950.000 19.500.000
2 Than bùn Tấn 5 890.000 4.450.000
Cộng tiền hàng: 23.950.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 2.395.000
Tổng cộng tiền thanh toán 26.345.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu ba trăm bốn mươi lăm nghìn đồng./.
Người mua hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 04924000 ngày 03/01/2015. Trước khi nhập kho số nguyên vật liệu mua về, ban kiểm nghiệm tiến
hành kiểm nghiệm quy cách phẩ chát của sản phẩm và ghi vào biên bản kiểm nghiệm rồi sau đó kế toán mới viết phiếu nhập kho:
Mẫu 2.2: Biên bản kiểm kê vật tư
Đơn vị: Cty CP XD VT & TM Đại Dương
Bộ phận: Kế toán
Mẫu số 05 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Thời điểm kiểm kê: 16 giờ 20 ngày 03 tháng 01 năm 2015
Ban kiểm kê gồm:
-Ông/Bà: Nguyễn Thị Vân Chức vụ: Kế toán trưởng Trưởng ban
- Ông/Bà:Nguyễn Thị Nụ Chức vụ: Kế toán Ủy viên
- Ông/Bà: Nguyễn Ngọc Đương Chức vụ: Tổ trưởng Uỷ viên
Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây:
STT
Tên , nhãn hiệu, quy
cách vật tư, dụng
cụ…
Mã số
Đơn vị
tính
Đơn giá
Theo sổ kế toán Theo kiểm kê
Chênh lệch Phẩm chất
Thừa Thiếu Còn
tốt
100%
Kém
phẩm
chất
Mất
phẩm
chất
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành
tiền
Số
lượng
Thành
tiền
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 Than cám 6a Tấn 1.950.000 10 19.500.000 10 19.500.000 
2 Than bùn Tấn 890.000 5 4.450.000 5 4.450.000 
Cộng
23.950.000 23.950.000
Giám đốc
(Ý kiến giải quyết số chênh lệch)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trưởng Ban kiểm kê
(Ký, họ tên)

Mẫu 2.3: Phiếu nhập kho vật tư
Đơn vị: Cty CP XD VT & TM Đại Dương Mẫu số 01- VT
Bộ phận: Kế toán Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20 tháng 3 năm 2006
của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 03 tháng 01 năm 2015 Số: NK909
Họ tên người giao hàng: Ngô Đại Dương
Theo hoá đơn GTGT 04924000 ngày 03/01/2015 của Công ty CP TM BOMA Việt
Nam .
Nhập tại kho: Nhà máy gạch Tuynel Tứ Xã Địa điểm: Tứ Xã – Lâm Thao – Phú Thọ
Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiềnTheo
C.từ
Thực
nhập
1 Than cám 6a Tấn 1.500 10 1.950.000 19.500.0
00
2 Than bùn Tấn 1.000 5 890.000 4.450.00
0
Cộng 23.950.0
00
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi ba triệu chín trăm năm mươi nghìn đồng
chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: 02
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Với các hóa đơn mua nguyên vật liệu khác, kế toán làm tương tự:

Mẫu 2.4: Hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào
HÓA ĐƠN Mẫu số:
01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:
Liên 2: (Giao khách hàng) Số : 00967443
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY XĂNG DẦU PHÚ THỌ
Mã số thuế: 2600108866
Địa chỉ: 2470 Đại lộ Hùng Vương, P. Vân Cơ, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ
Điện thoại: (0210) 3952 314
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Đại
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẠI DƯƠNG
Mã số thuế: 2600349653
Địa chỉ: SN 1314, Đại lộ Hùng Vương, P. Tiên Cát, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, Việt Nam
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: …………………………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Dầu DO 0,05S Lít 1.500 15.470 23.205.000
2 Dầu DO 0,25S Lít 1.000 15.420 15.420.000
Cộng tiền hàng: 38.625.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 3.862.500
Tổng cộng tiền thanh toán 42.487.500
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi hai triệu bốn trăm tám mươi bảy nghìn năm trăm đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Căn cứ vào hoá đơn và số nguyên vật liệu thực tế đã về, kế toán viết phiếu nhập
kho ngày 04/01/2015 - Số NK910. Thủ kho xác định số lượng và đơn giá tiến hành
nhập kho.
Mẫu 2.5: Phiếu nhập kho
Đơn vị: Cty CP XD VT & TM Đại Dương Mẫu số 01- VT
Bộ phận: Kế toán Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20 tháng 3 năm 2006
của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 04 tháng 01 năm 2015 Số: NK910
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Đại
Theo hoá đơn GTGT số 00967443 ngày 04/01/2015 của Công ty xăng dầu Phú Thọ.
Nhập tại kho: Nhà máy gạch Tuynel Tứ Xã Địa điểm: Tứ Xã – Lâm Thao – Phú Thọ
Số
TT
Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật tư,
dụng cụ, sản phẩm,
hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn
giá
Thành tiềnTheo
C.từ
Thực
nhập
1 Dầu DO 0,05S Lít 1.500 1.500 15.470 23.205.0
00
2 Dầu DO 0,25S Lít 1.000 1.000 15.420 15.420.0
00
Cộng 38.625.0
00
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi tám triệu sáu trăm hai mươi lăm nghìn đồng
chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Phiếu nhập kho nguyên vật liệu được lập thành 2 liên (đối với vật tư mua ngoài)
hoặc 3 liên ( đối với vật tư tự sản xuất). Người lập phiếu ghi rõ họ tên, mang phiếu đến
kho để nhập vật tư. Thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng
kế toán, liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 (nếu có) giao cho người mua hàng giữ.
-Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu tự sản xuất được.

Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu Cty CP XD VT & TM Đại Dương

Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu Cty CP XD VT & TM Đại Dương

Recommandé

Recommandé

Contenu connexe

Tendances

Tendances (20)

Similaire à Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu Cty CP XD VT & TM Đại Dương

Similaire à Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu Cty CP XD VT & TM Đại Dương (20)

Dernier

Dernier (20)

Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu Cty CP XD VT & TM Đại Dương