O documento descreve os lançamentos contábeis de uma empresa no primeiro período, incluindo a compra e devolução de mercadorias, venda e devolução de mercadorias vendidas, e ajustes para fechamento do balanço patrimonial e demonstração do resultado do exercício.

1. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
*Considerar ICMS nas operações com alíquota de 18%, PIS DE 1,65% e
COFINS DE 7,6%.
Este é o balanço do primeiro dia desta empresa, os próximos lançamentos são
efetuados dentro desde período e no ultimo dia deste período, a contabilidade
mandou para os sócios desta empresa o balanço patrimonial, D.R.E e os
lançamentos deste período.
Espero que todos entendam estes lançamentos, procurei simplificar e coloquei o
passo a passo deles.
BALANÇO PATRIMONIAL (B.P)
ATIVO R$ 48.000,00 PASSIVO R$ 48.000,00
CIRCULANTE R$ 38.000,00 CIRCULANTE R$ -
DISPONIBILIDADES R$ 38.000,00
CAIXA R$ 8.000,00
Caixa Matriz R$ 8.000,00
BANCOS COM MOVIMENTO R$ 30.000,00
Banco Financeiro S/A R$ 30.000,00
NÃO CIRCULANTE R$ 10.000,00 Patrimônio Liquido R$ 48.000,00
IMOBILIZADO R$ 10.000,00 CAPITAL R$ 48.000,00
TERRENOS R$ 10.000,00 CAPITAL SOCIAL R$ 48.000,00
Terrenos Urbanos R$ 10.000,00 Capital Subscrito R$ 48.000,00
TOTAL DO ATIVO R$ 48.000,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 48.000,00

2. COMPRA DE MERCADORIAS P/ REVENDA
1) Compra de 150 blusas p/ revenda, a prazo, na Casa de Couro Ltda. p/ valor de R$
10.000,00
1 PASSO COLOCAR A MERCADORIA EM ESTOQUE
D – Estoque de Mercadoria p/ Revenda - R$ 10.000,00
C – Casa de Couro Ltda - R$ 10.000,00
Est. de Merc. p/ Revenda Casa de Couro Ltda
D C D C
R$ 10.000,00 R$ 10.000,00
2 PASSO TIRAR DO ESTOQUE OS IMPOSTOS QUE PODEM SER COMPENSADOS
D – ICMS A Compensar – R$ 1.800,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 1.800,00
Est. de Merc. p/ Revenda ICMS a Compensar
D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1 .800,00 R$ 1.800,00
R$ 8.200,00
D – PIS a Compensar – R$ 165,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 165,00
Est. de Merc. p/ Revenda PIS a Compensar
D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1 .800,00 R$ 165,00
D – COFINS a Compensar – R$ 760,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 760,00
Est. de Merc. p/ Revenda COFINS a Compensar
SALDOS:
Quantidade: 150 Blusas
Custo Unitário: R$ 48,50
Custo Total: R$ 7.275,00
R$ 165,00
R$ 8.035,00
D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1 .800,00 R$ 760,00
R$ 165,00
R$ 760,00
R$ 7.275,00

3. DEVOLUÇÃO DE COMPRAS
2) Devolução de 50% da compra feita na Casa de Couro Ltda.
1 PASSO TIRAR DO ESTOQUE E LIQUIDAR A OBRIGAÇÃO COM O
FORNECEDOR
D – Casa de Couro Ltda – R$ 5.000,00
C – Estoque de Mercadoria p/ Revenda – R$ 5.000,00
Est. de Merc. p/ Revenda Casa de Couro Ltda
D C
D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 5.000,00 R$ 10.000,00
R$ 165,00 R$ 5.000,00
R$ 760,00
R$ 7.275,00
R$ 5.000,00
R$ 2.275,00

4. D – Estoque de Mercadoria p/ Revenda -R$ 1.362,50
C – ICMS a Compensar - R$ 900,00
C – PIS a Compensar - R$ 82,50
C – COFINS a Compensar - R$ 380,00
Est. de Merc. p/ Revenda ICMS a Compensar
D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00 R$ 900,00
R$ 165,00 R$ 900,00
R$ 760,00
R$ 7.275,00 PIS a Compensar
R$ 5.000,00 D C
R$ 2.275,00 R$ 165,00 R$ 82,50
R$ 900,00 R$ 82,50
R$ 82,50
R$ 380,00 COFINS a Compensar
R$ 3.637,50 D C
R$ 760,00 R$ 380,00
R$ 380,00
SALDOS:
Quantidade: 75 Blusas
Custo Unitário: R$ 48,50
Custo Total: R$ 3.637,50

5. REVENDA DE MERCADORIA P/ REVENDA (RECEITA)
3) Venda de 25 blusas para o Lojão do Povo, a prazo, pelo valor de R$ 5.000,00.
1 PASSO RECONHECER A RECEITA
D – Lojão do Povo - R$ 5.000,00
C – Revenda de Mercadorias (Receita) - R$ 5.000,00
Lojão do Povo Revenda de Mercadorias
D C D C
R$ 5.000,00 R$ 5.000,00
2 PASSO LANÇAR OS IMPOSTOS
D – ICMS S/ Vendas - R$ 900,00
C – ICMS a Pagar - R$ 900,00
ICMS a Pagar ( - ) ICMS S/ Vendas
D C D C
R$ 900,00 R$ 900,00
D – PIS S/ Vendas – R$ 82,50
C – PIS a Pagar - R$ 82,50
PIS a Pagar ( - ) PIS S/ Vendas
D C D C
R$ 82,50 R$ 82,50
D – COFINS S/ Vendas – R$ 380,00
C – COFINS a Pagar - R$ 380,00
COFINS a Pagar ( - ) COFINS S/ Vendas
D C D C
R$ 380,00 R$ 380,00

6. 3 PASSO DAR BAIXA NO ESTOQUE, TRANSFERINDO DO ESTOQUE P/ C.M.V
Est. de Merc. p/ Revenda C.M.V
D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.212,50 R$ -
R$ 165,00
R$ 760,00
R$ 7.275,00
R$ 5.000,00
R$ 2.275,00
R$ 900,00
R$ 82,50
R$ 380,00
R$ 3.637,50
R$ 1.212,50
R$ 2.425,00
CADA BLUSA CUSTAVA R$ 48,50, FORAM VENDIDAS 25 BLUSAS,
TOTALIZANDO UM CUSTO DE R$ 1.212,50.
SALDOS:
Quantidade: 50 Blusas
Custo Unitário: R$ 48,50
Custo Total: R$ 2.425,00

7. DEVOLUÇÃO DE VENDA
1) Recebimento de devolução de 1 blusa vendida ao Lojão do Povo Ltda.
1 PASSO - DIMINUIR O DIREITO DE RECEBER DA EMPRESA E LANÇAR
NA DEVOLUÇÃO DE VENDA
D- ( - )Devolução de Venda -- R$ 200,00
C- Lojão do Povo -- R$ 200,00
Lojão do Povo ( - ) Devolução de Vendas
D C D C
R$ 5.000,00 R$ 200,00 R$ 200,00
R$ 4.800,00
2 PASSO - QUANDO HÁ DEVOLUÇÃO DE VENDA TEM COMO VOCÊ
DEDUZIR OS IMPOSTOS QUE SERÃO PAGOS E OS SOBRE VENDAS.
D- ICMS a Pagar -- R$ 36,00
C- ( - ) ICMS S/ Vendas -- R$ 36,00
ICMS a Pagar ( - ) ICMS S/ Vendas
D C D C
R$ 36,00 R$ 900,00 R$ 900,00 R$ 36,00
R$ 864,00 R$ 864,00
D- PIS a Pagar -- R$ 3,30
C- ( - ) PIS S/ Vendas – R$ 3,30
PIS a Pagar ( - ) PIS S/ Vendas
D C D C
R$ 3,30 R$ 82,50 R$ 82,50 R$ 3,30
R$ 79,20 R$ 79,20
D – COFINS a Pagar – R$ 15,20
C – ( - ) COFINS S/ Vendas –R$ 15,20
COFINS a Pagar ( - ) COFINS S/ Vendas
D C D C
R$ 15,20 R$ 380,00 R$ 380,00 R$ 15,20
R$ 364,80 R$ 364,80

8. 3 PASSO VOLTAR PARA O ESTOQUE A MERCADORIA DEVOLVIDA E
DEDUZIR DO C.M.V.
D- Estoque de Mercadorias p/ Revenda R$ 48,50
C- C.M.V R$ 48,50
Est. de Merc. p/ Revenda C.M.V
D C D C
R$ 10.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.212,50 R$ 48,50
R$ 165,00 R$ 1.164,00
R$ 760,00
R$ 7.275,00
R$ 5.000,00
R$ 2.275,00
R$ 900,00
R$ 82,50
R$ 380,00
R$ 3.637,50
R$ 1.212,50
R$ 2.425,00
R$ 48,50
R$ 2.473,50
SALDOS:
Quantidade: 51 Blusas
Custo Unitário: R$ 48,50
Custo Total: R$ 2.473,50

9. AJUSTES PARA FECHAMENTO DE BALANÇO E D.R.E
Quando vamos fechar o balanço do período, não podemos ter os mesmos
impostos a PAGAR e a COMPENSAR, pois temos que fazer o ajuste deles.
AJUSTE DO ICMS
D- ICMS a Pagar - R$ 864,00
C- ICMS a Compensar - R$ 864,00
ICMS a Compensar ICMS a Pagar
D C D C
R$ 1.800,00 R$ 900,00 R$ 36,00 R$ 900,00
R$ 900,00 R$ 864,00 R$ 864,00 R$ 864,00
R$ 36,00 R$ 0,00
AJUSTE DO PIS
D – PIS a Pagar - R$ 79,20
C – PIS a Compensar – R$ 79,20
PIS a Compensar PIS a Pagar
D C D C
R$ 165,00 R$ 82,50 R$ 3,30 R$ 82,50
R$ 82,50 R$ 79,20 R$ 79,20 R$ 79,20
R$ 3,30 R$ 0,00
AJUSTE DO COFINS
D – COFINS a Pagar – R$ 364,80
C – COFINS a Compensar – R$ 364,80
COFINS a Compensar COFINS a Pagar
D C D C
R$ 760,00 R$ 380,00 R$ 15,20 R$ 380,00
R$ 380,00 R$ 364,80 R$ 364,80 R$ 364,80
R$ 15,20 R$ 0,00

10. APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO
Apuração de Resultado de Exercício resume na transferência das contas de
resultado (Receita, Custo e Despesas), para a conta de Apuração do resultado
de exercício, para saber se neste período houve Lucro ou Prejuízo.
APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO
D C
R$ 200,00 R$ 5.000,00
R$ 864,00
R$ 79,20
R$ 364,80
R$ 1.164,00
R$ 2.672,00 R$ 5.000,00
R$ 2.328,00
Revenda de Mercadorias ( - ) Devolução de Vendas ( - ) ICMS S/ Vendas
D C D C D C
R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 200,00 R$ 200,00 R$ 900,00 R$ 36,00
R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 864,00 R$ 864,00
R$ 0,00
( - ) PIS S/ Vendas ( - ) COFINS S/ Vendas C.M.V
D C D C D C
R$ 82,50 R$ 3,30 R$ 380,00 R$ 15,20 R$ 1.212,50 R$ 48,50
R$ 79,20 R$ 79,20 R$ 364,80 R$ 364,80 R$ 1.164,00 R$ 1.164,00
R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00
2 PASSO QUANDO TERMINAR DE APURAR O RESULTADO DE EXERCICIO
TRANSFIRA O RESULTADO APURADO PARA A CONTA DE ( - )PREJUIZOS
ACUMULADOS OU RESERVA DE LUCROS.
D C
R$ - R$ 2.328,00
APURAÇÂO DO RESULTADO DE EXERCICIO
D C
R$ 200,00 R$ 5.000,00
RESERVA DE LUCROS
R$ 864,00
R$ 79,20
R$ 364,80
R$ 1.164,00
R$ 2.672,00 R$ 5.000,00
R$ 2.328,00 R$ 2.328,00
R$ 0,00

11. BALANÇO PATRIMONIAL (B.P)
ATIVO R$ 55.328,00 PASSIVO R$ 55.328,00
CIRCULANTE R$ 45.328,00 CIRCULANTE R$ 5.000,00
DISPONIBILIDADES R$ 38.000,00 FORNECEDORES R$ 5.000,00
CAIXA R$ 8.000,00 FORNECEDORES
DIVERSOS
R$ 5.000,00
Caixa Matriz R$ 8.000,00 Casa de Couro Ltda R$ 5.000,00
BANCOS COM MOVIMENTO R$ 30.000,00
Banco Financeiro S/A R$ 30.000,00
REALIZAVEL R$ 7.328,00
DUPLICATAS A RECEBER R$ 4.800,00
Lojão do Povo Ltda. R$ 4.800,00
TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES
A COMPENSAR
R$ 54,50
ICMS a Compensar R$ 36,00
PIS a Compensar R$ 3,30
COFINS a Compensar R$ 15,20 PATRIMÔNIO LIQUIDO R$ 50.328,00
ESTOQUES R$ 2.473,50 CAPITAL R$ 48.000,00
Estoque de Mercadorias p/
Revenda
R$ 2.473,50 CAPITAL SOCIAL R$ 48.000,00
NÃO CIRCULANTE R$ 10.000,00 Capital Subscrito R$ 48.000,00
IMOBILIZADO R$ 10.000,00 RESERVAS R$ 2.328,00
TERRENOS R$ 10.000,00 RESERVAS DE
LUCROS
R$ 2.328,00
Terrenos Urbanos R$ 10.000,00 Reservas de Lucros R$ 2.328,00
TOTAL DO ATIVO R$ 55.328,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 55.328,00
DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DE EXERCICIO ( D.R.E)
RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 5.000,00
Revenda de Mercadorias R$ 5.000,00
( - ) DEDUÇÕES DA RECEITA R$ 1.508,00
Devolução de Venda R$ 200,00
IMPOSTOS SOBRE VENDAS R$ 1.308,00
ICMS S/ Vendas R$ 864,00
PIS S/ Vendas R$ 79,20
COFINS S/ Vendas R$ 364,80
( = ) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA R$ 3.492,00
( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) R$ 1.164,00
( = ) LUCRO OPERACIONAL BRUTO R$ 2.328,00
( = ) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO R$ 2.328,00