Estructura de la contabilidad finaciera. abogado, administrador de empresas, estructurador de proyectos de asociación publico privados, inocencio melendez.

Fundamentos de la Contabilidad Financiera
Por: Inocencio Meléndez Julio.
Magíster en Administración
Magíster en Derecho
Doctorando en Derecho Patrimonial: La Contratación Contemporánea.
La contabilidad financiera es la técnica mediante la cual se recolectan, se
clasifican, se registran, se suman y se informa de las operaciones
cuantificables en dinero, realizadas por una entidad económica,
utilizando ciertos principios para el registro, clasificación y sumarización
en términos monetarios de los datos financieros y económicos, para
informar en forma oportuna y fehaciente de las operaciones de la vida de
una empresa.
La función principal de la contabilidad financiera es llevar en forma
histórica el registro de la vida económica de una empresa, los cual se
constituye en una herramienta de mucha utilidad para tomar decisiones
que beneficien el actuar presente y las proyecciones hacia el futuro, en

consideración a que proporciona estados financieros que son sujetos al
análisis e interpretación, informando a los administradores, a terceras
personas ya a oficinas gubernamentales del desarrollo de las operaciones de
la empresa.
Estructura de la Contabilidad Financiera
Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de
información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad,
flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. En el sistema
contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable
que utilice se deben ejecutar tres pasos básicos relacionados con las
actividades financieras: los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin
embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en
la toma de decisiones comerciales.
1. Registro de la actividad financiera: En un sistema contable se debe llevar
un registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos
económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que
se pueden expresar en términos monetarios y que se deben registrar en los

libros de contabilidad. Una transacción se refiere a una acción terminada
más que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos
comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos
monetarios.
2. Clasificación de la información: Se debe llevar un registro completo de
todas las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de
datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil para las personas
encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información de debe clasificar
en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas transacciones a través de
las cuales se recibe o paga dinero.
3. Resumen de la información: Para que la información contable utilizada
por quienes toman decisiones sea entendible, esta debe ser resumida. Por
ejemplo, una relación completa de las transacciones de venta de una
empresa como Mars sería demasiado larga para que cualquier persona se
dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar mercancías
necesitan la información de las ventas resumidas por producto. Los gerentes
de almacén necesitaran la información de ventas resumida por
departamento, mientras que la alta gerencia de Mars necesitará la
información de ventas resumida por almacén.

El registro, clasificación y resumen constituyen los medios que se utilizan
para crear la información contable. Sin embargo, el proceso contable
incluye además la comunicación de esta información a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en
la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar
información a los gerentes y a varios usuarios externos que tienen interés en
las actividades financieras de la empresa.
Características de un sistema de información contable efectivo.
Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad,
flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio.
El control en un buen sistema de contabilidad le da a la administración
control sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los
métodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las
operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros
contables.
Un sistema de información cumple con la pauta de compatibilidad cuando
opera sin problemas con la estructura, el personal, y las características
especiales de un negocio en particular.

Objetivos de la Información Contable:
El objetivo general de la contabilidad financiera es generar información
útil y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios, de la
misma forma es objeto de la contabilidad financiera: controlar todas las
operaciones financieras realizadas en las entidades. Por ultimo es objetivo
de la contabilidad: informar sobre los efectos que las operaciones
practicadas han producido a las finanzas de la empresa. En términos
generales la contabilidad puede ser definida como: la técnica que se utiliza
para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad económica.
Para alcanzar su objetivo, la contabilidad se auxilia de herramientas tales
como: principios de contabilidad, reglas de evaluación, reglas de
presentación, estados financieros, criterios, procedimientos, etc. El principal
propósito que persigue la contabilidad es preparar información contable de
calidad. Para que esa calidad se dé. Debe reunir tres características
indispensables: utilidad, confiabilidad y provisionalidad. Para poder
cumplir con las características enunciadas anteriormente, los encargados de
preparar y verificar la información contable tiene como marco de
referencia una serie de guías amplias de acción conocida como principios
de contabilidad generalmente aceptados. Estos principios están contenidos

con carácter normativo, en el boletín A-1 de la comisión de principio de
Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Este boletín
sirve de punto de partida para otros, los cuales, consecuentemente, no
pueden contradecirlo.
La información contable debe servir fundamentalmente para:
• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las
obligaciones que
tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que hubieren
experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el periodo.
• Predecir flujos de efectivo.
• Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección
de los negocios.
• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.
• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
• Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad
económica representa para la comunidad.

Para poder satisfacer adecuadamente estos objetivos, la información
contable debe ser comprensible, útil y en ciertos casos se requiere que
además la información sea comparable.
Los servicios que ofrece la contabilidad son imprescindibles para obtener
información de carácter legal, ya que en el mundo de los negocios
concurren propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa,
inversionistas y utilizan los términos y los conceptos contables para
describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o
pequeño.
El progreso de la contabilidad es más notable en el campo de los negocios,
pero la función contable es de vital importancia en todas las unidades de
nuestra sociedad. Es así como una persona debe explicar sus ingresos y
presentar una declaración de renta. A menudo, una persona debe
proporcionar información contable personal para poder comprar un
automóvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crédito o
conseguir un préstamo bancario. Las grandes compañías por acciones son
responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante
el público en general.
El gobierno, en todos sus niveles e instancias debe utilizar la contabilidad
como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es

igualmente esencial para la operación exitosa de un negocio, una
universidad, una comunidad, un programa social, etc..
Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si
desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la
sociedad. Las personas que reciben los informes contables se denominan
usuarios de la información contable.
Un gerente comercial u otra persona que este en posición de tomar
decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente
no apreciara hasta que punto la información contable se basa en
estimativos mas que en mediciones precisas y exactas.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Una de las razones principales por las cuales surgen Los principios de
contabilidad generalmente aceptados y conocidos en el mundo de
empresarial como PCGA, surgen de la necesidad de entendimiento básico
por parte de los usuarios sobre las cifras que presenta una empresa para ser
comparadas con otras.
El principal propósito que persigue la contabilidad es preparar
información contable de calidad. y para cumplir su cometido se auxilia de

herramientas tales como: principios de contabilidad, reglas de evaluación,
reglas de presentación, estados financieros, criterios, procedimientos, etc.
Para que esa calidad se dé, debe reunir tres características indispensables:
utilidad, confiabilidad y provisionalidad. Para poder cumplir con las
características enunciadas anteriormente, los encargados de preparar y
verificar la información contable tiene como marco de referencia una serie
de guías amplias de acción conocida como principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Con el fin de cumplir con esta comparabilidad y que la misma sea
completamente valida los estados financieros deben seguir ciertas reglas.
Estos principios han sido elaborados tomando en cuenta los postulados o
principios básicos para que la información financiera de la contabilidad
logre el objetivo de ser útil al momento de tomar decisiones.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son los siguientes:
Entidad: Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer
referencia a una entidad en la cual los propietarios o accionistas se
consideran como terceros, por tal motivo se deben separar el patrimonio
personal del propietario o del dueño, del patrimonio de la entidad.

Énfasis en el Aspecto Económico: La contabilidad es una ciencia
cuantitativa y por esta razón, el énfasis debe estar dirigido principalmente
a la evaluación de las cifras y no a la forma en la cual se realizan las
transacciones. El aspecto económico debe estar por encima de cualquier
circunstancia o situación, por lo cual la contabilidad mide necesariamente
los valores financieros que son generados por las transacciones de carácter
económico.
Cuantificación: Este principio ratifica las definiciones de la contabilidad
como una ciencia que expresa en términos de dinero hechos económicos que
afectan una entidad. Sin la determinación de las cifras todas las decisiones
gerenciales carecerían de un soporte mínimo.
Unidad de Medida: Todas las transacciones son cuantificadas en términos
de dinero para poder ser registradas en los libros y por ser el bien por
excelencia patrón común de medida al cual pueden ser convertidos los
Activos, Pasivos, y el Patrimonio de una entidad.
Valor Histórico Original: La definición de costo histórico establece que la
cuantía que debe ser tomada a los efectos de asignar un valor monetario a
las transacciones que se contabilizan en los libros deben ser registradas a su
valor de origen, es decir, a su valor histórico.

Este postulado, es inherente a toda transacción que implique el intercambio
de valores entre dos partes. Sirve principalmente para distinguir las partes
que intercambian valores y lo que debe registrar cada una.
Dualidad Económica: Es conocido también como partida doble, este
supuesto establece que los hechos económicos llevados a cabo por una
entidad deben ser expresados por medio de sistemas de contabilidad que
den a conocer los dos aspecto que envuelve a toda operación económica.
Este postulado de continuidad puede verse afectado por condiciones
internas o externas. Las condiciones internas, son las relacionadas con la
administración del negocio, y las externas, con las condiciones económicas,
las cuales pueden determinar que una empresa no sea rentable hasta el
punto de verse en la obligación de cerrar.
Negocio en Marcha o Continuidad: Este supuesto establece que a menos que
se exprese lo contrario, se asume que una empresa que emita estados
financieros se encuentra en la capacidad de continuar con sus operaciones
por un periodo racional de tiempo en el cual los estados financieros deben
presentar las cifras que reflejen los registros contables.
Realización Contable: Este postulado establece que una transacción
económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya

perfeccionado la operación que la origina. Este postulado básico es uno de
los más importantes, sobre todo cuando determina el momento en el cual
debe registrarse una operación.
Periodo Contable: Este postulado establece que la contabilidad debe
presentar información referida a ciertos periodos de tiempo, por lo cual los
costos y gastos deben asociarse con los ingresos que se generan, sin tomar en
cuenta el momento en el cual se cancela.
Conservatismo o Prudencia: Este postulado exige que los estados financieros
muestren el escenario que sea más conservador, interpretándose que el
termino como la posición que refleje la menor utlidad o el mayor costo y/o
gastos. Esta posición se deriva por un consenso generalizado entre los
contadores públicos que manejan el criterio de que no se pueden anticipar
ganancias utilidades que realmente no se hayan realizados o registrar costos
y/o gastos que pudieran encontrarse subestimados.
La contabilidad es objetiva cuando cuantifica, describe y registra la
realidad del hecho contable.
Objetividad: En relación a este principio, puede interpretarse que la
objetividad contable debe reflejar fielmente las operaciones realizadas para
garantizar la información suministrada por los estados financieros. Por lo

tanto, se establece que toda transacción debe ser registrada al valor de costo
y poseer todos los documentos probatorios que la respalden.
Comparabilidad: La decisiones económicas basadas en la información
financiera requieren en la mayoría de los casos, la posibilidad de
comparar la situación financiera y su resultado en operación de una
entidad en periodos diferentes de su vida y con otras entidades, por
consiguiente, es necesario que la contable sean aplicadas uniformemente.
Este postulado hace referencia concretamente a que la información
financiera de las entidades estén presentados de manera tan uniforme que
puedan ser comparados entre sí.
Revelación Suficiente: Establece que todo estado financiero debe tener la
información necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera
que se pueda conocer claramente la situación financiera y los resultados de
sus operaciones.
Por esta razón la revelación puede darse a través de las cifras de los estados
financieros o en las notas correspondientes.
En conclusión, en los registros de la contabilidad financiera se deben dar
aplicación correcta de conceptos contables clasificando lo que debe quedar
incluido dentro del activo y lo que incluirá el pasivo, presentar la
diferencia entre un gasto y un desembolso, decidir lo que debe constituir un

producto o un ingreso, dentro de las cuentas de resultados. Como quiera que
la contabilidad se concreta en la custodia de los activos confiados a la
empresa., se ocupa fundamentalmente de la preparación de informes y datos
para personas distintas de los directivos de la empresa e Incluye la
preparación y presentación de información para accionistas, acreedores,
instituciones bancarias y Gubernamentales.
Todos los sistemas contables se expresan en términos monetarios y la
administración es responsable del contenido de los informes proporcionados
por la contabilidad financiera.
La contabilidad financiera se caracteriza por las siguientes premisas:
Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero
de la empresa, Cubrir la totalidad de las operaciones del negocio en forma
sistemática, histórica y cronológica e Implantación necesariamente en la
compañía para informar oportunamente de los hechos desarrollados.
La contabilidad financiera se utiliza de lenguaje en los negocios, se basa en
reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las
operaciones financieras de un negocio y describe las operaciones en el
engranaje analítico de la teneduría de libros por partida doble.

Indicadores de Gestión
Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito
de un proyecto o una organización. Los indicadores de gestión suelen
establecerse por los líderes del proyecto u organización, y son posteriormente
utilizados continuamente a lo largo del ciclo de vida, para evaluar el
desempeño y los resultados.
Un indicador de gestión es la expresión cuantitativa del comportamiento y
desempeño de un proceso, cuya magnitud, al ser comparada con algún nivel
de referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se toman
acciones correctivas o preventivas según el caso.
Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados cuantificables,
como ventas anuales o reducción de costos en manufactura.
Criterios para establecer indicadores de gestión
Para que un indicador de gestión sea útil y efectivo, tiene que cumplir con
una serie de características, entre las que destacan: Relevante (que tenga
que ver con los objetivos estratégicos de la organización), Claramente
Definido (que asegure su correcta recopilación y justa comparación), Fácil
de Comprender y Usar, Comparable (se pueda comparar sus valores entre
organizaciones, y en la misma organización a lo largo del tiempo),

Verificable y Costo-Efectivo (que no haya que incurrir en costos excesivos
para obtenerlo).
Tipos de indicadores de gestión
Existen diversas clasificaciones de los indicadores de gestión.
Según los expertos en Contabilidad Gerencial, por ejemplo, los indicadores
de gestión se clasifican en seis tipos: de ventaja competitiva, de desempeño
financiero, de flexibilidad, de utilización de recursos, de calidad de
servicio y de innovación. Los dos primeros son de "resultados", y los otros
cuatros tienen que ver con los "medios" para lograr esos resultados.
Otros los clasifican en tres dimensiones: económicos (obtención de recursos),
eficiencia (producir los mejores resultados posibles con los recursos
disponibles) y efectividad (el nivel de logro de los requerimientos u
objetivos).
Otro acercamiento al tema de los indicadores de gestión es el Balanced
Scorecard, que plantea la necesidad de hacer seguimiento, además de los
tradicionales indicadores financieros, de otros tres tipos: perspectiva del
cliente, perspectiva de los procesos y perspectiva de mejora continua.

Tradicionalmente, las empresas han medido su desempeño basándose
exclusivamente en indicadores financieros clásicos (aumento de ventas,
disminución de costos, etc.). La gerencia moderna, sin embargo, exige al
gerente realizar un seguimiento mucho más amplio, que incluya otras
variables de interés para la organización.
En términos generales, podemos agrupar los diferentes Indicadores de gestión
en las siguientes categorías mostradas en el cuadro, de acuerdo a las
dimensiones del mismo, y el objetivo con el que sea construido.

Tipología Clasificación Definición Ejemplo
Según
Medición
Cuantitativos
Son una representación
numérica de la
realidad; su
característica más
importante es que, al
encontrarse valores
diferentes, estos pueden
ordenarse de forma
ascendente o
descendente.
El promedio de
hijos de un núcleo
familiar de estrato
2 en el municipio X
para 2001 fue 2,8
hijos y para 2002
fue 2,9.
Cualitativos
Aquellos que permiten
tener en cuenta la
heterogeneidad,
amenazas y
oportunidades del
entorno organizacional
y/o territorial. Además,
permiten evaluar, con
un enfoque de
planeación estratégica,
la capacidad de gestión
de la dirección y demás
niveles de la
organización. Su
característica principal
es que su resultado se
refiere a una escala de
Si, No.
Bueno, Aceptable,
Regular, Malo.

cualidades.
Según Nivel
de
Intervención
De impacto
Se refieren a los efectos,
a mediano y largo
plazo, que pueden tener
uno o más programas en
el universo de atención
y que repercuten en la
sociedad en su conjunto.
Crecimiento del PIB,
tasa de desempleo,
ingreso nacional per
cápita, proporción
de la población en
pobreza extrema.
De resultado.
Se refieren a los efectos
de la acción
institucional y/o de
un programa sobre la
sociedad, proceso o
producto de análisis.
Porcentaje de niños
de 0 a 6 años
vacunados, numero
de unidades
producidas por
turno.
De producto
Se refieren a la
cantidad y calidad de
los bienes y servicios
que se generan a raíz de
las actividades de una
institución, programa o
mejora implantada.
Número de techos
construidos en
viviendas con
relación al total
programado,
Número de
unidades
adicionales
producidas.
De proceso
Se refieren al
seguimiento de la
realización de las
actividades
programadas, respecto a
los recursos materiales,
Tiempo de espera
para atención
médica pública,
número de alumnos
por maestro en
escuelas públicas,

personal y/o
presupuesto. Este tipo de
indicadores describe el
esfuerzo administrativo
aplicado a los insumos
para obtener los bienes
y servicios programados.
número de
desayunos
distribuidos a niños
en localidades
rurales.
De insumos
Se refiere al
seguimiento de todos los
recursos disponibles y
utilizados en una
intervención.
Gasto en atención
médica básica,
porcentaje de
computadores
disponibles para uso
del programa X,
variación de
recursos físicos.
Según
Jerarquía
De gestión
Su función principal es
medir la relación
existente entre los
insumos y los procesos.
Dentro de esta categoría,
se tienen en cuenta los
indicadores
administrativos y
operativos, esto es,
aquellos que miden el
nivel o cantidad de
elementos requeridos
para la obtención del
producto, servicio o
Consumo promedio
de recursos por
unidad producida

resultado.
Estratégicos
Permiten hacer una
evaluación de
productos, efectos e
impactos, es decir, la
forma, método, técnica,
propuesta, solución y
alternativa son
elementos que
pertenecen, bajo el
criterio de estrategia, a
todo el sistema de
seguimiento y
evaluación. En este
sentido, los indicadores
estratégicos permiten
medir los temas de
mayor incidencia e
impacto.
Según
Calidad
De eficacia
Expresan el logro de los
objetivos, metas y
resultados de un plan,
programa, proyecto o
política.
Cumplimiento de la
meta de entrega de
subsidios en el año
X.
De eficiencia
Aquellos que permiten
establecer la relación de
productividad en el uso
de los recursos.
De la totalidad de
recursos disponibles,
cuantos se usaron
eficientemente en
los logros

planteados.
De efectividad
Este concepto involucra
la eficiencia y la
eficacia, es decir, el
logro de los resultados
programados en el
tiempo y con los costos
más razonables posibles.
Es la medida del
impacto de nuestros
productos en el objetivo
y el logro del impacto
está dado por los
atributos que tienen los
productos lanzados al
objetivo.
En conclusión, para definir un buen indicador de control en un
proceso es importante desarrollar un criterio para la selección de
los indicadores que deberán monitorearse en forma continua, ya
que el seguimiento tiene un costo alto cuando no está soportado
por un verdadero beneficio

SEGUNDA ACTIVIDAD
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros o también conocidos como estados
contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes
que utilizan las instituciones para informar de la situación
económica y financiera y los cambios que experimenta la misma
a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta
útil para todos interesados como los accionistas, acreedores y
propietarios, así como para los entes gubernamentales .
Los estados financieros constituyen el producto final de la
contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de

contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas
de información financiera.
El objetivo de los estados financieros es proveer información
sobre el patrimonio del ente a una fecha y su evolución
económica y financiera en el período que abarcan, para
facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la
información a ser brindada en los estados financieros debe
referirse a los siguientes aspectos:
Su situación patrimonial a una o unas determinadas fechas
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolución de su patrimonio durante el período;
La evolución de su situación financiera por el mismo período,
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e
incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores
Los Estados financieros mas conocidos son:
 Balance de General o Estado de situación patrimonial o
Estado de Situación Financiera o
 Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de resultados o
Cuenta de pérdidas y ganancias

 Estado de evolución de patrimonio neto o Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)
 Estado de flujo de efectivo o Estado de Origen y Aplicación
de Fondos
Las Notas a los Estados Financieros. Los estados financieros se
presentan acompañados de notas y cuadros, que "revelan" o
aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos,
no son reflejados en el cuerpo principal.
Para mayor comprensión, presentamos unas sencillas
definiciones de los estados financieros mencionados:
Balance General: Es el informe financiero que muestra el
importe de los activos, pasivos y capital, en una fecha especifica.
El estado muestra lo que posee el negocio, lo que debe y el
capital que se ha invertido.
Estado de resultados: Trata de determinar el monto por el cual
los ingresos contables superan a los gastos contables, al
remanente se le llama resultado, el cual puede ser positivo o
negativo.
Si es positivo se le llama utilidad y si es negativo se le denomina
perdida.

Estado de flujo de efectivo: Es un informe que incluye las
entradas y6 salidas de efectivo para así determinar el saldo
final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo para evaluar la
liquidez de un negocio.
El estado de flujo de efectivo: es un estado financiero básico que
junto con el balance general y el estado de resultados
proporcionan información acerca de la situación financiera de
un negocio.
Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y
gráficos que permiten calcular los indicadores según la
clasificación y necesidades de información que se quiera
Cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son
los referidos a la situación actual o pasada, aunque también es
posible formular estados financieros proyectados. Así, podrá
haber un estado de situación proyectado, un estado de resultados
proyectado o un estado de flujo de efectivo igualmente
proyectado.
CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FIANACIEROS
La información contenida en los estados financieros, para ser
útil a sus usuarios, deberá reunir las siguientes características:
1. Pertinencia

2. Confiabilidad
3. Aproximación a la realidad
4. Esencialidad
5. Neutralidad
6. Integridad
7. Verificabilidad
8. Sistematicidad
9. Comparabilidad
10. Claridad
En términos básicos, los estados financieros son el medio
principal para suministrar información contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente económico y reflejan, a
una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen de
los datos contables. Estos constan de ciertos elementos básicos,
tales como los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los
costos, los gastos, la corrección monetaria y las cuentas de orden,
los cuales se deben relacionar de tal forma que se pueda
determinar razonablemente la situación financiera y el
resultado del periodo.
En base a quienes van dirigidos los estados financieros, y los
objetivos que los originan, los estados financieros los podemos
clasificar en estados de propósito general y estados de propósito
especial. Estos primeros, se preparan al cierre de un periodo para

ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo de
satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad
económica de un ente económico para generar flujos favorables
de fondos. Entre los estados financieros pertenecientes a este
grupo tenemos el balance general, el estado de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en la
situación financiera y el estado de flujos de efectivo.
En cuanto a los estados financieros de propósito especial,
tenemos que estos se preparan para satisfacer necesidades
específicas de ciertos usuarios. Son de circulación o uso limitado
y suministran un mayor detalle de algunas partidas u
operaciones. Entre los estados financieros de propósito especial
tenemos el balance inicial, los estados financieros de periodos
intermedios, los estados de costos, el estado de inventario, los
estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación,
los estados financieros que se presentan a las Autoridades con
sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle
determinado por éstas y los estados financieros preparados sobre
una base comprensible de contabilidad distinta de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
ANÀLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a
evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los
resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo
primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones
posibles sobre las condiciones y resultados futuros.
El análisis de estados financieros descansa en 2 bases
principales de conocimiento: el conocimiento profundo del
modelo contable y el dominio de las herramientas de análisis
financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y
factores financieros y operativos.
Los datos cuantitativos más importantes utilizados por los
analistas son los datos financieros que se obtienen del sistema
contable de las empresas, que ayudan a la toma de decisiones.
Su importancia radica, en que son objetivos y concretos y poseen
un atributo de mensurabilidad.
Interpretación: es la transformación de la información de los
estados financieros a una forma que permita utilizarla para
conocer la situación financiera y económica de una empresa
para facilitar la toma de decisiones.
Para una mayor comprensión se define el concepto de
contabilidad que es el único sistema viable para el registro

clasificación y resumen sistemáticos de las actividades
mercantiles.
El análisis financiero dispone de dos herramientas para
interpretar y analizar los estados financieros, llamados análisis
vertical y análisis horizontal, los cuales consisten en determinar
el peso proporcional que tiene cada cuenta dentro del estado
financieros analizado, ya sea dentro del mismo periodo, o en
diferentes periodos, respectivamente.
La importancia del análisis de estados financieros radica en que
facilita la toma de decisiones a los inversionistas o terceros que
estén interesados en la situación económica y financiera de la
empresa.
Es el elemento principal de todo el conjunto de decisión que
interesa al responsable de préstamo o el inversor en bonos. Su
importancia relativa en el conjunto de decisiones sobre inversión
depende de las circunstancias y del momento del mercado.
Los principales entornos en cuanto a la evaluación financiera
de la empresa:
 La rentabilidad
 El endeudamiento
 La solvencia
 La rotación

 La liquidez inmediata
 La capacidad productiva Sus técnicas de interpretación son
2:
 El análisis y la comparación.
EL Objetivo de los estados financiero consiste en proporcionar
información útil a inversores y otorgantes de crédito para
predecir, comparar y evaluar los flujos de tesorería y así mismo,
Proporcionar a los usuarios información para predecir,
comparar y evaluar la capacidad de generación de beneficios de
una empresa.
La relevancia y la fiabilidad son dos cualidades primarias que
hacen de la información contable un instrumento útil para la
toma de decisiones, la oportunidad es un aspecto importante,
asimismo el valor productivo y de la retroalimentación, la
comparabilidad, la relación coste-beneficio.
Los estados financieros deben contener en forma clara y
comprensible todo lo9 necesario para juzgar los resultados de
operación, la situación financiera de la entidad, los cambios en
su situación financiera y las modificaciones en su capital
contable, así como todos aquellos datos importantes y
significativos para la gerencia y demás usuarios con la
finalidad de que los lectores puedan juzgar adecuadamente lo

que los estados financieros muestran, es conveniente que éstos se
presenten en forma comparativa.
- ANÁLISIS VERTICAL
Todas las cifras contables cuantificadas sin discriminación
pueden ser mostradas por medio de análisis porcentuales,
teniendo este sistema una gran utilidad porque con una simple
mirada se aprecia la composición y el peso de una cifra en
relación con un estado financiero, ya sea el de ganancias o
pérdidas o un balance general. Las ventajas más significativas
para un análisis son las siguientes:
- Ofrecen una Visión panorámica del estado financiero.
- Concreción porcentual cuantitativa de los rubros más
importantes dentro del estado financiero.
- Control y planificación de cifras por medios porcentuales.
El Análisis Vertical de estados financieros es un eje del análisis
financiero, además para un gerente es muy demostrativo un
análisis porcentual.

Este análisis es de gran importancia para las empresas ya que
permite establecer como es la distribución de los activos de estas,
definiendo si es equitativa teniendo como referencia las
necesidades financieras y operativas de la compañía. Una vez
determinada la estructura y la composición del estado
financiero, se procede a interpretar dicha información teniendo
en cuenta el caso particular de cada empresa, y sus condiciones
particulares.
Específicamente, vemos que cuentas como la caja y bancos no
deben pesar tanto dentro del total de activos, ya que no rentable
tener una gran cantidad de dinero en caja y bancos, el cual no
esta generando rentabilidad alguna. En cambio, cuentas como
las inversiones, siempre y cuando sean rentables, si deberían
representar proporciones importantes de los activos. Sin embargo,
dentro del análisis vertical, una de las cuentas mas importantes
son las cuentas por cobrar, debido a que es un dinero que no ha
entrado efectivamente a la empresa, y sin embargo se han tenido
que pagar ciertos costos y gastos necesarios para realizar dicha
venta, lo cual se representa en problemas de liquidez, teniendo
que obligar a la empresa a buscar apalancamiento externo,
generando costos financieros, y a su vez menores utilidades,
convirtiéndose esto en un bola de nieve que repercute
directamente en los ingresos de la compañía.

Así como podemos analizar el balance general, se puede además
analizar el estado de resultados, simplemente cambiando la
cuenta de referencia para los cálculos, usando en vez del total
de activos del balance general, las ventas totales en el periodo,
para el caso del estado de resultados, comparando esta ultima
con otras como el costo de venta, gastos operacionales, gastos no
operacionales, impuestos, utilidad neta, etc.
- ANÁLISIS HORIZONTAL
En el análisis horizontal lo que se busca es determinar la
variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida
de los estados financieros en el transcurso de un periodo a
otro, determinando cual fue el crecimiento o decrecimiento
de dicha cuenta en el periodo determinado. Este tipo de
análisis permite determinar si el comportamiento de la
empresa durante el periodo estuvo de acuerdo a lo esperado, o
fue un mal periodo.
Para determinar la variación absoluta sufrida por la partida
de análisis durante los periodos de referencia simplemente se
resta el valor de la cuenta en el año y el valor de la cuenta
en el año 1, obteniendo el crecimiento/decrecimiento

absoluto de esta. Pero si lo que queremos es observar la
variación relativa de la cuenta, debemos aplicar una regla
de tres, dividiendo en la valor de la cuenta en la año entre
el valor entre el año 1, restamos 1, y multiplicando el
resultado por 100 para dejar este en términos de porcentaje.
Como se puede observar, uno de los requisitos básicos para
poder realizar el análisis horizontal es que contemos con
estados financieros de dos periodos diferentes, para poder
hacer la comparación de estos, y determinar la correcta o
mala gestión durante los periodos objeto de análisis.
La información brindada por este análisis es de gran
utilidad para realizar proyecciones y fijar nuevas metas para
la compañía puesto que una vez identificadas las causas y
consecuencias del comportamiento financiero de esta, se debe
proceder a mejorar los punto y aspectos débiles, se deben
diseñar estrategias para aprovechar los puntos o aspectos
fuertes, y se deben tomar medidas para prevenir las
consecuencias negativas que se puedan anticipar como
producto del análisis realizado a los estados financieros.
El análisis horizontal debe ser complementado con el
análisis vertical y los distintos indicadores y/o razones

financieras para poder llegar a una conclusión acertada de
la realidad financiera de la empresa, y así poder tomar
decisiones mas acertadas para responder a dicha realidad.
Como herramienta complementaria, pero igualmente
importante para el análisis financiero, y como se menciono
anteriormente, se utilizan los indicadores financieros, los
cuales son una serie de índices, que relacionando las
diferentes cuentas de los estados financieros básicos de la
empresa, permiten determinar su situación actual en
términos de liquidez, rentabilidad, endeudamiento y
apalancamiento. En el diagrama siguiente, podemos observar
dentro de cada una de las perspectivas de los indicadores
financieros los principales indicadores que utilizan las
compañías:
Para obtener información acerca del estado económico de
una empresa, se utilizan los indicadores financieros cosa que
nos lo permite mediante las cifras tomadas de los estados
financieros. Se pueden considerar como una expresión del
ejercicio económico de una empresa analizado de manera
cualitativa comparados con algunas referencias que indican
si la empresa administrada esta o no está bien
financieramente hablando.

Algunos indicadores financieros son:
Los Indicadores de Liquidez: Nos proporciona una medida global
de liquidez, puesto que todos los activos y pasivos circulantes de
la empresa, razón por la que tenemos que complementarlo con
otros análisis para conseguir un diagnóstico más profundo.
Indicador de endeudamiento: Este tipo de indicadores nos lleva
a determinar un riesgo, porque los intereses generados por una
deuda producto de un desembolso para un banco se convierte en
un gasto fijo haciendo del manejo de este dinero, algo inflexible,
por lo que si pagar los intereses para la empresa se convierte en
algo difícil, entonces no le quedaría otra sino negociar en el
banco, por lo que estaría corriendo un alto riesgo ya que esto
compromete seriamente las utilidades de la empresa.

Indicadores de actividad: Los que evidencian como se maneja la
empresa en cuanto al uso de sus recursos y su recuperación. Esto
aplica en el plazo de crédito que se le da a un cliente para
pagar por los bienes o servicios prestados por la empresa.
Indicadores de rentabilidad: Ayudan a conocer que tan
rentables son las actividades de la empresa para los accionistas,
así como en cuanto tiempo retorna la inversión realizada a la
empresa.

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