O documento apresenta questões contabilísticas relacionadas a um teste de Contabilidade Financeira I. A primeira seção pede para contabilizar operações de inventário usando o método FIFO. A segunda seção pede para lançar operações nos exercícios de 2010-2011, incluindo pagamento de seguro, estimativa de férias, redução do valor de inventário e possível indemnização.

1. INSTITUTO SUPERIOR DE GESTÃO BANCÁRIA Ano Lectivo 2011/2012
CONTABILIDADE FINANCEIRA I Teste Intermédio
Duração: 75 minutos mais 15 minutos de tolerância
NB: É essencial que todos os cálculos intermédios sejam apresentados. A sua não
apresentação implica a não consideração na íntegra da cotação em causa.
I (12,5 val.)
Contabilize no Razão e elabore a Ficha de Armazém respectiva, utilizando o critério
valorimétrico do FIFO (Sistema de Inventário Permanente), relativamente às seguintes
operações:
NOTA: A expressão “incluindo IVA” significa que o valor em causa inclui o IVA
liquidado ou dedutível, à taxa de 23%;
A expressão “excluindo IVA” significa que o valor em causa não inclui o IVA
liquidado ou dedutível, à taxa de 23%, sendo todavia necessário calcular e contabilizar
o mesmo;
- Saldo de Balanço em 31/12/10: 20 caixas de mercadorias compradas por 15
EUR a caixa. Nesse valor não está incluído o IVA, mas estão incluídas
despesas com um seguro associado ao transporte das mercadorias aquando
da compra, no valor de 1 EUR por caixa (excluindo IVA)
- 7/1/11: Compra a pronto pagamento de 15 caixas por 17 EUR / unidade,
excluindo IVA; Foi obtido um desconto financeiro na factura de 1%.
- 8/1: Despesas de Transporte, a crédito, referentes à compra de 7/1, da
responsabilidade do comprador, no valor de 20 EUR, incluindo IVA;
- 9/1: Recebimento de 350 Euros (incluindo IVA) referente a uma venda
efectuada e contabilizada no exercício anterior;
- 10/1: Venda a crédito de 30 caixas por 1500 EUR, incluindo IVA e também
incluindo um desconto comercial na factura de 1%
- 12/1: Venda a pronto de 5 caixas por 60 EUR / unidade, excluindo IVA e
excluindo um desconto financeiro de 1%;
- 13/1: Após a facturação foi emitido um desconto comercial adicional no
valor total de 100 Euros relativo à venda de 10/1, sendo necessário
regularizar o IVA;
- 18/1: Devolução de 5 caixas vendidas em 12/1;
- 19/1: Oferta de 4 caixas a potenciais clientes.

2. -II- (7,5 val.)
Efectue os lançamentos contabilísticos que entender convenientes nos exercícios de
2010 e 2011, de forma a retratar fielmente os seguintes factos patrimoniais:
1) Pagamento em 1 de Outubro de 2010 de um prémio de seguro de incêndio, no
valor de 4800 Euros, e cuja apólice vigora no período de 1/10/2010 a
30/9/2012.
2) A estimativa de férias e subsídio de férias efectuada em 31/12/2010 foi de 540
000 EUR. O valor efectivamente processado e pago em 30/6/2011 foi de 538
000 EUR.
3) Em 31/12/2010 foi decidido reduzir em 20 000 EUR o valor de Balanço de
bens existentes em armazém cujo objectivo é a sua revenda.
4) Na mesma data foi decidido registar também a possibilidade ainda não
totalmente confirmada de pagamento de 100 000 EUR associado a uma
indemnização a uma terceira entidade, por via de um processo judicial ainda em
curso.
5) Em 31/3/2011 foi decidido reduzir para unicamente metade a perda de 20 000
EUR registada em 31/12/2010 e referida em 3).

3. INSTITUTO SUPERIOR DE GESTÃO BANCÁRIA
CONTABILIDADE FINANCEIRA I
RESOLUÇÃO GRUPO I CFI TESTE - PARTE UM DA MATÉRIA 2011/2012
1 FICHA DE ARMAZEM FIFO
obs data movimento entrada saída saldo observação
factos qtd custo unitário total qtd custo unitário total qtd custo unitário total
SI 31.12.2010 saldo inicial 20 15,00 300,00 L1
F1 08.01.2011 compra 15 18,08 271,26 20 15,00 300,00 L1
com despesas 15 18,08 271,26 L2
F3 10.01.2011 venda efectuada 20 15,00 300,00 0 15,00 0,00 L1
10 18,08 180,84 5 18,08 90,42 L2
F4 12.01.2006 venda efectuada
5 18,08 90,42 0 18,08 0,00 L2
F6 18.01.2006 devolução de venda
efectuada 5 18,08 90,42 5 18,08 90,42 L2
F7 19.01.2011 oferta a clientes
4 18,08 72,34 1 18,08 18,08 L2
CMVMC = COMPRAS + SI - SF - REG
480,84 271,26 + 300,00 - 18,08 - 72,34

4. 2 RAZÃO
11- CAIXA 21111- CLIENTES GERAIS 2211 - FORNECEDORES GERAIS
F2 350,00 F1 310,51 SI 350,00 F2 350,00 F1 310,51 F1 310,51
F4 365,31 F6 365,31 F3 1.500,00 F5 123,00
F4 365,31 F4 365,31
F6 365,31 F6 365,31
278 - OUTROS DEVEDORES E CREDORES 2433- EEP IVA LIQUIDADO 2434 - IVA REGULARIZAÇÕES
F1 20,00 F3 280,49 F5 23,00
F4 68,31 F6 68,31
F7 16,64
2432- EEP IVA DEDUTÍVEL 311 - COMPRAS DE MERCADORIAS 32 - MERCADORIAS
F1 58,06 F1 255,00 F1 271,26 SI 300,00 F3 480,84
F1 3,74 F1 16,26 F1 271,26 F4 90,42
F6 90,42 F7 72,34
F7 72,34
SALDO 18,08
382 - RECLA, REG. INV. MERCADORIAS 611 . CMVMC MERCADORIAS 682 - DESCONTOS PP CONCEDIDOS
F7 72,34 F7 72,34 F3 480,84 F6 90,42 F4 3,00 F6 3,00
F7 72,34 F7 72,34 F4 90,42
SALDO 480,84
6884 - OGP -OFERTAS E AMOSTRAS DE INVENTÁRIO 711- VENDAS MERCADORIAS 718 - DESCONTOS E ABATIMENTOS EM VENDAS
F7 72,34 F3 1219,51 F5 100
F7 88,98 F4 300,00
782 - DESCONTOS PP OBTIDOS 717 - DEVOLUÇÕES DE VENDAS
F1 2,55 F6 300
OBS: MOVIMENTO ALTERNATIVO DE OFERTA C/ IVA

5. ANEXO CALCULOS E OBSERVAÇÕES arredondamentos ao centimo
Si relativamente ao custo a inscrever no saldo inicial, se no valor unitário €15 já estão incluídas as despesas de transporte, então basta registar por € 15 porque o custo de aquisição já
formado e não se atende aqui ao Iva, porque a sua dedução/liquidação não afecta o custo e já foi objecto de processamento na data da compra
08-01-2011 determinação do custo de aquisição na compra dia 7
F1 qtd valor tt despesas de transporte total custo aquisição
preço 15,00 17,00 255,00 c/ iva 23% s/iva 23% valor iva
desconto comercial 0,00 0,00
custo de aquisição 255,00 20,00 16,26 3,74 271,26
desconto financeiro 0,01 2,55
valor tributável 252,45
IVA taxa 0,23 58,06
montante a pagar 310,51
09-01-2011
F2 se refere-se a venda no periodo anterior, é porque há divida oiu seja saldo devedor (inicial, no periodo) na conta clientes; a questão do IVA não é considerada porque a a liquidação já ocorreu antes
10-01-2011 determinação do valor da factura
F3 venda de 30 caixas
apresentação da factura preço (pvt) 1231,83
desconto comercial 1% 12,32 o desconto comercial apura-se antes de se liquidar o IVA
valor liquido da factura 1219,51
IVA liquidado 23% 280,49
valor iliquido da factura 1500,00
12.01.2011 determinação do valor recebido
F4 venda de 5 caixas tx qtd pvu pvt
preço 5 60,00 300,00 valor liquido da venda 297,00
desconto financeiro 0,01 3,00 IVA liquidad 0,23 68,31
preço liquido 297,00 valor recebido 365,31

6. 13.01.2011 determinação do valor do desconto comercial concedido pelo vendedor o qual emite uma nota de crédito a favor do cliente
F5 h1 tx
valor desconto comercial 100,00 mas neste caso a empresa compradora tem de devolver uma cópia carimbada
iva regularização 23% 23,00 da nota de crédito declarando que liquidará o IVA e assim reduzindo o IVA dedutível inicial da compra
valor do desconto comercial 123,00
18.01.2011 a devolução implica que o comprador emita uma nota de devolução que não tem valor contabilistico
F6 posteriormente e em consequência o vendedor vai emitir uma nota de crédito ao seu cliente, considerando o IVA na devolução
vai devolver o montante já recebido do seu cliente
vai anular o desconto financeiro concedido
determinação do valor da nota de crédito
qtd pvu pvt o comprador tem de devolver uma cópia carimbada da nota de crédito
preço 5 60,00 300,00 declarando que liquidará o IVA e assim reduzindo o IVA dedutível inicial da compra
desconto financeiro 1% 3,00
valor da devolução 297,00
iva regularização 23% 68,31
valor da nota de débito 365,31
19.01.2011
F7 determinação do valor das caixas oferecidas
qtd pvu pvt
custo 4 18,08 72,34 entendimento adoptado, ver observação seguinte sobre o IVA nas transmissões gratuitas(**)
total 72,34
custo 4 18,08 72,34 entendimento que tambem pode ser julgado adequado
iva taxa 23% 16,64 considerando estar-se na presença de um autoconsumo externo
total 88,98

7. Resolução do Grupo II do exame do dia 13 de Dezembro de 2011 (Teste Intermédio)
Alínea 1)
12 - Depósitos à Ordem 281 - Gastos a Reconhecer 6263 - Seguros
1) 4.800,00 1) 4.800,00 2) 600,00 2) 600,00
3) 2.400,00 3) 2.400,00
1) 1-Out-2010 Pagamento do seguro 4.800,00
2) 31-Dez-2010 Regularização relativo ao ano de 2010 (4.800 €/24 x 3 meses) 600,00
3) 31-Dez-2011 Regularização relativo ao ano de 2011 (4.800 €/24 x 12 meses) 2.400,00
Alínea 2) 632 - Remunerações do pessoal
2722 - Credores por 1) 540.000,00
12 - Depósitos à Ordem Acréscimos de Gastos
2) 538.000,00 2) 538.000,00 1) 540.000,00 7881 - Correcções relativas a
3) 2.000,00 períodos anteriores
3) 2.000,00
1) 31-Dez-2010 Estimativa das férias e subsídio de férias 540.000,00
2) 30-Jun-2011 Pagamento das férias e subsídio de férias 538.000,00
3) 30-Jun-2011 Regularização da diferença entre o pago e o estimado 2.000,00
Alínea 3)
329 - Mercadorias - Perdas por 652 - Perdas por Imparidade
Imparidade Acumuladas Em Inventários
1) 20.000,00 1) 20.000,00
1) 31-Dez-2010 Regularização da imparidade nas mercadorias 20.000,00
Alínea 4)
293 - Provisões - Processos 673 - Provisões do período
Judiciais em curso Processos Judiciais em curso
1) 100.000,00 1) 100.000,00
1) 31-Dez-2010 Registo da possibilidade de indemnização 100.000,00
OBS: Se a situação não fosse possível, mas provável não se efectuava registo contabilísitco, mas apenas se
divulgava nos anexos, se a possibilidade fosse remota então não se contabilizava nem se divulgava
(NCRF 21 / NIC 37)
Alínea 5)
329 - Mercadorias - Perdas por 7622 - Reversões
Imparidade Acumuladas Em Inventários
1) 10.000,00 Sc 20.000,00 1) 10.000,00
1) 31-Mar-2011 Reversão da imparidade nas mercadorias 10.000,00